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1、三、三、Property inspectionChapter 3银行存款的核算银行存款的核算 财务会计财务会计财务会计财务会计企业企业 学习学习目标目标重点重点难点难点 掌握银行存款的总分类核算掌握银行存款的总分类核算及明细分类核算及明细分类核算银行存款的总分类核算及明细银行存款的总分类核算及明细分类核算分类核算根据有关银行存款的经济业务根据有关银行存款的经济业务编制会计分录编制会计分录 温故温故知新知新库存现金的核算包括什么库存现金的核算包括什么总账和日记账能否同一个人登记总账和日记账能否同一个人登记现金日记账的格式、填记人、登记依据现金日记账的格式、填记人、登记依据企业应当设置银行存款总账
2、和银行存款银行存款总账和银行存款日记账日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。1.账簿设置银行存款核算包括银行存款总分类核算银行存款总分类核算和银行存款明细分类核算和银行存款明细分类核算第三节银行存款的核算第三节银行存款的核算银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。( (一一) )银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算借借 银行存款银行存款 贷贷 登记银行存款增加的金额登记银行存款增加的金额 登记银行存款减少的金额登记银行存款减少的金额 月末银行存款结存金额月末银行存款结存金额 (
3、(一一) )银行存款总分类核算的登记方法银行存款总分类核算的登记方法登记登记 根据收付款凭证直接登根据收付款凭证直接登记记根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证定期汇总登记会计人员登记例 2-3 宛兴公司2010年2月发生下列银行存款收付业务（1）2日，企业销售甲产品，销售收入3000元，增值税510元，共计3510，收到支票交存银行。借：银行存款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 （2）4日，企业预收销售货款4000元。借：银行存款 4000贷：预收账款 4000（3）5日，预交本月所得税2900元。借：应交税费应交所
4、得税 2900贷：银行存款 2900 （4）10日，将库存现金1500元存入银行。借：银行存款 1500贷：库存现金 1500（5）23日，支付本月电话费1300元。借：管理费用电话费 1300贷：银行存款 1300 （6）25日，企业购入8000元原材料，支付增值税1360，共计9360元，以转账支票付讫。借：原材料 8000 应交税费应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 总总 分分 类类 账账 科目银行存款银行存款 20082008 年度银行存款银行存款 总分类账总分类账20082008年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额月月日日7 71
5、 1月初余额月初余额56230562303 3银付银付1 1预交所得税预交所得税应交税费应交税费5800580050430504307 7银收银收1 1现金存银行现金存银行库存现金库存现金2100210052530525301616 银收银收2 2销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入2000020000应交税费应交税费3400340075930759302020 银付银付2 2购入设备购入设备固定资产固定资产585005850017430174302222 银付银付3 3购入材料购入材料原材料原材料80008000应交税费应交税费13601360807080707 73030本月合计本月合
6、计2550025500736607366080708070( (二二) )银行存款明细分类核算银行存款明细分类核算1.1.形式形式银行存款银行存款日记账日记账账簿形式：订本式账簿形式：订本式账簿格式：三栏式账簿格式：三栏式( (二二) )银行存款明细分类核算银行存款明细分类核算2.2.要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证及所附的原始凭证根据审核无误的收付款凭证及所附的原始凭证 逐日逐笔顺序登记，定期与逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单银行对账单”核核对对每日终了，结出银行存款的结存数每日终了，结出银行存款的结存数阅阅阅阅 读读读读 教材章节三教材章节三书书书书 写写写写 课本课本163页实训六页实训六布置作业布置作业 继续探究继续探究
