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1、关税政策关税政策 非关税政策非关税政策出口鼓励措施出口鼓励措施 区域经济一体化区域经济一体化关贸总协定关贸总协定GATTGATT与世界贸易组织与世界贸易组织WTOWTO第一章第一章 关税措施关税措施一、关税的产生与发展一、关税的产生与发展关税关税最古老的国际贸易政策最古老的国际贸易政策例行的通行税例行的通行税”内地关税内地关税国境关税国境关税二、关税的概念二、关税的概念关税关税（Customs Duties，Tariff）是进出口商品经过一是进出口商品经过一过关境时，由政府所设设置过关境时，由政府所设设置的海关向其进出口商品所征的海关向其进出口商品所征收的税收。收的税收。国境与关境的关系：国境
2、与关境的关系： 自由港自由港自由港自由港（Free PortFree Port）和自由贸易区和自由贸易区和自由贸易区和自由贸易区（Free Trade ZoneFree Trade Zone）自由港又称自由口岸，一般设置在港口城市或地区自由港又称自由口岸，一般设置在港口城市或地区自由港又称自由口岸，一般设置在港口城市或地区自由港又称自由口岸，一般设置在港口城市或地区自由贸易区又称免税贸易区（自由贸易区又称免税贸易区（自由贸易区又称免税贸易区（自由贸易区又称免税贸易区（Tax-Free Trade ZoneTax-Free Trade ZoneTax-Free Trade ZoneTax-Fre
3、e Trade Zone）和自由区（和自由区（和自由区（和自由区（Free ZoneFree ZoneFree ZoneFree Zone），），），），也有的称为对外贸易区也有的称为对外贸易区也有的称为对外贸易区也有的称为对外贸易区（Foreign Trade ZoneForeign Trade ZoneForeign Trade ZoneForeign Trade Zone）等，是划在关境以外，准许等，是划在关境以外，准许等，是划在关境以外，准许等，是划在关境以外，准许外国商品自由免税进出口的地区外国商品自由免税进出口的地区外国商品自由免税进出口的地区外国商品自由免税进出口的地区 保税区（
4、保税区（保税区（保税区（Bonded AreaBonded AreaBonded AreaBonded Area）：保税区也称保税仓库保税区也称保税仓库保税区也称保税仓库保税区也称保税仓库（Bonded WarehouseBonded WarehouseBonded WarehouseBonded Warehouse），），），），是由国家海关所设置的或经是由国家海关所设置的或经是由国家海关所设置的或经是由国家海关所设置的或经过海关批准设置的特定地区或仓库，保税区的基本过海关批准设置的特定地区或仓库，保税区的基本过海关批准设置的特定地区或仓库，保税区的基本过海关批准设置的特定地区或仓库，保税区
5、的基本功能类似于自由贸易区功能类似于自由贸易区功能类似于自由贸易区功能类似于自由贸易区 海关作用海关作用进出境监管进出境监管征收关税征收关税查缉走私查缉走私编制海关统计编制海关统计报关员考试：报关员考试：三、关税减让情况三、关税减让情况中国入世关税减让承诺：中国入世关税减让承诺：43.2%(1992)-12%(2002)-11%(2003)43.2%(1992)-12%(2002)-11%(2003)10.6%(2004)-10.1%(2005)10.6%(2004)-10.1%(2005)至此不再降低至此不再降低2005年实际关税9.9%工业9.3%农业15.5%四、关税的特点四、关税的特点
6、强制性、无偿性和预定性强制性、无偿性和预定性 关税属于间接税关税属于间接税 关税的税收主体和客体是进出口商人和进关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物出口货物 关税是贯彻对外贸易政策的重要手段关税是贯彻对外贸易政策的重要手段关税可以起到调节进出口贸易发展的作用关税可以起到调节进出口贸易发展的作用 五、关税的分类五、关税的分类按照征收的对象或商品的流向不同分为进按照征收的对象或商品的流向不同分为进口税，出口税和过境税口税，出口税和过境税 按照征税的目的分为财政关税和保护关税按照征税的目的分为财政关税和保护关税按照差别待遇和特定的实施情况分为进口按照差别待遇和特定的实施情况分为进口附加税、差
7、价税、特惠税和普遍优惠制附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制按照商品的流向按照商品的流向进口税（进口税（Import DutiesImport Duties） 进口税是进口国家的海关在外国商品进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。可分为收的关税。可分为最惠国税最惠国税和普通税和普通税出口税（出口税（Export DutiesExport Duties） 出口税是出口国家的海关在本国商品出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商品征收的一种关税输往国外时，对出口商品征收的一种关税过境税（过境税（Transit D
8、utiesTransit Duties） 过境税又称通过税，它是一国对于通过境税又称通过税，它是一国对于通过其关境或国境的外国货物所征收的关税过其关境或国境的外国货物所征收的关税WTOWTO框架下的最惠国待遇框架下的最惠国待遇最惠国待遇：最惠国待遇：most-favored-nation treatment MFN most-favored-nation treatment MFN 最最惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠国待遇两种。国待遇两种。无条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将无条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予第三国的一切优惠
9、，应无条件地、无补偿来给予第三国的一切优惠，应无条件地、无补偿地、自动地适用于缔约国的另一方。地、自动地适用于缔约国的另一方。有条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来有条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予给予 第三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同第三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同样的补偿，才能享受。样的补偿，才能享受。WTOWTO赋予其成员国多边的、无条件的最惠国待遇赋予其成员国多边的、无条件的最惠国待遇 按照征税的目的分类：按照征税的目的分类：财政关税和保护关税财政关税和保护关税1.财政关税（Revenue Tariff） 财政关税又称收入关税，是指以增加国家财政收入为 主要
10、目的而征收的关税 税率：适中或较低 2.保护关税（Protective Tariff） 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税 税率：高福利福利关税率最优关税率最优关税率禁止性关税禁止性关税0零关税零关税自由贸易自由贸易自给自足Prohibitive TariffOptimum Tariff关税税率与社会福利关税税率与社会福利保护关税保护关税-汽车行业汽车行业为何关税下调而车价未降为何关税下调而车价未降 20022002年年1 1月月1 1日，中国政府将进口汽车的关税从日，中国政府将进口汽车的关税从20012001年的年的8080降为降为4343，关税大幅下调后，许多等待，
11、关税大幅下调后，许多等待买进口车的消费者期待进口车的价格大幅下调，半年买进口车的消费者期待进口车的价格大幅下调，半年时间过去了，进口车价格并未按预期大幅下调。进口时间过去了，进口车价格并未按预期大幅下调。进口车市场上传来的不是价格下降的消息，却充斥着汽车车市场上传来的不是价格下降的消息，却充斥着汽车进口许可证价格大幅上涨的传言。进口许可证价格大幅上涨的传言。 中国对进口汽车实行关税加配额双重管理。进口中国对进口汽车实行关税加配额双重管理。进口汽车不仅要交关税，还须有进口许可证。这种双重贸汽车不仅要交关税，还须有进口许可证。这种双重贸易限制政策，目的在于限制汽车进口，保护国内汽车易限制政策，目的
12、在于限制汽车进口，保护国内汽车生产商。生产商。补充：进口汽车价格如何计算？入世对汽车相关产品的承诺：入世对汽车相关产品的承诺：入世对汽车相关产品的承诺：入世对汽车相关产品的承诺：1.1.1.1.审批权限：下放，地方政府，审批权限：下放，地方政府，审批权限：下放，地方政府，审批权限：下放，地方政府，1 1 1 1年千万；年千万；年千万；年千万；2 2 2 2年年年年9 9 9 9千万；千万；千万；千万； 4 4 4 4年后年后年后年后1-51-51-51-5亿，开放汽车金融市场亿，开放汽车金融市场亿，开放汽车金融市场亿，开放汽车金融市场2.2.2.2.配额配额配额配额+ + + +许可证许可证许
13、可证许可证 2005200520052005年取消年取消年取消年取消3.3.3.3.关税下降：关税下降：关税下降：关税下降：1992199219921992年，年，年，年，400-500%400-500%400-500%400-500% 2003 2003 2003 2003年年年年 43%43%43%43%（排气量（排气量（排气量（排气量3.0)3.0)3.0)3.0) 38% 38% 38% 38%（排气量（排气量（排气量（排气量3.03.03.0 原材料关税，原材料关税，ERPERP名义关税名义关税棉纱棉纱10%10%，原棉，原棉10%10%， ERP=(5.5-5)/5 100% =
14、10%ERP=(5.5-5)/5 100% = 10%最终产品名义关税最终产品名义关税= =原材料关税，原材料关税，ERP=ERP=名义关税名义关税棉纱棉纱8%8%，原棉，原棉10%10%， ERP=(5.1-5)/5 100% = 2%ERP=(5.1-5)/5 100% = 2%最终产品名义关税最终产品名义关税 原材料关税，原材料关税，ERPERP名义关税名义关税棉纱免税，原棉棉纱免税，原棉10%10%， ERP=(3.5-5)/5 100% = -30%ERP=(3.5-5)/5 100% = -30%结论结论 Conclusion当最终产品的名义关税率大于中间产品的名义关税率时，有效关
15、税保护率大于最终产品的名义关税率；当最终产品的名义关税率等于于中间产品的名义关税率时，有效关税保护率等于最终产品的名义关税率。当最终产品的名义关税率小于中间产品的名义关税率时，有效关税保护率小于最终产品的名义关税率，甚至出现负的有效关税保护率。有效关税保护率的政策含义和评价为了更好地保护本国最终产品的生产，应该制定为了更好地保护本国最终产品的生产，应该制定合理的关税结构升级的关税结构合理的关税结构升级的关税结构（Escalated Escalated tariff structuretariff structure）或或“累进的关税结构累进的关税结构”。即加工。即加工程度越高（例如最终产品），
16、应该征收越高的关程度越高（例如最终产品），应该征收越高的关税；加工程度越低（例如原材料等中间产品），税；加工程度越低（例如原材料等中间产品），应该征收越低的关税。应该征收越低的关税。因为最终产品的关税税率高于其投入品的关税税因为最终产品的关税税率高于其投入品的关税税率能够使有效关税大于名义关税，使进口国的同率能够使有效关税大于名义关税，使进口国的同类产业得到更有效的保护。类产业得到更有效的保护。关税结构与关税升级关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。资本品税率较低，消费
17、品税率较高；生活必需品资本品税率较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低，奢侈品税率较高；本国不能生产的商税率较低，奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低，本国能够生产的税率较高。品税率较低，本国能够生产的税率较高。其中一个突出的特征是关税税率随产品加工程度其中一个突出的特征是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高。制成品的关税税率高于的逐渐深化而不断提高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。初级产品的关税税率。这种关税结构现象称为关税升级或阶梯式关税结这种关税结构现象称为关税升级或阶梯式关税结构构（cascading tariff structurecascading tariff structure）
