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1、L o g o 服务贸易、收益、经常转移和服务贸易、收益、经常转移和 部分资本项目对外支付税务证明部分资本项目对外支付税务证明 2013.04 赵越赵越付汇环节出具付汇环节出具税务证明税务证明业务辅导业务辅导L o g Company LogoCompany Logo主要介绍以下内容：主要介绍以下内容：v一、一、业务背景及政策依据业务背景及政策依据v二、二、付汇付汇业务流程业务流程v三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？ 营业税营业税 个人所得税个人所得税 v四、付汇环节相关附列资料的准备：四、付汇环节相关附列资料的准备：v五、付汇申请的撰写五、付汇申请的撰写一、一、业务背景及政策依据业
2、务背景及政策依据 5-1境境内内机机构构和和个个人人向向境境外外单单笔笔支支付付等等值值3万万美美元元以以上上（不不含含等等值值3万万美美元元）下下列列服服务务贸贸易易、收收益益、经经常常转转移移和和资资本本项项目目外外汇汇资资金金，应应当当按按国国家家有有关关规规定定向向主主管管税税务务机机关关申申请请办办理理服服务务贸贸易易、收收益益、经经常常转转移移 和和 部部 分分 资资 本本 项项 目目 对对 外外 支支 付付 税税 务务 证证 明明 简简称称税税务务证证明明 国国家家外外汇汇管管理理局局 国国家家税税务务总总局局关关于于服服务务贸贸易易等等项项目目对对外外支支付付提提交交税税务务证
3、证明明有有关关问问题题的的通通知知 （汇发200864号） 一、一、业务背景及政策依据业务背景及政策依据 5-2根据根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细中华人民共和国营业税暂行条例实施细则则第二十四条规定，条例第十二条所称第二十四条规定，条例第十二条所称收讫收讫营业收入款项营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。中或者完成后收取的款项。国家外汇管理局国家外汇管理局 国家税务总局关于服国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知关问题的通知 （汇发（汇发200864号）号） 内容：内容：什
4、么类型的对外支付需要办什么类型的对外支付需要办付汇证明付汇证明 什么类型的支付不需办理什么类型的支付不需办理付汇证明付汇证明一、一、业务背景及政策依据业务背景及政策依据 5-3国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发服务贸易等项服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法目对外支付出具税务证明管理办法的的通知通知 （国税发（国税发2008122号）号）内容：内容：付汇证明管理办法付汇证明管理办法 如何操作如何操作 附列资料附列资料 如何管理如何管理一、一、业务背景及政策依据业务背景及政策依据 5-4大连市地方税务局关于印发服务贸易等项大连市地方税务局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明工作
5、规程（试行）目对外支付出具税务证明工作规程（试行）的通知的通知 （大地税发（大地税发201299号）号） 内容：内容：2012年起规定由管理科、所年起规定由管理科、所 受理并发起付汇证明审受理并发起付汇证明审核开具 工作一、一、业务背景及政策依据业务背景及政策依据 5-5大连高新园区地税局服务贸易等项目大连高新园区地税局服务贸易等项目对外支付出具税务证明工作流程对外支付出具税务证明工作流程2013年年1月月1日起执行日起执行内容：需领取并填写内容：需领取并填写1.服务贸易等项目对外支付出具服务贸易等项目对外支付出具税务证明税务证明审核表审核表（简称（简称审核表审核表）及及2. 服务贸易等项目对
6、外支付出具服务贸易等项目对外支付出具税务证明税务证明复核表复核表（简称（简称复核表复核表）二、二、付汇付汇业务流程：业务流程：1.境内机构和个人对外支付前，应当境内机构和个人对外支付前，应当 分别向主管国税机关和主管地税机分别向主管国税机关和主管地税机 关申请办理关申请办理税务证明税务证明2.首先向主管国税机关提出申请，在首先向主管国税机关提出申请，在 取得主管国税机关出具的取得主管国税机关出具的税务税务 证明证明后，再向主管地税机关提出后，再向主管地税机关提出 申请。申请。二、二、付汇付汇业务流程：业务流程：3.填写填写服务贸易等项目对外支付服务贸易等项目对外支付 出具出具税务证明税务证明申
7、请表申请表，并，并 附送服列资料。附送服列资料。 4.取得取得税务证明税务证明后，去外汇管后，去外汇管 理部门或付汇银行办理对外支付理部门或付汇银行办理对外支付三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（按税种判定分析）（按税种判定分析）1.营业税营业税 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。个人，为营业税的纳税人。 （营业税暂行条营业税暂行条例第一条）三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（营业税营业税 细则第四条细则第四条）第四条第四条 条例第一
8、条所称在中华人民共和国境内条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：形资产或者销售不动产，是指：（一）（一）提供或者接受提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人条例规定劳务的单位或者个人在境内；在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。（四）所销售或者出租的不动产在境内。
9、三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（营业税营业税）“境内境内”的含义的含义（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内；人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内；接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在（三）所转让或者出租土地使用权的土地在 境内；境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。（四）所销售或者出租的不动产在境内。三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）A
10、、境内单位或者个人在境外提供建、境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务筑业、文化体育业（除播映）劳务,暂免征收营业税。暂免征收营业税。 （财税（财税2009111号）号）三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）B、对境内单位或者个人提供的国际运输劳、对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。务免征营业税。 （财税（财税20108号）号）国际运输劳务是指：国际运输劳务是指：1在境内载运旅客或者货物出境。在境内载运旅客或者货物出境。2在境外载运旅客或者货物入境。在境外载运旅客或者货物入境。3在境外发生
11、载运旅客或者货物的行在境外发生载运旅客或者货物的行为。为。三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）C、境内单位提供的下列劳务，免征营业税：、境内单位提供的下列劳务，免征营业税：（一）标的物在境外的建设工程监理。（一）标的物在境外的建设工程监理。（二）外派海员劳务。（二）外派海员劳务。外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。船舶驾驶和船舶管理等劳务。（三）以对外劳务合作方式，向境外
12、单位提（三）以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。供的完全发生在境外的人员管理劳务。三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）C、对外劳务合作，是指境内单位与、对外劳务合作，是指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外同约定组织和协助中国公民赴境外工工作的活动。自作的活动。自2012年年1月月1日起执行。日起执行。(财税财税201254号号)三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收
13、营业税的几种情况）D、 四、境外单位或者个人在境外向境内单位四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的或者个人提供的完全发生在境外的中华人民中华人民共和国营业税暂行条例共和国营业税暂行条例（国务院令第（国务院令第540号，号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。务总局规定。三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收
14、、不征收营业税的几种情况） D、 根据上述原则，对境外单位或者个根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。印、打包劳务，不征收营业税。三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）E、对中华人民共和国境内（以下简称
15、境内）、对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。映）劳务暂免征收营业税。 （财税（财税2009111号号 ）三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）1.技术开发、技术转让技术开发、技术转让 免征（需文书）免征（需文书）2.向境外股东分配股利，向境外股东分配股利， 不属于营业税纳税范畴，不属于营业税纳税范畴， 不需要缴纳营业税不需要缴纳营业税 不征（合同证
16、明即可）不征（合同证明即可）四四、付汇环节如何缴税？、付汇环节如何缴税？个人所得税个人所得税 需要留意以下情况：需要留意以下情况：外籍人因管理需要或服务贸易往来入外籍人因管理需要或服务贸易往来入境或离境境或离境居民与非居民的划分居民与非居民的划分境内所得与境外所得的划分境内所得与境外所得的划分居住天数与工作天数居住天数与工作天数常设机构与提供劳务的概念常设机构与提供劳务的概念四四、付汇环节如何缴税？、付汇环节如何缴税？个人所得税个人所得税外籍教师与研究人员入境或出境外籍教师与研究人员入境或出境 境内取得的所得境内取得的所得 与我国签订的两国税收协定是否有教师与我国签订的两国税收协定是否有教师和
17、研究人员条款和研究人员条款 在协定中教研人员在对方国家从事教研在协定中教研人员在对方国家从事教研活动的时间期限（二活动的时间期限（二五年）五年）四四、付汇环节如何缴税？、付汇环节如何缴税？个人所得税个人所得税享受两国间税收协定相关条享受两国间税收协定相关条 款而免税或使用低税率，是款而免税或使用低税率，是 否按要求办理否按要求办理“享受税收协定享受税收协定 备案手续备案手续” 根据根据（国税发（国税发2009124号）号）以以及及大地税发大地税发200971号号的规定，纳的规定，纳税人应当在首次发生纳税义务之前或税人应当在首次发生纳税义务之前或申报相关纳税义务时，向主管税务机申报相关纳税义务时
18、，向主管税务机关提交关提交非居民享受税收协定待遇备非居民享受税收协定待遇备案报告表案报告表，同时提供缔约对方主管，同时提供缔约对方主管当局出具的税收居民身份证明、中国当局出具的税收居民身份证明、中国境内院校或科研机构的聘用合同、个境内院校或科研机构的聘用合同、个人护照（或港澳同胞还乡证）以及相人护照（或港澳同胞还乡证）以及相关职业证明。关职业证明。 五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备： （个人所得税（个人所得税 营业税营业税 ） 任职证明任职证明 合同内容的规定或描述：合同内容的规定或描述： 1.对派员服务内容的规定对派员服务内容的规定 2.关联方派员的差旅费及其他
19、费关联方派员的差旅费及其他费用规定用规定 3.入境人员接受企业管理及薪资入境人员接受企业管理及薪资是否按境内标准是否按境内标准 五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备：1.基本资料基本资料（国税发国税发2008122号号 办法第五条办法第五条） ：（一）申请人填写的（一）申请人填写的服务贸易等项目对外支付出服务贸易等项目对外支付出具具税务证明税务证明申请表申请表（以下简称（以下简称申请表申请表）。）。（二）申请人为境内机构的，应当审核（二）申请人为境内机构的，应当审核税务登记证税务登记证副本副本（原件，供审验）；申请人为个人的，应（原件，供审验）；申请人为个人的，应当审
20、核个人有效当审核个人有效身份证身份证件及复印件；申请人为件及复印件；申请人为境外机构的，应当审核境外机构的，应当审核相应有效证明文件相应有效证明文件。 五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备：1.基本资料基本资料（国税发国税发2008122号号 办法第五条办法第五条） （三）（三）合同、协议合同、协议或其他能证明双方或其他能证明双方 权利义务的书面资料（复印件）。权利义务的书面资料（复印件）。（四）（四）发票发票或境外机构付汇要求文书或境外机构付汇要求文书 （复印件）。（复印件）。（五）（五）完税证明或批准免税文件完税证明或批准免税文件（复印件）。（复印件）。（六）主管
21、国税机关出具的（六）主管国税机关出具的税务证明税务证明 原件原件（一式两份）。（一式两份）。五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备： 其他专项要求其他专项要求A 服务类：服务类： 境外来人技术服务境外来人技术服务 （工业类（工业类 软件外包类）软件外包类） 境外设计服务境外设计服务 （房产设计类）（房产设计类） 关联企业间垫付工资关联企业间垫付工资 要求合同内容明确：要求合同内容明确：支付金额与支付时间，支付金额与支付时间，如签署框架合同还需加送单项合同（订单或如签署框架合同还需加送单项合同（订单或工作量交付单据）工作量交付单据） 五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付
22、汇环节相关附列资料的准备： 其他专项要求其他专项要求B 特许权使用费、技术转让服务：特许权使用费、技术转让服务： 免税备案申请免税备案申请受理通知书受理通知书 科技市场认定科技市场认定 证明证明C 投资收益投资收益 年度审计报告年度审计报告 分配股利董事会决议分配股利董事会决议六六.付汇申请付汇申请: A. 简要介绍甲乙双方及主营内容简要介绍甲乙双方及主营内容 B、合同基本权利义务、劳务内容、合同基本权利义务、劳务内容、 合同总额合同总额 C、本次支付金额、币种，所属期、本次支付金额、币种，所属期 D、是否完税，各税种金额、是否完税，各税种金额 E、如免税或减税，相关证明资料、如免税或减税，相关证明资料
