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1、第三章第三章 投资、本钱、收入与利润投资、本钱、收入与利润3.1 工程项目投资及构成工程项目投资及构成3.2 工程项目生产经营期成本费用工程项目生产经营期成本费用3.3 收入和销售税金及附加收入和销售税金及附加3.4 利润利润3.1 工程项目投资及构成工程项目投资及构成 设备购置费 设备及工器具投资 工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率 直接工程费 直接费 措施费 企业管理费 间接费 财务费用 建筑安装工程投资 其他费用 利润 税金固定资产投资（建设投资） 土地费用 工程项目其他费用 与项目建设有关的费用 与未来企业生产经营有关的费用 基本预备费不可预见费） 预备费 涨价预备费价格不可预
2、见费） 建设期贷款利息 固定资产投资方向调节税流动资金建设期贷款利息 计算公式计算公式: : 每年应计利息每年应计利息= =（年初借款本息累计（年初借款本息累计+ +本年借款额本年借款额/2/2）年利率年利率【例】某建设项目，建设期为【例】某建设项目，建设期为3 3年，在建设期第一年借款年，在建设期第一年借款300300万元，第二年万元，第二年400400万元，第万元，第三年三年300300万元，每年借款平均支用，年利率为万元，每年借款平均支用，年利率为5%5%。用复利计算建设期借款利息。用复利计算建设期借款利息。3.2 工程项目生产经营期成本费用 一、生产经营期成本费用构成一、生产经营期成本
3、费用构成 直接材料费直接材料费 直接工资直接工资 生产成本生产成本 其他直其他直接支出接支出 制造费用制造费用 生产经营期生产经营期成本费用构成成本费用构成 管理费用管理费用 期间费用期间费用 财务费财务费用用 销售费用销售费用二、工程经济中成本费用的计算总成本年成本费用= 外购原材料+外购燃料动力+工资及福利+ 修理费+折旧费(+维简费)+摊销费+ 利息支出+其他费用3.2 工程项目生产经营期成本费用1、折旧概念：、折旧概念： 固定资产在使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用固定资产在使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。中的那部分价值。2、计提折旧的固定
4、资产范围：、计提折旧的固定资产范围： 房屋、建筑物房屋、建筑物 在用的机械设备、运输车辆、工具器具在用的机械设备、运输车辆、工具器具 季节性停用和在修理停用的设备季节性停用和在修理停用的设备 以经营租赁方式租出的固定资产以经营租赁方式租出的固定资产 以融资租赁方式租入的固定资产以融资租赁方式租入的固定资产3、固定资产折旧方法：、固定资产折旧方法： （1平均年限法平均年限法 （2工作量法工作量法 （3双倍余额递减法双倍余额递减法加速折旧法加速折旧法 （4年数总和法年数总和法加速折旧法加速折旧法折旧计算固定资产折旧方法 （1） 平均年限法平均年限法定义：平均年限法定义：平均年限法 (也称直线折旧法
5、也称直线折旧法)是将固定资产平均分摊于预计使用年限的折是将固定资产平均分摊于预计使用年限的折旧方法。旧方法。计算公式：年折旧率计算公式：年折旧率 = (1一预计净残值率一预计净残值率)折旧年限折旧年限 年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率优点：简便优点：简便缺点：考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度缺点：考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度该方法适用于生产较为均衡的固定资产。该方法适用于生产较为均衡的固定资产。（2 2工作量法工作量法定义：工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法，工作量可以是产定义：工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法，工作量可以是产量、
6、行驶里程或工时数。这种方法是直线折旧法的一种改进，在各期使用固量、行驶里程或工时数。这种方法是直线折旧法的一种改进，在各期使用固定资产的时间或产量不均衡时，采用此方法更加符合配比原则。定资产的时间或产量不均衡时，采用此方法更加符合配比原则。计算公式：计算公式： 每单位工作量折旧额每单位工作量折旧额=(=(固定资产原值一预计净残值固定资产原值一预计净残值) )规定的总工作量规定的总工作量 年折旧额年折旧额= =年工作量年工作量每一工作量折旧额每一工作量折旧额该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。固定资产折旧方法（3） 双倍余额递减法加速折旧法定义
7、：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。计算公式：采用此方法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。（4年数总和法加速折旧法 定义：年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数来计算每年的折旧额。计算公式： 【例】某项资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。 解：计算过程和结果见表。 年 直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率净残值年折旧额折旧率年折旧额l19.29 600
8、4050 00020 00051516 000219.29 6004030 00012 00041512 800319.29 6004018 0007 2003159 600419.29 6004010 8004 4002156 400519.29 600406 4004 4001153 200 摊销（1含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。（2摊销费的计算计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊销费无形资产原值无形资产摊销年限递延资产原值递延资产摊销年限 生产经营期利息支出 生产经营期利
9、息支出建设投资借款利息流动资金借款利息 注意：在生产经营期利息是可以进入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。工程项目生产经营期成本费用 其他费用（1含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。（2其他费用的计算 在技术经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。工程项目生产经营期成本费用技术经济中的有关成本（1经营成本 经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出
10、以后的成本，即：经营成本总成本费用折旧费（维简费）摊销费利息支出。注意：应强调技术经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用？ 1现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因而，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。 2因为全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因
11、此经营成本中也不包括利息支出。（2固定成本与变动成本3机会成本4沉没成本：工程项目生产经营期成本费用总成本费 用固定成本可变成本外购燃料、动力费计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其他费含销售费）折旧费维简费）外购原材料费摊销费用经营成本利息支出图 项目成本法之总成本费用的构成固定成本与变动成本3.3 收入和销售税金及附加1.销售收入 定义：销售收入是项目提供的产品或劳务的收入。销售收入=产品销售单价产品年销售量销售价格的选择：口岸价格：离岸价FOB、到岸价 CIF市场价格：根据预计成本、利润和税金确定价格：出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金 当难以确定采用哪一种价格时，可考
12、虑选择可供选择方案中价格最低的一种作为项目产品的销售价格。1、增值税定义：增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值和商品附加值作为征税对的，实行抵扣原则。计税公式：增值税应纳税额当期销项税额当期进项税额 当期销项税额当期销售额增值税率 = 销售收入含税销售额）（1+增值税率） 增值税率当期进项税额 = 外购原材料、燃料及动力费（1+增值税率） 增值税率【例】设增值税税率为17，生产正常年的产品销售收入销售额，不合增值税为7200万元，外购原材料、燃料和动力费用每年支出为4900万元，按扣税法计算的增值税为多少？【解】： 720017490017391万元） 增值税占销售收入的比例可定为：39
13、172005.343.3 收入和销售税金及附加2、消费税定义：对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。计税公式： 应纳税额应税消费品销售额适用税率 = 销售收入含增值税）（1+增值税率）消费税率税率：消费税税率3%-45%3、营业税定义：营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。计算公式： 应纳税额计税营业额适用税率税率：营业税税率3%-20%，建筑业3% 3.3 收入和销售税金及附加4、城市维护建设税定义：是以为筹集城市建设维护资金征收的一种附加税种。计算公式： 城市维护建设税（增值税营业
14、税消费税）适用税率税率：市区为7%，城镇为5%，其余为1%；5、教育费附加定义：是为扩大教育经费来源征收的一种附加税种。计算公式： 教育费附加（增值税营业税消费税）适用税率税率：3%。6、资源税定义：是以开采自然资源的纳税人所征收的一种税。征税范围主要有原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿和盐等。计算公式： 应纳税款课税数量单位税款3.3 收入和销售税金及附加一、利润总额计算 利润总额=产品销售收入-销售税金及附加-总成本费用 说明：根据利润总额可计算所得税和净利润。 在工程项目的经济分析中，利润总额是计算一些静态指标的基础数据。二、所得税计算 所得税应纳税额=利润总额33%三、净利润分配1、净利润计算：净利润=利润总额-所得税2、净利润分配：被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚金。弥补企业以前年度亏损提取法定盈余公积金提取公益金向投资者分配利润3.4 利润销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额增值税、消费税、营业税、城乡维护建设税、教育费附加及资源税 折旧费、维简费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费修理费工资及福利费其他费用所得税税后利润（可供分配利润）盈余公积金含公益金）应付利润未分配利润经营成本
