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1、批发和零售业企业批发和零售业企业财务状况讲解财务状况讲解 内容主要有四部分：内容主要有四部分： 一、年初存货。一、年初存货。 二、年末资产负债。二、年末资产负债。 三、损益及分配。三、损益及分配。 四、工资、福利费、增值税四、工资、福利费、增值税 填报范围和要求填报范围和要求 全部批发和零售业法人企业填报此表。全部批发和零售业法人企业填报此表。批发和零售业法人企业按法人在地原则填报批发和零售业法人企业按法人在地原则填报批发和零售业财务状况表，应包括全部产业批发和零售业财务状况表，应包括全部产业活动单位的相应数据。活动单位的相应数据。 所有法人单位在填报财务表时，表所有法人单位在填报财务表时，表
2、中的数据必须同时包括法人单位本部和中的数据必须同时包括法人单位本部和所属产业活动单位业务活动所发生的数所属产业活动单位业务活动所发生的数据。据。 期初存货：反映企业年初的存货余期初存货：反映企业年初的存货余额。根据会计额。根据会计“资产负债表资产负债表”中中“存货存货”项的年初数填列。项的年初数填列。 资产负债部分是反映企业单位一资产负债部分是反映企业单位一定日期全部资产、负债和所有者权定日期全部资产、负债和所有者权益的情况益的情况 。它是时点数，反映期末。它是时点数，反映期末余额数。余额数。 资产主资产主要包括要包括流动流动资产资产长期长期投资投资固定固定资产资产无形无形资产资产其他其他资产
3、资产负债主要包括负债主要包括流动负债流动负债长期负债长期负债 2）年年末末资资产产负负债债：主主要要反反映映企企业业期期末的资产、负债和所有者权益情况。末的资产、负债和所有者权益情况。 应应根根据据企企业业“资资产产负负债债表表”中中对对应应指指标标填填列列，有有的的要要根根据据会会计计帐帐中中对对应应科科目、各月余额计算填列。目、各月余额计算填列。其他需要说明的问题其他需要说明的问题 为了便于企业填报统计局的财为了便于企业填报统计局的财务表，我们在表和指标解释中，明务表，我们在表和指标解释中，明确了新旧不同名称的指标和执行不确了新旧不同名称的指标和执行不同会计制度企业如何填报指标。同会计制度
4、企业如何填报指标。需要强调的指标：需要强调的指标： 应收账款（净额）（应收账款（净额）（014）：）： 该指标新旧会计制度中名称相同，该指标新旧会计制度中名称相同，但含义不同。但含义不同。 旧会计制度的旧会计制度的“应收账款应收账款”，没有扣除计提的没有扣除计提的“坏账准备坏账准备”金，金， 不是净额的概念，因此，要扣减不是净额的概念，因此，要扣减“坏帐准备坏帐准备”金之后填列；金之后填列；n n 而新的会计制度中的而新的会计制度中的“应收账应收账款款”本身就是扣减坏账准备的净额，本身就是扣减坏账准备的净额，因此，可直接填列。因此，可直接填列。 本年折旧本年折旧(023)： 指指企企业业在在报
5、报告告年年度度内内提提取取的的固固定定资资产产折折旧旧合合计计数数。该该指指标标在在新新旧旧会会计计制制度度中中包包括括在在不不同同的的会会计计报报表表中。中。n n 旧的会计制度根据旧的会计制度根据财务状况财务状况变动表变动表中中“固定资产折旧固定资产折旧”项填项填列。列。n n 新的会计制度根据新的会计制度根据资产减值资产减值准备、投资及固定资产情况表准备、投资及固定资产情况表的的“当年计提的固定资产折旧总额当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填列项本年增加数填列n n主要平衡关系：主要平衡关系：n n n n 资产负债所有者权益资产负债所有者权益n n或：资产或：资产=负债负债 +
6、所有者权益所有者权益 所有者所有者权益主权益主要包括要包括实收实收资本资本资本资本公积公积盈余盈余公积公积未分配未分配利润等利润等 3）损益及分配：主要反映企业）损益及分配：主要反映企业本期各项收入、成本、费用、税金、本期各项收入、成本、费用、税金、利润形成及利润分配的基本情况。利润形成及利润分配的基本情况。应根据企业单位的利润表、利润分应根据企业单位的利润表、利润分配表、成本费用明细帐、会计科目配表、成本费用明细帐、会计科目明细帐、会计决算资料等有关资料明细帐、会计决算资料等有关资料的本期发生额分析填列。它是时期的本期发生额分析填列。它是时期数，反映年内发生的实际数。数，反映年内发生的实际数
7、。 需强调的指标排污费（排污费（061）：）： 这里排污费是企业根据环保部门这里排污费是企业根据环保部门规定交纳的排污费用。规定交纳的排污费用。 n n利息支出（净额）n n指企业在生产经营期间利息支出扣除利息收入后的净额n n企业没有利息支出这一项时，当零处理n n例：利息支出为2千元，利息收入为1千元n n 利息支出（净额）=2-1=1千元n n例：企业没有利息支出，只利息收入为1千元n n 利息支出（净额）=0-1=-1千元： 劳动、失业保险费（劳动、失业保险费（073）：）： 不含企业缴纳的养老保险和医不含企业缴纳的养老保险和医疗保险费。养老保险和医疗保险是疗保险费。养老保险和医疗保险
8、是单独一个指标单独一个指标。养老保险和医疗保险费（养老保险和医疗保险费（74）：）： 不包括企业为职工上的工伤保不包括企业为职工上的工伤保险等，也不包括用险等，也不包括用“应付福利费应付福利费”支付的保险费。因为，表中已经有支付的保险费。因为，表中已经有“应付福利费应付福利费”指标，避免重复。指标，避免重复。 主要的平衡关系是：主要的平衡关系是： 主营业务利润主营业务收入主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务成本营业费用-主营业主营业务税金及附加务税金及附加主要的平衡关系是：主要的平衡关系是： 营业利润主营业务收入主营营业利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加业务成本主营
9、业务税金及附加营业费用营业费用+其他业务利润管理其他业务利润管理费用财务费用费用财务费用三三、强强调调的的问问题题以以及及特特殊殊问问题题的的解解决决方方法法 、由由于于新新旧旧会会计计制制度度不不同同，“主主营营业业务务利利润润”含含义义不不同同，旧旧的的会会计计制制度度扣扣除除营营业业费费用用，而而新新的的会会计计制制度度包包含含营营业业费费用用。为为了了统统一一，我我们们规规定定用用扣除营业费用的扣除营业费用的“主营业务利润主营业务利润”。即：即： 主营业务利润主营业务收入主主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务营业务成本营业费用主营业务税金及附加。税金及附加。 注意：不能
10、直接从会计表上摘数，注意：不能直接从会计表上摘数，而是要按逻辑关系填报。而是要按逻辑关系填报。 4）工资、福利、增值税等）工资、福利、增值税等 主要反映企业本期应付给职工的主要反映企业本期应付给职工的工资情况、企业为职工福利支付的福工资情况、企业为职工福利支付的福利费情况，以及企业因经营活动而应利费情况，以及企业因经营活动而应向税务部门支付的增值税、关税情况。向税务部门支付的增值税、关税情况。应根据企业单位的会计科目明细帐、应根据企业单位的会计科目明细帐、增值税纳税申报表等资料的本期发生增值税纳税申报表等资料的本期发生数分析填列。数分析填列。 需要强调的指标：需要强调的指标： 本年应付工资总额
11、本年应付工资总额(076)： 会计制度规定应付职工的工资会计制度规定应付职工的工资应该计入应该计入“应付工资应付工资”科目，但目科目，但目前有的企业应支付的工资不计该科前有的企业应支付的工资不计该科目，而是在管理费、制造费、营业目，而是在管理费、制造费、营业费等费用科目中直接列支。费等费用科目中直接列支。 如果仅从如果仅从“应付工资应付工资”科目摘科目摘取，象这样的企业就可能填零。为取，象这样的企业就可能填零。为了真实反映工资情况，我们规定凡了真实反映工资情况，我们规定凡是工资不计入是工资不计入“应付工资应付工资”科目的科目的企业，应根据有关费用科目分析填企业，应根据有关费用科目分析填列。列。
12、 本指标要大于零。 本年应付福利费总额本年应付福利费总额(078)： 目前有的企业计提福利费，计目前有的企业计提福利费，计入入“应付福利费应付福利费”科目里，但有的科目里，但有的企业不提福利费，而是直接在有关企业不提福利费，而是直接在有关费用中直接列支费用中直接列支, 这样的企业数据这样的企业数据应从有关的费用科目中分析摘取。应从有关的费用科目中分析摘取。 另外，应付福利费不包括企业用另外，应付福利费不包括企业用利润或福利基金支付的奖金、福利利润或福利基金支付的奖金、福利费。费。 本年应交增值税本年应交增值税(080)： 指本年应缴的全部增值税，不是指本年应缴的全部增值税，不是会计帐中的余额数
13、，也不是纳税申会计帐中的余额数，也不是纳税申报表中应缴增值税。因为余额数反报表中应缴增值税。因为余额数反映的是企业到目前为止未缴的或多映的是企业到目前为止未缴的或多缴的。纳税表中应缴增值税包括了缴的。纳税表中应缴增值税包括了上期未抵扣完的进项税。而我们是上期未抵扣完的进项税。而我们是要反映本年的应缴部分。要反映本年的应缴部分。 计算公式为：计算公式为：n n本年应交增值税本年应交增值税=销项税额销项税额+出口出口退税退税+进项税额转出进项税额转出-进项税额进项税额-减减免税款免税款-出口抵减内销产品应纳税出口抵减内销产品应纳税额额n n本公式可根据本公式可根据“应交增值税明细表应交增值税明细表
14、”的有关项计算。的有关项计算。 应交增值税明细表部分指标应交增值税明细表部分指标项项项项 目目目目 行次行次行次行次 本月数本月数本月数本月数 本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数 一、应交增值税一、应交增值税一、应交增值税一、应交增值税 1 1、年初未抵扣数（以、年初未抵扣数（以、年初未抵扣数（以、年初未抵扣数（以“ “” ”号填列）号填列）号填列）号填列） 2 2、销项税额、销项税额、销项税额、销项税额 出口退税出口退税出口退税出口退税 进项税转出进项税转出进项税转出进项税转出 转出多交增值税转出多交增值税转出多交增值税转出多交增值税 3 3、进项税额、进项税额、进项税额、进项税额 已
15、交税金已交税金已交税金已交税金 减免税款减免税款减免税款减免税款 出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税转出未交增值税转出未交增值税转出未交增值税 对对于于财财务务上上实实际际集集中中管管理理的的多多法法人人单单位位，应应由由实实施施集集中中管管理理方方的的法法人人单单位位对对不不能能单单独独进进行行财财务务核核算算的的被被管管理理方方的的财财务务数数据据进进行行核核算算后后，统统一一填填报报财财务务表表。被被管管理理方方的的财财务务表表指指标标数数据据可可以以为为“0”，但但双双方方必必须须附附加加对对方方的的组组织织
16、机机构构代代码码、单单位位详详细细名名称称等等情情况况说说明明，以以备普查机构进行核查。备普查机构进行核查。n n 在基本单位在基本单位101表中表中12栏即；栏即；营业状态填营业状态填“1、营业、营业的企业或单的企业或单位，必须填报财务位，必须填报财务103表。表。n n 但停产一年以上的企业不填财但停产一年以上的企业不填财务表。务表。n n 当年关闭的企业：当年关闭的企业： 1）由企业原主管单位负责填报。）由企业原主管单位负责填报。 2）如果企业没有主管单位，又）如果企业没有主管单位，又无法落实其他填报人的可以免填；无法落实其他填报人的可以免填； 3）对被兼并的企业，如果符合对被兼并的企业
17、，如果符合法人条件的仍作为一个法人单位处法人条件的仍作为一个法人单位处理，填报财务表；如果仅符合产业理，填报财务表；如果仅符合产业活动单位条件的，按产业活动单位活动单位条件的，按产业活动单位处理，不填财务表；处理，不填财务表； 4）如果独立核算和产业活动单）如果独立核算和产业活动单位条件均不具备，也不填财务表。位条件均不具备，也不填财务表。 n n 在普查范围内的普查对象，无在普查范围内的普查对象，无论由于何种原因而不能填写相关后论由于何种原因而不能填写相关后续表的内容，都必须向普查机构报续表的内容，都必须向普查机构报送相关的报表。上报普查表的数据送相关的报表。上报普查表的数据指标可以为空项，但必须填写报表指标可以为空项，但必须填写报表的表头及表尾的相关内容，并加盖的表头及表尾的相关内容，并加盖单位公章，以表示该单位参加了经单位公章，以表示该单位参加了经济普查的调查活动并上报了报表。济普查的调查活动并上报了报表。n n 有外汇收入的，汇率按企业财有外汇收入的，汇率按企业财务采用的汇率折算人民币。务采用的汇率折算人民币。 结束结束, 谢谢谢谢!
