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1、工程经济学第二章 现金流量及其构成第二章 现金流量及其构成主要内容：主要内容：现金流量根本知识现金流量根本知识建立工程的现金流量建立工程的现金流量 本章要求本章要求1熟习现金流量的概念；熟习现金流量的概念；2熟习工程工程投资概念及构成；熟习工程工程投资概念及构成；3熟习本钱费用的概念及构成；熟习本钱费用的概念及构成；4掌握工程工程的收入和销售税金及附加的计算；掌握工程工程的收入和销售税金及附加的计算；5掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；6熟习运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本钱、沉入本钱的概念；熟习运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本
2、钱、沉入本钱的概念； 本章重点本章重点1工程工程投资的概念及构成工程工程投资的概念及构成2折旧的概念、计算及其与现金流量的关系折旧的概念、计算及其与现金流量的关系3运营本钱、固定本钱和变动本钱、沉入本钱、时机本钱的概念运营本钱、固定本钱和变动本钱、沉入本钱、时机本钱的概念4销售税金及附加的内容、含义及计算销售税金及附加的内容、含义及计算5利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序 本章难点本章难点 运营本钱、沉入本钱、时机本钱的概念运营本钱、沉入本钱、时机本钱的概念一、现金流量根本知识n现金流量的涵义现金流量的涵义n确定现金流量应留意的问题确定现金流量应留
3、意的问题n现金流量图现金流量图 n现金流量表现金流量表 一、现金流量根本知识n现金流量的涵义教材现金流量的涵义教材p43-45n物质形状：经济主体物质形状：经济主体 工具、设备、资料、能源、工具、设备、资料、能源、动力动力 产品或劳务产品或劳务n货币形状：经济主体货币形状：经济主体 投入资金、破费本钱投入资金、破费本钱 活的销售营业收入活的销售营业收入n现金流量：就是指一项特定的经济系统在一定时现金流量：就是指一项特定的经济系统在一定时期内年、期内年、 半年、季半年、季n 等发生的资金流出或流入。等发生的资金流出或流入。n 流入系统的称现金流入流入系统的称现金流入CI；n 流出系统的称现金流出
4、流出系统的称现金流出CO。n 同一时点上现金流入与流出同一时点上现金流入与流出 之差称之差称n 净现金流量净现金流量CI CO。n经济系统：一个工程工程、一个企业、一个地域、经济系统：一个工程工程、一个企业、一个地域、一个国家一个国家 TOn 一、现金流量根本知识n确定现金流量应留意的问题确定现金流量应留意的问题n应有明确的发生时点应有明确的发生时点n必需实践发生资金的一切权发生真实转移必需实践发生资金的一切权发生真实转移n 固定资产投资？销售收入？折旧？应收账款？应固定资产投资？销售收入？折旧？应收账款？应付账款？付账款？n固定资产投资、销售收入是；折旧、应收账款、固定资产投资、销售收入是；
5、折旧、应收账款、应付账款不是应付账款不是n思索：全年销售收入思索：全年销售收入2000元，其中收入现款元，其中收入现款1600元，赊销元，赊销400元，问在会计中销售收入计为元，问在会计中销售收入计为多少？在工程经济分析中销售收入计为多少？多少？在工程经济分析中销售收入计为多少？n因分析的角度不同会有不同的结果因分析的角度不同会有不同的结果n 税收？税收？n从企业角度是现金流出；从国家角度那么不是从企业角度是现金流出；从国家角度那么不是n 一、现金流量根本知识n现金流量图现金流量图-表示现金流量的工具之一表示现金流量的工具之一 n含义：表示某一特定经济系统现金流入、含义：表示某一特定经济系统现
6、金流入、流出与其发生时点对应关系的数轴图形，流出与其发生时点对应关系的数轴图形，称为。称为。n绘图规那么绘图规那么 n 横轴与时间序列横轴与时间序列n 箭头方向与长短箭头方向与长短 n小结：现金流量图三要素小结：现金流量图三要素-资金数额、资金数额、方向、方向、n 发生时点发生时点30万元5万元2万元1万元012345一、现金流量根本知识n现金流量图现金流量图-表示现金流量的工具之一表示现金流量的工具之一n 续续n期间发生现金流量的简化处置方法期间发生现金流量的简化处置方法 n年末习惯法：假设现金发生在每期的期末年末习惯法：假设现金发生在每期的期末如销售收入、运营本钱等如销售收入、运营本钱等n
7、年初习惯法：假设现金发生在每期的期初年初习惯法：假设现金发生在每期的期初如投资如投资n均匀分布法：假设现金发生在每期的期中均匀分布法：假设现金发生在每期的期中 特别阐明特别阐明TO 一、现金流量根本知识现金流量表 -表示现金流量的工具之二 P177)二、建立工程的现金流量(P18)n建立投资建立投资n流动资金流动资金 n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 TOn营业收入营业收入 TOn营业税金及附加营业税金及附加 n利润利润 二、建立工程的现金流量n建立投资建立投资n 问题：问题： 投资？投资的构成？投资？投资的构成？n 投资指投资主体为了实现赢利或防止风投资指投资主体为了实
8、现赢利或防止风险，经过各种途径投放资金的活动。或指险，经过各种途径投放资金的活动。或指以一定的资源如资金、人力、技术、信以一定的资源如资金、人力、技术、信息等投入某项方案或工程，以获取所期息等投入某项方案或工程，以获取所期望的报酬。投资是人类的一种有目的的经望的报酬。投资是人类的一种有目的的经济行为。济行为。n 投资同时还可以表示为一种资金称号，投资同时还可以表示为一种资金称号，比如，对工程建立工程来说，总投资包括比如，对工程建立工程来说，总投资包括建立投资和流动资金两大部分。建立投资和流动资金两大部分。n涵义：主要用于建造与购置固定资产和无涵义：主要用于建造与购置固定资产和无形资产的投资，形
9、资产的投资， 称为称为 。n建立投资的构成建立投资的构成建立投资的构成根本常识建立投资的构成根本常识n 设备购置费n 设备及工器具投资n 工器具及消费家具购置费n 直接费n 间接费 n 建筑安装工程投资n 利润n 税金n建立投资n 土地费用n 工程工程其他费用 与工程建立有关的费用 n 与未来企业消费运营有关的费用 n 根本预备费n 预备费n 涨价预备费n 建立期贷款利息-计算n 固定资产投资方向调理税二、建立工程的现金流量n建立投资续建立投资续n建立期借款利息建立期借款利息(教材教材P147)n涵义涵义 ：指工程在建立期内因运用债务资金：指工程在建立期内因运用债务资金而支付的利息，未归还的利
10、息将计入本金而支付的利息，未归还的利息将计入本金计算利息。计算利息。n计算计算 n 计算公式：各年应计利息计算公式：各年应计利息(It)=年年初借款本息累计初借款本息累计(Pt)+ n 本年借款支用额本年借款支用额(At)2年利率年利率n 留意：留意： 中点值法中点值法TO；复利计算复利计算n例题例题n 见书见书147页页二、建立工程的现金流量n建立投资续建立投资续n建立投资构成的成果建立投资构成的成果n 设备购置费设备购置费n 设备及工器具投资设备及工器具投资n 工器具及消费家具购置费工器具及消费家具购置费n 直接费直接费n 间接费间接费 固定资固定资产产TOn 建筑安装工程投资建筑安装工程
11、投资n 利润利润n 税金税金n建立投资建立投资n 土地费用土地费用n 工程工程其他费用工程工程其他费用 与工程建立有关的费用与工程建立有关的费用 无形资无形资产产n 与未来企业消费运营有关的费用与未来企业消费运营有关的费用 递延资递延资产产n 根本预备费根本预备费n 预备费预备费n 涨价预备费涨价预备费n 建立期贷款利息建立期贷款利息-计算计算n 固定资产投资方向调理税固定资产投资方向调理税二、建立工程的现金流量n建立投资续建立投资续n建立投资构成的成果建立投资构成的成果n固定资产：运用期限较长固定资产：运用期限较长1年以上，单年以上，单位价值在规定规范以上，在消费过程中为位价值在规定规范以上
12、，在消费过程中为多个周期效力，且能坚持原有物质形状的多个周期效力，且能坚持原有物质形状的资产，如房屋、机器设备等资产，如房屋、机器设备等-固定资产固定资产原值包括建立期借款利息、汇兑损益、原值包括建立期借款利息、汇兑损益、固定资产投资方向调理税、耕地占用税等固定资产投资方向调理税、耕地占用税等-折旧折旧TOn无形资产：不具有实物形状，但能为企业无形资产：不具有实物形状，但能为企业长期提供某些特权或利益的资产，如专利长期提供某些特权或利益的资产，如专利权、商标权、土地运用权等权、商标权、土地运用权等-无形资产无形资产原值原值-摊销摊销n递延资产：不能计入当期损益，应在以后递延资产：不能计入当期损
13、益，应在以后分期摊销的费用，如消费职工培训费、兴分期摊销的费用，如消费职工培训费、兴办费办费-递延资产原值递延资产原值-摊销摊销TO二、建立工程的现金流量n流动资金针对消费性工程流动资金针对消费性工程n涵义：指为维持一定规模消费所占用的全涵义：指为维持一定规模消费所占用的全部周转资金，详细指企业购置劳动对象、部周转资金，详细指企业购置劳动对象、支付工资及其他消费周转费用所垫付的资支付工资及其他消费周转费用所垫付的资金。金。n流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债n流动资金运动特点流动资金运动特点n在投产前预先垫付在投产前预先垫付-发生时计为现发生时计为现金流出金流出n在消费运营过程中
14、周转运用在消费运营过程中周转运用n形状多样货币和物质形状形状多样货币和物质形状n寿命期终了退出消费和流通，以货币资金寿命期终了退出消费和流通，以货币资金方式收回方式收回-发生时计为现金流入发生时计为现金流入n 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 n概念：为获得收入而付出的代价。概念：为获得收入而付出的代价。n工程经济分析中的本钱概念与企业会计中的本钱概念工程经济分析中的本钱概念与企业会计中的本钱概念的区别的区别 n会计：本钱是对实践发生费用的记录，影响要素确定，会计：本钱是对实践发生费用的记录，影响要素确定，本钱数据独一。本钱数据独一。n 工经：是对未
15、来发生费用的预测和估算，影响要素工经：是对未来发生费用的预测和估算，影响要素不确定，不同方案有不同的数据。不确定，不同方案有不同的数据。n在工经中引入了企业会计中所没有的本钱概念。在工经中引入了企业会计中所没有的本钱概念。n 如：运营本钱、沉没本钱等如：运营本钱、沉没本钱等 n 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n产品总本钱费用的构成产品总本钱费用的构成财务会计中的规定财务会计中的规定n 直接支出：消费中实践耗费的直接支出：消费中实践耗费的直接资料、工资直接资料、工资n 和其他支出和其他支出n 消费本钱消费本钱n 制造费用：为消费产品和提供制造费
16、用：为消费产品和提供劳务发生的劳务发生的n 各项间接费用各项间接费用n总本钱费用总本钱费用n 销售费用：销售过程中发生的各项费用销售费用：销售过程中发生的各项费用n 管理费用：管理和组织消费运营发生的管理费用：管理和组织消费运营发生的费用，如工会经费、费用，如工会经费、n 税金、折旧等税金、折旧等n 财务费用：企业为筹集资金而发生的各财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用项费用二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n产品总本钱费用的计算产品总本钱费用的计算工程经济中的规定工程经济中的规定n阐明：为便于计算，在工程经济中将工资及福利费、阐明：为便于计
17、算，在工程经济中将工资及福利费、折旧费、修缮费、摊销费、利息支出进展归并后分别折旧费、修缮费、摊销费、利息支出进展归并后分别列出，另设一项列出，另设一项“其他费用将制造费用、管理费用、其他费用将制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修缮费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其修缮费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。针对同一方案计算结果与会计本钱费用一致。中。针对同一方案计算结果与会计本钱费用一致。n 年总本钱费用外购原资料外购燃料动力工资及福利费修缮费年总本钱费用外购原资料外购燃料动力工资及福利费修缮费折旧费
18、维简费摊销费利息支出其他费用折旧费维简费摊销费利息支出其他费用二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n折旧折旧(P22)n含义：折旧是指在固定资产的运用过程中，随着资产损耗而逐含义：折旧是指在固定资产的运用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品本钱费用中的那部分价值。渐转移到产品本钱费用中的那部分价值。n 将折旧费计入本钱费用是企业回收固定资产投资的一种手将折旧费计入本钱费用是企业回收固定资产投资的一种手段。段。TOn影响固定资产折旧的要素影响固定资产折旧的要素n固定资产原值：指固定资产的原始价值或重置价值。固定资产原值：指固定资产的原始价值或重置价值
19、。 包括：包括：设备及工器具投资、建筑安装工程投资、预备费、建立期贷款设备及工器具投资、建筑安装工程投资、预备费、建立期贷款利息、固定资产投资方向调理税、工程工程其他费用中的土地利息、固定资产投资方向调理税、工程工程其他费用中的土地费用费用P)TOn固定资产净残值估计残值估计清理费用。普通为原始固定资产净残值估计残值估计清理费用。普通为原始价值的价值的35。 (L)n固定资产估计运用年限：指固定资产的预期运用年限。固定资产估计运用年限：指固定资产的预期运用年限。(N) 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n折旧折旧n折旧的计算方法折旧的计算方法n
20、直线折旧和加速折旧直线折旧和加速折旧n直线折旧法直线折旧法 n平均年限法平均年限法n设：设：P固定资产原值，固定资产原值， L估计净残值，估计净残值， N估计运用年限估计运用年限,nd年折旧率，年折旧率， r净残值率，净残值率， D年折旧额年折旧额n那么：折旧额的计取基数为那么：折旧额的计取基数为PLP1rn年折旧率为：年折旧率为：n年折旧额为：年折旧额为： 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n折旧折旧n直线折旧法直线折旧法 n平均年限法平均年限法n 优点：简便优点：简便 n 缺陷：使折旧分布与获利才干分布不相符；缺陷：使折旧分布与获利才干分布不
21、相符； 只思索资产存只思索资产存在时间，在时间，n 未思索资产的运用强度未思索资产的运用强度n适用：该方法适用于消费较为平衡的固定资产。适用：该方法适用于消费较为平衡的固定资产。二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n折旧折旧n直线折旧法直线折旧法 n任务量法任务量法n设：设：M总任务量，总任务量， m单位任务量折旧额，单位任务量折旧额， Kt第第t期的实期的实践完成任务量践完成任务量n Dt第第t期的折旧额，期的折旧额， 其它符号同前其它符号同前n那么：那么：n适用：各期完成任务量不平衡的固定资产。适用：各期完成任务量不平衡的固定资产。 二、建立工
22、程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n折旧折旧n加速折旧法加速折旧法n含义含义:指在固定资产运用初期提取折旧较多，在后期提取较少，指在固定资产运用初期提取折旧较多，在后期提取较少，使固定资产价值在运用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。使固定资产价值在运用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。n方法：双倍余额递减法和年数总和法方法：双倍余额递减法和年数总和法n双倍余额递减法：是按各年年初即上一年末的账面价值乘双倍余额递减法：是按各年年初即上一年末的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。固定折旧率为直线折旧率以固定折旧率来计算折旧额的方法。固定折旧率为直线折旧率
23、的的2倍，即倍，即2N。 n 设：设：Bt1第第t1年的账面价值，年的账面价值，Dt第第t年的折旧额，年的折旧额，d年折旧率年折旧率n 那么：那么：n留意：实行双倍余额递减法，该当在其固定资产折旧年限到期留意：实行双倍余额递减法，该当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除估计净残值后的净额平均摊销，前两年内，将固定资产净值扣除估计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。即最后两年改用直线折旧法计算折旧。二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n折旧折旧n加速折旧法加速折旧法n年数总和法年数总和法n加速折旧法的特点加速折旧
24、法的特点n 优点：第一，促进技术提高；优点：第一，促进技术提高；n 第二，符合收入本钱配比原那么；第二，符合收入本钱配比原那么；n 第三，使本钱费用在整个运用期内较为平衡。第三，使本钱费用在整个运用期内较为平衡。n 缺陷：前期本钱提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等缺陷：前期本钱提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供于国家提供 了变相无息贷款。了变相无息贷款。n练习：某类固定资产原值为练习：某类固定资产原值为12000元，估计残值为原值的元，估计残值为原值的5%，估计运用年限为，估计运用年限为20年，试用直线折旧法、双倍余额递减法、年，试用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求第
25、年数总和法求第4年折旧额。年折旧额。 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n折旧折旧n 小结：了解折旧的含义，熟习影响折旧的三要素，小结：了解折旧的含义，熟习影响折旧的三要素，掌握折旧的直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和掌握折旧的直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法的计算方法及各自的特点法的计算方法及各自的特点n摊销摊销n含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的本钱之中，这一部限内，按年度或产量转移到产品的本钱之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称
26、为摊分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。企业经过计提摊销费，回收无形资产及递延资产销。企业经过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。的资本支出。TOn摊销费的计算摊销费的计算n 摊销费无形资产原值无形资产摊销年限递延摊销费无形资产原值无形资产摊销年限递延资产原值递延资产摊销年限资产原值递延资产摊销年限二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n消费运营期利息支出消费运营期利息支出n含义：利息支出是指筹集资金而发生的各项费用，包括消含义：利息支出是指筹集资金而发生的各项费用，包括消费运营期间发生的利息净支出，即在消费运营期所发生的费运
27、营期间发生的利息净支出，即在消费运营期所发生的建立投资借款利息和流动资金借款利息之和。建立投资借款利息和流动资金借款利息之和。n留意：在消费运营期利息是可以进入本钱的，因此每年计留意：在消费运营期利息是可以进入本钱的，因此每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。算的利息不再参与以下各年利息的计算。n 其他费用其他费用n含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修缮费、摊销费销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修缮费、摊销费和利息支出后的费用。和利息支出后的费用。n计算：在技术经济分析中，其他费用普通
28、可根据本钱中的计算：在技术经济分析中，其他费用普通可根据本钱中的原资料本钱、燃料和动力本钱、工资及福利费、折旧费、原资料本钱、燃料和动力本钱、工资及福利费、折旧费、修缮费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照修缮费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的阅历数据加以确定。同类企业的阅历数据加以确定。n 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n年总本钱费用外购原资料外购燃料动力工资及福利费修缮费年总本钱费用外购原资料外购燃料动力工资及福利费修缮费n 折旧费维简费摊销费利息支出其他费用折旧费维简费摊销费利息支出其他费用n 思索：能否为
29、现金流量？为什么？思索：能否为现金流量？为什么？n工程经济中的有关本钱概念工程经济中的有关本钱概念n运营本钱运营本钱n 运营本钱是指工程从总本钱中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支运营本钱是指工程从总本钱中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的本钱，即：出以后的本钱，即：n 运营本钱总本钱费用折旧费维简费摊销费利息支出运营本钱总本钱费用折旧费维简费摊销费利息支出n 缘由：缘由：1现金流量表反映工程在计算期内逐年发生的现金流入和现金流量表反映工程在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不
30、作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否那么所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否那么会发生反复计算。因此，作为经常性支出的运营本钱中不包括折旧费会发生反复计算。因此，作为经常性支出的运营本钱中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。和摊销费，同理也不包括维简费。n 2由于全部投资现金流量表以全部投资作为计算根底，不分投资由于全部投资现金流量表以全部投资作为计算根底，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将资金
31、来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此运营本钱中也不包括利息支出。利息支出单列，因此运营本钱中也不包括利息支出。n n 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n工程经济中的有关本钱概念工程经济中的有关本钱概念n固定本钱与变动本钱固定本钱与变动本钱 n 产品总本钱费用产品总本钱费用=固定本钱固定本钱+变动本钱变动本钱+混合本钱混合本钱n划分根据：费用的大小能否随产量的变化而变化划分根据：费用的大小能否随产量的变化而变化n固定本钱：指在一定产量范围内不随着产量的变化而变化固定本钱：指在一定产量范围内不随着产量的变化而变
32、化的本钱，的本钱，n 如直线折旧费、计时工资及修缮费等如直线折旧费、计时工资及修缮费等n变动本钱：随着产量的变化而变化的本钱，如原资料费用、变动本钱：随着产量的变化而变化的本钱，如原资料费用、燃料燃料n 和动力费用等和动力费用等n混合本钱：介于固定本钱和变动本钱之间，既随产量变化混合本钱：介于固定本钱和变动本钱之间，既随产量变化又不成又不成n 正比例变化正比例变化n注：注： 在工程经济分析中，为便于计算和分析，可将总本钱在工程经济分析中，为便于计算和分析，可将总本钱费用中的原资料费用及燃料和动力费用视为变动本钱，其费用中的原资料费用及燃料和动力费用视为变动本钱，其他各项均视为固定本钱。之所以做
33、这样的划分，主要目的他各项均视为固定本钱。之所以做这样的划分，主要目的就是为盈亏平衡分析提供前提条件。就是为盈亏平衡分析提供前提条件。 二、建立工程的现金流量n建立工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n工程经济中的有关本钱概念工程经济中的有关本钱概念n时机本钱时机本钱 ：指将一种具有多种用途的稀缺资源用于某种用：指将一种具有多种用途的稀缺资源用于某种用途而放弃其他用途所付出的代价。途而放弃其他用途所付出的代价。n 例如：某企业用例如：某企业用50万元购买一台设备，假设该企业不买万元购买一台设备，假设该企业不买设备，就设备，就n 可以把这可以把这50万元用于购买债券、股票或存入
34、银行万元用于购买债券、股票或存入银行生息，生息，n 假定假定 购买债券的收益率最高，为购买债券的收益率最高，为12%，那么这，那么这50万元万元n 购买设备的时机本钱就是购买设备的时机本钱就是 n 5012%=6万元万元n沉入本钱沉入本钱 ：旧资产账面价值当前市场价值：旧资产账面价值当前市场价值 ，用于老厂技，用于老厂技术改造术改造 n 及设备更新的工程经济分析问题中。及设备更新的工程经济分析问题中。n 注：注： 不会在现金流量中出现。不会在现金流量中出现。n小结：运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本钱、沉入小结：运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本钱、沉入本钱本钱二、建立工程的现金流量n建立
35、工程消费运营期本钱费用建立工程消费运营期本钱费用 续续n 回想主要内容：回想主要内容：n 产品总本钱费用的会计构成产品总本钱费用的会计构成n 折旧折旧n 摊销摊销n 产品总本钱费用的工程经济构成产品总本钱费用的工程经济构成n 消费运营期利息支出消费运营期利息支出n 其他费用其他费用n 运营本钱运营本钱n 固定本钱和变动本固定本钱和变动本钱钱n 工程经济中的本钱概念工程经济中的本钱概念n 时机本钱时机本钱n 沉入本钱沉入本钱TO二、建立工程的现金流量n营业收入营业收入-现金流入现金流入 n含义：工程投入运用后运营期内各年销售产品或含义：工程投入运用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所获得的收入。
36、提供劳务等所获得的收入。n作用：营业收入是工程建成投产后补偿本钱、上作用：营业收入是工程建成投产后补偿本钱、上缴税金、归还债务、保证企业再消费正常进展的缴税金、归还债务、保证企业再消费正常进展的前提。它是进展利润总额、销售税金及附加和增前提。它是进展利润总额、销售税金及附加和增值税估算的根底数据。值税估算的根底数据。n计算：营业收入计算：营业收入=产品销售单价产品销售单价产品年销售量产品年销售量 二、建立工程的现金流量n营业税金及附加营业税金及附加 -现金流出现金流出n税金的特点：税金的特点：n 强迫性、无偿性、固定性强迫性、无偿性、固定性n工程经济分析中涉及的主要税种工程经济分析中涉及的主要
37、税种n流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、教育流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、教育费附加费附加 n资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者消费盐的单位或资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者消费盐的单位或个人征收的一种税个人征收的一种税 n注：以上两项是从营业收入中直接扣除的，故可通称为营注：以上两项是从营业收入中直接扣除的，故可通称为营 业税金业税金及附加及附加 n财富及行为税：房产税、契税等。它是可进入产品本钱费用的税金。财富及行为税：房产税、契税等。它是可进入产品本钱费用的税金。 n所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用
38、下所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得缺乏弥补的，可以逐一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得缺乏弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超越年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超越5年。年。二、建立工程的现金流量n利润利润 n会计中的利润总额：会计中的利润总额：n 营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+补贴收入补贴收入+营业外收营业外收支净额支净额n 营业利润营业利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务本钱主营业务本钱-主营主营业务税金及业务税金及n 附加附加+其他业务利润其他业务利润-营业费用营业费用-管管理费用理费用
39、-财务财务n 费用费用n工程经济分析中的简化处置工程经济分析中的简化处置n 利润总额利润总额=产品营业收入产品营业收入-营业税金及附加营业税金及附加-总总本钱费用本钱费用n所得税应纳税额所得税应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额25%n税后利润净利润利润总额所得税税后利润净利润利润总额所得税n净利润的分配净利润的分配(p27)n 小结：营业收入、本钱、税金的关系。小结：营业收入、本钱、税金的关系。第二章 现金流量及其构成主要内容：主要内容：现金流量根本知识现金流量根本知识建立工程的现金流量建立工程的现金流量 本章要求本章要求1熟习现金流量的概念；熟习现金流量的概念；2熟习工程工程投资概念及构成；
40、熟习工程工程投资概念及构成；3熟习本钱费用的概念及构成；熟习本钱费用的概念及构成；4掌握工程工程的收入和销售税金及附加的计算；掌握工程工程的收入和销售税金及附加的计算；5掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；6熟习运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本钱、沉入本钱的概念；熟习运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本钱、沉入本钱的概念； 本章重点本章重点1工程工程投资的概念及构成工程工程投资的概念及构成2折旧的概念、计算及其与现金流量的关系折旧的概念、计算及其与现金流量的关系3运营本钱、固定本钱和变动本钱、沉入本钱、时机本钱的概念运营本钱、固定本钱
41、和变动本钱、沉入本钱、时机本钱的概念4销售税金及附加的内容、含义及计算销售税金及附加的内容、含义及计算5利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序 本章难点本章难点 运营本钱、沉入本钱、时机本钱的概念运营本钱、沉入本钱、时机本钱的概念第二章 现金流量及其构成课堂练习： 拟建一个工程工程，第一年投资1000万元，第二 年又投资2000万元，第三年再投资1500万元。从第4年起，延续8年每年的销售收入5200万元，运营本钱2600万元，折旧费800万元，销售税金160万元，所得税率为33%，工程在期末的残值为700万元。试计算该工程的年净现金流量并画出该工程的现金流量图。
