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1、第第2 2章章 现金流量构成与资金等值计算（现金流量构成与资金等值计算（1 1）2.1现金流量的构成现金流量的构成现金流量：资金的流入与流出称为现金流量现金流量：资金的流入与流出称为现金流量现金流量现金流量税金及分类税金及分类收入和利润收入和利润投资及构成投资及构成费用和成本费用和成本现金流现金流现金流现金流量构成量构成量构成量构成2.1现金流量的构成现金流量的构成v1.1.现金流量的概念现金流量的概念v（1 1）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入或流出称为现金流量。或流出称为现金流量。v（2 2）资金的流入称为现金流入。）资金的流入称为现金流入
2、。v（3 3）资金的流出称为现金流出。）资金的流出称为现金流出。v（4 4）流入与流出的代数和称为净现金流量。）流入与流出的代数和称为净现金流量。2.1现金流量的构成现金流量的构成v2.2.投资投资v（1 1）投资概念）投资概念v广义投资是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定广义投资是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获得所期望的报酬。的资源投入某项计划，以获得所期望的报酬。v狭义投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的狭义投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫付的资金。生产、经营目标而预先垫付的资金。v（2 2）投资构成）投资构成工
3、业项目建设投资构成工业项目建设投资构成建设投资建设投资固定资产构建固定资产构建无形资产构建无形资产构建递延资产递延资产预备费用预备费用建筑工程费建筑工程费安装工程费安装工程费设备购置费设备购置费其他费用其他费用场地使用费场地使用费产权专利费产权专利费其他无形资产其他无形资产咨询调查费咨询调查费人员培训费人员培训费其他筹建费其他筹建费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费2.1现金流量的构成现金流量的构成v（1 1）固定资产）固定资产v使用期限较长（一般在一年以上），单位价值在规定标准以使用期限较长（一般在一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来上，
4、在生产中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产。物质形态的资产。v（2 2）无形资产）无形资产v企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益但不具有实物企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的资产。如专利权，商标权，版权等。形态的资产。如专利权，商标权，版权等。v（3 3）递延资产）递延资产v指集中发生但在会计核算中能全部计入当年损益，应当在以指集中发生但在会计核算中能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。如开办费，租入固定资产的改良后年度内分期摊销的费用。如开办费，租入固定资产的改良支出等。支出等。2.1现金流量的构成现金流量的构成v固定资产计价方式
5、固定资产计价方式原值原值重置值重置值净值净值残值残值v（1）固定资产原值）固定资产原值v在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产原值。产投资方向调节税）即为固定资产原值。v无形资产原值无形资产原值v获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入开办费、视为
6、递延资产。开办费、视为递延资产。固定资产计价方式固定资产计价方式v（2 2）固定资产净值）固定资产净值v固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费总额称为当时的固定资产净值。费总额称为当时的固定资产净值。v（3 3）固定资产重置值）固定资产重置值v固定资产在当前情况下重新购建固定资产所需的全固定资产在当前情况下重新购建固定资产所需的全部费用。部费用。v（4 4）固定资产残值）固定资产残值v项目寿命期结束是固定资产的残余价值。项目寿命期结束是固定资产的残余价值。固定资产计价方式固定资产计价方式2.1现金流量的构成现金流量的构成v流动资金流动资金v在
7、工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购买原材料、燃料动力、备品备件、支过程中用于购买原材料、燃料动力、备品备件、支付工资和其他费用以及被在产品、半成品、产成品付工资和其他费用以及被在产品、半成品、产成品和其他存货占用的周转资金。和其他存货占用的周转资金。v流动资金形成项目运营过程中的流动资产。流动资金形成项目运营过程中的流动资产。2.1现金流量的构成现金流量的构成v流动资金构成流动资金构成材料材料燃料燃料低值易耗品低值易耗品包装物包装物在产品在产品半成品半成品产成品产成品协作件协作件外购商品外购商品现金及各种存款现金及各种存款短期投资
8、短期投资应收及预付款项应收及预付款项存货存货流动资产流动资产3.费用和成本费用和成本v（1 1）费用）费用v费用泛指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。费用泛指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 包括：包括：直接费用直接费用制造费用制造费用期间费用期间费用直接直接费用费用间接间接费用费用3.费用和成本费用和成本为组织和管理生产所发生的各为组织和管理生产所发生的各项间接费用。项间接费用。销售费用、管理费用、财务费销售费用、管理费用、财务费用用费费用用构构成成 直接费用直接费用直接费用直接费用 间接费用间接费用间接费用间接费用 制造费用制造费用制造费用制造费用直接材料费用，直接工资和其直接材料费
9、用，直接工资和其他直接费用。他直接费用。3.费用和成本费用和成本间间接接费费用用构构成成管理费管理费销售费销售费财务费财务费行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括管理部门人员工资及福利费、折旧费、修理费、物料消耗、管理部门人员工资及福利费、折旧费、修理费、物料消耗、办公、差旅、保险、工会经费、职工教育经费、技术开发、办公、差旅、保险、工会经费、职工教育经费、技术开发、咨询、诉讼、房产费、车船税、土地使用税、无形资产摊销、咨询、诉讼、房产费、车船税、土地使用税、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费及其他管理费用。开办费摊销、业务招
10、待费及其他管理费用。指销售商品过程中发生的费用，包括应由企业负担的运输指销售商品过程中发生的费用，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、广告费以及专设费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工资及福利费、折旧费和其他费用。销售机构的人员工资及福利费、折旧费和其他费用。指企业在筹集资金等财务活动中发生的费用，包括生产经指企业在筹集资金等财务活动中发生的费用，包括生产经营期间发生的利息支出，汇兑净损失，银行手续费以及为营期间发生的利息支出，汇兑净损失，银行手续费以及为筹集资金发生的其他费用。筹集资金发生的其他费用。3.费用和成本费用和成本v总费用分为九项
11、：总费用分为九项：k（1）外购材料）外购材料k（2）外购燃料）外购燃料k（3）外购动力）外购动力k（4）工资及福利）工资及福利k（5）折旧费）折旧费k（6）摊销费）摊销费k（7）利息支出）利息支出k（8）修理费）修理费k（9）其他费用）其他费用3.费用和成本费用和成本v（2 2）成本）成本v成本：成本：通常指企业为生产商品和提供劳务所发生的通常指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。各项费用。v生产成本：生产成本：由直接费用和制造费用组成生产成本由直接费用和制造费用组成生产成本v商品销售成本：商品销售成本：已销售产品的生产成本已销售产品的生产成本3.费用和成本费用和成本经营成本经营成本=总
12、成本费用总成本费用折旧与摊销费折旧与摊销费借款利息支出借款利息支出指以往发生的与当前决策无关的费用指以往发生的与当前决策无关的费用指将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途时所放弃的收益指将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途时所放弃的收益经营成本经营成本经营成本经营成本沉没成本沉没成本沉没成本沉没成本机会成本机会成本机会成本机会成本经营成本、沉没成本、机会成本经营成本、沉没成本、机会成本3.费用和成本费用和成本v折旧折旧v固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。v固定资产的价值是以折旧费的形式计入产品的成本。固定资产的价值是以折旧费的形式计入
13、产品的成本。3.费用和成本费用和成本 折旧折旧方法方法年数和法年数和法直线折旧法直线折旧法双倍余额递减折双倍余额递减折旧法旧法工作量法工作量法（1）年限平均法（直线折旧法）年限平均法（直线折旧法）v年折旧额年折旧额=（固定资产原值（固定资产原值固定资产净残值）折旧年限固定资产净残值）折旧年限v年折旧率年折旧率 =（年折旧额固定资产原值）（年折旧额固定资产原值）100% =（1预计净残值率）折旧年限预计净残值率）折旧年限（2）工作量法）工作量法v单位工作量折旧额单位工作量折旧额 =（固定资产原值（固定资产原值固定资产净残值）固定资产净残值）/预计实用年限内可以预计实用年限内可以完成的工作量完成的
14、工作量v年折旧额年折旧额 =单位工作量折旧额单位工作量折旧额年实际完成的工作量年实际完成的工作量（3）年数和折旧法）年数和折旧法v年折旧率年折旧率=（折旧年限（折旧年限固定资产已使用年数）固定资产已使用年数）/折折旧年限旧年限（折旧年限（折旧年限+1）2 100%v年折旧额年折旧额=（固定资产原值（固定资产原值净残值）净残值）当年折旧率当年折旧率（4）双倍余额递减折旧法）双倍余额递减折旧法v年折旧率年折旧率=2/折旧年限折旧年限100%v年折旧额年折旧额=固定资产净值固定资产净值年折旧率年折旧率v最后两年：最后两年：v年折旧额年折旧额=（固定资产净值（固定资产净值净残值）净残值）/24.销售收
15、入、利润和税金销售收入、利润和税金v（1）销售收入）销售收入 向社会出售商品或提供劳务的货币收入。向社会出售商品或提供劳务的货币收入。销售收入销售收入=商品销售量商品销售量商品价格商品价格v（2）利润）利润 销售利润销售利润=销售收入销售收入销售成本销售成本期间费用期间费用销售税金及附销售税金及附加加 税后利润税后利润=销售利润销售利润所得税所得税v（3）税金）税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。具有强制性、无偿性和固定性等特点。具有强制性、无偿性和固定性等特点。4.销售收入、利润和税金销售收入、利润和税金v税金分五大
16、类税金分五大类所得税所得税流转税流转税资源税资源税特定目的税特定目的税财产税财产税税金种类税金种类税金税金v（1）流转税）流转税v指以商品生产、流通和劳务服务的流转额为增税对象的各种指以商品生产、流通和劳务服务的流转额为增税对象的各种税。包括：增值税，消费税，营业税。税。包括：增值税，消费税，营业税。税金税金v（1）流转税）流转税v增值税增值税v以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象。以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象。增值税的计税依据为纳税人销售货物或提供应税劳务的销售增值税的计税依据为纳税人销售货物或提供应税劳务的销售额。企业增值税税率为额。企业增值税税率为
17、17%。v销项税额销项税额=销售额销售额税率税率应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额v增值税是价外税，销售价格内不含增值税额。既不进入成本增值税是价外税，销售价格内不含增值税额。既不进入成本费用，也不进入销售收入，从企业角度进行投资项目现金流费用，也不进入销售收入，从企业角度进行投资项目现金流量分析时可不考虑增值税。量分析时可不考虑增值税。税金税金v（1）流转税）流转税v消费税消费税v消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口某消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口某些消费品的单位和个人。消费税为价内税。些消费品的单位和个人。消费税为价内税。v
18、消费税分为五类：消费税分为五类： 第一类第一类 是一些过度消费会对人类健康、生态环境等造成危是一些过度消费会对人类健康、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等；害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等； 第二类第二类 是奢侈品、非生活必须品；是奢侈品、非生活必须品； 第三类第三类 是高能耗及高档消费品；是高能耗及高档消费品； 第四类第四类 是不可再生稀缺资源消费品；是不可再生稀缺资源消费品； 第五类第五类 是消费普遍、税基宽广、征税不会明显影响人民生是消费普遍、税基宽广、征税不会明显影响人民生活水平但有一定财政意义的产品。活水平但有一定财政意义的产品。税金税金v（1）流转税）流转税v营业税营
19、业税v在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险、邮政电讯、在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险、邮政电讯、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等业务的单位和个人，就其营业收入或转让收入征收的一种税。业务的单位和个人，就其营业收入或转让收入征收的一种税。税金税金v（2）资源税）资源税v指以被开发或占用的资源为征税对象的各种税。包括资源税，指以被开发或占用的资源为征税对象的各种税。包括资源税，土地使用税等。土地使用税等。税金税金v（3）所得税）所得税v以单位（法人）或个人（自然人）在一定时期内的纯所得额以单位（法人）或个人（自然
20、人）在一定时期内的纯所得额为征税对象的各个税种。为征税对象的各个税种。v包括：企业所得税（包括：企业所得税（25%），外商投资企业和外国企业所得），外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税。税以及个人所得税。税金税金v（4）财产税）财产税v指以法人或自然人拥有及转移财产的价值或增值额为征税对指以法人或自然人拥有及转移财产的价值或增值额为征税对象的各种税。象的各种税。v主要包括：车船税，房地税和土地增值税等。主要包括：车船税，房地税和土地增值税等。税金税金v（5）特殊目的税类）特殊目的税类v指国家为达到某种特定目的而设立的各种税。指国家为达到某种特定目的而设立的各种税。v主要有：固定资产投资方向调节税，城市维护建设税等。主要有：固定资产投资方向调节税，城市维护建设税等。现金流量构成小结现金流量构成小结v1.现金流量现金流量v2.投资投资 投资构成投资构成 固定资产和流动资金固定资产和流动资金v3.费用和成本费用和成本 费用构成费用构成 成本分类成本分类 折旧及方法折旧及方法v4.销售收入销售收入v5.利润利润v6.税金税金 税金种类税金种类Thank You!
