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1、 第五章第五章 营运能力分析营运能力分析本章内容结构本章内容结构第一节第一节 全部资产全部资产营运能力分析营运能力分析第二节第二节 流动资产流动资产周转速度分析周转速度分析第三节第三节 固定资产固定资产营运能力分析营运能力分析第一节第一节 全部资产营运能力分析全部资产营运能力分析总资产总资产产值率产值率分析分析总资产总资产收入率收入率分析分析总资产总资产周转率周转率分析分析一、总资产产值率分析二、总资产二、总资产收入率收入率分析分析三、总资产三、总资产周转率周转率分析分析P195：案例：案例9-1四、总资产营运能力综合对比分析四、总资产营运能力综合对比分析 P195五、总资产营运能力的行业分析
2、五、总资产营运能力的行业分析 P196第二节第二节 流动资产营运能力分析流动资产营运能力分析一、流动资产周转分析一、流动资产周转分析二、存货周转分析二、存货周转分析三、应收账款周转分析三、应收账款周转分析四、流动资产周转加快效果分析四、流动资产周转加快效果分析一、流动资产周转分析一、流动资产周转分析P198：案例：案例9-3二、存货周转分析二、存货周转分析存货周转率存货周转率=销售成本销售成本平均存货平均存货存货周转天数存货周转天数=计算期天数计算期天数存货周转率存货周转率三、应收账款周转分析三、应收账款周转分析四、流动资产周转加快效果分析四、流动资产周转加快效果分析（一）加速周转所（一）加速
3、周转所节约的资金节约的资金（二）加速周转所（二）加速周转所增加的收入增加的收入 项项项项 目目目目 2006 2006年年年年 2007 2007年年年年 销售收入销售收入销售收入销售收入 40938 40938 48201 48201 流动资产平均余额流动资产平均余额流动资产平均余额流动资产平均余额 35563 35563 48592 48592 其中：平均存货其中：平均存货其中：平均存货其中：平均存货 12806 12806 14510 14510 销售成本销售成本销售成本销售成本 26801 26801 32187 32187 流动资产周转次数流动资产周转次数流动资产周转次数流动资产周转
4、次数流动资产垫支周转次数流动资产垫支周转次数流动资产垫支周转次数流动资产垫支周转次数 成本收入率（成本收入率（成本收入率（成本收入率（%） 存货周转次数存货周转次数存货周转次数存货周转次数 存货构成率（存货构成率（存货构成率（存货构成率（%）例（补）例（补）:某企业流动资产相关资料如下：某企业流动资产相关资料如下： 要求：要求：（1）进行流动资产周转率因素分析；）进行流动资产周转率因素分析；（2）进行流动资产垫支周转率因素分析；）进行流动资产垫支周转率因素分析； （3）进行周转效果分析。）进行周转效果分析。(注注:2006年初存货年初存货12569万元万元)1、流动资产周转次数分析、流动资产周
5、转次数分析分析对象：分析对象：0.991.15= 0.16(次次)流动资产垫支周转次数影响流动资产垫支周转次数影响=(0.660.75)152.75%= 0.14次次成本收入率变化影响成本收入率变化影响=0.66(149.75%152.75)= 0.02次次2、流动资产垫支周转次数分析、流动资产垫支周转次数分析分析对象：分析对象：0.660.75= 0.09次次存货周转次数影响存货周转次数影响=(2.222.09)36.01%=0.05次次存货构成率影响存货构成率影响=2.22 (29.86% 36.01%)= 0.14次次根据上述资料，进行流动资产加速效果分析：根据上述资料，进行流动资产加速
6、效果分析：1、流动资产周转、流动资产周转变慢变慢所浪费的流动资产所浪费的流动资产流动资产浪费流动资产浪费=48201(10.99)(11.15)=6774万元万元2、流动资产周转、流动资产周转变慢变慢所减少的收入所减少的收入销售收入减少额销售收入减少额=35563 (0.99 1.15)= 5690万元万元第三节第三节 固定资产营运能力分析固定资产营运能力分析一、固定资产产值率分析一、固定资产产值率分析二、固定资产收入率的分析 项项项项 目目目目 计计计计 划划划划 实实实实 际际际际 工业总产值工业总产值工业总产值工业总产值 80000 80000 70000 70000 工业设备平均总值工
7、业设备平均总值工业设备平均总值工业设备平均总值 12800 12800 15750 15750生产用固定资产平均总值生产用固定资产平均总值生产用固定资产平均总值生产用固定资产平均总值 25600 25600 26250 26250 全部固定资产平均总值全部固定资产平均总值全部固定资产平均总值全部固定资产平均总值 32000 32000 35000 35000 固定资产产值率固定资产产值率固定资产产值率固定资产产值率例（补）：固定资产产值率分析例（补）：固定资产产值率分析要求：对固定资产产值率变动进行因素分析要求：对固定资产产值率变动进行因素分析要求：对固定资产产值率变动进行因素分析要求：对固定资产产值率变动进行因素分析1、分析对象：200%250%= 50%2、因素分析 (1)生产设备资产产值率影响生产设备资产产值率影响 (7000015750)(80000 12800) (12800 25600) (25600 32000) 100% = 72.2% (2)生产设备构成率影响生产设备构成率影响 4.44(15750 26250)0.5) 0.8100% =35.5% (3)生产用固定资产构成率影响生产用固定资产构成率影响 4.440.6 (26250 35000)0.8)100% = 13.3%本章结束！本章结束！
