《流转税会计与纳税筹划晓敏等编著武汉理工大学出版社》由会员分享，可在线阅读，更多相关《流转税会计与纳税筹划晓敏等编著武汉理工大学出版社（49页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、流转税会计与纳税筹划左晓敏 等编著武汉理工大学出版社2013年9月引导案例：引导案例： 甲公司是甲公司是3 3月份新建的房地产开发公司，该公司委月份新建的房地产开发公司，该公司委托大华税务师事务所的注册会计师王斌为其代理纳税托大华税务师事务所的注册会计师王斌为其代理纳税审查业务。通过审查甲公司的有关账簿凭证和涉及的审查业务。通过审查甲公司的有关账簿凭证和涉及的经济业务，王斌提出如下纳税意见：经济业务，王斌提出如下纳税意见： 1.1.取得的土地使用权，需缴纳契税和土地使用取得的土地使用权，需缴纳契税和土地使用税；税； 2.2.取得的工商营业执照、房屋产权证、土地使取得的工商营业执照、房屋产权证、
2、土地使用证和生产经营用账册需缴纳印花税；用证和生产经营用账册需缴纳印花税； 3. 3.公司拥有的办公楼需缴纳房产税；公司拥有的办公楼需缴纳房产税； 4.4.公司购置的载货汽车和小汽车需缴纳车辆购公司购置的载货汽车和小汽车需缴纳车辆购置税和车船税；置税和车船税； 5.5.公司出售商品房除缴纳营业税、土地增值税公司出售商品房除缴纳营业税、土地增值税和城市维护建设税外，还需缴纳企业所得税和代扣员和城市维护建设税外，还需缴纳企业所得税和代扣员工的个人所得税。工的个人所得税。 你知道为什么要缴这些税吗？这些税是如何计你知道为什么要缴这些税吗？这些税是如何计算的吗？应交的税如何进行会计处理吗？如何进行筹算
3、的吗？应交的税如何进行会计处理吗？如何进行筹划使该公司税后利润最大化？划使该公司税后利润最大化？基本知识：一、税法与税收关系一、税法与税收关系概念概念含义含义特征特征税收税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。形式。1.1.无偿性无偿性2.2.强制性强制性3.3.固定性固定性税法税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。范的总称。1.1.义务性法规
4、义务性法规2.2.综合性法规综合性法规税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。二、税收法律关系二、税收法律关系税收法律关系的构成：税收法律关系的构成：三方面三方面内容内容1.1.权利主体权利主体（1 1）双主体双主体: :对征税方对征税方: :税务机关、海关、财政机关税务机关、海关、财政机关对纳税方对纳税方: :采用采用属地兼属人原则属地兼属人原则（2 2）权利主体双方）权利主体双方法律地位是平等法律地位是平等的，的，但但权利和义务不对等权利和义务不对等2.2.权利客体权利客体征税对象征税对象3.3.税收法律关系内
5、容税收法律关系内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务征、纳双方各自享有的权利和承担的义务三、税法构成要素三、税法构成要素 （一）纳税人（一）纳税人 1.1.含义：含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人个人 2.2.范围：范围：自然人和法人自然人和法人 我国的我国的法人法人主要有四种：机关法人、事业法人、企主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人 3.3.不同于不同于负税人负税人，代扣代缴义务人代扣代缴义务人，代收代缴义务人代收代缴义务人（二）征税对象：即纳税客体（二）征
6、税对象：即纳税客体1.1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。利义务共同指向的客体或标的物。 2.2.重要作用：重要作用：是是区别一种税与另一种税的重要标志。区别一种税与另一种税的重要标志。 3.3.与征税对象相关的两个概念：与征税对象相关的两个概念：（1 1）税目：）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质质的的界定。界定。 （2 2）税基：税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税计税依据，是
7、据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的是对课税对象的量量的规定。的规定。（三）税率：是衡量税负轻重与否的重要标志（三）税率：是衡量税负轻重与否的重要标志税率形式税率形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例（1 1）比例税率）比例税率即对同一征税对象，不分数额大即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。小，规定相同的征收比例。单一比例税率单一比例税率差别比例税率差别比例税率幅度比例税率幅度比例税率（2 2）累进税率）累进税率征税对象按数额（或相对率）大征税对象按数额（或相对率）大小分成若干
8、等级，每一等级规定一小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；个税率，税率依次提高；超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率（3 3）定额税率）定额税率按征税对象确定的计算单位，直按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。接规定一个固定的税额。如如资源税、城镇资源税、城镇土地使用税、车船土地使用税、车船税等税等 【例例1 1】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的（）。下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的（）。 A.A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人际负担税款的单
9、位和个人 B.B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.C.税率是对征税对象的征收比例，是计算税额的尺度税率是对征税对象的征收比例，是计算税额的尺度D.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 【答案答案】BCDBCD 四、税法制定与实施四、税法制定与实施 （一）税法制定（一）税法制定 我国税法制定机关与其法律级次可概括为：我国税法制定机关与其法律级次可概括为：分类分类立法机关立法机关形式形式举例举例税收法律税收法律1.1.全国人大及其常委会正式立全国人大及其常委会正式立法法法律法
10、律企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法、税收征收税收征收管理法管理法2.2.全国人大及其常委会授权立全国人大及其常委会授权立法法6 6个暂行条例个暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例等等税收法规税收法规3.3.国务院国务院税收行政法规税收行政法规条例、暂行条例条例、暂行条例税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则4.4.地方人大地方人大税收地方法规税收地方法规实施细则实施细则房产税暂行条理房产税暂行条理等等税收规章税收规章5.5.财政部、税务总局、海关总财政部、税务总局、海关总属属税收部门规章税收部门规章办法、条例、规定办法、条例、规定税务总局颁发的税务总局颁发的税收代理试行税
11、收代理试行办法办法等等6.6.省级地方政府省级地方政府税收地方规税收地方规章章（二）税法实施原则（二）税法实施原则 1. 1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律； 2.2.同一层次的法律中同一层次的法律中, ,特别法优于普通法；特别法优于普通法； 3.3.国际法优于国内法；国际法优于国内法； 4.4.实体法从旧实体法从旧, ,程序法从新。程序法从新。（一）税制结构我国目前是（一）税制结构我国目前是双主体的税制结构双主体的税制结构（二）税收制度的内容（二）税收制度的内容 1.1.不同的要素构成税种；不同的要素构成税种； 2.2.不同的税种构成税收制度；不同的税种构成税收制
12、度； 3.3.规范税款征收程序的法律法规。规范税款征收程序的法律法规。五、我国现行税法体系五、我国现行税法体系 （三）我国现行税法体系（三）我国现行税法体系 1.1.税收实体法体系税收实体法体系: :目前目前由由1919个税收法律、法规组成，个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。它们按性质作用分五类。 2.2.税收征收管理法律制税收征收管理法律制度度：包括：包括税收征收管理法税收征收管理法、海关法海关法和和进出口进出口关税条例关税条例等。等。我国现行的我国现行的1919个税收实体法：个税收实体法： 主体税主体税流转税类流转税类（间接税）（间接税）包括增值税、消费税、营业税、关税包括增值税
13、、消费税、营业税、关税所得税类所得税类（直接税）（直接税）包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非主体税非主体税资源税类资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税使用税特定目的税类特定目的税类包括固定资产投资方向调节税（暂缓包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税车辆购置税、耕地占用税、烟叶税财产和行为税类财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税包括房产税、车船税、印花税、契税 六、我国税收管理体制六、我国税收管理体制 （一）税务机构设置（一）税务机构
14、设置 1.1.国税局国税局系统采取垂直领导的管理体制；系统采取垂直领导的管理体制； 2.2.地税局地税局实施上级税务机关与地方政府双重领导的实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式，管理模式，省级地税局省级地税局以地方领导为主，以地方领导为主，省以下地税局省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主。以上级税务机关垂直领导为主。（二）税收执法权划分（二）税收执法权划分 按税种划分中央收入和地方收入，按收入划分税收管理权限。按税种划分中央收入和地方收入，按收入划分税收管理权限。（三）税收征收管理范围划分：（三）税收征收管理范围划分： 1.1.国家税务局系统负责征收管理项目国家税务局系统负责征收管理
15、项目: : 2. 2.地方税务局系统负责征收管理项目地方税务局系统负责征收管理项目: : 3. 3.地方财政部门征收管理的项目地方财政部门征收管理的项目: : 4. 4.海关系统征收管理的项目海关系统征收管理的项目: : ( (四四) )中央政府与地方政府税收收入划分：中央政府与地方政府税收收入划分： 1.1.中央政府固定收入中央政府固定收入: : 2. 2.地方政府固定收入地方政府固定收入: : 3. 3.中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入: :第一章第一章 增值税概述增值税概述一、增值税的概念：一、增值税的概念：增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附增值税是以生产和流
16、通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。加值）为征税对象征收的一种税。 增值额相当于商品价值增值额相当于商品价值C CV VM M中的中的V VM M部分部分, ,即即理论增值额。理论增值额。 实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法法定增值额，定增值额，并非理论上的增值额。并非理论上的增值额。 法定增值额法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。三、增值税的特点保持税收中性，保持税收中性，保持税收中性，保持税收中性，对增值
17、额征税对增值额征税对增值额征税对增值额征税实行普遍征税实行普遍征税实行普遍征税实行普遍征税多环节征税多环节征税多环节征税多环节征税税收负担由税收负担由税收负担由税收负担由最终消费者承担最终消费者承担最终消费者承担最终消费者承担 以票扣税为主以票扣税为主以票扣税为主以票扣税为主 划分两类纳税人划分两类纳税人价外税价外税价外税价外税小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人1.1.从事货物生产或者提供应税劳从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人营货物批发或者零售的纳税人年
18、应税销售额在年应税销售额在5050万万元以下元以下年应税销售额年应税销售额在在5050万元以上万元以上2.2.批发或零售货物的纳税人批发或零售货物的纳税人年应税销售额在年应税销售额在8080万万元以下元以下 年应税销售额年应税销售额在在8080万元以上万元以上3.3.年应税销售额超过小规模纳税年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人人标准的其他个人按小规模纳税人纳税按小规模纳税人纳税4.4.非企业性单位、不经常发生应非企业性单位、不经常发生应税行为的企业税行为的企业可选择按小规模纳税可选择按小规模纳税人纳税人纳税四、两类纳税人认定与管理四、两类纳税人认定与管理（一）小规模纳税人认定与管理（一
19、）小规模纳税人认定与管理1.1.认定：认定：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它其它个人个人按小规模纳税人纳税。按小规模纳税人纳税。（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择可选择按小规模纳税人纳税。按小规模纳税人纳税。（3）简易办法征收增值税，一般不使用专用发票。）简易办法征收增值税，一般不使用专用发票。2.2.管理：管理：（1 1）销售货物和提供应税劳务，纳税人自己只能使）销售货物和提供应税劳务，纳税人自己只能使用用普通发票；普通发票；（2 2）购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票）购进货物
20、或应税劳务即使取得增值税专用发票也也不得抵扣进项税不得抵扣进项税；（3 3）应纳税额实行）应纳税额实行简易办法简易办法计算，即销售额乘以征计算，即销售额乘以征收率。收率。（二）一般纳税人认定与管理（二）一般纳税人认定与管理 1.1.下列纳税人下列纳税人不属于一般纳税人不属于一般纳税人：（1 1）个体工商户以外的其他个人；）个体工商户以外的其他个人；（2 2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3 3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。税行为的企业。 2.2.纳税人销售额超过小规模纳税人
21、标准，逾期未申纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人认定手续的请办理一般纳税人认定手续的, ,应按销售额依照增值税税应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，率计算应纳税额，不得不得抵扣进项税额，抵扣进项税额，也不得也不得使用增值使用增值税专用发票。税专用发票。 3. 3.除国家税务总局另有规定外，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 五、征税范围五、征税范围（一）一般规定（一）一般规定1.1.销售或进口的货物（有形动产）；销售或进口的货物（有形动产）；2.2.提供的加工、修理修
22、配劳务（应税提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）；劳务与非应税劳务划分）；（二）具体规定（二）具体规定1.1.特殊项目：特殊项目：2.2.特殊行为特殊行为: : （1 1）视同销售货物行为；）视同销售货物行为；（2 2）混合销售行为；）混合销售行为；（3 3）兼营非增值税应税劳务行为）兼营非增值税应税劳务行为. .（一）一般规定（一）一般规定需理解四个问题：需理解四个问题：第一：第一：“货物货物”指的是指的是有形动产有形动产；第二：第二：“加工加工”指的是受托加工；指的是受托加工；第三：加工、修理修配的对象为增值税的应税货物；第三：加工、修理修配的对象为增值税的应税货物；第四：
23、加工、修理修配以外的其他劳务为增值税的非应第四：加工、修理修配以外的其他劳务为增值税的非应税劳务（即营业税的劳务）。税劳务（即营业税的劳务）。资产及劳务的分类：资产及劳务的分类：增值税、消费税、营业税之间的关系：增值税、消费税、营业税之间的关系： 【例题例题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。下列劳务应当缴纳增值税的有（）。 A.A.汽车的租赁汽车的租赁 B.B.桥梁的修理桥梁的修理 C.C.房屋的装潢房屋的装潢 D.D.受托加工白酒受托加工白酒 【答案答案】 D D( (二二) )征税范围的特殊规定征税范围的特殊规定 1.
24、 1.特殊项目特殊项目:(:(了解了解) ) 2. 2.视同销售货物行为视同销售货物行为:(:(熟练掌握熟练掌握) )（1 1）将货物交付他人代销）将货物交付他人代销代销中的委托方：代销中的委托方：增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180180天天缴纳增值税。缴纳增值税。（2 2）销售代销货物）销售代销货物代销中的受托方：代销中的受托方：售出时发生增值税纳税义务售出时发生增值税纳税义务按实际售价计算销项税按实际售价计算销项税取得委托方增值税专用发票，可以抵扣
25、进项税额取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额受托方收取的代销手续费，应按受托方收取的代销手续费，应按“服务业服务业”税目税目5%5%的税率征收营业税的税率征收营业税 （3 3）总分机构）总分机构（不在同一县市）（不在同一县市）之间移送货物用之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4 4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （5 5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （6 6）将自产、委托加工或）将自产、委托加工或购买购买的货物作为
26、投资，提供给其的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。他单位或个体经营者。 （7 7）将自产、委托加工或）将自产、委托加工或购买购买的货物分配给股东或投资者的货物分配给股东或投资者 （8 8）将自产、委托加工或）将自产、委托加工或购买购买的货物无偿赠送给他人。的货物无偿赠送给他人。 上述（上述（4 4）（）（8 8）项视同销售行为，对自产货物处）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对理是相同的，对购买的货物用途不同购买的货物用途不同，处理也不同。，处理也不同。 【例例】下列各项中属于增值税视同销售行为的有（）。下列各项中属于增值税视同销售行为的有（）。A.A.将自产的货物用于非应税项目
27、将自产的货物用于非应税项目 B.B.将购买的货物投入生产将购买的货物投入生产C.C.将购买的货物无偿赠送他人将购买的货物无偿赠送他人 D.D.将购买的货物用于集体福利将购买的货物用于集体福利【答案答案】ACAC 【例例】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。征收增值税的有（）。A.A.商场将购买的商品发给职工商场将购买的商品发给职工 B.B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.C.将自产货物作为股利分配给股东将自产货物作为股利分配给股东D.D.食品厂将购买食品原料赠送他人食品厂将购买食品原料赠送他人 【答案答案】CD
28、CD3.3.混合销售行为混合销售行为（1 1）含义）含义: :（2 2）税务处理）税务处理: : 混合销售行为原则上依据纳税人的经营主业判断是征增值税，混合销售行为原则上依据纳税人的经营主业判断是征增值税，还是征营业税。还是征营业税。（3 3）【应用举例应用举例】 A. A.防盗门生产企业销售防盗门并负责安装；防盗门生产企业销售防盗门并负责安装； B.B.销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。4.兼营非应税劳务兼营非应税劳务 (2)(2)【应用举例应用举例】 A. A.建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务；建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业
29、务； B.B.酒店提供就餐和住宿服务，又设了商场酒店提供就餐和住宿服务，又设了商场 。 (1)(1)含义：含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系。者之间并无直接的从属关系。 (3)(3)税务处理：税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：情况判定： A.A.分别核算：各自交税；分别核算：各自交税； B.B.未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增未分别核算或
30、者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。的销售额。经营行为经营行为税务处理税务处理1.1.兼营不同税率的应税项目兼营不同税率的应税项目均交增值税均交增值税, ,依纳税人的核算情况选择税率依纳税人的核算情况选择税率: :(1)(1)分别核算分别核算, ,按各自税率计税按各自税率计税(2)(2)未分别核算未分别核算, ,从高适用税率从高适用税率2.2.混合销售行为混合销售行为依纳税人的经营主业判断依纳税人的经营主业判断, ,只交一种税只交一种税: :(1)(1)以经营货物为主以经营货物为
31、主, ,交增值税交增值税(2)(2)以经营劳务为主以经营劳务为主, ,交营业税交营业税3.3.兼营非应税劳务兼营非应税劳务(1)(1)分别核算分别核算, ,分别交增值税、营业税分别交增值税、营业税(2)(2)未分别核算未分别核算, ,核定销售额和营业额核定销售额和营业额对上述问题概括如下：对上述问题概括如下：【例题例题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务汽车制造公司在生产销售汽车
32、的同时又为客户提供修理服务C.C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案答案】 六、增值税的税率、征收率、扣除率六、增值税的税率、征收率、扣除率1.1.税率税率2.2.2.2.征收率征收率征收率征收率3.3.抵扣率抵扣率 基本税率：基本税率：基本税率：基本税率：17%17%低税率：低税率：低税率：低税率：13%13%零税率零税率零税率零税率3%2%6% 4%13%7%详见教材详见教材 【例例】按照增值税有关规
33、定，下列食品销售适用按照增值税有关规定，下列食品销售适用13%13%增值税增值税税率的有（税率的有（ ）。）。 A.A.超市销售水果超市销售水果 B.B.食品厂加工方便面销售食品厂加工方便面销售 C.C.粮食加工厂将玉米加工成玉米面销售粮食加工厂将玉米加工成玉米面销售 D.D.食品厂加工罐头食品出售食品厂加工罐头食品出售 【答案答案】AC AC 七、增值税的减税、免税七、增值税的减税、免税（一）（一）增值税暂行条例增值税暂行条例规定的免税项目规定的免税项目（二）财政部、国家税务总局规定的减、免税项目（二）财政部、国家税务总局规定的减、免税项目八、纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点八、纳税义务
34、发生时间、纳税期限及纳税地点( (一一) )纳税义务发生时间纳税义务发生时间1.1.销售货物或应税劳务销售货物或应税劳务: :为收讫销售款或者取得索取销售款凭为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。（具体规定详见教材规定）证的当天。（具体规定详见教材规定）2.2.进口货物进口货物: :为报关进口当天。为报关进口当天。( (二二) )纳税期限纳税期限1 1、3 3、5 5、1010、1515日、日、1 1个月或个月或1 1个季度个季度1.1.以一个月为一期纳税的以一个月为一期纳税的: :自期满之日起自期满之日起1515日内申报纳税；日内申报纳税；2.2.以以“日日”为一期纳税的为一期纳税的: :自期满之日起自期满之日起5 5日内预缴税款，次日内预缴税款，次月月1 1至至1515日申报纳税并结清上月应纳税款。日申报纳税并结清上月应纳税款。3.3.进口货物进口货物: :于海关填发税款缴纳证之日起于海关填发税款缴纳证之日起1515日内缴纳税款。日内缴纳税款。( (三三) )纳税地点纳税地点1.1.固定业户固定业户: :在机构所在地纳税；在机构所在地纳税；2.2.非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交；构所在地或居住地补交；3.3.进口货物在报关地海关纳税。进口货物在报关地海关纳税。
