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1、第三章第三章 存款业务核算存款业务核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款的含义一、存款的含义存款是银行等金融机构以信用方式吸收存款是银行等金融机构以信用方式吸收社会闲置资金的一种筹资活动。社会闲置资金的一种筹资活动。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述二、存款的种类二、存款的种类1.1.按存款对象不同，分为单位存款和储蓄存款按存款对象不同，分为单位存款和储蓄存款2.2.按存款是否计付利息，分为计息存款和不计息存按存款是否计付利息，分为计息存款和不计息存款款3.3.按存款的币种不同，分为人民币存款和外币存款按存款的币种不同，分为人民币存款和外币存款4.4.按款项存入时是否约定存期，
2、分为活期存款和定按款项存入时是否约定存期，分为活期存款和定期存款期存款5.5.按照缴存范围划分，分为一般性存款和财政性存按照缴存范围划分，分为一般性存款和财政性存款款 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述二、存款的种类二、存款的种类一般性存款是指银行吸收的各国营、集体、合资、合一般性存款是指银行吸收的各国营、集体、合资、合作、外资企业、个体私营、股份企业、机关团体等单作、外资企业、个体私营、股份企业、机关团体等单位的资金、财政预算外资金、个人闲置资金、委托业位的资金、财政预算外资金、个人闲置资金、委托业务负债项目轧减资产项目后的贷方余额资金等形成的务负债项目轧减资产项目后的贷方余额资金等形成
3、的存款，包括机关团体存款、财政预算外存款、个人储存款，包括机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款、委托存款等。蓄存款、单位存款、委托存款等。财政性存款是指银行吸收的财政预算内资金和集中待财政性存款是指银行吸收的财政预算内资金和集中待缴财政的资金形成的存款。缴财政的资金形成的存款。 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理 存款账户是各经济单位和个人办理信贷、结存款账户是各经济单位和个人办理信贷、结算和现金业务所必需的工具。包括：人民币银算和现金业务所必需的工具。包括：人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和行结算账户、外币存款
4、账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。单位定期存款账户。人民币银行结算账户：人民币银行结算账户：人民币银行结算账户人民币银行结算账户管理办法管理办法外币存款账户：外汇管理局的有关规定外币存款账户：外汇管理局的有关规定个人储蓄账户：个人储蓄账户：储蓄管理条例储蓄管理条例单位定期存款账户：单位定期存款账户：人民币单位存款管理办人民币单位存款管理办法法银行结算账户的种类银行结算账户的种类 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行
5、结算账户。分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。账户为个人银行结算账户。 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理银行结算账户的使用银行结算账户的使用 1.1.单位
6、银行结算账户的使用单位银行结算账户的使用基本存款账户。基本存款账户是存款人办理基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。行开立一个基本存款账户。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理银行结算账户的使用银行结算账户
7、的使用 1.1.单位银行结算账户的使用单位银行结算账户的使用一般存款账户。一般存款账户是存款人因借一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。但不得办理现金支取。 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理银行结算账户
8、的使用银行结算账户的使用 1.1.单位银行结算账户的使用单位银行结算账户的使用专专用用存存款款账账户户。专专用用存存款款账账户户是是存存款款人人按按照照法法律律、行行政政法法规规和和规规章章，对对其其特特定定用用途途资资金金进进行行专专项项管管理理和和使使用用而而开开立立的的银银行行结结算算账账户户。该该账账户户用用于于办办理理各各项项专专用用资资金金的的收收付付。存存款款人人拥拥有有的的基基本本建建设设资资金金、更更新新改改造造资资金金、特特定定用用途途需需要要专专户户管管理理的的资资金金等等均均可可在在银银行行开开立立专专用用账账户。户。 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款账户
9、的开立与管理三、存款账户的开立与管理银行结算账户的使用银行结算账户的使用 1.1.单位银行结算账户的使用单位银行结算账户的使用临临时时存存款款账账户户。临临时时存存款款账账户户是是存存款款人人因因临临时时需需要要并并在在规规定定期期限限内内使使用用而而开开立立的的银银行行结结算算账账户户。存存款款人人设设立立临临时时机机构构、异异地地临临时时经经营营活活动动或或注注册册验验资资可可以以申申请请开开立立临临时时存存款款账账户户。该该账账户户有有效效期期最最长长不不得得超超过过2 2年年。临临时时存存款款账账户户支支取取现现金金，应应按按照照国国家家现金管理的规定办理。现金管理的规定办理。 第一节
10、第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理银行结算账户的使用银行结算账户的使用2.2.个人银行结算账户的使用个人银行结算账户的使用个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。行申请确认为个人银行结算账户。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业
11、务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算 1.1.存入现金的处理存入现金的处理其会计分录为：其会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款单位户单位户第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算2.2.支取现金的处理支取现金的处理其会计分录为：其会计分录为： 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金 2011 2011 吸收存款吸收存款一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存一
12、、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。和财政性存款等。二、本科目可按存款类别及存款单位，分别二、本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金本金”、“利息调整利息调整” 等进行明细核算。等进行明细核算。2011 2011 吸收存款吸收存款三、吸收存款的主要账务处理。三、吸收存款的主要账务处理。（一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记（一
13、）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银存放中央银行款项行款项”等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（利息调整）。（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记费用，借记“利息支出利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调
14、整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（三）支付的存入资金利息，借记（三）支付的存入资金利息，借记“应付利息应付利息”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项”、“库库存现金存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按等科目，按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记其差额，借记“利息支出利息支出”科目。科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业
15、存放款项以外的其他各项四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。存款。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 活期存款户的对账活期存款户的对账 1.1.支票户的对账。支票户的对账采用随时对账支票户的对账。支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印采
16、用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。出交单位对账。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 活期存款户的对账活期存款户的对账2.2.存折户的对账。存折户的对账主要采存折户的对账。存折户的对账主要采用随时对账的方法。即存款户来银行办用随时对账的方法。即存款户来银行办理存取款业务时，必须坚持账折见面，理存取款业务时，必须坚持账折见面，随时核对账折。随时核对账折。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 （四）单位活期存款利息的核算（四）单位活期存款利息的核算1.1.单位活
17、期存款计息的一般规定单位活期存款计息的一般规定单位存款除活期财政性存款和应解汇款等有特单位存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。应计付利息。单位活期存款的利息一般采取按季定期结息的单位活期存款的利息一般采取按季定期结息的办法。以每季末月办法。以每季末月2020日为结息日，次日列账。日为结息日，次日列账。计息期按实际天数计算从上季末月计息期按实际天数计算从上季末月2121日至本季日至本季末月末月2020日。日。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 （
18、四）单位活期存款利息的核算（四）单位活期存款利息的核算1.1.单位活期存款计息的一般规定单位活期存款计息的一般规定利息计算的基本公式：利息利息计算的基本公式：利息= =本金本金存期存期利率。其中：利率。其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。存期是从款项存款本金是以元为单位，元以下不计息。存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止，即存入之日起，算至支付的前一日止，即“算头不算尾算头不算尾”。存款利率一般分为年利率（）、月利率（存款利率一般分为年利率（）、月利率（）、日利）、日利率（率（。）三种，它们之间的换算是年利率除以。）三种，它们之间的换算是年利率除以1212为月为月利率，月利率除以利
19、率，月利率除以3030为日利率，依次类推。计息结果保为日利率，依次类推。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。留到分位，分位以下四舍五入。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 （四）单位活期存款利息的核算（四）单位活期存款利息的核算2.2.单位活期存款利息的计算方法单位活期存款利息的计算方法（1 1）余额表计息法）余额表计息法该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余
20、额表内。当日未发生收付业务，根据上一日的最后余额填列。按表内。当日未发生收付业务，根据上一日的最后余额填列。按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额，从上季度季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（结息日后第一天（2121日）起，加总至本季度结息日（日）起，加总至本季度结息日（2020日）止，日）止，得出累计计息积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利得出累计计息积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。如遇记账日期与起息日期不同，或错账冲正涉及利息时，息数。如遇记账日期与起息日期不同，或错账冲正涉及利息时，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，
21、填入余额表相应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。关栏内进行调整。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 （四）单位活期存款利息的核算（四）单位活期存款利息的核算2.2.单位活期存款利息的计算方法单位活期存款利息的计算方法（2 2）账页计息法）账页计息法该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上额乘以该余额的
22、实存日数即为积数，并直接填入账页上的的“日数日数”和和“积数积数”栏内，日数的计算是从上一次记栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。日利率即得出应付利息。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算应付利息数应付利息数4876000.000.7
23、2%36097.52（元）（元）3.3.会计分录会计分录借：借：利息支出利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 97.52 97.52 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款通达公司通达公司户户97.5297.52第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（一）含义及有关规定（一）含义及有关规定单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款。目前，目前，单位定期存款
24、的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、单位定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年等几个档次，起存金额为五年等几个档次，起存金额为1 1万元。万元。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期定期存款账户不得作为结算户使用，存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。不得支取现金。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（二）存入定期存款的核算（二）存入
25、定期存款的核算其会计分录为：其会计分录为：借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：贷：吸收存款吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（三）到期支取定期存款的核算（三）到期支取定期存款的核算其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 （本金）（本金）利息支出利息支出定期存款利息支出户（尚未计提利息）定期存款利息支出户（尚未计提利息）应付利息应付利息单位户单位户 （已计提利息）（已计提利息） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 （本
26、息和）（本息和）第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（四）提前支取定期存款的核算（四）提前支取定期存款的核算1.1.全部提前支取全部提前支取其会计分录为与到期支取相同其会计分录为与到期支取相同2.2.部分提前支取部分提前支取借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 （本金）（本金）利息支出利息支出定期存款利息支出户（尚未计提利息）定期存款利息支出户（尚未计提利息）应付利息应付利息单位户单位户 （已计提利息）（已计提利息） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 （本息和）（本息和）借：吸收存款借：吸收存款单位活
27、期存款户（尚未支取部分本金）单位活期存款户（尚未支取部分本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户 （尚未支取部分本金）（尚未支取部分本金）第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（五）逾期支取定期存款的核算（五）逾期支取定期存款的核算其会计分录与到期支取相同其会计分录与到期支取相同第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算（六）单位定期存款利息的计算1 1. .有关规定有关规定单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金单位定期存款
28、的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按存期按对年、对月、对日计算，对年按360360天计算，对月按天计算，对月按3030天天计算，零头天数按实际天数计算。计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算
29、二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算（六）单位定期存款利息的计算1 1. .有关规定有关规定定期存款的到期日如为节假日，可在节假日前最后一个营业日定期存款的到期日如为节假日，可在节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除支取日至到期日的天数后，按合同利办理支取手续，银行扣除支取日至到期日的天数后，按合同利率计算利息。节假日后支取的，按过期支取计算利息。率计算利息。节假日后支取的，按过期支取计算利息。按照权责发生制会计基础，对单位定期存款应按期计算应付利按照权责发生制会计基础，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按月或按季计算，单位支取定期存款时，再冲减
30、应息，一般为按月或按季计算，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。付利息。二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算（六）单位定期存款利息的计算1 1. .有关规定有关规定单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不低于起存金额，则单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不低于起存金额，则支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对剩余部支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对剩余部分应开具新的分应开具新的“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”，其利率为原存款日，其利率为原存款日挂牌公告的同档次定期存款利率。挂牌公告的同档次定期存款利率。单位定期
31、存款部分提前支取时，若剩余部分不足起存金额，则应单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不足起存金额，则应对该笔定期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利对该笔定期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。率计付利息。单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。利率计付利息。二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算（六）单位定期存款利息的计算 2.2.会计分录：会计分录：（1 1）计提应付利息的核算）计提应付利息的核算结息日计提应付利息时结息日计提应付利息时借
32、：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息单位户单位户 二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算（六）单位定期存款利息的计算 2.2.会计分录：会计分录：（2 2）实际支付存款利息的核算）实际支付存款利息的核算借：借：应付利息应付利息单位户单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算六）单位定期存款利息的计算 3.3.举例：举例：例例: :某某单单位位于于20052005年年9 9日日2525日日存存入入银银行行一一笔笔定定期期存存
33、款款2020万万元元，期期限限1 1年年，月月利利率率1.8751.875，该该单单位位于于20062006年年1010月月9 9日日来来行行支支取取，支支取取日日活活期期存存款款利利率率为为0.60.6。要要求求计计算算：（1 1）0505年年第第4 4季季度度的的应应付利息；（付利息；（2 2）到期时应付利息；（）到期时应付利息；（3 3）支取时应付利息。）支取时应付利息。其利息计算为：其利息计算为：到期利息到期利息20000020000012121.8751.87545004500元元逾期利息逾期利息2000002000001414（0.60.63030）5656元元该笔存款应付利息为该
34、笔存款应付利息为45564556元元第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。存款等。储蓄存款原则储蓄存款原则：存款自愿、取款自由、存款有：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密息、为储户保密第三节储
35、蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（一）开户的核算（一）开户的核算借：借：库存库存现金现金 贷：贷：吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（二）续存的核算（二）续存的核算借：借：库存库存现金现金 贷：贷：吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（三）支取的核算（三）支取的核算借：借：吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 贷：库存现
36、金贷：库存现金第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（四）销户的核算（四）销户的核算借：借：吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 利息支出利息支出活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 贷：贷：库存现金库存现金 其他应付款代扣利息所得税其他应付款代扣利息所得税第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（五）活期储蓄存款利息的计算（五）活期储蓄存款利息的计算 自自20052005年年9 9月月2121日起个人活期储蓄存款按日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息
37、，季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的每季末月的2020日为结息日。未到结息日日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。计息到清户前一日止。 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（五）活期储蓄存款利息的计算（五）活期储蓄存款利息的计算 1.1.结息日结息结息日结息借：借：利息支出利息支出活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 贷：贷：吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 其他应付款其他应付款代收利息所得税户代收利息所得税户2.2.销户日结息销户日
38、结息借：借：利息支出利息支出活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金其他应付款其他应付款代收利息所得税户代收利息所得税户第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（五）活期储蓄存款利息的计算（五）活期储蓄存款利息的计算例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为储蓄存款利率为0.72%0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。户活期存款账户利息时，按
39、实际天数累计计息积数。第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算应付利息应付利息= =（320320，000+126000+126，000+144000+144，000+130000+130，000000）(0.72%(0.72%360)=144360)=144元元实付利息实付利息144144（1 120%20%）115.2115.2元元第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算1.1.有关规定有关规定整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，
40、约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般一般5050元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。年、二年、三年和五年等档次。储户可在存款时与银行约定存款到期时自动转存。储户可在存款时与银行约定存款到期时自动转存。储户在到期前可提前办理部分或全部提前支取。储户在到期前可提前办理部分或全部提前支取。第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算2.2.存入的处理存入的处理借：借：库存现金库存现
41、金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取人户人户 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算3.3.支取的处理支取的处理借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取人户人户 利息支出利息支出定期储蓄存款利息支出户定期储蓄存款利息支出户 贷：贷：库存现金库存现金 其他应付款其他应付款代收利息所得税户代收利息所得税户 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算储户全部提前支取的，其手续与到期支取相同；储户全部提前支取的，其手续与到期支取相同；储
42、户部分提前支取的，先按原存单本金全部付出，并储户部分提前支取的，先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的利息，后将未取部分的本按规定计付提前支取部分的利息，后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。部分提前支取的，每张存单仅限一次。部分提前支取的，每张存单仅限一次。 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算4.4.利息的计算利息的计算 整存整取存款的利息计算在存期内按存单开户整存整取存款的利息计算在存期内按存单开
43、户日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；逾期支取的，其牌公布的活期储蓄利率计息；逾期支取的，其过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。蓄利率计息。 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算5.5.利息税的计算利息税的计算应代扣代缴的税款应代扣代缴的税款= =结付的储蓄存款利息额结付的储蓄存款利息额税率税率20%20% 例：某储户例：某储户20032003年年3 3月月151
44、5日存入银行一年期整存整取定日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款期储蓄存款1010万元，年利率万元，年利率1.98%1.98%，到期日该储户把存，到期日该储户把存款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下：款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下：应计付的利息应计付的利息=100,000=100,0001 11.98% =19801.98% =1980（元）（元）应纳税额应纳税额=1980=198020%=39620%=396（元）（元） 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算1.1.含
45、义及有关规定含义及有关规定零存整取定期储蓄存款是分次存入本金，到期一次支零存整取定期储蓄存款是分次存入本金，到期一次支取本息的定期储蓄存款。一般取本息的定期储蓄存款。一般5 5元起存，存期分一年、元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，每月固定存入一次本金，中途三年、五年三个档次，每月固定存入一次本金，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者，到期支取时按如有漏存，应在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。如有急需，可以提前实存金额和实际存期计算利息。如有急需，可以提前支取，但不能办理部分提前支取。支取，但不能办理部分提前支取。教育储蓄存款为零存整取定期储蓄存款，最低起存金教
46、育储蓄存款为零存整取定期储蓄存款，最低起存金额为额为5050元，本金合计最高限额为元，本金合计最高限额为2 2万元，存期分一年、万元，存期分一年、三年、六年三个档次。三年、六年三个档次。第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算2 2开户与续存的核算手续开户与续存的核算手续借：借：库存现金库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取零存整取人户人户 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整
47、取定期储蓄存款的核算3 3支取的核算手续支取的核算手续借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取零存整取人户人户 利息支出利息支出定期储蓄存款利息支出户定期储蓄存款利息支出户 贷：贷：库存现金库存现金 其他应付款其他应付款代收利息所得税户代收利息所得税户 第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算4 4利息的计算利息的计算零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款，一一般般是是逐逐月月存存入入，余余额额逐逐月月增增加加而而不不是是固固定定金金额额，因因而而利利息息可可比比照照活活期
48、期存存款款运运用用积积数数计计算算利利息息的的方方法法计计算算。存存款款到到期期时时其其利利息息计计算算通通常常采采用用固固定定基基数数计计息法和月积数计息法两种方法。息法和月积数计息法两种方法。第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算4 4利息的计算利息的计算（1 1）固定基数法）固定基数法该方法是以每月存入一元，存满所定期限，到期按该方法是以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算出应支付的利息作为基数，然后再乘规定利率计算出应支付的利息作为基数，然后再乘以每月固定金额。适用于每月
49、存入固定金额，中途以每月固定金额。适用于每月存入固定金额，中途无漏存的零存整取定期储蓄存款利息的计算。计算无漏存的零存整取定期储蓄存款利息的计算。计算公式为：公式为： 利息利息= =每月固定存储金额每月固定存储金额每元存款到期利息每元存款到期利息每元存款到期利息每元存款到期利息=1=1累计存储月数累计存储月数月利率月利率第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算4 4利息的计算利息的计算（2 2）月积数法）月积数法该方法是根据分户账上每月余额，求出支取该方法是根据分户账上每月余额，求出支取时该
50、分户的累计余额（即累计月积数），然时该分户的累计余额（即累计月积数），然后再乘以月利率。适用于存期内有漏存的零后再乘以月利率。适用于存期内有漏存的零存整取定期储蓄存款利息的计算，也可用于存整取定期储蓄存款利息的计算，也可用于逐月全存无漏存的零存整取定期储蓄存款利逐月全存无漏存的零存整取定期储蓄存款利息计算。息计算。第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算4 4利息的计算利息的计算（2 2）月积数法）月积数法计算公式为：利息计算公式为：利息= =累计存款月余额累计存款月余额月利率月利率累计存款
51、月余额每月存储额累计存款月余额每月存储额 存储月数存储月数（存储（存储月数月数1 1）2 2漏存存期漏存存期 漏存存期漏存存期= =预定所存次数预定所存次数+1-+1-漏存期次漏存期次 漏存期次即第几次漏存，可在分户账上查到。如中漏存期次即第几次漏存，可在分户账上查到。如中间无漏存，则漏存存期为零。间无漏存，则漏存存期为零。第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算（三）存本取息定期储蓄存款业务核算（三）存本取息定期储蓄存款业务核算存本取息定期储蓄存款是指一次存入本金，存本取息定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存款期限，分期支取利息，到期一次支
52、约定存款期限，分期支取利息，到期一次支取本金的储蓄存款。取本金的储蓄存款。每次支取利息数本金每次支取利息数本金存期存期利率利率支取利息支取利息次数次数第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算（四）整存零取定期储蓄存款业务核算（四）整存零取定期储蓄存款业务核算整存零取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期和支取本整存零取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期和支取本金的次数，分期支取本金，期满一次支取利息的定期储蓄存款。金的次数，分期支取本金，期满一次支取利息的定期储蓄存款。一般一般10001000元起存，存期分一年、三年、五年，本金支取期分一
53、元起存，存期分一年、三年、五年，本金支取期分一个月、三个月、半年一次。个月、三个月、半年一次。这种储蓄存款因分期支取本金，利息则在到期结清时支付，本这种储蓄存款因分期支取本金，利息则在到期结清时支付，本金逐期递减。因此，整存零取定期储蓄存款利息计算方法采用金逐期递减。因此，整存零取定期储蓄存款利息计算方法采用本金存期等差级数平均值的方法。公式为：本金存期等差级数平均值的方法。公式为：本金平均值（全部本金每期支取本金数）本金平均值（全部本金每期支取本金数）2 2到期应付利息本金平均值到期应付利息本金平均值存期存期利率利率第三节储蓄存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、储蓄所的结账与管辖行事后
54、监督三、储蓄所的结账与管辖行事后监督储蓄所的结账工作储蓄所的结账工作1.1.汇总编制储蓄利息汇总传票汇总编制储蓄利息汇总传票2.2.编制科目日结单编制科目日结单3.3.编制营业日报表编制营业日报表三、储蓄所的结账与管辖行事后监督三、储蓄所的结账与管辖行事后监督账务核对账务核对1.1.核对现金库存核对现金库存 2.2.核对储蓄分户账余额核对储蓄分户账余额 3.3.核对开销户情况核对开销户情况 4.4.核对有价单证及重要空白凭证核对有价单证及重要空白凭证 三、储蓄所的结账与管辖行事后监督三、储蓄所的结账与管辖行事后监督储蓄所账务组织与管辖行事后监督储蓄所账务组织与管辖行事后监督1.1.储蓄账务组织
55、储蓄账务组织储蓄所账务一般采取并账和并表两种方式。并账所的账储蓄所账务一般采取并账和并表两种方式。并账所的账务不独立，需将每天办理业务的传票并入管辖行的账务务不独立，需将每天办理业务的传票并入管辖行的账务内进行处理。并表所的账务独立，有一套完整的账务体内进行处理。并表所的账务独立，有一套完整的账务体系，管辖行只须将储蓄所当日的营业日报表并入本行当系，管辖行只须将储蓄所当日的营业日报表并入本行当日的日计表中。日的日计表中。 三、储蓄所的结账与管辖行事后监督三、储蓄所的结账与管辖行事后监督储蓄所账务组织与管辖行事后监督储蓄所账务组织与管辖行事后监督2.2.管辖行事后监督管辖行事后监督审核传票和营业日报表审核传票和营业日报表按储蓄种类逐笔进行事后监督按储蓄种类逐笔进行事后监督
