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1、第四章第四章预算法律制度预算法律制度第一节预算法律制度第一节预算法律制度财经法规与会计职业道德1几个概念几个概念1、财政的概念、财政的概念：“国家财政论国家财政论”的观点，所谓财政的观点，所谓财政是指以是指以国家为主体国家为主体分配资金活动。讲具体一点就是分配资金活动。讲具体一点就是国家为实现其职能的需要，凭借政治权力及财产权国家为实现其职能的需要，凭借政治权力及财产权力对一部分力对一部分国民生产总值（国民生产总值（GNP）进行分配）进行分配和再和再分配的分配的经济活动经济活动。2、预算的概念：、预算的概念：是指国家机关、团体和企事业单位是指国家机关、团体和企事业单位经法定程序编制、审查和批准
2、的年度财政收支计划，经法定程序编制、审查和批准的年度财政收支计划，以及对该计划的实施、调整、监督和评价的过程。以及对该计划的实施、调整、监督和评价的过程。财经法规与会计职业道德1一、预算法律制度的构成一、预算法律制度的构成1、概念、概念：预算法律制度是指国家经过是指国家经过法定法定程序程序制定的，用以调整国家预算关系的法律，行制定的，用以调整国家预算关系的法律，行政法规和相关规章制度。包括：政法规和相关规章制度。包括：预算法预算法、预算法实施条例预算法实施条例和其他的法律制度构成。和其他的法律制度构成。2、 预算法预算法是我国是我国第一部第一部财政基本法律，财政基本法律，1994年年3月月22
3、日审议通过，日审议通过，1995年年1月月1日起日起施行。分施行。分11章章79条。条。3、 预算法实施条例预算法实施条例具体的行为准则，共具体的行为准则，共8章章79条。条。财经法规与会计职业道德1二、国家预算二、国家预算1、国家预算的概念、国家预算的概念 （1） 国家预算国家预算是指经是指经法定程序批准法定程序批准的国家在一定期内的国家在一定期内预定预定的的财政财政收支计划收支计划，是国家进行，是国家进行财政分配的依据财政分配的依据和宏观调控的重要手段。和宏观调控的重要手段。 （2）我国国家预算是）我国国家预算是具有法律效力的基本财政计划。具有法律效力的基本财政计划。有计划地有计划地集集中
4、中和和分配分配财政收入的财政收入的重要工具重要工具，是国家经济政策的反映。，是国家经济政策的反映。 预算收入预算收入采取税收等收入，采取税收等收入，预算支出预算支出主要用于经济建设和国防、主要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会副利等各项目。文化、教育、科学、卫生、社会副利等各项目。2、国家预算的作用、国家预算的作用（1）职能）职能：分配、调控、监督的职能：分配、调控、监督的职能（2）作用）作用：财力保证的作用财力保证的作用 调节控制的作用调节控制的作用 反映监督的作用反映监督的作用财经法规与会计职业道德13、国家预算的级次划分、国家预算的级次划分根据国家根据国家政权政权结构、结构
5、、行政区域行政区域划分和划分和财政管理体制财政管理体制要求而确要求而确定的，分为定的，分为五级预算五级预算： 中央预算中央预算 省级（省、自治区、直辖市）预算省级（省、自治区、直辖市）预算 地方市级地方市级 县市级预算县市级预算 乡镇级预算乡镇级预算注意：注意：对不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省自治对不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算财经法规与会计职业道德14、国家预算的构成、国家预算的构成根据国家财政结构和行政区划的不同，可以分为根据国家财政结构和行政区划的不同，可以分为 （1）中央预算：由中央各部门（
6、含直属单位）的预算组成）中央预算：由中央各部门（含直属单位）的预算组成 （2）地方预算：（）地方预算：（地方各级政府）。预算法中的地方预算地方各级政府）。预算法中的地方预算由由省、自治区、直辖市总预算组成。由本级各部门（含直属单省、自治区、直辖市总预算组成。由本级各部门（含直属单位）的预算组成。位）的预算组成。 （3）总预算：是指政府的财政汇总预算，有中央总预算、省）总预算：是指政府的财政汇总预算，有中央总预算、省（自治区、直辖市）总预算、县总预算。由（自治区、直辖市）总预算、县总预算。由本级政府预算本级政府预算和和所属所属下级政府的总预算下级政府的总预算汇编而成，由汇编而成，由财政部门编制财
7、政部门编制。 （4）部门单位预算：是指部门、单位的收支预算。）部门单位预算：是指部门、单位的收支预算。 2000年年部门预算改革部门预算改革与与财政部门财政部门直接直接发生发生预算缴款、拨款关系预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、的国家机关、军队、政党组织和社会团体政党组织和社会团体财经法规与会计职业道德1三、预算管理职权三、预算管理职权预算管理的职权：预算管理的职权：指明确指明确划分划分国家各级权力机关、国家各级权力机关、各级财政部门以及各部门、各单位在预算活动中的各级财政部门以及各部门、各单位在预算活动中的职权职权，是保证是保证依法管理依法管理预算的前提条件，也是各级预算编制、预预算的前提
8、条件，也是各级预算编制、预算审批、预算执行、预算调整和预算决算的各环节纳入算审批、预算执行、预算调整和预算决算的各环节纳入法法制化、规范化制化、规范化轨道的必要措施。轨道的必要措施。预算管理体制预算管理体制的原则：的原则：统一领导、分统一领导、分级管理、权责结合的原则；级管理、权责结合的原则；财经法规与会计职业道德1预算管理的职权部门预算管理的职权部门n各级人民代大会及其常务委员会各级人民代大会及其常务委员会n各级政府各级政府n各级财政部门各级财政部门n各部门各部门n各单位各单位财经法规与会计职业道德11、各级人大及常委会的预算管理职权、各级人大及常委会的预算管理职权 各级人大各级人大及常委会
9、及常委会全国人大全国人大县级以上地方人大县级以上地方人大乡、镇人大乡、镇人大财经法规与会计职业道德1全国人大：全国人大：全国人大全国人大（1）审查审查中央和地方中央和地方预算草案及预算草案及中央和地方中央和地方预预算执行情况的报告，算执行情况的报告，（2）批准批准中央预算和地方预算中央预算和地方预算执行情况的报告，执行情况的报告，（3）改变或撤销改变或撤销全国人大常务委员会全国人大常务委员会关于预算、关于预算、决策的不适当的决议。决策的不适当的决议。财经法规与会计职业道德1县级以上地方人大：县级以上地方人大：县级以上地方人大：县级以上地方人大：县级以上地方人大：县级以上地方人大：1、审查、审查
10、本级本级总预算草案及总预算草案及本级总本级总预算执行情况的报预算执行情况的报告，告，2、批准、批准本级预算和本级预算本级预算和本级预算执行情况的报告，执行情况的报告，3、改变或撤销、改变或撤销本级人大常务委员会本级人大常务委员会关于预算、决策关于预算、决策的不适当的决议。的不适当的决议。4、撤销、撤销本级政府本级政府关于预算、决算的不适当的决定和关于预算、决算的不适当的决定和命令命令财经法规与会计职业道德1乡镇人大：乡镇人大：1、审查批准、审查批准本级本级预算和预算和本级本级预算执行情况的预算执行情况的报告，报告，2、监督、监督本级预算的本级预算的执行，执行，3、审查和批准、审查和批准本级预算
11、本级预算的调整方案，的调整方案，4、审查和批准本级决算，、审查和批准本级决算，4、撤销、撤销本级政府本级政府关于预算、决策的不适当的关于预算、决策的不适当的决议。决议。财经法规与会计职业道德12、各级财政部门的管理职权、各级财政部门的管理职权财政部财政部 编制中央预算、决策草案；组织中央、地编制中央预算、决策草案；组织中央、地编制中央预算、决策草案；组织中央、地编制中央预算、决策草案；组织中央、地方预算的执行；提出中央预备费用方案；方预算的执行；提出中央预备费用方案；方预算的执行；提出中央预备费用方案；方预算的执行；提出中央预备费用方案；定期向国务院报告中央和地方预算的执行定期向国务院报告中央
12、和地方预算的执行定期向国务院报告中央和地方预算的执行定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况情况情况情况 地方各级政地方各级政府财政部门府财政部门 编制本级预算、决策草案；具体组织本编制本级预算、决策草案；具体组织本编制本级预算、决策草案；具体组织本编制本级预算、决策草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费级总预算的执行；提出本级预算预备费级总预算的执行；提出本级预算预备费级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方动用方案；具体编制本级预算的调整方动用方案；具体编制本级预算的调整方动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政案；定期向
13、本级政府和上一级政府财政案；定期向本级政府和上一级政府财政案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况部门报告本级总预算的执行情况部门报告本级总预算的执行情况部门报告本级总预算的执行情况财经法规与会计职业道德13、各部门各单位的职权各部门各单位的职权各部门各部门的职权的职权各单位各单位的职权的职权编制本部门预算、决算草案；编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府部门报行；定期向本级政府部门报告预算的执行情况。告预算的执行情况。编制本单位预算、决算草案；编制本单位预算、决算草案；按照国家规定缴预算收入；按照国家规定缴预算收入；
14、安排预算支出；接受国家有安排预算支出；接受国家有关部门的监督；关部门的监督；与与财政部门直接发生预财政部门直接发生预算算缴款、拨款关系的缴款、拨款关系的国家机国家机关、军队、政党组织和社关、军队、政党组织和社会团体会团体等等与财政部门直接发生预算与财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的企业和缴款、拨款关系的企业和事业单位等事业单位等财经法规与会计职业道德1四、预算收入与预算支出四、预算收入与预算支出（一）预算收入（一）预算收入1、概念、概念：是指在预算年度内通过一定的形式和：是指在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地程序，有计划地筹措筹措到的到的归国家支配归国家支配的资金，的资金，是实现国家
15、职能的财力保证。是实现国家职能的财力保证。2、包括的内容、包括的内容：各项税收收入（：各项税收收入（90%）、社会）、社会保障基金收入、国有资产经营收益、政府性基保障基金收入、国有资产经营收益、政府性基金、行政事业性收费收入。金、行政事业性收费收入。3、分类、分类：中央预算收入、地方预算收入、中央：中央预算收入、地方预算收入、中央地方预算共享收入。（地方预算共享收入。（分税制财政管理体制分税制财政管理体制）财经法规与会计职业道德1（二）预算支出（二）预算支出 (1)中央预算支出中央预算支出：按照分税制财政管理体制，由中央财政：按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出，包括中央
16、本承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出级支出和中央和中央返还返还或或者者补助地补助地方的支出。方的支出。 (2)地方预算支出地方预算支出：按照分税制财政管理体制，由地方财政：按照分税制财政管理体制，由地方财政承担并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方按照承担并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出规定上解中央的支出注意：注意：1、中央地方的预算收入支出、中央地方的预算收入支出项目的划分项目的划分，地方上解收，地方上解收入、中央对地方返还或者给予的补助的具体方法，由入、中央对地方返还或者给予的补助的具体方法，由国务院国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备
17、案规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 2、上级政府不得在预算之外、上级政府不得在预算之外调用调用下级下级 政府预算的资政府预算的资金，下级政府不得金，下级政府不得挤占挤占或者或者截留截留属于上级政府预算的资金属于上级政府预算的资金财经法规与会计职业道德1五、预算组织程序五、预算组织程序预算组织程序包括：预算组织程序包括：预算的编制、审批、执行和调整预算的编制、审批、执行和调整（一）预算的编制（一）预算的编制 （ 1）、概念）、概念:预算的编制是指预算单位制定预算的编制是指预算单位制定筹集筹集和和分配分配预算资金预算资金年度计划年度计划的预算活动的预算活动 （2）、编制的）、编制的指示指示
18、：各级人民政府：各级人民政府 （3）、）、负责负责部门部门:财政部门财政部门 （ 4）、）、预算草案预算草案：是指各级政府、各部门、各单：是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划预算年度亦称财政年度，指国预算年度亦称财政年度，指国家预算收支起止的有效期限，家预算收支起止的有效期限，通常为一年，预算度度可以采通常为一年，预算度度可以采用用历年制历年制，也可以采用，也可以采用跨年制跨年制财经法规与会计职业道德11、预算草案的编制依据、预算草案的编制依据由各级人民政府财政部门由各级人民政府财政部门部署。部署。政府预算，应当政府
19、预算，应当参考上一年预算执行情况和本年参考上一年预算执行情况和本年度收支预测度收支预测进行编制。进行编制。各级政府编制预算草案的依据各级政府编制预算草案的依据P150各部门各单位编制年度预算草案的依据各部门各单位编制年度预算草案的依据2、预算草案的编制内容、预算草案的编制内容中央预算的编制内容中央预算的编制内容地方各级政府预算的编制的内容地方各级政府预算的编制的内容财经法规与会计职业道德1（二）预算的审批（二）预算的审批1、预算审批的、预算审批的四性四性：时效性、级别性、程序性和严肃性：时效性、级别性、程序性和严肃性2、预算法预算法对预算审批的规定：对预算审批的规定： （1）由）由人民代表大会
20、人民代表大会审查和批准审查和批准。 （2）向相应的）向相应的国家机关备案国家机关备案 （3）预算的批复预算的批复：各级政府预算经人民代表大会批准：各级政府预算经人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向后，本级政府财政部门应当及时向本级政府各部门批本级政府各部门批复预算。复预算。（4）各省、自治区、直辖市政府应当按照国务院规定的）各省、自治区、直辖市政府应当按照国务院规定的时间将本级时间将本级总预算草案总预算草案报国务院审核汇总报国务院审核汇总财经法规与会计职业道德1（三）预算的执行（三）预算的执行1、概念、概念:是指经法定程序批准的预算进入具体是指经法定程序批准的预算进入具体实实施阶段施
21、阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组，各级政府、各部门、各预算单位在组织实施织实施本级权力机关批准本级权力机关批准的本级预算中的本级预算中筹措预筹措预算收入算收入、拨付预算支出拨付预算支出的活动。的活动。2、预算执行的、预算执行的主体主体：各级政府、各级政府财政：各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位。部门和有关单位。预算法预算法规定规定：各级预算由本级政府组织执行，：各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。具体工作由本级政府财政部门负责。财经法规与会计职业道德1（四）预算的调整（四）预算的调整
22、1、预算调整：、预算调整：是指以全国是指以全国(或地方或地方)人大批准的本级人大批准的本级预算，在执行中因预算，在执行中因特殊情况特殊情况需要增加支出或减少需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务数额增加总收入，或使原批准的预算中举借债务数额增加的部分变更的部分变更。2、依法进行，、依法进行，不得擅自不得擅自变动，应当编制变动，应当编制预算调整方案，经人预算调整方案，经人民代表大会常委会审查和批准（乡镇是本级人民代表大会民代表大会常委会审查和批准（乡镇是本级人民代表大会 ）。）。财经法规与会计职业道
23、德1预算调整注意问题：预算调整注意问题：1、预算调整方案预算调整方案（写明原因、数额、措施、说明，经本经政（写明原因、数额、措施、说明，经本经政府审定后，经本级人民代表大会常委审查和批准）府审定后，经本级人民代表大会常委审查和批准）由人民政由人民政府府财政部门财政部门负责具体编制；负责具体编制；2、接受上级返还或补助的地方政府，、接受上级返还或补助的地方政府，专款专款专用，不得擅自改专用，不得擅自改变用途。变用途。3、政府有关部门以本级预算安排的资金、政府有关部门以本级预算安排的资金拨付给下级拨付给下级政府有关政府有关部门的专款，必须经部门的专款，必须经本级政府部门同意并办理预算划转手续；本级
24、政府部门同意并办理预算划转手续；4、各部门、各单位的、各部门、各单位的预算支出预算支出，必须按照本级政府财政部门，必须按照本级政府财政部门批复的批复的预算科目和数额执行，不得挪用预算科目和数额执行，不得挪用；5、年度预算确定后，企业、事业单位改变隶属关系，引起预、年度预算确定后，企业、事业单位改变隶属关系，引起预算算级次和关系变级次和关系变化的，应当在改变财务关系的同时，相应办化的，应当在改变财务关系的同时，相应办理理预算划转预算划转。财经法规与会计职业道德1六、决算六、决算1、决算决算是指对预算年度收支是指对预算年度收支执行结果执行结果的的会计报告会计报告，是预算执行，是预算执行的总结，是国
25、家管理预算活动的的总结，是国家管理预算活动的最后一程序最后一程序。包括。包括报表和文报表和文字说明字说明两个部分。两个部分。国家决策国家决策包括：中央决策和地方决策。包括：中央决策和地方决策。2、编制决算的程序、编制决算的程序 （1）、各级政府、各部门、各单位在每一预算）、各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了年度终了后按后按国务院规定的时间编制，具体的事项由国务院财政部门部署。国务院规定的时间编制，具体的事项由国务院财政部门部署。 （ 2）、）、各部门各部门对所属各单位的决算草案审核并汇总编制本对所属各单位的决算草案审核并汇总编制本部门的决算草案，并报本级政府财政部门审核部门的决算草案，
26、并报本级政府财政部门审核 （3）、国务院）、国务院财政部门财政部门编制中央决算草案，报编制中央决算草案，报国务院国务院审定审定后，由国务院提请后，由国务院提请全国人民代表大会常委会全国人民代表大会常委会审查和批准。县审查和批准。县级级 ，乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级，乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。人民代表大会审查和批准。 （4）、各级政府决算批准后，）、各级政府决算批准后，财政部门财政部门应当向本级各部门应当向本级各部门批批复决算复决算财经法规与会计职业道德1七、预决算的监督七、预决算的监督1、预决算的主体、预决算的主体：国家权力机关、政府
27、及其财政审计部门。：国家权力机关、政府及其财政审计部门。2、预算法强调、预算法强调：事前、事中、事后的全过程的调整：事前、事中、事后的全过程的调整3、分类：、分类： 按时间先后分：事前监督、事中监督、事后监督；按时间先后分：事前监督、事中监督、事后监督； 按监督的内容分：预算编制的监督、预算执行的监督、对预算调整的监按监督的内容分：预算编制的监督、预算执行的监督、对预算调整的监督、对决算的监督；督、对决算的监督； 按监督的主体分：各级国家权力机关、各级政府财政部门、各级政府按监督的主体分：各级国家权力机关、各级政府财政部门、各级政府审计部门审计部门4、预算法预算法规定的预算、决算的监督主体规定
28、的预算、决算的监督主体 全国人民代表在会及其常务委员会全国人民代表在会及其常务委员会 对对中央和地方预算、决算中央和地方预算、决算进行监督；进行监督； 县以上地方各喙人民代表大会及其常务委员会对本级和下级县以上地方各喙人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、政府预算、决算决算进行监督；进行监督； 乡、民族乡、镇人民代表在会对本级预算、决算进行监督；乡、民族乡、镇人民代表在会对本级预算、决算进行监督； 各级政府各级政府审计部门审计部门对本级个各部门、各单位和下级政府的预算执行和对本级个各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督决算实行审计监督 财经法规与会计职业道德1国家预算的
29、监督国家预算的监督全国人大全国人大县以上地县以上地方人大方人大乡镇人大乡镇人大监督中央、地方预决策监督中央、地方预决策监督本级和下级预决策监督本级和下级预决策监督本级预决策监督本级预决策财经法规与会计职业道德1第二节政府采购法律制度第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成一、政府采购法律制度的构成1、政府采购法、政府采购法2、政府采购部门规章、政府采购部门规章3、政府采购地方性法规和政府规章、政府采购地方性法规和政府规章财经法规与会计职业道德11、概念、概念 中华人民共和国政府采购法：中华人民共和国政府采购法：是指是指 调整各级调整各级国家国家机关、事业单位和团体组织机关、事业单位和团
30、体组织使用使用财政性资金财政性资金依法采依法采购货物、工程和服务的活动的法律规范的总称。购货物、工程和服务的活动的法律规范的总称。2、公布及实施时间、公布及实施时间中华人民共和国政府采购法中华人民共和国政府采购法已由中华人民共和已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于年月日通过，会议于年月日通过，自自年月日起施行年月日起施行。（一）政府采购法（一）政府采购法财经法规与会计职业道德1（二）政府采购部门规章（二）政府采购部门规章1、尚未出台尚未出台行政法规行政法规2、部门规章由、部门规章由财政部门财政部门颁发颁发 政府采购信息公
31、告管理办法政府采购信息公告管理办法 政府采购货物和服务招标投标管理办法政府采购货物和服务招标投标管理办法（三）政府采购地方性法规和政（三）政府采购地方性法规和政府规章府规章财经法规与会计职业道德1二、政府采购的概念二、政府采购的概念政府采购政府采购是指各级是指各级国家机关、事业单位和团体国家机关、事业单位和团体组织，组织，使用使用财政性资金财政性资金采购依法制定的集中采购依法制定的集中采购目录以内的或着采购限额标准采购目录以内的或着采购限额标准以上的以上的货货物、工程和服务物、工程和服务的行为的行为1、政府采购的主体范围、政府采购的主体范围2、政府采购的资金范围、政府采购的资金范围3、政府集中
32、采购目录和政府采购限额标准、政府集中采购目录和政府采购限额标准4、政府采购的对象范围、政府采购的对象范围财经法规与会计职业道德1（一）政府采购的主体（采购人）（一）政府采购的主体（采购人）1、国家机关、国家机关：各级国家权力机关、行政机关、司法机关、：各级国家权力机关、行政机关、司法机关、党务机关党务机关2、事业单位、事业单位：依法设立的履行：依法设立的履行科教文卫体医科教文卫体医等公共事业发等公共事业发展职能的机构和单位展职能的机构和单位3、社会团体、社会团体:依法设立的由依法设立的由财政供养财政供养的从事公共社会活动的的从事公共社会活动的团体组织团体组织4、采购的方式、采购的方式：集中采购
33、集中采购（省级以上人民政府公布的集中（省级以上人民政府公布的集中采购目录确定）和采购目录确定）和分散采购分散采购5、集中采购目录的制定部门、集中采购目录的制定部门：中央预算的集中采购目录由：中央预算的集中采购目录由国务院确定公布，地方预算的集中采购目录由省国务院确定公布，地方预算的集中采购目录由省人民政人民政府或者授权机构确定公布。府或者授权机构确定公布。注意事项：注意事项：1、国有企业国有企业没有纳入政府采购的主体没有纳入政府采购的主体 2、纳入、纳入集中采购目录集中采购目录的政府采购项目，应当实的政府采购项目，应当实行行集中采购集中采购财经法规与会计职业道德1（二）政府采购的资金范围（二）
34、政府采购的资金范围1、政府采购资金政府采购资金为为财政性资金财政性资金2、财政性资金是指、财政性资金是指预算内资金预算内资金、财政专户财政专户管理的资金、管理的资金、以及与财以及与财政资金相配套的政资金相配套的单位自筹资金单位自筹资金的总和的总和财经法规与会计职业道德1（三）政府集中采购目录和政府采购限额（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准标准1、公布部门公布部门：省级以上人民政府确定并公：省级以上人民政府确定并公布布2、政府采购限额标准，中央预算的政府采、政府采购限额标准，中央预算的政府采购项目与集中目录购项目与集中目录 确定公布部门相同，地确定公布部门相同，地方预算同上。方预算同上。（
35、四）政府采购的对象范围（四）政府采购的对象范围货物、工程和货物、工程和服务服务财经法规与会计职业道德1三、政府采购的原则三、政府采购的原则1、公开透明原则：、公开透明原则： 公开的内容公开的内容 公开的标准公开的标准 公开的途径公开的途径2、公平竞争原则、公平竞争原则 竞争原则竞争原则竞争的竞争的主要方式是招标投标主要方式是招标投标 公平原则公平原则机会均等、待遇平等。是实现采购目的机会均等、待遇平等。是实现采购目的的重要保证。的重要保证。3、公正原则、公正原则4、诚实信用原则：采购主体、供应商、诚实信用原则：采购主体、供应商财经法规与会计职业道德1四、政府采购功能四、政府采购功能1、节约财政
36、支出，提高采购资金的使用效、节约财政支出，提高采购资金的使用效益益2、强化宏观调控、强化宏观调控3、活跃市场经济、活跃市场经济4、推进反腐倡廉、推进反腐倡廉5、保护民族产业、保护民族产业财经法规与会计职业道德1五、政府采购的执行模式五、政府采购的执行模式1、集中采购、集中采购：是指由：是指由政府设立政府设立的职能机构的职能机构统一为其他政统一为其他政府机构提供采购服务府机构提供采购服务的一种采购的一种采购组织实施形式组织实施形式。集中采购机构代理采购集中采购机构代理采购设区的市、自治州以上人民政府设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购
37、机构组织集中采购的需要设立集中采购机构 优缺点优缺点:2、分散采购、分散采购:各预算单位自行开展采购活动的一种采购各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。组织实施形式。未纳入采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可未纳入采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购 优缺点优缺点;财经法规与会计职业道德1六、政府采购当事人六、政府采购当事人1、采购人（需求者）、采购人（需求者）国家机关、事业单位、团体组织。国家机关、事业单位、团体组织。权利、义务见教材权利、义务见教材P1582、供应商（提供者）应具备的条件
38、、供应商（提供者）应具备的条件 完全民事能力；完全民事能力；商誉良好、财务会计制度健全；商誉良好、财务会计制度健全；履行合同必需履行合同必需的设备和专业技术；的设备和专业技术；良好的缴纳税款和社保资金的记录；良好的缴纳税款和社保资金的记录；在活在活动前三年内，没有重大违法记录；动前三年内，没有重大违法记录；其他法律法规规定的事项。其他法律法规规定的事项。3、采购代理机构、采购代理机构社会中介社会中介 集中采购机构就是采购代理机构集中采购机构就是采购代理机构分类：分类： 政府设立的政府集中采购机构政府设立的政府集中采购机构，属于非营利性机构，属于非营利性机构集中集中采购；采购； 必须依法取必须依
39、法取得财政部门或者省级人民政府财政部门认定的政得财政部门或者省级人民政府财政部门认定的政府采购代理机构资格的采购代理机构府采购代理机构资格的采购代理机构 分散采购。包括：分散采购。包括：招标公司、设计、认证、检验招标公司、设计、认证、检验等社会中介机等社会中介机构。构。财经法规与会计职业道德1七、政府采购方式七、政府采购方式1、公开招标、公开招标政府采购的主要采购方式政府采购的主要采购方式2、邀请招标、邀请招标3、竞争性谈判、竞争性谈判4、单一来源、单一来源5、询价、询价财经法规与会计职业道德11、概念、概念:是指招标依法以是指招标依法以招标公告招标公告的方式邀请的方式邀请不特定不特定的供应商
40、参加投标竞的供应商参加投标竞争，从中争，从中择优择优选择中标供应商的采购方式。选择中标供应商的采购方式。2、发布：在、发布：在财政部财政部指定指定的政府采购信息发布的政府采购信息发布媒体媒体上发布上发布招标公告招标公告 。3、招标文件、招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于，不得少于20天。天。 n采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自预算的政府采购项目，由
41、国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定；因治区、直辖市人民政府规定；因特殊情况特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。批准。 n 采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。何方式规避公开招标采购。 n招标文件的内容：招标文件的内容：1、公开招标、公开招标财经法规与会
42、计职业道德11、符合下列情形之一、符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本的货物或者服务，可以依照本法采用法采用邀请招标方式邀请招标方式采购：采购： （1）具有特殊性，）具有特殊性，只能从有限范围只能从有限范围的供应商处采购的；的供应商处采购的； （2）采用公开招标方式的）采用公开招标方式的费用费用占政府采购项目总价值的比例过大的。占政府采购项目总价值的比例过大的。2、注意事项、注意事项 （1）指定的媒体发布公告，公布投标人资格条件，）指定的媒体发布公告，公布投标人资格条件，资格预审资格预审公告的期限公告的期限不不得少于得少于7个工作日个工作日 （2）投标人应投标人应当在资格预审公告期当在资
43、格预审公告期结束之日起结束之日起3个工作日前个工作日前，按公告要求，按公告要求提交资格证明提交资格证明 （3）采购单位丛合格的投标人中）采购单位丛合格的投标人中随机方式随机方式选择选择3家家以上的投标人，并向其以上的投标人，并向其发出投标邀请书发出投标邀请书 2、邀请招标、邀请招标财经法规与会计职业道德1n符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用采用竞争性谈判方式竞争性谈判方式采购：采购： （一）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者（一）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；重新招标未能成立的； （二）技术复杂或者性
44、质特殊，不能确定详细规格或（二）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；者具体要求的； （三）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（三）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的； （四）不能事先计算出价格总额的。（四）不能事先计算出价格总额的。 3、竞争性谈判、竞争性谈判财经法规与会计职业道德1n符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用采用单一来源方式单一来源方式采购：采购： （一）只能从（一）只能从唯一唯一供应商处采购的；供应商处采购的； （二）发生了不可预见的（二）发生了不可预见的紧急紧急情况不能从其他供应商情况不能从其他
45、供应商处采购的；处采购的； （三）必须保证（三）必须保证原有采购项目一致性原有采购项目一致性或者或者服务配套服务配套的的要求，需要继续从原供应商处要求，需要继续从原供应商处添购添购，且添购资金总，且添购资金总额不超过原合同采购金额额不超过原合同采购金额百分之十百分之十的。的。 4、单一来源、单一来源财经法规与会计职业道德11、询价、询价：是指考虑是指考虑价格价格因素，要求采购人向因素，要求采购人向3家以家以上供应商上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需要、质量和服务相等且报较，最后按照符合采购需要、质量和服务相等且报价最低的原则，
46、确定中标供应商的采购方式。价最低的原则，确定中标供应商的采购方式。2、 适用适用：采购的货物规格、标准统一、现货货源充：采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以依照本足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以依照本法采用法采用询价方式询价方式采购。采购。 5、询价方式、询价方式财经法规与会计职业道德1八、政府采购的监督检查八、政府采购的监督检查（一）、基本要求（一）、基本要求1、政府采购法政府采购法规定，规定，各级人民政府财政部各级人民政府财政部门门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职能。对政府采购
47、活动的监督管理职能。2、政府采购监督部门、政府采购监督部门不得设置集中采购机构不得设置集中采购机构，不得参与不得参与政府采购项目的采购活动。采购代理政府采购项目的采购活动。采购代理机构与行政机关机构与行政机关不得存在隶属关系不得存在隶属关系或者其他利或者其他利益关系益关系财经法规与会计职业道德1（二）政府采购监督管理部门的监督二）政府采购监督管理部门的监督各级人民政府财政部门监督的主要内容各级人民政府财政部门监督的主要内容1、有关政府采购的、有关政府采购的法律、行政法规法律、行政法规和规章的执行和规章的执行情况情况2、采购、采购范围范围、采购、采购方式方式和采购和采购程序程序的执行情况。的执行
48、情况。3、政府采购、政府采购人员人员的职业素质和专业技能的职业素质和专业技能4、集中采购机构集中采购机构的有关情况的有关情况财经法规与会计职业道德1（三）政府其他有关部门的监督（三）政府其他有关部门的监督1、审计机关的监督：、审计机关的监督：检查会计资料、有权进检查会计资料、有权进行调查，并取得有关证明材料。行调查，并取得有关证明材料。2、监察机关的监督：、监察机关的监督：国家机关、相关国家机关、相关人员。人员。3、其他有关部门的监督：、其他有关部门的监督：工程项目采工程项目采购活动的监督。购活动的监督。财经法规与会计职业道德1（四）集中采购机构的内部监督（四）集中采购机构的内部监督1、建立健
49、全、建立健全内部内部监督管理制度监督管理制度 决策与执行程序应当明确；相关人员职责决策与执行程序应当明确；相关人员职责权限应当明确，并相互分离。权限应当明确，并相互分离。2、提高采购、提高采购人员人员的职业素质和专业技能的职业素质和专业技能 专业岗位任职要求专业岗位任职要求 加强教育和培训加强教育和培训 定期进行考核定期进行考核 财经法规与会计职业道德1（五）采购人的内部监督（五）采购人的内部监督1、政府采购项目的、政府采购项目的采购标准采购标准和和采购结果采购结果应当公开应当公开 2、采购人选择、采购人选择采购方式采购方式和和采购程序采购程序应当应当符合法定要求符合法定要求（六）政府采购活动
50、的社会监督（六）政府采购活动的社会监督财经法规与会计职业道德1第三节国库集中收付制度第三节国库集中收付制度n2001实施国库集中收付制度，提高了财实施国库集中收付制度，提高了财政资金收付管理的政资金收付管理的规范性、安全性、有规范性、安全性、有效性和透明度。效性和透明度。n我国现行的我国现行的规范性文件规范性文件有：有：n 财政国库管理制度改革试点方案财政国库管理制度改革试点方案n中央单位财政国库管理制度改革试点中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法资金支付管理办法财经法规与会计职业道德1 概念：概念：所谓国库集中收付制度，是指所谓国库集中收付制度，是指以以国库单一账户休系为基础国库
51、单一账户休系为基础，将所有的财政，将所有的财政资金资金全部纳入全部纳入国库单一账户体系管理，国库单一账户体系管理，收入收入直接缴入直接缴入国库和财政专户国库和财政专户，支出支出通过国库单通过国库单一账户体系支付到一账户体系支付到商品和劳务供应者商品和劳务供应者或用款或用款单位的一项管理制度单位的一项管理制度一、国库集中收付制度一、国库集中收付制度财经法规与会计职业道德1国库集中收付制度的特点国库集中收付制度的特点n 所有财政收入都必须直接缴入国库，各征收所有财政收入都必须直接缴入国库，各征收机关设立的各种收入过渡户将不复存在；机关设立的各种收入过渡户将不复存在；n所有财政性资金在实际使用时由国
52、库单一账所有财政性资金在实际使用时由国库单一账户直接支付给商品或劳务提供者；户直接支付给商品或劳务提供者；n财政资金在实际支付前，都是财政可统一支财政资金在实际支付前，都是财政可统一支配和调用的资金。配和调用的资金。财经法规与会计职业道德1国库单一账户体系概念国库单一账户体系概念：是指实行财政国库集中：是指实行财政国库集中收付后，用于收付后，用于所有财政性资金收支所有财政性资金收支核算管理的账户核算管理的账户体系体系 2、国库单一账户体系的构成、国库单一账户体系的构成 （ 5类账户）类账户）国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位的零余额账户、国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位的零余
53、额账户、预算外资金专户，以及特设专户预算外资金专户，以及特设专户3、财政部门财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。一账户体系中的各类银行账户。 中国人民银行中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。理银行进行管理和监督。二、国库单一账户体系二、国库单一账户体系财经法规与会计职业道德1国库单一账户体系的构成国库单一账户体系的构成（）（）财政部门财政部门在在中国人民银行中国人民银行开设开设国
54、库单一账户国库单一账户，用于记录、核算和反，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政映纳入预算管理的财政收入收入和财政和财政支出支出活动，并用于与财政部门在商业活动，并用于与财政部门在商业银行开设的银行开设的零余额账户零余额账户进行清算进行清算 ，实现支付。，实现支付。（）（）财政部门按资金的使用性质财政部门按资金的使用性质在在商业银行开商业银行开设设财政零余额账财政零余额账户，用于户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。财政直接支付和与国库单一账户支出清算。（）（）财政部门财政部门在在商业银行商业银行为预算单位为预算单位开开设设预算单位零余额账户预算单位零余额账户.用于财政用于财政授权支
55、付的结算。授权支付的结算。（）财政部门在在（）财政部门在在商业银行商业银行开设开设财政部门财政部门预算外资金财政专户预算外资金财政专户，记录核，记录核算、反映预算外资金的收支活动，并用于预算外资金的日常收支清算算、反映预算外资金的收支活动，并用于预算外资金的日常收支清算（）经国务院或者国务院授权财政部门批准为（）经国务院或者国务院授权财政部门批准为预算单位预算单位在在商业银行商业银行开设开设特殊专户特殊专户，特殊专项支出活动，并，特殊专项支出活动，并用于国库单一账户核算。用于国库单一账户核算。财经法规与会计职业道德1 1、国库单一账户为、国库单一账户为国库存款账户国库存款账户，用于记录、，用于
56、记录、核算、反映核算、反映财政预算资金财政预算资金和和纳入预算管理的纳入预算管理的政府性基金的收入和支出政府性基金的收入和支出。代理银行应当。代理银行应当按按日日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。的政府性基金与国库单一账户进行清算。 国库单一账户国库单一账户在财政总预算会计中在财政总预算会计中使用使用，行政单位和事业单位会计中不设，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。置该账户。 1、国库单一账户、国库单一账户财经法规与会计职业道德12.财政部门零余额账户财政部门零余额账户n 财政部门零余额账户用于财政部门零余额账户用于
57、财政直接支付财政直接支付和与和与国库单一账户清算国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含万元人民币以上的（含5000万元），万元），应当及时与国库单一账户清算。应当及时与国库单一账户清算。 财政部门零余额账户在财政部门零余额账户在国库会计国库会计中使用，中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。行政单位和事业单位会计中不设置该账户。财经法规与会计职业道德13.预算单位零余额账户预算单位零余额账户 预算单位零余额账户用于预算单位零余额账户
58、用于财政授权支付财政授权支付和清算和清算。该账户每日发生的支付，于当日营。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额付额5000万元人民币以上的（含万元人民币以上的（含5000万元），万元），应及时与国库单一账户清算。应及时与国库单一账户清算。 预算单位零余额账户在预算单位零余额账户在行政单位和事业行政单位和事业单位会计中使用。单位会计中使用。财经法规与会计职业道德1 预算单位零余额账户预算单位零余额账户可以办理可以办理转账转账、提取现金提取现金等结算
59、业务，可以向本单位按账等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应户管理规定保留的相应账户账户划拨工会经费、划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，批准的特殊款项，不得不得违反规定向本单位违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。账户划拨资金。预算单位零余额账户（预算单位零余额账户（2）财经法规与会计职业道德1 财政性资金银行账户的设立财政性资金银行账户的设立n 预算单位预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立和
60、要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专零余额账户、特设专户等银行账户户等银行账户的申请，的申请，财政部门财政部门审核同意后，书面审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部门在代理银行为预算单位开设。由财政部门在代理银行为预算单位开设。 一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。财经法规与会计职业道德1
61、三、财政收入收缴方式和程序三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式（一）收缴方式1、直接收缴、直接收缴直接直接将应缴收入缴入将应缴收入缴入国库国库单一账户单一账户或或预算外资金财政专户预算外资金财政专户2、集中汇缴、集中汇缴征收机关，汇总缴入国库征收机关，汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户单一账户或预算外资金财政专户财经法规与会计职业道德1 （二）收缴程序（二）收缴程序（）直接缴库程序。（）直接缴库程序。直接缴库的直接缴库的税收收入税收收入，由纳税人，由纳税人或税务代理人提出或税务代理人提出纳税申报纳税申报，经征收机关审核无误后，由，经征收机关审核无误后，由纳纳税人通过开户银行税人通过开
62、户银行将税款缴入将税款缴入国库单一账户国库单一账户。直接缴库的。直接缴库的其其他收入他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。专户。（）集中汇缴程序。（）集中汇缴程序。小额零散税收小额零散税收和法律另有规定的应缴和法律另有规定的应缴收入，由收入，由征收机关征收机关于收缴收入的于收缴收入的当日当日汇总缴入国库单一账户。汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预国库单一账户或预算外资金财政专户算外资金财政专户。纳税人纳税人国库单一账户国库单一账户征收机关征收机关国库单一
63、账户国库单一账户财经法规与会计职业道德1 四、财政支出支付方式和程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（一）支付方式 按照不同的按照不同的支付主体支付主体，对不同类型的支出，分别实行，对不同类型的支出，分别实行财政财政直接支付直接支付和和财政授权支付财政授权支付。1、财政直接支付、财政直接支付：财政部签发财政部签发支付命令，支付命令，代理银行代理银行通过通过国库单国库单一账户体系一账户体系将资金将资金直接支付直接支付到到收款人收款人或或用款单位账用款单位账户。户。2、财政授权支付、财政授权支付：预算单位预算单位按照财政部门的按照财政部门的授权授权，自行自行向代理向代理银行签发支付银行签发
64、支付指令指令，代理银行根据指令，在财政部门批准的，代理银行根据指令，在财政部门批准的预算单位用款额预算单位用款额度内度内，通过国库单一账户体系将资金支付到，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。收款人账户。财经法规与会计职业道德1（二）、支付程序（二）、支付程序 （1）财政直接支付程序）财政直接支付程序 预算单位实行财政直接支付的财政性资金预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括包括工资支出工资支出、工程采购支出、物品和服务采工程采购支出、物品和服务采购支出。购支出。 财经法规与会计职业道德1财政国库财政国库执行机构执行机构中国中国人民人民银行银行代理代理银行银行收款人或收款人或用款单位
65、用款单位基层基层单位单位一级一级预算预算单位单位财政直接支付汇总申请书财政直接支付汇总申请书财政直接财政直接支付凭证支付凭证（支付令）（支付令）财政直接支财政直接支付汇总清算付汇总清算额度通知书额度通知书财政直接支付财政直接支付入账通知书入账通知书财政直接支付申请书财政直接支付申请书财经法规与会计职业道德1 （二）财政授权支付程序（二）财政授权支付程序 财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。和零星支出。 1、包括单位物品或单项服务、包括单位物品或单项服务
66、购买额不足购买额不足10万万元人民币元人民币的购买支出；的购买支出； 2、年年度度财政投资不足财政投资不足50万元人民币万元人民币的购买支的购买支出；出； 3、特别紧急特别紧急的支出和经财政部门批准的其他的支出和经财政部门批准的其他支出。支出。财经法规与会计职业道德1财政国库财政国库执行机构执行机构中国人中国人民银行民银行代理代理银行银行收款人或收款人或用款单位用款单位基层基层单位单位一级一级预算预算单位单位财政授权支付汇总申请书财政授权支付汇总申请书财政授权财政授权支付额度支付额度 通知书通知书财政授权支财政授权支付汇总清算付汇总清算额度通知书额度通知书财政授权支付额财政授权支付额度到账通知书度到账通知书财政授权支财政授权支付凭证（支付凭证（支付令）付令）25日前日前财经法规与会计职业道德1
