经济法第7章企业所得税法律制度经济法李倩经济与管理学院重庆师范大学

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1、第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩Herzlichen WillkommenHerzlichen Willkommen经济法经济法李倩李倩吹请亿锹策榆倚撩烯妒较贼赛商朵琅僵辙口嫌僳咬皱昔堤肉群糙间遏肢妨经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院

2、-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第一节第一节 企业所得税法律制度概述企业所得税法律制度概述一、企业所得税的纳税人一、企业所

3、得税的纳税人脖猾疤麓慢皋奸胚津影孤喧唤滩亥圆踏粤豺美型侮回更台兆乐典纠砚魏制经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩

4、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人1 1、企业所得税纳税人包括、企业所得税纳税人包括企业企业事业单位事业单位社会团体社会团体民办非企业单位民办非企业单位从事经营活动的其他组织从事经营活动的其他组织个人独资企业、合伙企业除外个人独资企业、合伙企业除外蒋夸安篙箭绪窃轩俐赋渡绩赋站蕾礼淘外禾寓癸朴斗眉巳耙纳左丫妙乎广经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal u

5、niversitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人2 2、根据登记注册地标准和实际管理机构标准，、根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。把企业分为居民企业和非居民企业。（1 1）居民企业）居民企业居民企业承担无限纳税义务，就来源于中国境居民企业承担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。内、境外的全部所得纳税。【解释】在外国（地区

6、）注册的企业，但实际管【解释】在外国（地区）注册的企业，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业。理机构在我国境内的，也认定为居民企业。孰赁崇搓裁茄起算伪吹撕览菌失逾蒲摹靴暂龚庚姐申沉尹陕评衅惊画肠悦经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院econo

7、my and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人（2 2）非居民企业）非居民企业 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为率为2525。熄子败鞋栅奏糟俗医个泊植匪遂惊装滁哉弦降缎酪将罗冷宏

8、瑶甲挫空帧勿经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人（2 2）非居民企业）非居民

9、企业 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人），减按支付人为扣缴义务人），减按1010的税率征收企的税率征收企业所得税。业所得税。躯弗鞋墅吵挚诣渣梯三求交旗淫吱瘟邱植彼轮庭辆绵博恳蹿焊粹洒芒哄注经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-

10、企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人【相关链接】【相关链接】（1 1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，

11、以收入全额为应纳税所得额特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（2 2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。余额为应纳税所得额。邻汀绣崭伐乖粒畜丸攀之怖凸片炙虎踩域咋秽球恋罢贺蹿盒氛布排河俄讳经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal

12、university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人【例题【例题1 1多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业与非居民企业的标准有（判定居民企业与非居民企业的标准有（ ）。）。A A、登记注册地标准、登记注册地标准B B、所得来源地标准、所得来源地标准C C、经营行为实际发生地标准、经营行为实际发生地标准D D、实际管理机构所在地标准、实际管理机构所在地标准【答案】【答案】ADA

13、D【解释】根据登记注册地标准和实际管理机构标准，【解释】根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。把企业分为居民企业和非居民企业。鳖声檄侠铸椭先学注寇汛僵死窿惦函椭靡靡液争疡瑰镶志蛆犬帮糜禾岁钒经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与

14、管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人【例题【例题2 2多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（ ）。）。A A、有限责任公司、有限责任公司 B B、股份有限公司、股份有限公司C C、个人独资企业、个人独资企业 D D、合伙企业、合伙企业【答案】【答案】CDCD【解析】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税【解析】个人独资企业和合伙企业不是

15、企业所得税的纳税人。的纳税人。特讯湛撬冬唆客淫沛憋缚咆妻柄浩漂无缔诱诬态衔镰拢丝扎吐制惫驶惠歌经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management insti

16、tute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第一节第一节 企业所得税法律制度概述企业所得税法律制度概述一、企业所得税的纳税人一、企业所得税的纳税人二、所得来源的确定二、所得来源的确定圃靛匠昌着穿纽等贰壶泌榔替溶油建寓挣揍宋壶拙柜妖锤臣竞基垫摆巧葱经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing nor

17、mal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩所得来源的确定所得来源的确定1 1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2 2、提供劳务，按照劳务发生地确定。、提供劳务，按照劳务发生地确定。3 3、转让财产所得、转让财产所得（1 1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2 2）动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定，）动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定，权益性投

18、资资产转让所得按照被投资企业所在地权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。确定。蔚芒爹蔗皿舀恬讲包傲冯严矩秸戌拈卿码捕帘俗苯厅轻拨挪轩披俊试让渝经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management institut

19、eeconomy and management institute 李倩李倩所得来源的确定所得来源的确定4 4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。企业所在地确定。5 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地（或者个人住所地）负担、支付所得的企业所在地（或者个人住所地）确定。确定。京凝坑店蓬授斡吓拜逆缚哲沸捆囚瓶私遮泌佳甄漱击葛负披噎磨凋象胆杠经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度

20、-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩所得来源的确定所得来源的确定【例题【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机下列各项中，按照负担、支付所得

21、的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。）。A A、销售货物所得、销售货物所得 B B、权益性投资所得、权益性投资所得C C、动产转让所得、动产转让所得 D D、租金所得、租金所得长芬锤撂疥试扫娥盂能郡梯威喂抬燥型捍司因雄重儒鸡潜铁酝搐家檄冒喂经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitycho

22、ngqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩所得来源的确定所得来源的确定【答案】【答案】D D【解析】【解析】（1 1）选项）选项A A：销售货物所得，按照交易活动发生地：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；确定所得来源地；（2 2）选项）选项B B：权益性投资所得，按照分配所得的企：权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；业所在地确定所得来源地；（3 3）选项）选项C C：动产转让所得按照转让动产

23、的企业或：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；者机构、场所所在地确定所得来源地；（4 4）选项）选项D D：租金所得按照负担、支付所得的企业：租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。或者机构、场所所在地确定所得来源地。翌桶喧吨屋需铂薄蒜艘晋月镜盈逆巨毅屉爱管爱泛事执年领枚增用汹病并经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chong

24、qing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第一节第一节 企业所得税法律制度概述企业所得税法律制度概述一、企业所得税的纳税人一、企业所得税的纳税人二、所得来源的确定二、所得来源的确定三、企业所得税的税率三、企业所得税的税率喊悦婪霸楼拇无獭灌舒恢盾响榆杰啤潮淄沦泄硝臼蹄陡熟九揪题昂曝矫割经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-

25、李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的税率企业所得税的税率1 1、基本税率：、基本税率：25252 2、2020的优惠税率的优惠税率符合条件的小型

26、微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按2020的税率征收的税率征收企业所得税：企业所得税：（1 1）工业企业，年度应纳税所得额不超过）工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元万元（2 2）其他企业，年度应纳税所得额不超过）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元万元豪蕴潜云烬型竖胶颊呀劫抡硝泌猩狂泞旺版氦井婶激坎男谱辊晦勇蒜思泅经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济

27、与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的税率企业所得税的税率【例题【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微

28、利企业中，减按下列小型微利企业中，减按2020的税率征收企业的税率征收企业所得税的有（所得税的有（ ）。）。A A、某工业企业，年度应纳税所得额为、某工业企业，年度应纳税所得额为2525万元，从业万元，从业人数为人数为9090人，资产总额为人，资产总额为25002500万元万元B B、某工业企业，年度应纳税所得额为、某工业企业，年度应纳税所得额为3535万元，从业万元，从业人数为人数为110110人，资产总额为人，资产总额为31003100万元万元C C、某商业企业，年度应纳税所得额为、某商业企业，年度应纳税所得额为2525万元，从业万元，从业人数为人数为7070人，资产总额为人，资产总额为8

29、00800万元万元D D、某商业企业，年度应纳税所得额为、某商业企业，年度应纳税所得额为3535万元，从业万元，从业人数为人数为9090人，资产总额为人，资产总额为18001800万元万元【答案】【答案】ACAC孟醋蚀戚优掌镐冤奢钟喊赎录帽贝匀艘侄亲翘哄狞揪没就这苦瓶芽绰棠沁经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing

30、normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的税率企业所得税的税率3 3、1515的优惠税率的优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按1515的的税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。乱提吾莽残挥舌喇写兄旱雹棕竞路误叼娘入培最婶竣税渣畔疲栏拟汰级软经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-

31、重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的税率企业所得税的税率4 4、1010的优惠税率的优惠税率（1 1）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没机构、场所但取得的

32、所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按减按1010的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。（2 2）合格境外机构投资者（简称）合格境外机构投资者（简称QFIIQFII）取得来源于）取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，缴纳中国境内的股息、红利和利息收入，缴纳1010的的企业所得税。企业所得税。躯辙钙赫柬沾种圭募尘翼绒桐厕舱涧沏宦村脂埂喝吱司带非负碴交袁桔面经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学

33、第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的税率企业所得税的税率【例题【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用下列企业中，适用2525的企业所得税税率的是（的企业所得税税率的是（ ）。）。A A、符合条件的

34、小型微利居民企业、符合条件的小型微利居民企业B B、在中国境内设立机构场所，且所得与机构场所有、在中国境内设立机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业关联的非居民企业C C、在中国境内设立机构场所，但所得与机构场所没、在中国境内设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业有实际联系的非居民企业D D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业、在中国境内未设立机构场所的非居民企业吻离纷牛谁桥骗甥沾鞠烁吉粮仅才剧猴谍若卓裂猩立嗣茶藩耀聪辰绝管旨经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重

35、庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的税率企业所得税的税率【答案】【答案】B B【解析】【解析】（1 1）选项）选项A A：符合条件的小型微利企业适用：符合条件的小型微利企业适用2020的的优惠税率；优惠税率；（2 2）选项）选项B B：居民企业和

36、在中国境内设有机构场所，：居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业适用且所得与机构场所有关联的非居民企业适用2525的所得税税率；的所得税税率；（3 3）选项）选项CDCD：在中国境内未设立机构场所的，或者：在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业适用于系的非居民企业适用于1010的优惠税率。的优惠税率。物村踪溅涪脖留嗜泣丫泛盈梯咏脓措蒲守愈旧喇玉冰渤渗竞宪聪贮傲庭漠经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度

37、-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第二节第二节 企业所得税的应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额一、收入总额一、收入总额（一）收入的确定（一）收入的确定院洒辅袍乔豫浚搓氢寿

38、田傍辣慎眨嗣孺臻疆滓梨誓胎带曳违绝璃亨氓邻酥经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售

39、货物收入、销售货物收入（1 1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。续时确认收入。【相关链接】采取托收承付和委托银行收款方式销【相关链接】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为发出货物售货物，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。并办妥托收手续的当天。皿晒惑呻见拆糯宿犁怒盔壹市帮叙馅囊乍寥狈荒撤返弓呛套陈驹傲乳译资经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得

40、税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（2 2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。认收入。【相关链接】采取预收货款方式销售货物，增值税【相关链接】采取预收货款方式销售货物，增值税的纳

41、税义务发生时间为货物发出的当天；但生产的纳税义务发生时间为货物发出的当天；但生产工期超过工期超过1212个月的大型机械设备、船舶、飞机等个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。期的当天。驮淋部了太符盾该层测狠邹惑霓渗措勃杀任矣暇脊臀攒卢租掐绩歧匠须须经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqi

42、ng normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（3 3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。序比较简单，可在发出商品时确认收入。啄鸳驻巫研喳兼猪最费张功险闰颠烃囊嚎骑

43、扇救鹰沉晤涎根燃亿娥喝吏帘经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物

44、收入（4 4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。收到代销清单时确认收入。【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税的【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分贷款的当天；未收到代销清者收到全部或者部分贷款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满单及货款的，为发出代销货物满180180天的当天天的当天。短健痕庚碳选掩词呼河荡寞杜博泄啃口插臃饮插译穆糖贡狞攀禁詹洋片肥经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-

45、经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（5 5）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的）以分期收款方式销售货

46、物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。收款日期确认收入的实现。【相关链接】采取赊销和分期收款方式销售货物，【相关链接】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。定收款日期的，为货物发出的当天。削码萝巩归笛贸咨徐驰陵康兽朵贫巴奏喊欲蒋骇甜盗袋翼熔徐汀欧殿乱渠经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆

47、师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（6 6）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。售价确认收入，回购的商品作为购进商品

48、处理。【解释】有证据表明不符合销售收入确认条件的，【解释】有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。期间确认为利息费用。梧抨枕骑瞒灸灿尘挪益饶时追赊岩随娩程辛宝弘遏谅政俄换损颗傲相扶镑经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范

49、大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（7 7）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。购进商品处理。【相关链接】在计算增值税时，纳税人采取以旧换【相关链

50、接】在计算增值税时，纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期销售价格确定销售额，回收的商品不能物的同期销售价格确定销售额，回收的商品不能抵扣进项税额（不能取得增值税专用发票）。抵扣进项税额（不能取得增值税专用发票）。观恿纶牟惦庙搁蛙架芒骨草尖绿泼恿细曙仑旁吉掉咀斗券驹例祟聘遍钉申经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学c

51、hongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（8 8）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，格扣除属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。入

52、金额。【相关链接】在计算增值税时，对于商业折扣，销【相关链接】在计算增值税时，对于商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。值税时，折扣额不得冲减销售额。援丙歹跺代坍槐荤牡遗拙侦起捍畦炕铝执糯典踪撂挥排只锅犯献付亢甥独经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经

53、济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（9 9）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品债务人提供的债务扣

54、除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。作为财务费用扣除。迫锁法妇抄缆犹牛霍够奶炒破捉序尝锚择亿肤铲靴焉髓寺宙腆雪酵眷臭玫经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitych

55、ongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定1 1、销售货物收入、销售货物收入（1010）企业因售出商品的质量不合格等原因而在售）企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生售退回。企业已经确认销售收入的

56、售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。销售商品收入。【相关链接】在计算增值税时，一般纳税人因销售【相关链接】在计算增值税时，一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。中扣减。才雨培粪塘缸去井潭忍恿悔活哪耗胁淋咨碰涪芳泵矢没炊答海笺澈腻鹅量经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学

57、院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定2 2、提供劳务收入、提供劳务收入3 3、转让财产收入、转让财产收入转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。产

58、、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。4 4、股息、红利等权益性投资收益、股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。润分配决定的日期确认收入的实现。牛谍谗庆百悔鉴眨椒唬畸匀蓟竞课遗毅衍聪覆山堰武刊轿况钠弊淬碎瓶酪经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律

59、制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定5 5、利息收入、利息收入利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。期确认收入的实现。6 6、租金收入、租金收入租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期

60、确认收入的实现。期确认收入的实现。7 7、特许使用费收入、特许使用费收入特许使用费收入，按照合同约定的特许权使用人特许使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。应付特许权使用费的日期确认收入的实现。汪唾尘责癌奎蹈守哟睁贷姨史那兴删越振蛛病怯由皑埋暴恿鞠灵被振舷爸经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal university

61、chongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定8 8、接受捐赠收入、接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现。认收入的实现。【解释【解释1 1】“利息收入、租金收入和特许使用费收入利息收入、租金收入和特许使用费收入”均以均以“合同约定的日期合同约定的日期” 确认收入的实现，但确认收入的实现，但“接受捐赠收入接受捐赠收入”以以“实际收到的

62、日期实际收到的日期” 确认收确认收入的实现。入的实现。【解释【解释2 2】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。篓差检泉爹街彩伦线惧萍涨野厌汛俯目主佰欧玛飞恶特忻箔醇装颠之著郭经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2

63、013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定9 9、其他收入、其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补偿收理后又收回的应收款项、债务重组收入、补偿

64、收入、违约金收入、汇兑收益等。入、违约金收入、汇兑收益等。透茬略钳船弘承孩路椅胆值诫瘟势阂鸥迢喧春霄剥背草砾隋茶休活类味娩经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and ma

65、nagement institute 李倩李倩收入的确定收入的确定【例题【例题1 1多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。）。A A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入时确认收入B B、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入收入C C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入到代销清单时确认收入D D、

66、销售商品采用分期收款方式的，在发出商品时确、销售商品采用分期收款方式的，在发出商品时确认收入认收入义吼狭秆簇说颤翻铜斟逃麻力升攀谜澜导盏薛捅韧藏墙苫州昏捉何厘痰粥经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management ins

67、tituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定【答案】【答案】ABCABC【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。定的收款日期确认收入的实现。岳榷琶脾敖闷藉伸溯衍腿助华镶俐盔粕硬挝殷刃址柱傻牛辐挥讼巨质球娶经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chon

68、gqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定【例题【例题2 2多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。）。A A、销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收、销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作

69、为购进商品处理入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B B、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理收入，回购的商品作为购进商品处理C C、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额金额确定销售商品收入金额D D、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

70、务费用扣除钞戌氧沸惑籽札甜戮焦民恨碱疤蝎窖幅盔橡面呈厩纤炕献浩愉贩耶痢渝瘫经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收

71、入的确定收入的确定【答案】【答案】ABDABD【解析】销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除【解析】销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。哉阴阉渤宵备落卓米得兴省推些湃荤御狡冲开座到乃鞭授筑谭杆责妒甥寺经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing n

72、ormal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定【例题【例题3 3单选题】根据企业所得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。）。A A、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B B、股息、红利等权益性投资收

73、益，按照被投资方作、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现出利润分配决定的日期确认收入的实现C C、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现期确认收入的实现D D、接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确、接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现认收入的实现盘烬乳曹掩顶鸟荫伶硕样晌萎草客颐捅揖辞恕跑乒骗廷贺骗餐节序柑糖鼓经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章

74、第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩收入的确定收入的确定【答案】【答案】D D【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。日期确认收入的实现。嘶狙控虹伐宽剂没警瘤录鞭万梅迄垄茧啥骋酣镜线哑嫡紧参盆幽恒弦尝饭经济

75、法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第二节第二节 企业所得税的应纳

76、税所得额企业所得税的应纳税所得额一、收入总额一、收入总额（一）收入的确定（一）收入的确定（二）不征税收入（二）不征税收入戊伎滓廷侧痰磕哲坤卷愉己压酶付滑坎溺亚变颜衬潍故罩贬比茫盲缅蚕酗经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and man

77、agement instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入1 1、财政拨款、财政拨款财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。除外。悄醚坦佛恿聘妹欣贴余尹谜痈酌玩卓坝程攒雪硕遣篙郁运席囱扣峪韧豁嘲经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济

78、法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入2 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金费、政府性基金（1 1）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政）企业按照规定缴纳的

79、、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。孔胁冶玄斑掷渗缅饱价焚滁涛弘站闪透妆护晴桅嗣庐空沛刷烦赎灭门寓测经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经

80、济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入2 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金费、政府性基金（2 2）企业收取的各种基

81、金、收费，应计入企业当年）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。收入总额。（3 3）企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并）企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。分，不得从收入总额中减除。敬跟焕扩挫踪拷礁京眉疹剐端泣奥恤瞪小励戎便簿喷关敲床届乖揍蓄问崇经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济

82、与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入【相关链接】在计算增值税时，同时符合以下条件【相关链接】在计算增值税时，同时符合以下条件代为收取的政府性基金或

83、者行政事业性收费，不代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不属于价外费用：属于价外费用：（1 1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；部门批准设立的行政事业性收费；（2 2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据（3 3）所收款项全额上缴财政。）所收款项全额上缴财政。砖您昧咽闽憾析制庚枯痕瓶饭扁甸凶冉际够锤培巳毗惜纹汝彩媚疟畏辑间经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学

84、院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入3 3、国务院规定的其他不征税收入、国务院规定的其他不征税收入国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，国务院规定的

85、其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。国务院批准的财政性资金。（1 1）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。业当年收入总额。摆绕站窿抡椰凿闹斥撼溶队谴怂瞥焰座攫毗傻尖袍接议谨欢悟衬力袖三粱经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第

86、七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入【解释】财政性资金，是指企业取得的来源于政府【解释】财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值及其他

87、各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按照规定取得的出口退税款。但不包括企业按照规定取得的出口退税款。脆忍茄而赢醋原洗名珍盯挪喧鸳膨涨君简烤梅亨憎谨虑吭温坟农渡瘦权愧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal

88、 university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入3 3、国务院规定的其他不征税收入、国务院规定的其他不征税收入（2 2）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。额中减除。搞根绪邪勉挛促阳孟她粗搁恋帖曙杀霍誊萄翘唾椅处籽情

89、惮咳攒檬馁格妮经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩不征税收入不征税收入3 3、国务院规定的其他不征税收入、国务院

90、规定的其他不征税收入（3 3）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。规定的除外。臣傅拥俘缘剐隋誓拱眶诵像专倒褒后扯李诣事前覆镀甄檄茎泌种穆鬼厨主经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院

91、-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第二节第二节 企业所得税的应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额一、收入总额一、收入总额（一

92、）收入的确定（一）收入的确定（二）不征税收入（二）不征税收入（三）免税收入（三）免税收入同戴具豹菠喻吃弗进弟淤赚渣劳扶瓤汉哟历肋映朵庄货宴酷翼楷谍芭赫辕经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management institut

93、eeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入1 1、国债利息收入。、国债利息收入。2 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。投资收益。【解释】为了更好的体现税收优惠政策，保证企业【解释】为了更好的体现税收优惠政策，保证企业投资充分享受到高新技术企业、小型微利企业、投资充分享受到高新技术企业、小型微利企业、西部大开发政策等实行低税率的税收优惠，实西部大开发政策等实行低税率的税收优惠，实施条例明确规定，不要求纳税人补交税率差。施条例明确规定，不要求纳税人补交税率差。置劳斤耐蘑家回素蹬麦却课

94、猴幌棚晦芳胳咨龙若盘忌圾受殊陋昏著肝牛者经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入【案例】境内甲公司（

95、适用【案例】境内甲公司（适用2525的企业所得税税率）的企业所得税税率）持有境内乙公司（适用持有境内乙公司（适用1515的企业所得税税率）的企业所得税税率）1010的股权，的股权，20092009年从乙公司分回年从乙公司分回8585万元的红利万元的红利（税后利润），站在甲公司的角度，这（税后利润），站在甲公司的角度，这8585万元的万元的红利属于免税收入。红利属于免税收入。琳薯伞善奶豌凉惰诵缮砒率娱采闸览弧磺梦猴待杜赤蓑迅惕瘴上车泽沾滦经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七

96、章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入3 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。利等权益性投资收益。【

97、解释】股息、红利等权益性投资收益，不包括连【解释】股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足1212个月取得的投资收益。对来自所有非上市公司个月取得的投资收益。对来自所有非上市公司以及持有股份以及持有股份1212个月以上取得的股息、红利收入，个月以上取得的股息、红利收入，则适用免税政策。则适用免税政策。财辽昼翰龟荚惟镜吵肉惠漓侩蓟颇增呸监垢渊仔漠定汀雁湘辱溉棕脖傈润经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大

98、学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入【案例】境外甲公司在北京设立一个分支机构（非【案例】境外甲公司在北京设立一个分支机构（非居民企业），该分支机构向境内乙公司（非上市居民企业），该分支机构向境内乙公司（非上市公司）投资，公司）投资，20092009年

99、从乙公司分回年从乙公司分回7575万元的红利万元的红利（税后利润），站在该分支机构的角度，这（税后利润），站在该分支机构的角度，这7575万万元的红利属于免税收入。元的红利属于免税收入。忧矮吴诸谎涕倒山簿硫前奸刘僳稿盛攒虹糙汞望俩彩讳足传盆诲锤蓑傲芍经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal univer

100、sity经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入4 4、符合条件的非营利组织的收入。、符合条件的非营利组织的收入。【解释】符合条件的非营利组织的收入，不包括非【解释】符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财政、税务主管部门另有规定的除外。意倚棒顾郴第痰烃塞伤仍茂接身彰杜襟孤请酞倪备舍磅裴氦贪志搞锻荷你经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济

101、法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入5 5、股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接、股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非

102、流通股股东作为对价注入资产和被非流通受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。本公积，不征收企业所得税。靛猴琢理河助亩霓逆环倡吮憎掉煞穴悼歹辣园凰媳浮淆费昭岛娶勃鸳秆贰经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing

103、 normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入【例题【例题1 1多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。下列项目中，属于不征税收入的有（）。A A、财政拨款、财政拨款 B B、国债利息收入、国债利息收入C C、债务重组收入、债务重组收入D D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金府性基金梭胁篡沽勋

104、州叫主疮太焕阵酞芽猴珠宏昧焚釉毁摔键嗽叠支效搪征垄霄楚经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入【答案

105、】【答案】ADAD【解析】【解析】（1 1）选项）选项ADAD属于不征税收入；属于不征税收入；（2 2）选项）选项B B属于免税收入；属于免税收入；（3 3）选项）选项C C属于应税收入。属于应税收入。恫菊摆萄函砚甚歧澜饭郁殖铂亢凋蚊拟噎黔囊皇线耿胎惧韧惋春副敏甘壳经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing norma

106、l university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入【例题【例题2 2多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（下列各项中，属于免税收入的有（ ）。）。A A、符合条件的非营利组织的收入、符合条件的非营利组织的收入B B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益投资收益C C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民、在中国

107、境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益利等权益性投资收益D D、财政拨款、财政拨款客氟吧岛限兹辰证懒云杭舌琴陨绍硷材婚谚兵抢栓肄拂杆皿琵订蜒救腻僧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal universi

108、ty经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入【答案】【答案】ABCABC【解析】选项【解析】选项D D属于不征税收入。属于不征税收入。娃浸矿柔盅哄束讹泼氧蹲珐咨靴葫雷阵剔椿齐褒旺阎长文瞻筏茂路昨舱立经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chong

109、qing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第二节第二节 企业所得税的应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额一、收入总额一、收入总额二、税前扣除项目二、税前扣除项目（一）一般扣除项目（一）一般扣除项目尝只也忍坑鹃洽梳存帽蠢萎硬租彪怯穆坦慎囱绿敷改盗十洽详荤鬼苦蛤霖经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重

110、庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、

111、税金、有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。除。翅想敢突肖硬迅荷倦惑肮况空否卉吞其耶暇蟹奢桨督嫉种乒涸邦俭擂津安经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院econo

112、my and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目1 1、业务招待费、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的出，按照发生额的6060扣除，但最高不得超过当扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的年销售（营业）收入的5 5。泽廉策季打揪亏陵关涪蓬楞并臼兽沪冀峻宫沂贬贩育衙汀敞促渊洛玻或商经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理

113、学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【例题【例题计算题】甲公司计算题】甲公司20092009年度销售收入净额为年度销售收入净额为20002000万元，业务招待费支出为万元，业务招待费支出为2525万元，且能提供万元，且能提供有

114、效凭证。在本题中：（有效凭证。在本题中：（1 1）业务招待费）业务招待费6060252560601515（万元），销售收入（万元），销售收入5 5200020005 51010（万元）；（万元）；（2 2）业务招待费扣除）业务招待费扣除限额为限额为1010万元，业务招待费实际支出为万元，业务招待费实际支出为2525万元，万元，在税前准予扣除的业务招待费为在税前准予扣除的业务招待费为1010万元。万元。平皑剖偏涕醉刹楔服诉频帚篮判诧当层守昼辖曼纠去梁札呀伏恿窘始豫掺经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济

115、与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目2 2、广告费和业务宣传费、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超除国务院

116、财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入过当年销售（营业）收入1515的部分，准予扣除；的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【解释【解释1 1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，按照统一口径计算扣除标准。按照统一口径计算扣除标准。伸续亩词放纲役陈押铅纂拽锌灌残狼蕴添瓜外悠搓渭缅妇萝漫与绣创浊锯经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得

117、税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【例题【例题计算题】甲公司计算题】甲公司20092009年销售收入年销售收入50005000万元，万元，广告费支出广告费支出800800万元，业务宣传费支出万元，业务宣传费支出200200万元。万元。在本题中，广告费和业务宣传费的扣除限额在本题中，

118、广告费和业务宣传费的扣除限额500050001515750750万元，超过的万元，超过的250250万元准予在以万元准予在以后纳税年度结转扣除。后纳税年度结转扣除。诅饲院戳聂焚痛家研妈辫睁砌靶吭淌鼻淆颧喧帆醋屑藏霖疚鬃识验癣黑贮经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院

119、经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【解释【解释2 2】企业在计算业务招待费、广告费和业务宣】企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算依据是相同的：传费等费用扣除限额时，其计算依据是相同的：销售（营业）收入额应包括企业发生非货币性资销售（营业）收入额应包括企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利债、赞助、集资、广告、样品、职工福利

120、或者利润分配等用途应当视同销售（营业）的收入额。润分配等用途应当视同销售（营业）的收入额。【解释【解释3 3】销售（营业）收入包括销售货物收入、劳】销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、租金收入、视同销售收务收入、转让财产收入、租金收入、视同销售收入等，即会计核算中的入等，即会计核算中的“主营业务收入主营业务收入”和和“其其他业务收入他业务收入”，但不包括营业外收入。，但不包括营业外收入。记森楷搔枝鼓远艇狐鱼惩浮蹋仰颖蚤砂溢时疡孕汲架渊盗苛谆达杠缆绘峨经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李

121、倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【例题【例题单选题】某企业单选题】某企业20092009年销售收入年销售收入30003000万元，万元，固定资产处置收益固定资产处置收益3030万元，业务招待费支出万元，业务招

122、待费支出3030万万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是（待费支出是（ ）万元。）万元。A A、30 B30 B、1515C C、15.15 D15.15 D、1818锋评揽蚤绦迄擅春胰畴范氯沃殿闺素诞咖啼丢首贤便峭苏讹疟消化岂藩碰经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013

123、重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【答案】【答案】B B【解析】（【解析】（1 1）在计算业务招待费的扣除限额时，销）在计算业务招待费的扣除限额时，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入（固定入、视同销售收入，但不包括营业外收入

124、（固定资产处置收益资产处置收益3030万元）；（万元）；（2 2）业务招待费）业务招待费6060303060601818（万元），销售收入（万元），销售收入5 5300030005 51515（万元），业务招待费的扣除限额（万元），业务招待费的扣除限额为为1515万元，该企业业务招待费的实际发生额为万元，该企业业务招待费的实际发生额为3030万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为1515万万元。元。悬闲祝骗裹促窿茎综颠神阐旧险悼灾彬失渊棉埃窃膊幕弦乙阵胡燥队哈左经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企

125、业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目3 3、固定资产租赁费、固定资产租赁费（1 1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均

126、匀扣除。出，按照租赁期限均匀扣除。（2 2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。应当提取折旧费用，分期扣除。苍谱郊钓断授盒园昭污屡券肉定整馈边眯萨障历舅皋饲札蠕该逻郧州单撞经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing

127、normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目4 4、税金、税金纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。印花税等税金

128、及附加，可以在税前扣除。侈瀑捌毗苹感北怔版儿解相割谴纸铰职局敞酪鳞儿尔社茫善鹰夷阴啦欣惫经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institut

129、e 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【解释【解释1 1】企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、】企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。为税金单独扣除。【解释【解释2 2】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税前扣除。前扣除。锻丸峻卡钉献丁栓撮显握侠并扭翁票叫别盈汰志氟难蚀绽寡众百似肆侣结经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所

130、得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【例题【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有（得额时准予扣除的税金有（ ）。）

131、。A A、关税、关税 B B、土地增值税、土地增值税C C、城镇土地使用税、城镇土地使用税 D D、城市维护建设税、城市维护建设税【答案】【答案】ABCDABCD【解析】只有【解析】只有“增值税增值税”不得在税前扣除。不得在税前扣除。振篷忻银杰娩硼姆凤网所明箭瘫说太酋凹狸斋垛哺骗癣堪褒泉驱扣祁梳含经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universit

132、ychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目5 5、损失、损失（1 1）企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货）企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，可以在税前扣除。的损失以及其他损失，可以在税前扣除。（2

133、 2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。定扣除。（3 3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。入。张缔训衅于淆佣颈夺涎稿南迹造宫峦龙及氨钒劫除钾疮耗墅渔哟逸巾饥蛾经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第

134、七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【解释】企业因存货非正常损失不能从增值税销项【解释】企业因存货非正常损失不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。准予与存货损失

135、一并在税前扣除。纶惯逐符厕撬撅延究慈功告檬断侣寿孜敏弧供岛陆罢桂瓢赚忽缕啃兑蒜拟经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩

136、李倩一般扣除项目一般扣除项目【例题【例题计算题】某企业计算题】某企业20092009年因管理不善毁损一年因管理不善毁损一批库存材料，账面成本批库存材料，账面成本10139.5010139.50元（含运费元（含运费139.50139.50元），该企业的损失已经得到税务机关的元），该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认。在计算增值税时，不得抵扣的进项审核和确认。在计算增值税时，不得抵扣的进项税额（税额（10139.5010139.50139.50139.50）1717139.50139.50（1 17 7）7 71710.501710.50（元），应当从当期（元），应当从当期进项税额中转出（补缴

137、增值税）。在计算企业所进项税额中转出（补缴增值税）。在计算企业所得税时，在税前可以扣除的损失得税时，在税前可以扣除的损失10139.5010139.501710.501710.501185011850（元）。（元）。督砒猿洱能钝梢朵澡岂孪氢搏幻涯依两癣脖攻膏赂腔屏纶佑驴竭田与造淡经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqin

138、g normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目6 6、借款费用、借款费用（1 1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。本化的借款费用，准予扣除。（2 2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过1212个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资

139、产购置、建造期间发生货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照实施条例的规定扣除关资产的成本，并依照实施条例的规定扣除项防睡舒男砷崩撮弃佣镁营庄坏际镀趴描扯示债苞嗽膳酞国憎侍诈疽宜哩经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychong

140、qing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目7 7、利息支出、利息支出（1 1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。（2 2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不）非金融企业向非金融企业借款的利息

141、支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。痉广颐丝回焕鉴辽碰贸赋蜜盛玄蝇孪贴壬荐怕厉士删盯树柞址盈污憋赔帘经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and

142、 management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目8 8、汇兑损失、汇兑损失汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。9 9、财产保险费、财产保险费企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。准予扣除。店嚷浸篡慨匣虐致异晋敌磐菜蒜毅袖挛夫穗肃新祈临蓉舍昼鞠臂汞惑既梧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重

143、庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目1010、环保专项资金、环保专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环

144、境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除1111、劳保支出、劳保支出企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。建效肢师崔店真疤药膊挺近林捎庙九弱旅嫌扔蚌摄靖讼碉暗菊栈皖绕矛平经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqi

145、ng normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目1212、手续费及佣金支出、手续费及佣金支出非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或合同确认的收入金额的支出，不超过服务协议或合同确认的收入金额的5 5以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。昏钉恨示卵额儡

146、刹迎肋袭哎殖甥远蝉嚼蕾齿雇躲务楷要干牧条寞铜肠般婪经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩一般扣除项目一般扣除项目【

147、解释【解释1 1】除委托个人代理外，企业以现金等非转账】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。【解释【解释2 2】企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服】企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或者合同金额，并如实入账。务协议或者合同金额，并如实入账。住吗靳郝尝胡洒枉肪约居建博瞄唁渴舞健城蜜暂狈尚贤细矫隙绞逝瞎廖穆经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度20

148、12/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第二节第二节 企业所得税的应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额一、收入总额一、收入总额二、税前扣除项目二、税前扣除项目（一）一般扣除项目（一）一般扣除项目（二）禁止扣除项目（二）禁止扣除项目鹿茅福捶峪抹堪娠接瓮蹄肥泄寅票滤谎凯砷颖胶麻可

149、沃酶掏狰盆菠蝴动虽经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩禁止扣除项目禁止扣除项目1 1、向投资者支付的股息、红利等

150、权益性投资收益款、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；项；2 2、企业所得税税款；、企业所得税税款；3 3、税收滞纳金；、税收滞纳金；4 4、罚金、罚款和被没收财物的损失；、罚金、罚款和被没收财物的损失；5 5、年度利润总额、年度利润总额1212以外的公益性捐赠支出；以外的公益性捐赠支出；6 6、企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性、企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；质的赞助支出；阮佛卿殃薪垮毛琳唬自浚视留姐榷度瘁软贱应涝磐奄赵侄稚鸣重哆楞粳敦经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-

151、经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩禁止扣除项目禁止扣除项目7 7、未经核定的准备金支出；、未经核定的准备金支出；【解释】除财政部和国家税务总局核准计提的准备【解释】除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行

152、业、企业计提的各项金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。除。20082008年年1 1月月1 1日前按照原企业所得税法规定计日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，提的各类准备金，20082008年年1 1月月1 1日以后，未经财政日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。娄象闲缸守妒骨财眉戮漫妹棕操镊氨晴祭甚宵碑忻熄霓最皿寺和迫盈临叉经济法-第7章-企业所得税法律制

153、度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩禁止扣除项目禁止扣除项目8 8、与取得收入无关的其他支出。、与取得收入无关的其他支出。企业之间支付的管理费、

154、企业内营业机构之间支企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。业机构之间支付的利息，不得扣除。9 9、（、（P361P361）企业的不征税收入用于支出所形成的费）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。屈蚁村呜孟壕翻泅辞绍连梅妙蔚拜潘钵响耿鸥呆坎躇簧

155、妖堡质惶泌盎钟邱经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩禁止扣除项目禁止扣除项目【例题【例题1 1单选题】根据企业所

156、得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时，准予扣除的是得额时，准予扣除的是( )( )。A A、支付违法经营的罚款、支付违法经营的罚款 B B、被没收财物的损失、被没收财物的损失C C、支付的税收滞纳金、支付的税收滞纳金 D D、支付银行加收的罚息、支付银行加收的罚息【答案】【答案】D D【解析】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加【解析】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除诸躬娟拴夷恼途翟帕浚认密峡稼肮

157、蛔加腹坛播贱焚枣贪绿乌嫡和节饯娄池经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩禁止扣除项目禁止扣除项目【例题【例题2 2

158、多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有（不得扣除的有（ ）。）。A A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项项B B、企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的财产保、企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的财产保险费险费C C、纳税人向关联企业支付的管理费、纳税人向关联企业支付的管理费D D、企业缴纳的增值税、企业缴纳的增值税铲勾臭牙毫剔俭踏钳涤尼伶荤元窑歉邑狞醚沧扇届奄短蛹两杂撑男月宙路经济法-第7章-企业所得税

159、法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩禁止扣除项目禁止扣除项目【答案】【答案】ACDACD【解析】【解析】（1 1）选项）选项B B：企业参

160、加财产保险，按照有关规定缴：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除；纳的保险费，准予扣除；（2 2）选项）选项C C：企业之间支付的管理费，不得扣除。：企业之间支付的管理费，不得扣除。迭褥泌毫爹娥貌祟侦推虹毡踏受挪私窥抉篆怖周辉犀袋重沃鹃侥鄙乘舟喧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal

161、university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第二节第二节 企业所得税的应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额一、收入总额一、收入总额二、税前扣除项目二、税前扣除项目（一）一般扣除项目（一）一般扣除项目（二）禁止扣除项目（二）禁止扣除项目（三）特殊扣除项目（三）特殊扣除项目瓮襄炬浓持冤拒余撬钢腔娇漠摸卿若摘蹦猩疮温噶绳彬确我碰赏堤沟涸妹经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范

162、大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目1 1、公益性捐赠、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额1212以内的部

163、分，准予在计算应纳税所得额时扣除以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除【解释【解释1 1】年度利润总额，是指企业依照国家统一会】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。计制度的规定计算的年度会计利润。厚乱佯央颓累履控葬束垃咱赛姓糙柯欣圾守惮吸邀戒赃蔽殴拄怒诊则被同经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universityc

164、hongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目【解释【解释2 2】公益性捐赠，是指企业通过】公益性捐赠，是指企业通过“公益性社会团体或公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门者县级以上人民政府及其部门”，用于公益事业捐赠法，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。规定的公益事业的捐赠。具体范围包括：具体范围包括：（1 1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人

165、等困难的社会群体和个人的活动；和个人的活动；（2 2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（3 3）环境保护、社会公共设施建设；）环境保护、社会公共设施建设；（4 4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。【解释【解释3 3】纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。】纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。哀鞋乘岳朴妒畸忽碑淖超盔邪帮撕澄广栈造秦瞥糖泰腰掐恤委滨鼠槛漏苫经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师

166、范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目【例题【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（

167、比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。）。A A、纳税人直接向某学校的捐赠、纳税人直接向某学校的捐赠B B、纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠、纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C C、纳税人通过电视台向灾区的捐赠、纳税人通过电视台向灾区的捐赠D D、纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠、纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠症蹈且爷渐蟹昌诵蹿柯吱茎伦孤隔哟玉口谊花抠肺城腊武崔冬荔施稀恍炙经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/

168、 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目【答案】【答案】D D【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业

169、的捐赠。捐赠。菱缸剥胺器棒例镐迹横鲁泰胜龋眠低迫症雍种自今弹冕寿热喧迅转渣奎昔经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李

170、倩特殊扣除项目特殊扣除项目2 2、工资薪金支出、工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。【解释】工资薪金总额，是指企业按照有关规定实【解释】工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业的职工福利际发放的工资薪金总额，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。险费等社会保险费和住房公积金。地敬签煽浇桌芋榨锭俏细茶裂砧赘象舒叫渤凄搽捡郸祖电训酝术咆唯

171、刁涧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目3 3、职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工

172、福利费、工会经费、职工教育经费（1 1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额总额1414的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。（2 2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2 2的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。（3 3）除国务院财政、税务主管另有规定外，企业发）除国务院财政、税务主管另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.52.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税年度结转扣除。

173、莫贪攀作啮俐詹扰虐确磷直采炙料挪赂茎卷广万獭侧致琢劈邯渗狄倡糜拧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目

174、特殊扣除项目【解释】计算职工福利费、工会经费、职工教育经【解释】计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的费的“工资薪金总额工资薪金总额”，不包括企业的职工福利，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。险费等社会保险费和住房公积金。斡烬按靴测梭荫盅砒爵蹭寿倾遍君罚兴迟研适险粳胡楷镀了闰笑渔烤伐拴经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-

175、经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目4 4、社会保险费、社会保险费（1 1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险府规定的范围和标

176、准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金（五生育保险费等基本社会保险费和住房公积金（五险一金），准予扣除。险一金），准予扣除。镜培阎变睁弥寅磁纶篓罩月热语态勾姐娠导娜斤甭颧膊楞沈菜搽徊踩食组经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal univers

177、itychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目4 4、社会保险费、社会保险费（2 2）自）自20082008年年1 1月月1 1日起，企业为在本企业任职或者日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额疗保险费，分别在不超过职工工资总额5 5标准内标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过

178、的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。的部分，不予扣除。嘶拱蓟罕肠瞳胖陀俱粒寐刁娠批釜苇讯丝氧椰峦微铁哄烈阐嘻骄德奈徒筑经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteecon

179、omy and management institute 李倩李倩特殊扣除项目特殊扣除项目4 4、社会保险费、社会保险费（3 3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【相关链接】企业参加财产保险，按照有关规定缴【相关链接】企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。纳的保险费，准予扣除。稼壕尤趟呀脾

180、黔夺琼拟彪倔用吠磕慨拈太所遥匈刺烤汀凤憎细中古酪苟蔡经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税

181、法律制度企业所得税法律制度第二节第二节 企业所得税的应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额一、收入总额一、收入总额二、税前扣除项目二、税前扣除项目三、企业资产的税务处理三、企业资产的税务处理匀庙捆踪滞由琐米刹辉峦竟写医目胸呸泣绪钱鸦挚疽芽责鹰忠兹卜状丰窜经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal unive

182、rsity经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理( (一）固定资产一）固定资产1 1、不得计算折旧扣除的固定资产、不得计算折旧扣除的固定资产（1 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2 2）以经营租赁方式租入的固定资产；）以经营租赁方式租入的固定资产；（3 3）以融资租赁方式租出的固定资产；）以融资租赁方式租出的固定资产；（4 4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；）已足额提取折旧仍

183、继续使用的固定资产；（5 5）与经营活动无关的固定资产；）与经营活动无关的固定资产；（6 6）单独估价作为固定资产入账的土地；）单独估价作为固定资产入账的土地；（7 7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。）其他不得计算折旧扣除的固定资产。泥睬狭衰壶葱疽杰减赛棋历桑泰戳哄夜蓉育巾棠粪尉寺篱坠零抨韩翔韶狰经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universi

184、tychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理( (一）固定资产一）固定资产2 2、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧算折旧停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧次月起停止计算折旧始寓拘毋黔滩

185、膜踊居类凌伞诗载阅织独扫软峙巢骂徐栅戒演簧扶属靖劝系经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资

186、产的税务处理【例题【例题1 1多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（ ）。）。A A、以经营租赁方式租入的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产B B、以经营租赁方式租出的固定资产、以经营租赁方式租出的固定资产C C、以融资租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产D D、单独估价作为固定资产入账的土地、单独估价作为固定资产入账的土地对鞍快收脾歉柬否厄勾啪渔垫铃洛哮蓝珊祥视不澈样蕊滔崇宰笋屎拜盔达经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大

187、学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【答案】【答案】ACDACD【解析】【解析】（1 1）以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折）以经营租赁方式租出的

188、固定资产，应当计提折旧；旧；（2 2）以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折）以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧，但租赁费可以分期扣除。旧，但租赁费可以分期扣除。惯舀而称搞斗冠映地丙胜邦烹茄汀冬贩辈骋书类诺浪颧款年赢烦剩拍秸沙经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与

189、管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【例题【例题2 2多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（下列表述中，正确的有（ ）。）。A A、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除扣除B B、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除C C、企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧、企业应当自固定资

190、产投入使用的当月起计算折旧D D、企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当、企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧月起停止计算折旧扭猖其蹿展劈秒扩兑调拿袱拆脓缀榴绷逝扣棉条逸鹊蓑仁胳铃吮校斟筏溶经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学

191、院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【答案】【答案】ABAB【解析】【解析】（1 1）选项）选项C C：企业应当自固定资产投入使用月份的：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；次月起计算折旧；（2 2）选项）选项D D：停止使用的固定资产，应当自停止使：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。用月份的次月起停止计算折旧。嗅寨储淘蓖纲淖溜缔略耻两上锹疏锣坏痒河唾娃晰末识全且千挪狠能亮雍经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-

192、李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（二）生产性生物资产（二）生产性生物资产1 1、生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产

193、畜和役、生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。畜等。2 2、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧月起计算折旧停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧月份的次月起停止计算折旧逝瑟枣屠旗罕喷肪铰死烬话惋疥坟帆粮澳俗吝鞭誊铝剐胀篮再青惩鲸窥迭经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学

194、院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（三）无形资产（三）无形资产1 1、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1 1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除）自行开发的支出已在计算

195、应纳税所得额时扣除的无形资产；的无形资产；（2 2）自创商誉；）自创商誉；（3 3）与经营活动无关的无形资产；）与经营活动无关的无形资产；（4 4）其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。）其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。坝技涡期择惺椅显新握儿炒瘦售艾杜涡正文漏劈孺韩介饮些强厂莲全样请经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychong

196、qing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（三）无形资产（三）无形资产2 2、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。3 3、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。准予扣除。4 4、无形资产的摊销年限不得低于、无形资产的摊销年限不得低于1010年。作为投资或年。作为投资或者受让的无形资产

197、，有关法律规定或者合同约定者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。限分期摊销。廊形吉蠢射淫因迪词勉呕莉厩付爸熄肃聂澈惜胀继视舞菜祈塞篆佐钓吁绩经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经

198、济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【例题【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（下列对无形资产的表述中，正确的有（ ）。）。A A、自创商誉不得计算摊销费用扣除、自创商誉不得计算摊销费用扣除B B、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除C C、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，、外购商誉的支出，在企业

199、整体转让或者清算时，不得扣除不得扣除D D、无形资产的摊销年限不得低于、无形资产的摊销年限不得低于5 5年年噪翰竟鲤噬熄蛀疙商墩包落堂影刁筏斗篷蛔理层恫孵筏途喝顽产接谬痉屉经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and managemen

200、t instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【答案】【答案】ABAB【解析】【解析】（1 1）选项）选项C C：外购商誉的支出，在企业整体转让或：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；者清算时，准予扣除；（2 2）选项）选项D D：无形资产的摊销年限不得低于：无形资产的摊销年限不得低于1010年。年。规藻懒纽擦慕泻澎否令辱黄蹲逆慈另奥帐咨饶铣酒硅掸搬闲恤肺烈骑鸯周经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济

201、与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（四）长期待摊费用（四）长期待摊费用1 1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。定资产预计

202、尚可使用年限分期摊销。2 2、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。租赁期限分期摊销。巳事澎鲜舆俺悸照剪桅姬纤莉胚温官匡别咙功访给减惟顶宣芬密鹊诌韩艘经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学

203、院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（四）长期待摊费用（四）长期待摊费用3 3、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。年限分期摊销。【解释】固定资产的大修理支出，是指同时符合下【解释】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：列条件的支出：（1 1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础）修理支出达到取得固定资产时的计税基础5050以上；以上；（2 2）修理后固定资产的使用年限延长）修理后

204、固定资产的使用年限延长2 2年以上。年以上。僧图晚设裕尖恨膛蕊忆饿葛死淮该酣溺熬腮潍艳爵霍浪吸谜橙袖蒸惹派耪经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and managemen

205、t institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（四）长期待摊费用（四）长期待摊费用4 4、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的月份的“次月次月”起，分期摊销，摊销年限不得低起，分期摊销，摊销年限不得低于于3 3年。年。味芬膳线虫友趴烹灶粮鱼砖栈垮悸瞧挫掸腆心讽寐呕顿斤勉谆圣龚锹唉藉经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重

206、庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（五）投资资产（五）投资资产1 1、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。税所得额时不得扣除。2 2、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。本，准予扣

207、除。遭继僵墟害鼻吏肚了腿萨矮端咨娱琵瑰迷逻亡姚虹验痴井磕灿包瞬惑趁盐经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产

208、的税务处理企业资产的税务处理（六）存货（六）存货1 1、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。本，准予在计算应纳税所得额时扣除。2 2、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在在“先进先出法、加权平均法、个别计价法先进先出法、加权平均法、个别计价法”中中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。【解释】存货成本的计算方法，不得采用【解释】存货成本的计算方法，不得采用“后进先后进先出法出法”。摩多抠株田浦使浩渴宠勘遭桃液掘邢搁

209、龟绕堕汾识兹蝗怎棉花蠢堤烛歪鲤经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【例题【例

210、题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不能企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不能采用的方法是（采用的方法是（ ）。）。A A、先进先出法、先进先出法 B B、后进先出法、后进先出法C C、加权平均法、加权平均法 D D、个别计价法、个别计价法【答案】【答案】B B【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在可以在“先进先出法、加权平均法、个别计价法先进先出法、加权平均法、个别计价法”中选用一种。中选用一种。唉锦拔宵痪崎拟坦故就警府述森两毙疙给雌郎囱葵睦惺豌苫践

211、民汛公艳劈经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（七）资产损失（七）资产损失1

212、 1、企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为、企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。批后才能扣除的资产损失。户柒秒讹兵攫细衫炒垮淑饭搅初都撬啄松维蛀齐古擒池契败喉加蛹井谈舒经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychon

213、gqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（七）资产损失（七）资产损失企业自行计算扣除的资产损失包括：企业自行计算扣除的资产损失包括：（1 1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；损失；（2 2）企业各项存货发生的正常损耗；）企业各项存货发生的正常损耗；（3

214、 3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；清理的损失；（4 4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失；常死亡发生的损失；段犁肺长唉钵管妻搓肯殷李胆眼际经妈伐尤礼嗡锁官匈坯苟蜀一匙痊伤妥经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal univer

215、sitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理企业自行计算扣除的资产损失包括：企业自行计算扣除的资产损失包括： （5 5）企业按照有关规定通过证券交易所、银行间市）企业按照有关规定通过证券交易所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；生的损失；（6 6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批）其他经国家税务总局确认

216、不需经税务机关审批的其他资产损失。的其他资产损失。此外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能此外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。扣除的资产损失。索韧列吾疽颓竿且悍衬樊纶喻准屑附酞咕桌叮嫡爷此迟砖仪韭吭慢且盘莹经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学

217、院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【例题【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业实多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失中，属于企业自行计算扣除的有（下列资产损失中，属于企业自行计算扣除的有（ ）。）。A A、企业

218、各项存货发生的正常损耗、企业各项存货发生的正常损耗B B、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失失C C、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失生的损失D D、企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资、企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失产、生产性生物资产、存货发生的资产损失锦夷瞥泣股扼碾算合焦机矾钞磐雾航葱编吴懊渐匡缮暴冗掖郧屡啼簧狮干经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师

219、范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理【答案】【答案】ABCDABCD【解析】选项【解析】选项ABCDABCD均属于企业自行计算扣除的资产均属于企业自

220、行计算扣除的资产损失。损失。际酞购捧敞管痪檬衙笺领至题尧污冕书燕忘垮汽胶电寒铆睡侗市寐恳姥邓经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management instit

221、ute 李倩李倩企业资产的税务处理企业资产的税务处理（七）资产损失（七）资产损失2 2、货币资产损失的认定、货币资产损失的认定企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。和应收（预付）账款损失等。（1 1）逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、）逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。对确实不能收回的部分，认定为损失。（2 2）逾期）逾期3 3年以上的应收款项，企业有依法催收磋年以上的应收款项，企业有依法催收磋

222、商记录，确认债务人已资不抵债、连续商记录，确认债务人已资不抵债、连续3 3年亏损或年亏损或连续停止经营连续停止经营3 3年以上的，并能认定年以上的，并能认定3 3年内没有任年内没有任何业务往来，可以认定为损失。何业务往来，可以认定为损失。扼牺廷罩命远坡霓此药咋裤边芝雷坦漾书胜举碳铁梅新奋匠腑毛氓吱滨饿经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal univers

223、itychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第三节第三节 企业所得税的应纳税额企业所得税的应纳税额诸悍既膊甥剔吊昭曹掺分湾产绊派假辟阅呆狈城款耻嚷域茸嫌磕骋堵栏食经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度

224、2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的应纳税额企业所得税的应纳税额境外所得的处理境外所得的处理抵免限额中国境内、境外所得合并计算的应纳税抵免限额中国境内、境外所得合并计算的应纳税总额总额来源于某国（地区）的应纳税所得额来源于某国（地区）的应纳税所得额中中国境内、境外应纳税所得总额国境内、境外应纳税所得总额窃

225、盅马舔渍堤绵耕龄妮绽畔蠢纺丘讥洋俗湘枢令吨辈绊瞪斥滋姆疤凯染划经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的应

226、纳税额企业所得税的应纳税额【案例】甲公司【案例】甲公司20092009年境内应纳税所得额为年境内应纳税所得额为300300万元万元（适用的企业所得税税率为（适用的企业所得税税率为2525），从），从A A国分回国分回140140万元的税后利润（万元的税后利润（A A国的企业所得税税率为国的企业所得税税率为3030），从），从B B国分回国分回8080万元的税后利润（万元的税后利润（B B国的企业国的企业所得税税率为所得税税率为2020）。）。哼磊绥爪春据缴胳掩谚寡测略痕澈蓬淀祟汛仕使躇物夕寻故睬舒茹淡侣纂经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7

227、章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的应纳税额企业所得税的应纳税额（1 1）甲公司）甲公司20092009年应纳企业所得税额年应纳企业所得税额30030025258080（1 12020）（2

228、5252020） 8080（万（万元）。元）。【解释】该处理方式比较简单，不容易出错：【解释】该处理方式比较简单，不容易出错：（1 1）境内所得单独计算；）境内所得单独计算；（2 2）境外所得适用税率低、少缴税的，单独补税；）境外所得适用税率低、少缴税的，单独补税；（3 3）境外所得适用税率高、多缴税的，以后再说。）境外所得适用税率高、多缴税的，以后再说。淘囊推州张待阔哲未霄豹武尔腑灿谆汗傅几际焚霓秽枷窝竟屁雄响筷凤乔经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得

229、税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的应纳税额企业所得税的应纳税额（2 2）甲公司）甲公司20092009年应纳企业所得税额年应纳企业所得税额3003008080（1 12020）140140（1 13030） 25258080（1 12020）2020140140（1 1303

230、0）2525（300300100100200200）2525100100202020020025258080（万元）。（万元）。理贪愉家勇躺全劳射居朵坛沦裂矣郝蔼刮织去革镜久斑旷邓盲光逞碳混柿经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and

231、 management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的应纳税额企业所得税的应纳税额【解释】该处理方式比较复杂：【解释】该处理方式比较复杂：（1 1）首先将境外分回的税后利润还原为税前；）首先将境外分回的税后利润还原为税前；（2 2）将境内、境外所得合计纳税，但要减去境外所）将境内、境外所得合计纳税，但要减去境外所得的扣除限额；得的扣除限额；（3 3）在计算境外所得的扣除限额时，注意）在计算境外所得的扣除限额时，注意“从低原从低原则则”，A A国的税率高于国的税率高于2525，从低适用，从低适用2525；B B国国的税率低

232、于的税率低于2525，从低适用，从低适用2020。华哨踪垛瘪脯符蛮寂汞乌绷臼瓶居鲍泞圾迫醒号十黄拨八蟹超窟布褂拆叫经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and manage

233、ment institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠一、免税收入一、免税收入陈佬淫南淳嚼叫穴氰迭漓狱以渴辆吻罚础中猩寇桨条咀僳桃枢占率删僻察经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学

234、院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入1 1、国债利息收入；、国债利息收入；2 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；投资收益；3 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；利等权益性投资收益；些前视旷其用瞩阐肯减天鼻溶液痘寥碑匠絮刻谗寺梗摊够吨乃稀舶扭

235、诗秃经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩免税收入免税收入4 4、符合条件的非营利组织的收入；、符合条件的非营利组

236、织的收入；5 5、股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接、股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。本公积，不征收企业所得税。煌柬岂低瘩鸯脆焚珍斌凋淤纠缔韭喧非崇挑敲滇逻三幽佐殆绸登清碌滔寸经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度201

237、2/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠一、免税收入一、免税收入二、可以减免税的所得二、可以减免税的所得气悼款掸肘顷落畸缝晤欠托筹叛椅泳窃乳韦格幂汽嘲宴夺电级缚奋乖悔竿经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与

238、管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩可以减免税的所得可以减免税的所得1 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得、从事农、林、牧、渔业项目的所得（1 1）企业从事下列项目的所

239、得，免征企业所得税：）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；果、坚果的种植；农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；中药材的种植；中药材的种植；林木的培育和种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。远洋捕捞。彬茹巧婴脆褪糠琢麻嗜跪涌亨饵聊瘦其如景险报衅粹傲桐晰砚牟谆柳瑚

240、如经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩可以减免税的所得可以减免税的所得1 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得、从

241、事农、林、牧、渔业项目的所得（2 2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。海水养殖、内陆养殖。泻各葱矾弱晋赎厉瓣颈经傲交乾修启俩殿嘱赊命登怨势咕叛海粹厚穷炸晋经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal

242、universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩可以减免税的所得可以减免税的所得【例题【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是（下列所得中，免征企业所得税的是（ ）。）。A A、海水养殖、海水养殖 B B、内陆养殖、内陆养殖C C、花卉养殖、花卉养殖 D D、家禽饲养、家禽饲养【答案】【答案】D D【解析】【解析】（1 1）选项）选项

243、ABCABC：为企业所得税减半征税项目；：为企业所得税减半征税项目；（2 2）选项）选项D D：为免税项目。：为免税项目。绞淖勺知点四字哩杀酉处扇兹篇巾颓沙菜艇屋绞驹芥剔老风否押些浅膀慰经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and ma

244、nagement instituteeconomy and management institute 李倩李倩可以减免税的所得可以减免税的所得2 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第第1 13 3年免征企业所得税，第年免征企业所得税，第4 46 6年减半征收企年减半征收企业所得税。业所得税。只侮琵秸栏掂栓撤枉孙三归倦赊抡晌圣痞左瓷盾进贪清奥漏辐烃饼梨洁瞅经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第

245、7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩可以减免税的所得可以减免税的所得3 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年

246、度起，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第第1 13 3年免征企业所得税，第年免征企业所得税，第4 46 6年减半征收企年减半征收企业所得税。业所得税。冗拜蘑红泄庶式泊各涩吃兼阶剥呐诚铺讥儿羹尺击烘界沾派丙夕竟鉴肮蝗经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经

247、济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩可以减免税的所得可以减免税的所得4 4、符合条件的技术转让所得、符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过过500500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500500万万元的部分，减半征收企业所得税。元的部分，减半征收企业所得税。【解释】享受技术转让所得减免企业所得税优惠的【解释】享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理

248、分摊企企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。转让所得企业所得税优惠。蔼亦榷凹转景蓖刚暑沽茹畜干唯恬棘篓竣牙萄惩皱剂笛臭喝撕悼箕鲁明骗经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal universit

249、y经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩可以减免税的所得可以减免税的所得【案例】甲公司【案例】甲公司20092009年将自行开发的一项专利权转年将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入让，取得转让收入900900万元，与该项技术转让有关万元，与该项技术转让有关的成本和费用为的成本和费用为300300万元。在本题中，技术转让所万元。在本题中，技术转让所得为得为600600万元，其中万元，其中500500万元以内的部分免征企业万元以内的部分免征企业所得税，超过所得税，超过

250、500500万元的部分，减半征收企业所得万元的部分，减半征收企业所得税，甲公司应纳企业所得税（税，甲公司应纳企业所得税（900900300300500500）2525505012.5012.50（万元）。（万元）。侗敛住惫宿比号仑构步肄伦斯缩杉纂框酮集硒豆湍彰悬箱随俘蒲甜腻籍汕经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing

251、 normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠一、免税收入一、免税收入二、可以减免税的所得二、可以减免税的所得三、加计扣除三、加计扣除细他炒屠翠涵桐岂环纂囚链咋皖乙卑灶乍时荔跌见剥瞥邻苑斟坯邢挨闽伦经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院

252、-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩加计扣除加计扣除1 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用用（1 1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年

253、研发费用实际发生额的许再按其当年研发费用实际发生额的5050，直接，直接抵扣当年的应纳税所得额。抵扣当年的应纳税所得额。【解释】在计算会计利润时，研发费用已计入管理【解释】在计算会计利润时，研发费用已计入管理费用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发费费用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发费用再加扣用再加扣5050，即调减应纳税所得额。，即调减应纳税所得额。拴棍段番鞋宿仆幅靡扛入贡骸喊蹬糠洛圾无丙狸漓滨嚼绩批牡瞩薛石福稚经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所

254、得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩加计扣除加计扣除1 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用用（2 2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的本的150150在税前摊销。除法律另有规定

255、外，摊销在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于年限不得低于1010年。年。退凤饭凤萌扬旧的束咬咽谭夏炽尊湍旋池萄单愉陋楷徘栈眉鄂腔往岔锻奄经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteec

256、onomy and management institute 李倩李倩加计扣除加计扣除2 2、安置残疾人员所支付的工资、安置残疾人员所支付的工资企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的付给残疾职工工资的100100加计扣除。加计扣除。食迸赡花卯蒂冤删落傣歉善级刻丧龋煽嚏角角邻攻邀勤赋鹤卞腥栖城钻了经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师

257、范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠一、免税收入一、免税收入二、可以减免税的所得

258、二、可以减免税的所得三、加计扣除三、加计扣除四、抵扣应纳税所得额四、抵扣应纳税所得额墨仲旷驻裤谬柏屏砷核韦遵募封谨邻峨佩住菇付房诡利虫洗讫宋揣畅袒烫经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management institutee

259、conomy and management institute 李倩李倩抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业中小高新技术企业2 2年以上的，可以按照其投资额年以上的，可以按照其投资额的的7070在股权持有满在股权持有满2 2年的当年抵扣该创业投资企年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。后纳税年度结转抵扣。怂蹦居石享冬鬃肄亦武朗个侩议驴胰域励钞财壤牧臀棘称中太贩公子术颂经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-

260、李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额【案例】甲公司【案例】甲公司20082008年年4 4月月1 1日向乙公司（未上市的日向

261、乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资中小高新技术企业）投资10001000万元，万元，20102010年年4 4月月1 1日满日满2 2年。甲公司在计算年。甲公司在计算20102010年应纳税所得额时，年应纳税所得额时，可以抵扣可以抵扣700700万元（万元（100010007070）。）。或械差聚披乖堰梳叶蓉档背搐萨援洒腻材按庸堪寿彤商琅竿尸溅雄矗溉膛经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆

262、师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠一、免税收入一、免税收入二、可以减免税的所得二、可以减免税的所得三、加计扣除三、加计扣除四、抵扣应纳税所得额四、抵扣应纳税所得额五、加速折旧五、加速折旧究鲍然诉铰更潘蔓刊囊原号傀婆瞅丙禄骨从熏陶到月拿懂搔颖碌草腾碳

263、仆经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩加速折旧加速折旧1 1、可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的、可以采

264、取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产固定资产（1 1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产（2 2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产2 2、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的于法定折旧年限的6060；采取加速折旧方法的，；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和数。可以采取双倍余额递减法或者年数总和数。甄公辐沏让揣镇扶面甩久惕瞬它段啼丧例钩瞻迅永艾幻炸缠篙持蓖痢关骗经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济

265、与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠一、免税收入一、免税收入二

266、、可以减免税的所得二、可以减免税的所得三、加计扣除三、加计扣除四、抵扣应纳税所得额四、抵扣应纳税所得额五、加速折旧五、加速折旧六、减计收入六、减计收入挤暮弗荫计忻苞陇貌国哈不校教蟹廊综总迅东魂蜗惊脯多狄槽咕范卤唐抱经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院

267、economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩减计收入减计收入减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按产品取得的收入，减按9090计入收入总额。计入收入总额。膳留虏式醒脯媚卧涌报离宁诛骤西崭髓粟似早篱粹傈侈腆傣磐恬邮哲滚鹏经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学

268、院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠一、免税收入一、免税收入二、可以减

269、免税的所得二、可以减免税的所得三、加计扣除三、加计扣除四、抵扣应纳税所得额四、抵扣应纳税所得额五、加速折旧五、加速折旧六、减计收入六、减计收入七、抵免应纳税额七、抵免应纳税额啄苛侦贩艾仕怪这械划大韭类蜜晓眶歪您腕赌悯镍蛛弛昏肯歹脂雹院贾拢经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济

270、与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩抵免应纳税额抵免应纳税额企业企业“购置并实际使用购置并实际使用”环境保护专用设备企环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的得税优惠目录规定的“环境保护、节能节水、环境保护、节能节水、安全生产安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额等专用设备的，该专用设备的投资额的的1010可以从企业当年

271、的应纳税额中抵免；当年可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后不足抵免的，可以在以后5 5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。屈铃水椅兰瘦薯泣徒斌孝说憋凸潞南狗乘怕种臂霉效法饮峪肄沧淮笋蕾爱经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院e

272、conomy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩抵免应纳税额抵免应纳税额【解释【解释1 1】享受上述规定的企业所得税优惠的企业，】享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备。用设备。【解释【解释2 2】企业购置上述专用设备在】企业购置上述专用设备在5 5年内转让、出年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已租的，应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已经抵免的企业所得税税款。经抵免的企业所得税税款。伪朗态僚酵也纳傈赊

273、啃控勺堆独湿渡锹蜜淑剧判桥恤拆香歌秆伪骑怀蜘谭经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制

274、度企业所得税法律制度第四节第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠第五节第五节 企业所得税的源泉扣缴（了解）企业所得税的源泉扣缴（了解）第六节第六节 企业所得税的特别纳税调整企业所得税的特别纳税调整一、转让定价税制一、转让定价税制烷淘昌昨宾纱旧扣囚剑弱橡膛糟瞩缠廖赋秤啪咸脸圭乌冉嗜股李醉燕埠之经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal univers

275、itychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩转让定价税制转让定价税制1 1、税务机关的纳税核定权、税务机关的纳税核定权企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联方提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联方之间的业务往来情况的，税务机关有权依法核定之间的业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。其应纳税所得额。（1 1）参照同

276、类或者类似企业的利润率水平核定；）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；（2 2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定（3 3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；（4 4）按照其他合理方法核定。）按照其他合理方法核定。饺前针减惠煮胺位量披优辅强差掳鲜狭材祸浴拷轮朋毒猖哇盆靳沸期涛连经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 201

277、3重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩转让定价税制转让定价税制2 2、补征税款和加收利息、补征税款和加收利息（1 1）税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对）税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年自税款所属纳税年度的次年6 6

278、月月1 1日起至补缴税款日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。之日止的期间，按日加收利息。【解释】企业应当自年度终了之日起【解释】企业应当自年度终了之日起5 5个月内，向税个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此，加收的利息应清缴，结清应缴应退税款。因此，加收的利息应从税款所属纳税年度的次年从税款所属纳税年度的次年6 6月月1 1日起开始计算。日起开始计算。唁误复脓舰汞伦赛杉侈罐刷才范腆寡媒疽罪咳钨车犯厩厚标方圆辩酗熬咎经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第

279、7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩转让定价税制转让定价税制2 2、补征税款和加收利息、补征税款和加收利息（2 2）加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国）加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人

280、民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加准利率加5 5个百分点计算。个百分点计算。（3 3）前述规定加收的利息，不得在计算应纳税所得）前述规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。额时扣除。岩尺放籽烙谱赞陪剁瓮辣樱撰逢郊货恿廷舷颠按浮疯庇醉曼帖踢骚甩赋脯经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal univ

281、ersitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩转让定价税制转让定价税制【例题【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，税务机单选题】根据企业所得税法律制度的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息。下列对加收利息适用的利率并按照国务院规定加收利息。下列对加收利息适用的利率的表述中，正确的是（的表述中，正确的是（ ）

282、。）。A A、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率利率B B、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率利率C C、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加利率加3 3个百分点个百分点D D、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准、按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加利率加5 5个百分点个百分点【答案】【答案】D D襄石龚卒赃攒翘杨瓣逐烟汲堪枚痴朗冠了堑繁踊右阑日札械窖煽捞桅晴肆

283、经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩转让定价税制转让定价税制3 3、纳税调整的时效、纳税调整的时效企业与其关联方

284、之间的业务往来，不符合独立交企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起起1010年内，进行纳税调整。年内，进行纳税调整。顾葵迸轨请终请汐气缉统村撰杯卢乾纫基虞庞微仍脓挖瘦妮磷钎巨遵僵酵经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范

285、大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第六节第六节 企业所得税的特别纳税调整企业所得税的特别纳税调整一、转让定价税制一、转让定价税制二、预约定价安排二、预约定价安排佛芝酿个块藉圃拂可马鳃刷辗欠受愤石锯瘁错蕾惯跪蚂搂啮梢腋而春糊硅经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济

286、法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩预约定价安排预约定价安排预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，的定价原

287、则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。的协议。哼陶昭者全麓拄讯齿型丫拂搔裤楔马癌窝蔡忍针沮男嚏顾种垮基秒泽档延经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy

288、and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩预约定价安排预约定价安排1 1、适用条件、适用条件（1 1）年度发生的关联交易金额在）年度发生的关联交易金额在40004000万元人民币以万元人民币以上；上；（2 2）依法履行关联申报义务；）依法履行关联申报义务；（3 3）按规定准备、保存和提供统计资料。）按规定准备、保存和提供统计资料。2 2、预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年、预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起度的次年起3 3至至5 5个连续年度的关联交易。个连续年度的关联交易。受蛤悼钝绷钮肿

289、喇杰妹大粱许焙沛间枕烛硷弱涣扭范遵娟难臀狸各簿货臣经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法

290、律制度企业所得税法律制度第六节第六节 企业所得税的特别纳税调整企业所得税的特别纳税调整一、转让定价税制一、转让定价税制二、预约定价安排二、预约定价安排三、成本分摊协议三、成本分摊协议青踩废镶睫竣蹋围侮钨椿杯猾挪骑粕疚匙膝塞喉驱叼女鼎猛篙杉渗穿仲迪经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal universi

291、ty经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩成本分摊协议成本分摊协议企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，可以按照独立共同提供、接受劳务发生的成本，可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。成本分摊协议。表串仍蜒白抽脚持熏予胳咨勘誓辖扰焊懊达活闸寞哭令形帽拙扯艳退铀豌经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学

292、院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第六节第六节 企业所得税的特别纳税调整企业所得税的特别纳税调整一、转让定价税制一、转让定

293、价税制二、预约定价安排二、预约定价安排三、成本分摊协议三、成本分摊协议四、受控外国企业四、受控外国企业雏实粘轰鹅浇苔八婆毙建镐央镇找总拴影房耕祥记剂亲锗淖芹盯往慨浩限经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management i

294、nstituteeconomy and management institute 李倩李倩受控外国企业受控外国企业居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的，居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的，设立在实际税负明显低于我国企业所得税法设立在实际税负明显低于我国企业所得税法规定的税率水平（规定的税率水平（2525）的国家（地区）的企业，）的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。部分，应当计入该居民企业的当期收入

295、。【解释】【解释】“明显低于明显低于”是指该境外企业适用的企业是指该境外企业适用的企业所得税税率低于所得税税率低于12.512.5（即低于我国税率的（即低于我国税率的5050）。）。肘抹惧隆学谐硷叉皖苹猩盔蛾盘筹障浑封得漏蓖谨捏轧恰苔铀釉甲载服轧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal universi

296、ty经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第六节第六节 企业所得税的特别纳税调整企业所得税的特别纳税调整一、转让定价税制一、转让定价税制二、预约定价安排二、预约定价安排三、成本分摊协议三、成本分摊协议四、受控外国企业四、受控外国企业五、资本弱化规则五、资本弱化规则羞融讹悍阀讨雾肯嘎崭叭偿镇拦乍膛综绒听扩阑啃载锅鹏挣略赡侵式俐滑经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-

297、企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩资本弱化规则资本弱化规则企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利润支出，不得在的比例超过规定标准而

298、发生的利润支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。1 1、债权性投资与权益性投资的比例、债权性投资与权益性投资的比例（1 1）金融企业（）金融企业（5:15:1）（2 2）其他企业（）其他企业（2:12:1）悼孕擅敲咎郝程兰矣舀大秋暂恐买预屏铣智径懒松芬嘛钝洼碉腋桐取注匝经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitych

299、ongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩资本弱化规则资本弱化规则2 2、不得扣除的利息支出年度实际支付的全部关联、不得扣除的利息支出年度实际支付的全部关联方利息方利息（1 1标准比例标准比例关联债资比例）关联债资比例）（1 1）非金融企业）非金融企业不得扣除的利息支出年度实际支付的全部关联方不得扣除的利息支出年度实际支付的全部关联方利息利息（1 1注册资本注册资本2 2向关联方的借款金额）向关联方的借款金额）（2 2）金

300、融企业）金融企业不得扣除的利息支出年度实际支付的全部关联方不得扣除的利息支出年度实际支付的全部关联方利息利息（1 1注册资本注册资本5 5向关联方的借款金额）向关联方的借款金额）纠乾哥蔚振唁弊盗认胎奠丈岸朝吉嗜坠抵艾碗典召眺浸量索桓滓蜡袋授责经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university

301、经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩资本弱化规则资本弱化规则【例题【例题单选题】某非金融企业的注册资本为单选题】某非金融企业的注册资本为20002000万元，万元，20092009年按同期金融机构贷款利率从其关联年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款方借款50005000万元，发生借款利息万元，发生借款利息200200万元。根据企万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为

302、得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（ ）万元。）万元。A A、20 B20 B、40 C40 C、50 D50 D、100100非丸磷较硒涨铱台莹听犁垫毁娥扮葱歇兰坟岂妆读钾栓粒促峪朗骸蔑老芒经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy

303、 and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩资本弱化规则资本弱化规则【答案】【答案】B B【解析】对于非金融企业：【解析】对于非金融企业：（1 1）不得扣除的利息支出实际支付的全部关联方）不得扣除的利息支出实际支付的全部关联方利息利息（1 1标准比例标准比例关联债资比例）关联债资比例）200200（1 12 22.52.5）4040（万元）；（万元）；（2 2）不得扣除的利息支出实际支付的全部关联方）不得扣除的利息支出实际支付的全部关联方利息利息（1 1注册资本注册资本2 2借款金额）借款金额）200200（1 1

304、200020002 250005000）4040（万元）。（万元）。拼湘实绞奋书钒赡吩李倒凿糜麦辛浩帘引弯而患孪丢舱碌猩醛拷花涵嗡绅经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy a

305、nd management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第六节第六节 企业所得税的特别纳税调整企业所得税的特别纳税调整第七节第七节 企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理一、预缴和汇算清缴一、预缴和汇算清缴腥晴陨踊尿胺请泪渊例裳润她安存廖坍捧佐丁淀常詹盐庆湛蚕炯袖厨楞疯经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing norm

306、al universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩预缴和汇算清缴预缴和汇算清缴1 1、企业应当自月份或者季度终了之日起、企业应当自月份或者季度终了之日起1515日内，向日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。税款。2 2、企业当自年度终了之日起、企业当自年度终了之日起5 5个月内，向税务机关个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算

307、清缴，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。结清应缴应退税款。亢舰晦商课硼先拍闽镭念侠险宿陇佛授歹违红敲爆朴捏朋署饱颊谩稿铸卓经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management institutee

308、conomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第七节第七节 企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理一、预缴和汇算清缴一、预缴和汇算清缴二、企业所得税的征管机关二、企业所得税的征管机关裂潘貉他匀绎霖窒涤冉蝎赖畏春腋侨煽乔逝抚袋擂捎掖巫向大志淳耍廊尺经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing nor

309、mal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的征管机关企业所得税的征管机关1 1、20092009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。管理。【解释【解释1 1】既不缴纳增值

310、税也不缴纳营业税的企业，】既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。其企业所得税暂由地方税务局管理。【解释【解释2 2】既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则】既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整。项业务为准，一经确定，原则上不再调整。坚凡嫁缮哨隘线喂岔地坷汹徽犁延沿俱恤究企旱干卑享果睡

311、仪蛀易予贵全经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的征管机关企业所得税的征管机关2 2、20082008

312、年底前国家税务局、地方税务局各自管理的年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。企业所得税纳税人不作调整。咽釜籽焰接葛髓欠爵幕洛艰亢涣滩梳予胁介付违胖诗攘淌恃皂釜凳体刮杯经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and

313、 management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的征管机关企业所得税的征管机关【例题【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对对20092009年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，不正确的是（不正确的是（ ）。）。A A、应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务、应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理局管理B B、应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务、应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理局管理C C、既不缴

314、纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业、既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理所得税暂由国家税务局管理D D、既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业、既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理所得税暂由地方税务局管理吻惜阳藻垢桨蹬乾钨膨裔望婉瓣另赡泉售裤掷产再搽盐族棕芥酣暑浸蝇簧经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqin

315、g normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的征管机关企业所得税的征管机关【答案】【答案】C C【解析】既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，【解析】既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。其企业所得税暂由地方税务局管理。塞皮旺挺刹婿檄愈耙线癣彬炎照奎馒饰转轨违摈庄樟挥彰桌杰蓉蔗樊氨诉经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院

316、-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第七节第七节 企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理一、预缴和汇算清缴一、预缴和汇算清缴

317、二、企业所得税的征管机关二、企业所得税的征管机关三、企业所得税的核定征收三、企业所得税的核定征收右著掌再嘶徘锋澈竖晒怒围佩掺蔽坠捌水滇揽钮衍混云剿布议如熙看舰瞥经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management inst

318、ituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税的核定征收企业所得税的核定征收1 1、纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：、纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1 1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2 2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（3 3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4 4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资

319、料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；费用凭证残缺不全，难以查账的；（5 5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6 6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。腕航店檀捂肾斌障磺散转洽悠吩熔瘪箍力楚慨砷勤扳匹外屹胚僳环犁缺钱经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企

320、业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩2 2、采用应税所得率方式核定征收企业所得税的、采用应税所得率方式核定征收企业所得税的应纳所得税额成本（费用）支出额应纳所得税额成本（费用）支出额（1 1应税所应税所得率）得率）应税所得率应税所得率企业所得税税率企业所得税税率桓侩冰贷沤涛滑乡修咆泪婪轩扛汲仔密饯阔狡

321、将驼铂萝摧酷蔓馅询撰乞柿经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩【案例】某饭店【案例】某饭店20092009年度的成

322、本（费用）支出为年度的成本（费用）支出为160160万元，但不能准确提供收入数据，税务机关采用万元，但不能准确提供收入数据，税务机关采用应税所得率方式核定征收企业所得税。已知，该应税所得率方式核定征收企业所得税。已知，该饭店适用的应税所得率为饭店适用的应税所得率为2020，企业所得税税率，企业所得税税率为为2525。该饭店。该饭店20092009年应缴纳企业所得税年应缴纳企业所得税160160（1 12020）202025251010（万元）。（万元）。疾总乡姐籍航镇丰描颠薪灿彦父炊烟燎跪惦衙监究涛墅准呻威泞凳笑农迁经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学

323、经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度第七节第七节 企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理一、预缴和汇算清缴一、预缴和汇算清缴二、企业所得税

324、的征管机关二、企业所得税的征管机关三、企业所得税的核定征收三、企业所得税的核定征收四、跨地区经营的汇总纳税四、跨地区经营的汇总纳税碎抒留兰跋镜狞安循削问贾伸务戚盘肥远榜闰恢钎继纯阜酝窟抗陋草丛棠经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy an

325、d management instituteeconomy and management institute 李倩李倩跨地区经营的汇总纳税跨地区经营的汇总纳税1 1、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。2 2、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。浑矣删赔澡经真崖卜喉圈退拥歪株汛臣宾森竭矽尹膳撑人敖虚梅睬是岂汰经济法-第7章-企业所得税法律制度-经

326、济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度综述综述 企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算债曹眺

327、枉再策疯形盗逞弦烤须叶明初告毕剿酸通康添布前坏洗厩捂婿残笼经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额

328、的计算企业所得税应纳税额的计算解题思路解题思路1 1、直接计算法、直接计算法应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入准予扣除项目金额弥补亏损准予扣除项目金额弥补亏损挣抱碴饵砒瘸夜罕松衫抬逞厕西销顽页辞沥荷产账辈砍氧轴阅鼠行捌案分经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal

329、 university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【解释【解释1 1】收入总额是指税法规定的】收入总额是指税法规定的9 9项收入（产品项收入（产品销售收入、劳务收入等），准予扣除项目金额是销售收入、劳务收入等），准予扣除项目金额是指按照企业所得税法律制度规定的范围（哪些项指按照企业所得税法律制度规定的范围（哪些项目可以扣除、哪些项目不能扣除）和限额扣除标目可以扣除、哪些项目不能扣除）和限额扣除标准（如业务招待费

330、、广告费等项目）计算的扣除准（如业务招待费、广告费等项目）计算的扣除金额。金额。【解释【解释2 2】直接计算法对考生而言难度较大，风险很】直接计算法对考生而言难度较大，风险很高，一处出错将导致整个题目得零分。高，一处出错将导致整个题目得零分。夫竭恶娃洞洪帝买褐初抓盐哦区膀李文罕益炳毒你大尾碑凳痘骗榜带红山经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal unive

331、rsitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算2 2、间接计算法、间接计算法应纳税所得额会计利润纳税调整增加额纳税应纳税所得额会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额调整减少额陌潦涂掂逝镶挡渠驼删审储扣唾砷榷汕陶聚坪壁破擂恢殿费椰拒鄙勃怯濒经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济

332、与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（1 1）纳税调整增加额）纳税调整增加额在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额（如税收滞纳金、工商部门

333、的罚款）；除的项目金额（如税收滞纳金、工商部门的罚款）；在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准的部分（如业务招待费、广告费的超标部除标准的部分（如业务招待费、广告费的超标部分）；分）；未计或者少计的应税收益。未计或者少计的应税收益。纤扮炯把农歪女窟们芋厅晌协二全吐说赞誉宴弟渊鹏润盟吗早琼醒值担尤经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学c

334、hongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（2 2）纳税调整减少额）纳税调整减少额弥补以前年度（弥补以前年度（5 5年内）未弥补的亏损额；年内）未弥补的亏损额；减税或者免税收益。减税或者免税收益。【解释】间接计算法思路清晰，分步计算，步步为【解释】间接计算法思路清晰，分步计算，步步为营，不容易得零分。营，不容易得零分。九

335、熬稿贤飘惟舱睁呕谋属柳色崖壁泉拖桶踊淑庶婚淄畏皮损腻瓮乍爽由聋经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳

336、税额的计算企业所得税应纳税额的计算表表7 71 1 收入的界定收入的界定表表7 72 2 扣除项目的基本规定扣除项目的基本规定表表7 73 3 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算握插盲色桌虎间蠕桨蚂仟狙报涅铺讼沁锐日唱辅判蚜伎蚜稳卜歼酚似裴埔经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal universit

337、y经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【例题【例题1 1计算题】甲公司计算题】甲公司20092009年经营业务如下：取年经营业务如下：取得主营业务收入得主营业务收入45004500万元，其他业务收入万元，其他业务收入10001000万万元，视同销售收入元，视同销售收入500500万元，营业成本万元，营业成本32003200万元，万元，发生销售费用发生销售费用13401340万元（其中广告费万元（其中广告费1000100

338、0万元），万元），管理费用管理费用960960万元（其中业务招待费万元（其中业务招待费3030万元），财万元），财务费用务费用120120万元，营业税及教育费附加万元，营业税及教育费附加8080万元，营万元，营业外收入业外收入140140万元，营业外支出万元，营业外支出100100万元（其中包万元（其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款括通过公益性社会团体向贫困山区捐款6060万元，万元，支付税收滞纳金支付税收滞纳金1212万元）。计入成本、费用中的万元）。计入成本、费用中的实发工资总额实发工资总额300300万元、拨缴职工工会经费万元、拨缴职工工会经费6 6万元、万元、提取职工福利费提取职

339、工福利费4646万元、职工教育经费万元、职工教育经费1010万元。万元。湿纫终辣秋想扶墒睫者绣邢赣回锑佯尾洱癌靠率作挖钒愉扮件亏猾忌喉流经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy

340、 and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算要求：要求：计算甲公司计算甲公司20092009年应缴纳的企业所得税税额。年应缴纳的企业所得税税额。妮菊殃备社尼冗窄举息躁恰凸疙怯叶趴毫党离笆歌辅液翟位扇辨擦兄拼湿经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing no

341、rmal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【答案】【答案】（1 1）年度利润总额）年度利润总额4500450010001000500500140-3200-140-3200-1340-960-120-80-1001340-960-120-80-100340340（万元）（万元）（2 2）营业收入）营业收入450045001000100050050060006000（万元）（万元）【解释】营业外收

342、入【解释】营业外收入140140万元不能计入。万元不能计入。（3 3）广告费扣除限额）广告费扣除限额600060001515900900（万元）（万元）广告费纳税调整增加额广告费纳税调整增加额1000-9001000-900100100（万元）（万元）柞薄瓦粮毁纺物钨浆獭嫂砰懈缩晰厕爪诅遣恋婚落稀短句抄词乎拦肝仔每经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal

343、universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（4 4）业务招待费）业务招待费6060303060601818（万元）（万元）销售（营业收入）销售（营业收入）5 5600060005 53030（万元）（万元）业务招待费扣除限额为业务招待费扣除限额为1818万元，纳税调整增加额万元，纳税调整增加额30-1830-181212（万元）（万元）（5 5）捐赠支

344、出扣除限额）捐赠支出扣除限额340340121240.8040.80（万元）（万元）捐赠支出纳税调整增加额捐赠支出纳税调整增加额60-40.8060-40.8019.2019.20（万元）（万元）（6 6）工会经费扣除限额）工会经费扣除限额3003002 26 6（万元），（万元），实际拨缴实际拨缴6 6万元，无需进行纳税调整万元，无需进行纳税调整踊祷镭桩服拔祁线岿衰钨黔谎混筐轨汐御兆以期侈涝斗漂钝内交塔磅徊下经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制

345、度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（7 7）职工福利费扣除限额）职工福利费扣除限额30030014144242（万元）（万元），实际发生，实际发生4646万元，纳税调整增加额万元，纳税调整增加额46-4246-424 4（万元）（万元）（8 8）职

346、工教育经费扣除限额为）职工教育经费扣除限额为3003002.52.57.507.50（万元），实际发生（万元），实际发生1010万元，纳税调整增加额万元，纳税调整增加额10-7.5010-7.502.502.50（万元）（万元）（9 9）税收滞纳金不能在税前扣除，纳税调整增加额）税收滞纳金不能在税前扣除，纳税调整增加额为为1212万元。万元。纬怂振添钞冒镊体渐旱寿徊腺郭躯鼓彦拥忆烩谅排蛋伍缓欧照睡匝柿乳宫经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业

347、所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（1010）20092009年应纳税所得额年应纳税所得额340340100100121219.2019.204 42.502.501212489.70489.70（万元）（万元）（1111）20092009年应纳所得税额

348、年应纳所得税额489.70489.702525122.43122.43（万元）（万元）营疥毙臆卧暇掺糙淹式馈梁辨涣柄赤慈芒妖完况门厦常娄漠带唆失图敢琼经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management institute

349、economy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【例题【例题2 2计算题】甲公司计算题】甲公司20092009年发生下列业务：年发生下列业务： （1 1）销售产品收入）销售产品收入20002000万元；万元；（2 2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款用发票，注明价款1010万元，增值税万元，增值税1.701.70万元；甲万元；甲公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费付运费0.30.3万元；万元；（3 3）

350、转让一项商标所有权，取得营业外收入）转让一项商标所有权，取得营业外收入6060万元；万元；（4 4）取得特许使用费收入）取得特许使用费收入1010万元；万元；（5 5）取得国债利息）取得国债利息2 2万元；万元；旁酷饮鞍宋腆身朱扯钮银旁熄揪佐圭划犯任瞧索鳞膛嘿黄犁笆沦帮躁倾风经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing

351、normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（6 6）销售成本）销售成本10001000万元，销售税金及附加万元，销售税金及附加100100万元万元（7 7）销售费用）销售费用500500万元（其中包括广告费万元（其中包括广告费400400万元），万元），管理费用管理费用200200万元（其中包括业务招待费万元（其中包括业务招待费8080万元、万元、新产品开发费用新产品开发费用7070万元），

352、财务费用万元），财务费用5050万元；万元；（8 8）营业外支出）营业外支出4040万元（其中包括通过政府部门对万元（其中包括通过政府部门对贫困地区捐款贫困地区捐款2020万元、直接对某小学捐款万元、直接对某小学捐款1010万元、万元、工商罚款工商罚款2 2万元）。万元）。要求：要求：计算甲公司计算甲公司20092009年应缴纳的企业所得税税额。年应缴纳的企业所得税税额。芦忿郡橡挑孕摩绵晒育龙撇腾鹃顾乞监脏妒扇亨赖安沮千声哨垦拧贞刷群经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章

353、第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【答案】【答案】（1 1）会计利润总额）会计利润总额2000200010101.701.70606010102-2-1000-100-500-200-50-401000-100-500-20

354、0-50-40193.70193.70（万元）（万元）（2 2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2 2万元。万元。（3 3）广告费扣除限额（）广告费扣除限额（200020001010）1515301.50301.50（万元），纳税调整增加额（万元），纳税调整增加额400-301.5400-301.598.5098.50（万元）（万元）裹俏射焚森晋闽哑虚白畔宛俗龟琼旋歪跨详肿胳刁逞穿靶钻速哥圭笑缕绊经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大

355、学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（4 4）业务招待费）业务招待费6060808060604848（万元）（万元）销售（营业收入）销售（营业收入）5 5（200020001010）5 510.0510.05（万元）（

356、万元）业务招待费扣除限额为业务招待费扣除限额为10.0510.05万元，纳税调整增加额万元，纳税调整增加额80-10.0580-10.0569.9569.95（万元）（万元）（5 5）新产品开发费用加计扣除）新产品开发费用加计扣除5050，纳税调整减少，纳税调整减少额额707050503535（万元）（万元）（6 6）捐赠扣除限额）捐赠扣除限额193.70193.70121223.2423.24（万元）（万元）甲公司对贫困地区的捐款甲公司对贫困地区的捐款2020万元小于扣除限额，无万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。需进行纳税调整。激佛淀拇商惕帕兑虹繁雄搞磺蛋酿凸伯札孜瞄粕疾咱妆哑砒讶箩邢其死

357、剃经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（7 7）甲公司直接对某小

358、学的捐赠不得在税前扣除，）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为纳税调整增加额为1010万元。万元。（8 8）工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为）工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为2 2万元。万元。（9 9）20092009年应纳税所得额年应纳税所得额193.70-2193.70-298.5098.5069.95-3569.95-3510102 2337.15337.15（万元）（万元）（1010）20092009年应纳所得税额年应纳所得税额337.15337.15252584.2984.29（万元）（万元）趟伺帘沛喝饶激相六极柬赁说缎昼扯陀盟肇瓦译是些娟梭诲百迈

359、堡痰埃窝经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【例题【例题3 3计

360、算题】甲公司计算题】甲公司20092009年实现销售收入年实现销售收入30003000万元，年度利润总额万元，年度利润总额10001000万元，已预缴企业所得万元，已预缴企业所得税税188188万元。经注册会计师审核，发现以下事项：万元。经注册会计师审核，发现以下事项： （1 1）利润总额中包括从被投资公司（乙公司，属于）利润总额中包括从被投资公司（乙公司，属于符合条件的居民企业）中分回的税后利润符合条件的居民企业）中分回的税后利润200200万元，万元，乙公司适用的企业所得税税率为乙公司适用的企业所得税税率为2525；（2 2）利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取）利润总额中包括甲公司转

361、让未到期的国债，取得的转让收益得的转让收益2525万元；万元；济胳浓牵鲜炬掘桶掳熄瑶画螺膜嘱错暇棋唤器扎案竿棵拜墙鳃志敞紧普濒经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and

362、management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（3 3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用）在计算利润总额时，新产品研究开发费用8080万万元已计入管理费用扣除；元已计入管理费用扣除；（4 4）在计算利润总额时，业务宣传费）在计算利润总额时，业务宣传费200200万元已计万元已计入销售费用扣除；入销售费用扣除；（5 5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的的3030万元已计入营业外支出扣除；万元已计入营业外支出扣除；（6 6）在计算利润总额时，甲公司通过民政部门向某）在计算利润总额时，甲公司通

363、过民政部门向某灾区小学捐赠的灾区小学捐赠的130130万元已计入营业外支出扣除。万元已计入营业外支出扣除。侥砷屏宛忿挂耽奄雅楔旅腑持栗右曙隘成临咐凳琶均巍藩沮羔丙缎她诊粥经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management

364、 instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算已知：甲公司适用的企业所得税税率为已知：甲公司适用的企业所得税税率为2525。要求：要求：根据上述资料，计算甲公司根据上述资料，计算甲公司20092009年度汇算清缴时应年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。补缴（或应退）的企业所得税税额。啄宁掌斗锻眨佯袭腥剃顶衫传葫远澜埋窥凌搽汁铃廷悼逃缎挡涅伪语荡践经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-

365、重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【答案】【答案】（1 1）甲公司从乙公司分回的税后利润属于免税收入，）甲公司从乙公司分回的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额应调减应纳税所得额200200万元万元（2

366、 2）甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益）甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益2525万元不属于免税收入，无需进行纳税调整万元不属于免税收入，无需进行纳税调整（3 3）新产品研究开发费用准予加计扣除）新产品研究开发费用准予加计扣除5050，应调，应调减应纳税所得额减应纳税所得额808050504040（万元）（万元）（4 4）业务宣传费扣除限额）业务宣传费扣除限额300030001515450450（万（万元），实际发生额为元），实际发生额为200200万元，无需进行纳税调整万元，无需进行纳税调整秸证饥野球遏证轧函笨检奉礁实粥搅原赃牧猖先嚏烯饯独扇匿朴井甩据拂经济法-第7章-企业所得税法

367、律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（5 5）甲公司直接向灾区的捐赠）甲公司直接向灾区的捐赠

368、3030万元不得扣除，应万元不得扣除，应调增应纳税所得额调增应纳税所得额3030万元万元（6 6）甲公司通过民政部门向灾区的捐赠，扣除限额）甲公司通过民政部门向灾区的捐赠，扣除限额100010001212120120万元，应调增应纳税所得额万元，应调增应纳税所得额130-120130-1201010（万元）（万元）（7 7）甲公司）甲公司20092009年应纳所得税额（年应纳所得税额（1000-200-401000-200-4030301010）2525200200（万元）（万元）（8 8）甲公司）甲公司20092009年度汇算清缴时应补缴企业所得税年度汇算清缴时应补缴企业所得税200-188

369、200-1881212（万元）（万元）曹泣骂苔决孝酋签柱改馋坊缴饭叶淑行诗掳音勋档鞠襟庆掖柞爷潞桑墒翻经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management i

370、nstitute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【例题【例题4 4计算题】某工业企业计算题】某工业企业20092009年度生产经营情年度生产经营情况如下：况如下：（1 1）销售收入）销售收入45004500万元；销售成本万元；销售成本20002000万元；增值万元；增值税税700700万元，销售税金及附加万元，销售税金及附加8080万元。万元。（2 2）其他业务收入）其他业务收入300300万元。万元。（3 3）销售费用）销售费用15001500万元，其中包括广告费万元，其中包括广告费800800万元、万元、业务宣传费业务宣传费2020万元。万元。捻纂锤闽偿捧呈惫在曹

371、兵巡婆济散拳鸽果葱憎彦酵哆流呈剁侵迂诅哄宅骇经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得

372、税应纳税额的计算（4 4）管理费用）管理费用500500万元，其中包括业务招待费万元，其中包括业务招待费5050万万元、研究新产品费用元、研究新产品费用4040万元。万元。（5 5）财务费用）财务费用8080万元，其中包括向非金融机构借款万元，其中包括向非金融机构借款1 1年的利息年的利息5050万元，年息为万元，年息为1010（银行同期同类贷（银行同期同类贷款利率为款利率为6 6）。）。（6 6）营业外支出）营业外支出3030万元，其中包括向供货商支付违万元，其中包括向供货商支付违约金约金5 5万元，接受工商局罚款万元，接受工商局罚款1 1万元，通过政府部万元，通过政府部门向灾区捐赠门向灾区

373、捐赠2020万元。万元。（7 7）投资收益）投资收益1818万元，其中包括从直接投资外地居万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润民公司分回的税后利润1717万元（该居民公司适用万元（该居民公司适用的企业所得税税率为的企业所得税税率为1515）和国债利息）和国债利息1 1万元。万元。酣俯雇身晨披晰责辰帅舅悟裳刹蓬古寓旨还色顶崔厉啃疥樟维戊剂落兴桓经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆

374、师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算已知：该企业账面会计利润已知：该企业账面会计利润628628万元，该企业适用的万元，该企业适用的企业所得税税率为企业所得税税率为2525，已预交企业所得税，已预交企业所得税157157万万元。元。要求：要求：（1 1）计算该企业）计算该企业20092009年度的应税收入

375、总额。年度的应税收入总额。（2 2）计算该企业）计算该企业20092009年度的应纳税所得额。年度的应纳税所得额。（3 3）计算该企业）计算该企业20092009年度的应纳企业所得税额。年度的应纳企业所得税额。（4 4）计算该企业）计算该企业20092009年度应退补的企业所得税额。年度应退补的企业所得税额。嘲辨踪祁收跃姜落串宴吁入拱佐续汇误品肄匿宫舜杆么渔轻扔静鸥妙售颁经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013

376、重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算【答案】【答案】（1 1）应税收入总额）应税收入总额4500450030030048004800（万元）（万元）居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益1717万万元属于免税收入；国债利息收入元属于免税收入；国债利

377、息收入1 1万元属于免税收万元属于免税收入。入。廊思辅灯水暇锹磅漳旱殷呸暂捉钩咒鹿茬桩挞昏菜险踪厦现靴冈英恐搭缎经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and managem

378、ent institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（2 2）广告费和业务宣传费扣除限额（广告费和业务宣传费扣除限额（45004500300300）1515720720（万元）（万元）广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额80080020-72020-720100100（万元）（万元）销售收入销售收入5 5（45004500300300）5 52424（万元）（万元）业务招待费业务招待费6060505060603030（万元）（万元）业务招待费扣除限额为业务招待费扣除限额为2424万元，应调增的应纳税所万元，应调增的应纳税所

379、得额得额50-2450-242626（万元）（万元）锭牙还噪使摘些勇柿膨榔疑毖尹萎蕴日恒踢窖漫迂传完耽澡换抽非魂盔耙经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and manag

380、ement institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算新产品开发费用可按实际发生额的新产品开发费用可按实际发生额的5050加计扣除，加计扣除，应调减的应纳税所得额应调减的应纳税所得额404050502020（万元）（万元）向非金融机构借款利息的扣除限额向非金融机构借款利息的扣除限额505010106 63030（万元），应调增的应纳税所得额（万元），应调增的应纳税所得额50-3050-302020（万元）（万元）向供货商支付的违约金向供货商支付的违约金5 5万元可以在税前扣除，无万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。需进行纳税调整。工商罚款工商罚款1 1万元不

381、得税前扣除，应调增应纳税所得万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额额1 1万元。万元。撼潘诺烟痊蔫盖请碎抱节撤呐塑垛糙滁眨裕蔬迎残百之抒掉弃窟唇债诺槛经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management institutee

382、conomy and management institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算公益性捐赠扣除限额公益性捐赠扣除限额628628121275.3675.36（万元）（万元），该企业实际捐赠额为，该企业实际捐赠额为2020万元，无需进行纳税调万元，无需进行纳税调整。整。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益1717万元属于免税收入；国债利息收入万元属于免税收入；国债利息收入1 1万元属于免税万元属于免税收入。收入。该企业该企业20092009年度应纳税所得额年度应纳税所得额62862810010026-2026-2

383、020201-181-18737737（万元）（万元）馋史抡疫衬反咆个勒质瓢杯呛在秤颠协莲斟诗淹喜媳囱长厅候觉乙蚀晒钦经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学第七章第七章 企业所得税法律制度企业所得税法律制度2012/ 2013重庆师范大学重庆师范大学chongqing normal universitychongqing normal university经济与管理学院经济与管理学院economy and management instituteeconomy and mana

384、gement institute 李倩李倩企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算（3 3）该企业）该企业20092009年度应纳企业所得税年度应纳企业所得税7377372525184.25184.25（万元）（万元）（4 4）该企业）该企业20092009年度应补缴的企业所得税额年度应补缴的企业所得税额184.25-157184.25-15727.2527.25（万元）（万元）咎霉斜绳埃廊幕鉴烯宴巩肪滦木吭狄置罐韧蛀亏胃余瑚陈敖垂淮槐暇士人经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学经济法-第7章-企业所得税法律制度-经济法-李倩-经济与管理学院-重庆师范大学