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1、第二章第二章财政收入财政收入教学目的及要求：教学目的及要求：1、了解财政收入的基本形式、了解财政收入的基本形式2、掌握财政收入按价值形式分类的内容、掌握财政收入按价值形式分类的内容3、对财政收入的价值构成进行因素分析、对财政收入的价值构成进行因素分析第二章第二章财政收入财政收入第一节第一节财政收入概述财政收入概述一、财政收入的基本概念一、财政收入的基本概念财政分配包括财政收入（第一阶段，前提条件）与财政分配包括财政收入（第一阶段，前提条件）与财政支出（第二阶段）。财政支出（第二阶段）。财政收入是国家的货币收入，是国家为满足行使其财政收入是国家的货币收入，是国家为满足行使其职能的需要，通过一定的
2、形式，把经济组织和劳动职能的需要，通过一定的形式，把经济组织和劳动者为社会创造的一部分纯收入集中起来，形成国家者为社会创造的一部分纯收入集中起来，形成国家的货币收入的货币收入财政资金。财政资金。广义广义预算收入和预算外收入预算收入和预算外收入狭义狭义预算收入。预算收入。统计局：2010末内地人口13.41亿 农村2688万人贫困公报全年农村居民人均纯收入公报全年农村居民人均纯收入5919元，剔除价格元，剔除价格因素，比上年实际增长因素，比上年实际增长10.9%；城镇居民人均可支；城镇居民人均可支配收入配收入19109元，实际增长元，实际增长7.8%。农村居民家庭食。农村居民家庭食品消费支出占消
3、费总支出的比重为品消费支出占消费总支出的比重为41.1%，城镇为，城镇为35.7%。按按2010年农村贫困标准年农村贫困标准1274元测算，年末农村贫元测算，年末农村贫困人口为困人口为2688万人，比上年末减少万人，比上年末减少909万人。国家万人。国家统计局上午发布统计局上午发布2010年国民经济和社会发展统年国民经济和社会发展统计公报计公报。2010年我国国内生产总值达到年我国国内生产总值达到397983亿元亿元。二、财政收入的形式二、财政收入的形式1、财政收入形式的定义、财政收入形式的定义财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式，财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式，也就是说
4、经济组织和劳动者为社会创造的那部分纯收也就是说经济组织和劳动者为社会创造的那部分纯收入是通过什么方式、以什么名义被国家财政获得的。入是通过什么方式、以什么名义被国家财政获得的。2、财政收入形式的作用、财政收入形式的作用取得财政收入；取得财政收入；对社会再生产、宏微观经济运行有影响和制约；对社会再生产、宏微观经济运行有影响和制约；调节各阶层经济利益、影响人们经济决策的重要经济调节各阶层经济利益、影响人们经济决策的重要经济杠杆。杠杆。3、形式、形式（1）税收收入）税收收入税收是最早出现的财政范畴，是国家凭借政治权力税收是最早出现的财政范畴，是国家凭借政治权力参与社会产品的分配取得财政收入的形式，是
5、国家参与社会产品的分配取得财政收入的形式，是国家赖以存在的经济基础，也是财政收入最主要、最稳赖以存在的经济基础，也是财政收入最主要、最稳定的来源。定的来源。（2）国有资产收入）国有资产收入是指国家以国有资产所有者身份，凭借财产权利取是指国家以国有资产所有者身份，凭借财产权利取得的各项财政收入，主要包括上缴利润、国有股红得的各项财政收入，主要包括上缴利润、国有股红利、承包费和租赁费等。利、承包费和租赁费等。（3）债务收入）债务收入是指国家以债务人的身份，通过信用方式取得的有是指国家以债务人的身份，通过信用方式取得的有偿性收入，也称公债收入或国债收入。偿性收入，也称公债收入或国债收入。公债收入包括
6、国内发行的公债、国库券、公债收入包括国内发行的公债、国库券、经济建设债券，向国外政府府、国际金融经济建设债券，向国外政府府、国际金融机构和外国银行的借款等。公债是政府取机构和外国银行的借款等。公债是政府取得财政收入的一种特殊形式。得财政收入的一种特殊形式。“金边债券金边债券”政府收政府收费费4）其他收入）其他收入事业收入事业收入 罚没收入罚没收入 国家资源管理收入国家资源管理收入4、税收和收费的区别、税收和收费的区别（1）税收是无偿，收费是有偿的；）税收是无偿，收费是有偿的；（2）税收一般用于一般性财政支出，收费用途明）税收一般用于一般性财政支出，收费用途明确；确；（3）税收征收对象包罗万象，
7、收费限定特定范围；）税收征收对象包罗万象，收费限定特定范围；（4）税收是强制性的，收费是自愿性；）税收是强制性的，收费是自愿性；（5）税收一般固定，收费可以政府视情况而定。）税收一般固定，收费可以政府视情况而定。2010年全国财政收入年全国财政收入83080亿元亿元 同比增长同比增长21.3%1-12月累计，全国财政收入月累计，全国财政收入83080亿元，比上年增加亿元，比上年增加14562亿元。财政收入中的税收收入亿元。财政收入中的税收收入73202亿元。亿元。全国财政收入主要项目情况如下全国财政收入主要项目情况如下1.国内增值税国内增值税21092亿元。亿元。2.国内消费税国内消费税607
8、2亿元。亿元。3.营业税营业税11158亿元亿元.4.企业所得税企业所得税12843亿元亿元.5.个人所得税个人所得税4837亿元，比上年增加亿元，比上年增加888亿元。亿元。6.进口货物增值税、消费税进口货物增值税、消费税10487亿元，比上年增加亿元，比上年增加2758亿元亿元,关税关税2027亿元亿元.7.出口退税7327亿元，比上年多退841亿元，增长13%，账务上相应冲减财政收。8.车辆购置税1792亿元，比上年增加628亿元，增长54%.9.非税收入9878亿元，比上年增加881亿元，增长9.8%。第二节第二节财政收的结构财政收的结构第二节第二节财政收的结构财政收的结构一、财政收入
9、的价值构成一、财政收入的价值构成社会总产品是由补偿产品的价值社会总产品是由补偿产品的价值C、必要产品的价、必要产品的价值值V和剩余产品的价值和剩余产品的价值M三部分构成的。三部分构成的。1、C是补偿生产资料消耗的价值部分，又叫做是补偿生产资料消耗的价值部分，又叫做补偿基金补偿基金2、V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分来自来自V的财政收入主要有：的财政收入主要有：（1）直接向个人征收的税收）直接向个人征收的税收（2）直接向个人收取的规费收入、罚没收入等）直接向个人收取的规费收入、罚没收入等（3）居民购买的公债、国库券收入）居民购买的公债、国库券收入（4
10、）服务为和娱乐业上缴的税金，其中一部分）服务为和娱乐业上缴的税金，其中一部分是通过对是通过对V的再分配转化而来的。的再分配转化而来的。（5）最终由消费者承担的消费税等）最终由消费者承担的消费税等3、M是物质生产领域的劳动者为社会创造的纯是物质生产领域的劳动者为社会创造的纯收入，它是财政收入的主要来源。收入，它是财政收入的主要来源。二、财政收入的所有制构成二、财政收入的所有制构成是指财政收入来自于各经济成分的比重。是指财政收入来自于各经济成分的比重。三、财政收入的部门构成分类三、财政收入的部门构成分类从国民经济部门角度分析，财政收入可分为来自于工业、从国民经济部门角度分析，财政收入可分为来自于工
11、业、农业、交通运输业、建筑业、商业、服务业、金融业和农业、交通运输业、建筑业、商业、服务业、金融业和旅游业等部门的收入。旅游业等部门的收入。工业在国民经济中处于主导地位。工业在国民经济中处于主导地位。农业对财政收入的影响主要表现在以下几方面：农业对财政收入的影响主要表现在以下几方面：1、直接来自于农业的收入，主要是农业税收入、直接来自于农业的收入，主要是农业税收入2、间接来自农业的收入，主要表现在由于工农产品剪、间接来自农业的收入，主要表现在由于工农产品剪刀差，使农业部门创造的一部分价值转移到以农产品为刀差，使农业部门创造的一部分价值转移到以农产品为原料的轻工业部门实现。原料的轻工业部门实现。
12、3、农业的丰歉直接影响国民经济的全面发展和财政收、农业的丰歉直接影响国民经济的全面发展和财政收入，尤其表现在下一年度。入，尤其表现在下一年度。第三节第三节财政收入的规模财政收入的规模教学目的及要求：1、掌握影响财政收入规模的各大因素，并能对这些因素进行有效的分析2、了解我国国有资产收益形式的变迁3、了解国有资产的范畴以及经营性国有资产的管理实质第三节第三节 财政收入的规模财政收入的规模一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标财政收入的规模指财政收入的总体水平，是衡量一国财政收入的规模指财政收入的总体水平，是衡量一国政府财力的重要指标。政府财力的重要指标。可以用绝对量表示（总额），也
13、可用相对量表示（财可以用绝对量表示（总额），也可用相对量表示（财政收入占国民生产总值或国民收入的比重）。政收入占国民生产总值或国民收入的比重）。2011年年3月月8日日15时，财政部新闻发言人、办公厅主时，财政部新闻发言人、办公厅主任戴柏华接受中国政府网、新华网联合访谈，并与任戴柏华接受中国政府网、新华网联合访谈，并与网友在线交流。网友在线交流。网友网友 春天里春天里2010年全国公共财政收入达到年全国公共财政收入达到8.3万亿，万亿，如果再加上政府性基金收入和国有资本经营预算收如果再加上政府性基金收入和国有资本经营预算收入，我国政府收入就有入，我国政府收入就有11万亿了。我国目前的税负万亿了
14、。我国目前的税负水平合理吗？政府是不是拿多了些？水平合理吗？政府是不是拿多了些？戴柏华戴柏华但我国的宏观税负水平仍低于世界平均水平。但我国的宏观税负水平仍低于世界平均水平。按照国际货币基金组织的口径，按照国际货币基金组织的口径，2010年我国政府财年我国政府财政收入占政收入占GDP比重约为比重约为26%，低于世界平均约，低于世界平均约40%的的水平。即使加上国有土地使用权出让收入，我国这水平。即使加上国有土地使用权出让收入，我国这一比重仍低于世界平均水平。一比重仍低于世界平均水平。二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素1、经济发展水平、经济发展水平经济发展水平体现着一个国家社会产
15、品的丰富经济发展水平体现着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，经济发展水平越高，程度和经济效益的高低，经济发展水平越高，社会产品越丰富，国民生产总值或国民收入越社会产品越丰富，国民生产总值或国民收入越高，则其财政收入规模才可能越大。高，则其财政收入规模才可能越大。衡量经济发展水平的一个重要指标是生产技术衡量经济发展水平的一个重要指标是生产技术水平，生产技术水平同财政收入之间存在一种水平，生产技术水平同财政收入之间存在一种正比例关系。正比例关系。2、经济体制、经济体制经济制度决定着政府职能的大小，从而直接影响财政经济制度决定着政府职能的大小，从而直接影响财政分配的集中程度，即财政收入占国
16、民生产总值或国民分配的集中程度，即财政收入占国民生产总值或国民收入的比重，也就是财政收入的规模。一般来说，实收入的比重，也就是财政收入的规模。一般来说，实行统收统支的计划经济国家，财政集中度高于市场经行统收统支的计划经济国家，财政集中度高于市场经济国家。济国家。3、价格因素、价格因素价格变动对财政收入的影响表现在价格总水平升降的价格变动对财政收入的影响表现在价格总水平升降的影响上。影响上。如果财政收入随价格上长而增长，其增长幅度大于价如果财政收入随价格上长而增长，其增长幅度大于价格上扬的幅度，那么财政收入就是实际增长名义也增格上扬的幅度，那么财政收入就是实际增长名义也增长，且实际增长高于名义增
17、长，即财政收入获得了真长，且实际增长高于名义增长，即财政收入获得了真正的增长；而如果财政收入随价格上扬而增长，但其正的增长；而如果财政收入随价格上扬而增长，但其增长幅度小于价格上扬的幅度，那么财政收入就是名增长幅度小于价格上扬的幅度，那么财政收入就是名义增长而实际负增长。义增长而实际负增长。第四节第四节国有资产收入国有资产收入第四节第四节国有资产收入国有资产收入一、国有资产的基本概念一、国有资产的基本概念是指所有权属于国家所有的资产，包括国是指所有权属于国家所有的资产，包括国家依法取得和认定的财产，以及国家以各家依法取得和认定的财产，以及国家以各种形式进行投资所获取的投资收益等。种形式进行投资
18、所获取的投资收益等。区别与会计中的区别与会计中的“资产资产”：会计资产强调：会计资产强调能给企业带来未来收益的经济能力能给企业带来未来收益的经济能力，国有资产强调依法认定和取得。国有资产强调依法认定和取得。反过来，中国政府其实有一笔其他国家政府没有的反过来，中国政府其实有一笔其他国家政府没有的资产，那就是经济实力和金额都十分巨大的国企。资产，那就是经济实力和金额都十分巨大的国企。国企的收入国企的收入不是指国企像所有企业一样应该缴纳不是指国企像所有企业一样应该缴纳的税收，国企的盈利应该是国企所有者的税收，国企的盈利应该是国企所有者政府的收政府的收入。可是我们在中国财政收入构成中看到的非税收入。可
19、是我们在中国财政收入构成中看到的非税收入，基本上是中国政府的行政事业性收费。入，基本上是中国政府的行政事业性收费。2010年年中国央企的净利润是中国央企的净利润是8489.8亿元，大于个税收入。可亿元，大于个税收入。可惜其中的惜其中的5621.5亿元给了这些央企的母公司，而不是亿元给了这些央企的母公司，而不是归央企的真正所有人归央企的真正所有人中国政府财政所入。中国政府财政所入。(谢旭谢旭人）人）据他介绍，国有企业从据他介绍，国有企业从1997年到年到2007年没年没有上缴利润，后来即使上缴比例也很低。有上缴利润，后来即使上缴比例也很低。过去，国有资产只有三万多亿，就业人数过去，国有资产只有三
20、万多亿，就业人数达达8000多万。当前国有资产达多万。当前国有资产达40多万亿，多万亿，就业数只有就业数只有2000多万人。多万人。“40多万亿国有多万亿国有资产变成一部分人的利益分配，这是不合资产变成一部分人的利益分配，这是不合适的。适的。”（中央党校教授周天勇（中央党校教授周天勇2010）二、什么是国有资产收入二、什么是国有资产收入是指国家凭借其拥有的国有资产所有权取得的财是指国家凭借其拥有的国有资产所有权取得的财政收入，即经营和使用国有资产的单位和个人将政收入，即经营和使用国有资产的单位和个人将其收入的一部分交给资产的所有者。其收入的一部分交给资产的所有者。由于国有资产的概念不仅包含经营
21、性国有资产，由于国有资产的概念不仅包含经营性国有资产，还包含着非经营性国有资产以及国有资源，所以还包含着非经营性国有资产以及国有资源，所以国有资产收入与国有资产经营收益、国有资产收国有资产收入与国有资产经营收益、国有资产收益的内涵是不同的，国有资产经营收益是指国有益的内涵是不同的，国有资产经营收益是指国有企业在一定时期内利用国有资产从事生产经营活企业在一定时期内利用国有资产从事生产经营活动所创造的收益，国有资产经营收益不能全部上动所创造的收益，国有资产经营收益不能全部上缴国家，而是必须在国家、使用单位和劳动者之缴国家，而是必须在国家、使用单位和劳动者之间进行合理的分配，其上缴国家部分形成国家的
22、间进行合理的分配，其上缴国家部分形成国家的国有资产收益。国有资产收益。三、国有资产收入的形式三、国有资产收入的形式1、经营性国有资产收入、经营性国有资产收入（1）利润）利润（2）租金）租金（3）股利）股利还有承包收入还有承包收入2、国有产权转让收入、国有产权转让收入（1）国家通过国有资产产权转让、出售、拍卖和兼并）国家通过国有资产产权转让、出售、拍卖和兼并等方式，将取得的资产产权转让收入的一部分作为财等方式，将取得的资产产权转让收入的一部分作为财政收入。政收入。（2）国家通过国有资产使用权转让而取得的国有缴税）国家通过国有资产使用权转让而取得的国有缴税使用权转让收。使用权转让收。（3）国家投资
23、借款归还收入是收回以前年度的国家投）国家投资借款归还收入是收回以前年度的国家投资贷款的本金和利息而取得的收入。资贷款的本金和利息而取得的收入。四、我国国有企业利润分配制度的变革四、我国国有企业利润分配制度的变革是指企业纯收入扣除流转税之后的利润总额或实现的利是指企业纯收入扣除流转税之后的利润总额或实现的利润润。1、利润全额上缴（统收统支）、利润全额上缴（统收统支）（1）1951年，利润全额上缴年，利润全额上缴（2）1952年到年到1957年，实行企业奖励基金制度年，实行企业奖励基金制度（3）1958年到年到1961年，实行利润留成办法。年，实行利润留成办法。（4）1962年到年到1968年恢复
24、企业奖励基金办法年恢复企业奖励基金办法（5）1969年到年到1977年利润全部上缴年利润全部上缴2、企业基金制度、企业基金制度3、利润留成制度、利润留成制度4、盈亏包干制度、盈亏包干制度5、利改税制度、利改税制度利改税，也称以税代利，是将国营企业上缴利利改税，也称以税代利，是将国营企业上缴利润改为按国家规定的税种和税率缴纳税金，税润改为按国家规定的税种和税率缴纳税金，税后利润由企业支配。后利润由企业支配。（1）第一步利改税）第一步利改税（2）第二步利改税）第二步利改税6、利润承包制、利润承包制7、税利分流、税利分流五、市场经济条件下的国有企业经营和国有五、市场经济条件下的国有企业经营和国有经济收入经济收入
