《周转材料的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《周转材料的核算（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 一、周转材料的核算一、周转材料的核算一周转材料的概念一周转材料的概念 周转材料是指在施工过程中能多次反复周转使用、并基本保持其物质形态或经过整周转材料是指在施工过程中能多次反复周转使用、并基本保持其物质形态或经过整理便可以保持或恢复实物形态的材料。如模板、挡土板、脚手架、安全网等。理便可以保持或恢复实物形态的材料。如模板、挡土板、脚手架、安全网等。 周转材料按其在施工过程中的用途分，可分为：周转材料按其在施工过程中的用途分，可分为： 1.模板模板 是指浇灌混泥土所使用的木模板、组合钢模板以及配合模板使用的支撑材料、滑膜是指浇灌混泥土所使用的木模板、组合钢模板以及配合模板使用的支撑材料、滑膜材
2、料、构件等。按固定资产管理的固定钢模和现场固定的大型钢模版不包括在内。材料、构件等。按固定资产管理的固定钢模和现场固定的大型钢模版不包括在内。 2.挡板挡板 是指土方工程所使用的挡土板等，包括支撑材料在内。是指土方工程所使用的挡土板等，包括支撑材料在内。 3.架料架料 是指搭设脚手架用的竹杆、木杆、竹木跳板、钢管脚手架及其附件等。是指搭设脚手架用的竹杆、木杆、竹木跳板、钢管脚手架及其附件等。 4.其他周转材料其他周转材料 是指除上面各项之外，作为存货管理的其他周转材料，如塔吊使用的轻轨、枕木等，是指除上面各项之外，作为存货管理的其他周转材料，如塔吊使用的轻轨、枕木等，但不包括属于塔吊的钢轨。但
3、不包括属于塔吊的钢轨。二周转材料的摊销方法二周转材料的摊销方法1.一次转销法一次转销法 是指领用周转材料时，将其全部价值一次性地记入工程成本或是指领用周转材料时，将其全部价值一次性地记入工程成本或有关费用的方法。有关费用的方法。 这种方法一般应限于易腐、易糟、价值低且使用时间较短的周这种方法一般应限于易腐、易糟、价值低且使用时间较短的周转材料摊销，如安全网、安全带等的摊销。转材料摊销，如安全网、安全带等的摊销。2.分期摊销法分期摊销法 是指根据周转材料的预计使用年限、原值、预计残值计算每期是指根据周转材料的预计使用年限、原值、预计残值计算每期的摊销额，并分期计入工程成本或有关费用的方法。的摊销
4、额，并分期计入工程成本或有关费用的方法。 计算公式：计算公式：这种方法适用于脚手架、跳板、塔吊轻轨、枕木等周转材料。这种方法适用于脚手架、跳板、塔吊轻轨、枕木等周转材料。3.分次摊销法分次摊销法 是指根据周转材料的预计使用次数、原值、预计残值计算其每次是指根据周转材料的预计使用次数、原值、预计残值计算其每次的摊销额，再计算周转材料本期摊销额，并计入工程成本或有关的摊销额，再计算周转材料本期摊销额，并计入工程成本或有关费用的方法。费用的方法。 计算公式：计算公式：这种方法适用于定型模板、模板、挡板等周转材料。这种方法适用于定型模板、模板、挡板等周转材料。 4.定额摊销法定额摊销法 是指按照实际完
5、成工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算是指按照实际完成工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算本期周转材料摊销额，并计入本期工程成本或其他费用的方法。本期周转材料摊销额，并计入本期工程成本或其他费用的方法。 计算公式：计算公式：这种方法通常适用于各种模板等周转材料这种方法通常适用于各种模板等周转材料不管采用什么摊销方法，都需要在年度终了或工程竣工时，对周转不管采用什么摊销方法，都需要在年度终了或工程竣工时，对周转材料进行盘点，按周转材料的实际损耗来调整账面已提摊销额。材料进行盘点，按周转材料的实际损耗来调整账面已提摊销额。具体做法：具体做法：企业在盘点中发现短缺、报废的周转材料，应
6、及时办理报废手续，并补提摊销企业在盘点中发现短缺、报废的周转材料，应及时办理报废手续，并补提摊销 注意：短缺的周转材料其残料价值为注意：短缺的周转材料其残料价值为0企业对工程竣工不需用的周转材料或转移到其他工地周转材料，应及时办企业对工程竣工不需用的周转材料或转移到其他工地周转材料，应及时办理退库或转移手续，并按确定的成色补提摊销理退库或转移手续，并按确定的成色补提摊销三周转材料核算应设置的账户三周转材料核算应设置的账户 1.“周转材料周转材料在库账户在库账户 周转材料周转材料在库在库借借 贷贷期初余额：期初余额：已已验验收收入入库库或或已已到到达达施施工工现现场场的的各各种种周周转转材材料料
7、的的实实际际成成本本（或计划成本）（或计划成本）借借方方发发生生额额：本本期期增增加加的的库库存存周周转转材材料料实实际际成成本本（或或计计划划成成本）合计本）合计贷贷方方发发生生额额：本本期期减减少少的的库库存存周周转转材材料料实实际际成成本本（或或计计划划成成本）合计本）合计期期末末余余额额：期期末末库库存存周周转转材材料料实际成本（或计划成本）实际成本（或计划成本）已已发发出出或或已已领领用用的的各各种种周周转转材材料的实际成本（或计划成本）料的实际成本（或计划成本） 2.周转材料周转材料在用账户在用账户 周转材料周转材料在用在用借借 贷贷期初余额：期初余额：因因领领用用等等增增加加的的
8、各各种种周周转转材材料料的实际成本（或计划成本）的实际成本（或计划成本）借借方方发发生生额额：本本期期增增加加的的在在用用周周转转材材料料实实际际成成本本（或或计计划划成成本）合计本）合计贷贷方方发发生生额额：本本期期减减少少的的在在用用周周转转材材料料实实际际成成本本（或或计计划划成成本）合计本）合计期期末末余余额额：期期末末在在用用周周转转材材料料实际成本（或计划成本）实际成本（或计划成本）因因退退库库、报报废废、短短缺缺、毁毁损损的的减减少少各各种种在在用用周周转转材材料料的的实实际际成本（或计划成本）成本（或计划成本） 3.“周转材料周转材料摊销账户摊销账户 周转材料周转材料摊销摊销借
9、借 贷贷因因报报废废、短短缺缺、毁毁损损等等在在用用周周转材料的累计已提摊销转材料的累计已提摊销借借方方发发生生额额：本本期期报报废废、短短缺缺、毁毁损损等等在在用用周周转转材材料料的的累计已提摊销合计累计已提摊销合计贷贷方方发发生生额额：本本期期计计提提的的周周转转材料的摊销额材料的摊销额合计合计期期末末余余额额：期期末末周周转转材材料料已已提提摊销额摊销额期初余额期初余额计计提提在在用用的的各各种种周周转转材材料料的的摊销额摊销额四周转材料核算的会计处理四周转材料核算的会计处理 1.施工企业领用、摊销和退回周转材料时，应分别情况进行处理：施工企业领用、摊销和退回周转材料时，应分别情况进行处
10、理： 采用一次转销法核算的周转材料，在领用时将其全部价值计入有关采用一次转销法核算的周转材料，在领用时将其全部价值计入有关成本、费用，如借记成本、费用，如借记“工程施工，贷记工程施工，贷记“周转材料周转材料在库在库 。 采用其他摊销方法的周转材料，在领用时将其原值借记采用其他摊销方法的周转材料，在领用时将其原值借记“周转材料周转材料在用在用 ，贷记，贷记“周转材料周转材料在库；摊销时，按摊销额借记在库；摊销时，按摊销额借记“工程施工等，贷记工程施工等，贷记“周转材料周转材料摊销；退库时，按补提摊销额摊销；退库时，按补提摊销额借记借记“工程施工等，贷记工程施工等，贷记“周转材料周转材料摊销，再按
11、盘点后的退摊销，再按盘点后的退库原值借记库原值借记“周转材料周转材料在库，贷记在库，贷记“周转材料周转材料在用。在用。 2.施工企业报废在用周转材料时，应分别情况进行处理：施工企业报废在用周转材料时，应分别情况进行处理： 采用一次转销法核算的周转材料，在报废时将其残料价值增加原材采用一次转销法核算的周转材料，在报废时将其残料价值增加原材料价值，同时冲减成本费用。即借记料价值，同时冲减成本费用。即借记“原材料，贷记原材料，贷记“工程施工。工程施工。 采用其他摊销方法的周转材料，在报废时按补提摊销额借记采用其他摊销方法的周转材料，在报废时按补提摊销额借记“工程工程施工等，贷记施工等，贷记“周转材料
12、周转材料摊销；再将报废残料价值借记摊销；再将报废残料价值借记“原原材料，按累计已提摊销额借记材料，按累计已提摊销额借记“周转材料周转材料摊销摊销 ，贷记，贷记“周周转材料转材料在用在用 。 3.施工企业在用周转材料发生短缺、毁损时，应分别情况进行处理施工企业在用周转材料发生短缺、毁损时，应分别情况进行处理 采用一次转销法核算的周转材料，不需处理采用一次转销法核算的周转材料，不需处理 采用其他摊销方法的周转材料，在短缺、毁损时按补提摊销额借记采用其他摊销方法的周转材料，在短缺、毁损时按补提摊销额借记“工程施工等，贷记工程施工等，贷记“周转材料周转材料摊销；再按累计已提摊销额摊销；再按累计已提摊销
13、额借记借记“周转材料周转材料摊销，贷记摊销，贷记“周转材料周转材料在用。在用。实例实例 某工程项目于某工程项目于2000年年1月领用钢模板，原价为月领用钢模板，原价为400 000元，残值率元，残值率5%，预计使用次数为预计使用次数为40次。假设次。假设1-10月每月使用次数均是月每月使用次数均是3次。次。11月工程完月工程完工，经盘点报废工，经盘点报废10%，其余，其余90%的成色率为的成色率为20%，退库。假设本月钢模，退库。假设本月钢模板的成本差异率为板的成本差异率为+1%。 1领用：领用： 借：周转材料借：周转材料在用在用 400 000 贷：周转材料贷：周转材料在库在库 400 00
14、021-10月每月底摊销：月每月底摊销： 借：工程施工借：工程施工 28 500 贷：周转材料贷：周转材料摊销摊销 28 5003报废、退库时将报废模板补提摊：报废、退库时将报废模板补提摊：补提摊销额合计补提摊销额合计=9500+31500=41000借：工程施工借：工程施工 41 000 贷：周转材料贷：周转材料 摊销摊销 41 000 4转销报废模板残料、原值、已提摊销转销报废模板残料、原值、已提摊销 报废模板原值报废模板原值=400 00010%=40 000元元 报废模板残料价值报废模板残料价值=400 00010%5%=2 000元元 报废模板累计已提摊销报废模板累计已提摊销=38000元元 借：原材料借：原材料 2 000 周转材料周转材料推销推销 38 000 贷：周转材料一在用贷：周转材料一在用 400 005结转退库模板原价结转退库模板原价 借：周转材料借：周转材料在库在库 360 000 贷：贷： 周转材料周转材料在用在用 360 0006分摊报废应负担的成本差异分摊报废应负担的成本差异 40000+1%=+400元借差元借差 借：工程施工借：工程施工 400 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 400
