一级建造师建设工程经济重点

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1、 建设工程经济科目考试大纲及讲评一、整体情况说明：掌 握 的 内 容 占 7 0 % ；熟 悉 的 内 容 占 2 0 % ； 了 解 的 内 容 占 1 0 % 。全部知识点1 1 7 条，其中掌握67 条，熟悉2 8 条，了解2 2 条。各部分出题比例大致为：1 、工程经济基础 单 选 2 5题 多 选 7 题 合计3 9 分2 、会计基础与财务管理 单 选 2 0 题 多 选 7 题 合计3 4 分3 、建设工程估价 单 选 1 5题 多 选 6 题 合计2 7 分 建设工程经济一一工程经济基础1 Z 1 0 0 0 0 0 建设工程经济（ 掌握2 3 条，熟悉8 条，了解6 条）1 Z

2、 1 0 1 0 0 0 工程经济基础 （ 单 选 25题 多 选 7 题）1 Z 1 0 1 0 1 0 掌握现金流量的概念及其构成1 Z 1 0 1 0 1 1 现金流量的概念1 Z 1 0 1 0 1 2 财务现金流量表及其构成的基本要素1 Z 1 0 1 0 1 3 现金流量图的绘制1 Z 1 0 1 0 2 0 掌握名义利率和有效利率的计算1 Z 1 0 1 0 2 1 名义利率的计算1 Z 1 0 1 0 2 2 有效利率的计算1 Z 1 0 1 0 3 0 掌握项目财务评价指标体系的构成和指标的计算与应用1 Z 1 0 1 0 3 1 项目财务评价指标体系的构成1 Z 1 0 1

3、 0 3 2 投资收益率指标的概念、计算与判别准则1 Z 1 0 1 0 3 3 投资回收期指标的概念、计算与判别准则1 Z 1 0 1 0 3 4 偿债能力指标的概念、计算与判别准则1 Z 1 0 1 0 3 5财务净现值指标的概念与判别准则1 Z 1 0 1 0 3 6财务内部收益率指标的概念与判别准则1 Z 1 0 1 0 3 7 财务净现值率指标的概念1 Z 1 0 1 0 3 8 基准收益率的概念及其确定的影响因素1 Z 1 0 1 0 4 0 掌握不确定性分析的概念和盈亏平衡分析方法1 Z 1 0 1 0 4 1 不确定性分析的概念1 Z 1 0 1 0 4 2 盈亏平衡分析的概念

4、1 Z 1 0 1 0 4 3 以产销量（ 工程量）表示盈亏平衡点的盈亏平衡分析方法1 Z 1 0 1 0 50 掌握敏感性分析的概念及其分析步骤1 Z 1 0 1 0 51 敏感性分析的概念1 Z 1 0 1 0 52 单因素敏感性分析的步骤1 Z 1 0 1 0 60 掌握设备租赁与购买方案的影响因素及其分析方法1 Z 1 0 1 0 61 影响设备租赁与购买方案的主要因素1 Z 1 0 1 0 62 设备租赁与购买方案的分析方法1 Z 1 0 1 0 7 0 掌握价值工程的基本原理及其工作步骤1 Z 1 0 1 0 7 1 价值工程的概念1 Z 1 0 1 0 7 2 提高价值的途径1

5、Z 1 0 1 0 7 3 价值工程的工作步骤O1 Z 1 0 1 0 8 0 熟悉资金时间价值的概念及其相关计算1 Z 1 0 1 0 8 1 资金时间价值的概念1 Z 1 0 1 0 8 2 利息与利率的概念1 Z 1 0 1 0 8 3 等值的计算O1 Z 1 0 1 0 9 0 熟悉设备磨损的类型及期唯方式，以及设备更新的原则1 Z 1 0 1 0 9 1 设备磨损的类型1 Z 1 0 1 0 9 2 设备磨损的未M 尝方式1 Z1 0 1 0 9 3设备更新的原则O1 Z1 0 1 1 0 0熟悉设备寿命的概念和设备经济寿命的估算1 Z1 0 1 1 0 1设备寿命的概念1 Z1 0

6、 1 1 0 2设备经济寿命的估算1 Z1 0 1 1 1 0 了解新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法1 Z1 0 1 1 1 1新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则1 Z1 0 1 1 1 2新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法1 Z1 0 1 1 2 0 了解建设工程项目周期的概念和各阶段对投资的影响1 Z1 0 1 1 2 1建设工程项目周期的概念1 Z1 0 1 1 2 2建设工程项目周期各阶段对投资的影响1 Z1 0 1 1 3 0 了解建设工程项目可行性研究的概念和基本内容1 Z1 0 1 1 3 1建设工程项目可行性研究的概念1 Z1 0 1 1 3

7、 2建设工程项目可行性研究的基本内容编委点评：建造师执业资格主要体现建造师的素质要求，具体反映在建造师的知识结构和实践能力上。因此，建造师执业资格考试从知识结构方面设置了、 建设工程经济 、 ” 建设工程项目管理 、 建设工程法规及相关知识、 ” 三个综合考试科目，在实践能力方面结合专业（ 现 设1 4个专业）设置了专业工程管理与实务目前，” 建设工程经济、 ” 考试科目仅适用于一级建造师执业资格考试。 ” 建设工程经济 考试科目共有知识点1 1 7条。其中要求掌握的6 7条，熟悉2 8条，了解2 2条。这部分内容包括工程经济基础、会计基础与财务管理、建设工程估价三部分。本期先讲第一部分工程经

8、济基础” 。这部分共有知识点3 7条。其中掌握2 3条，熟悉8条，了解6条。鉴于我国一级建造师的来源和工作现实，在编写建设工程经济分大纲时，仅 选 用 工程经济学中基础部分和与目前建造师工作相关的内容，故取名为“ 工程经济基础” 。具体内容如上。通 过 “ 工程经济基础”大纲的要求，使一级建造师对建设项目周期各阶段投资的影响有一个总的了解；掌握方案评价的基本原理、要素、方法，以利建造师在实际工作中正确评价、选择方案，如在建设过程中正确评价、选择施工方案、设备方案、材料使用方案等；提高建造师的综合技术、经济、管理意识，创造更高的社会经济效益。这里简单讲讲 工程经济学这一工程技术科学、经济学和管理

9、学等学科交叉的综合学科的情况。该学科的内容重点是：工程经济分析的程序、原则、指标体系、比较原理，现金流量构成，资金时间价值及其等值的计算，建设项目财务报表编制、财务评价、国民经济评价、社会评价、环境生态评价、多目标综合评价，项目投资风险与不确定性分析，投资估算、资金筹措、资金成本、负债比例等计算；价值工程及设计方案选优，设备合理利用、更新、改造、租赁的经济分析；投资项目后评价。 建设工程经济一会计基础与财务管理1 Z1 0 2 0 0 0会计基础与财务管理（ 掌 握3 3条，熟 悉1 1条，了解6条）1 Z1 0 2 0 1 0掌握会计报表的构成及结构1 Z1 0 2 0 1 1会计报表及其构

10、成1 Z1 0 2 0 1 2资产负债表的结构及其编制方法1 Z1 0 2 0 1 3利润表的结构及其编制方法1 Z1 0 2 0 2 0掌握资产的特征及其分类1 Z1 0 2 0 2 1资产及其特征1 Z1 0 2 0 2 2资产的分类1 Z1 0 2 0 3 0掌握流动资产核算的内容1 Z1 0 2 0 3 1货币资金的核算1 Z1 0 2 0 3 2应收及预付款项的核算1 Z1 0 2 0 3 3存货的核算1 Z1 0 2 0 4 0掌握固定资产核算的内容1 Z1 0 2 0 4 1固定资产及其特征1 Z1 0 2 0 4 2固定资产的分类1 Z1 0 2 0 4 3固定资产折旧及其计算

11、方法1 Z1 0 2 0 5 0掌握负债核算的内容1 Z1 0 2 0 5 1流动负债的核算1 Z1 0 2 0 5 2长期负债的核算1 Z1 0 2 0 6 0掌握所有者权益核算的内容1 Z1 0 2 0 6 1实收资本的核算1 Z 1 0 2 0 6 2 资本公积的核算1 Z 1 0 2 0 6 3 盈余公积的核算1 Z 1 0 2 0 6 4 未分配利润的核算1 Z 1 0 2 0 7 0 掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容1 Z 1 0 2 0 7 1 费用及其分类1 Z 1 0 2 0 7 2 工程成本及其核算的内容1 Z 1 0 2 0 7 3 工程成本核算的对象1 Z 1

12、 0 2 0 7 4 工程成本核算的基本要求1 Z 1 0 2 0 7 5 工程成本核算的程序1 Z 1 0 2 0 7 6 期间费用核算的内容1 Z 1 0 2 0 8 0 掌握营业收入核算的内容1 Z 1 0 2 0 8 1 营业收入及其分类1 Z 1 0 2 0 8 2 营业收入的确认1 Z 1 0 2 0 9 0 掌握利润核算的内容1 Z 1 0 2 0 9 1 利润的构成1 Z 1 0 2 0 9 2 利润分配1 Z 1 0 2 1 0 0 掌握企业财务管理的目标和内容1 Z 1 0 2 1 0 1 企业财务管理的目标1 Z 1 0 2 1 0 2 企业财务管理的内容1 Z 1 0

13、2 1 1 0 掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法1 Z 1 0 2 1 1 1 短期银行借款1 Z 1 0 2 1 1 2 商业信用筹资1 Z 1 0 2 1 1 3 长期借款筹资1 Z 1 0 2 1 1 4 资金成本的计算方法O 1 Z 1 0 2 1 2 0 僦工程项目内部会计控制的主要内容1 Z 1 0 2 1 2 1 工程项目内部会计控制的目标和原则1 Z 1 0 2 1 2 2 岗位分工与授权批准1 Z 1 0 2 1 2 3 项目决策控制1 Z 1 0 2 1 2 4 概预算控制1 Z 1 0 2 1 2 5 价款支付控制1 Z 1 0 2 1 2 6 竣工决算控制1 Z

14、1 0 2 1 2 7 监督检查O 1 Z 1 0 2 1 3 0 熟悉财务分析的主要内容1 Z 1 0 2 1 3 1 盈利能力分析1 Z 1 0 2 1 3 2 营运能力分析1 Z 1 0 2 1 3 3 偿债能力分析1 Z 1 0 2 1 3 4 发展能力分析0 1 Z 1 0 2 1 4 0 了解会计的基本概念1 Z 1 0 2 1 4 1 会计的职能1 Z 1 0 2 1 4 2 会计核算的基本原则1 Z 1 0 2 1 4 3 会计要素和会方等式1 Z 1 0 2 1 4 4 借贷记账法1 Z 1 0 2 1 4 5 会计凭证1 Z 1 0 2 1 4 6 会计账簿编委点评：关于会

15、计基础与财务管理大纲编写的说明会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生并不断发展的。无论是作为一个独立的职 I 好是作为一门独立的学科， 其它历史都远比工程管理悠久。 但这不并构成要在注册建造师考试中， 将会计这门课程纳入考试大纲的理由。有人认为，会计学的知识是一门专业知识，与建造师所从事的工作没有直接的联系，因此没有必要将会计的内容放到建造师的考试大纲中来。但经过长达一 多的讨论，我们仍然在大纲中安排了会计与财务管理的内容。其原因在于工程管理自身正由过去的施工过程的管理逐步转向全过程的管理。仅仅具备施工管理的经验和技能已经远远不能满足现代工程管理对一名高级工程管理人员所提出的要求。所

16、谓全过程的管理包括了项目的策划、投资与融资，施工过程的监控、工程成本的控制、乃至投资的回收等等。面对这样一种全过程的管理，会计与财务管理的知识就不是可有可无，而是十分必要了。这一点无论在国外还是在国内的工程管理的实践中都L1得到证实。当然，要求建造师掌握一定的会计与财务管理知识并不等于要把他们训练成专业的财务会 人员。这实际上也是做不到的。要求一级建造师掌握必要的会计与财务管理的基础知识，是为了便于在工程全过程管理的中具备必要的沟通与协调的基础。 基础会计是会计学专业的核心课程，也是一门非常重要的专业基础课程。对于个会计专业的学生来说，要求他们通过这门课程的学习，应在深刻领会会计基本理论的基础

17、上，熟练掌握会计核算的基本方法，初步掌握会计核算的基本技能，为专业会计课程的学习奠定坚实的基础。而对建造师而言，鉴于前面提到过的原因，并不要求其掌握会计核算的基本方法和核算的的基本技能。 而只是要求了解会计学的基本概念， 掌握和熟悉会计核算的基本内容和要求。 其中,也包括一部分财务管理方面的知识。所以，在建造师考试大纲中凡会计或财务实际操作的内容基本上没有涉及。有些内容，比如会计报表，在工程管理中是比较重要的。但会计报表的编制必需具备相当的会计基础，即使是专业会计人员，不经过若干年的实践，也很难做好一张会计报表。正因如此，会计报表虽然很重要，但按本次考试大纲的要求，也仅限于对会计报表的种类、作

18、用、结构和内容的一般性了解上。此外，在会计与财务管理领域中，目前仍然存在争议的一些问题，如有关合并报表的一些理论与实际问题，在本大纲中也没有涉及。而一些在实际工程管理过程中比较重要的问题，如会计控制、银行保函业务等，即使在般的会计学基础和财务基础的课程中都没有提及，但根据专家的意见，也纳入了本次大纲的范围。但所涉及的内容仅限于大纲及指导书提及的范围。 建设工程经乔建设工程估价1Z103000建设工程估价（ 掌握11条，熟悉9条，了解10条）1 Z 1 0 3 0 1 0掌握建筑安装工程费用项目的组成与计算1Z103011建筑安装工程费用项目组成表1Z103012直接工程费1Z103013措施费

19、1Z103014规费1Z103015企业管理费1Z103016利润1Z103017税金1Z103018建筑安装工程费用计价程序1 Z 1 0 3 0 2 0掌握工程量清单及其计价1Z103021工程量清单的作用1Z103022工程量清单编制1Z103023工程量清单计价格式A 1 Z 1 0 3 0 3 0熟悉建设工程项目总投资的组成1Z103031建设工程项目总投资组成表1Z103032设备及工器具购置费的组成1Z103033工程建设其他费的组成1Z103034预备费的组成1Z103035建设期利息的计算A 1 Z 1 0 3 0 4 0熟悉建设工程定额的分类和应用1Z103041建设工程定

20、额的分类1Z103042人工定额1Z103043材料消耗定额1Z103044机械台班定额0 1 Z 1 0 3 0 5 0了 解 建 项 目 估 算1Z103051建设工程项目估算的内容1Z103052建设工程项目估算的作用1Z103053建设工程项目估算的编带访法0 1 Z 1 0 3 0 6 0了解国际工 建筑安装工程费用的组成1Z103061费用项目组成表1Z103062直接费1Z103063间接费1Z103064分包费1Z103065公司管理费1 Z 1 0 3 0 6 6 暂列金额1 Z 1 0 3 0 6 7 利润和风险编委点评工程估价即是对建设工程项目造价的计算，由于工程项目的单

21、件性、多次性计价等特点，使得工程项H的价格形成过程和机制和其他商品不同。由于每个工程项目都有专门的用途，所以其结构、面积、造型和装饰也不尽相同。即使是用途相同的工程项目，技术水平、建筑等级和建筑标准也有所差别。工程项目还必须在结构、造型等方面适应工程所在地的气候、地质、水文等自然条件，这就使工程项目的实物形态千差万别。再加上不同地区构成造价的各种要素的差异，最终导致工程项目造价的千差万别。因此，建设工程只能通过特殊的程序（ 编制估算、概算、预算等） ，就每个项目单独计算其造价。工程估价是造价工程师和监理工程师执业资格考试的重点内容，也是注册咨询工程师（ 投资）执业资格考试的内容之一， 考虑到建

22、造师的定位以及与其他1 4 个专业大纲的衔接， 建造师考试大纲中工程估价的内容如F ： 1 . 掌握建筑安装工 费用项目的组成与计算（ 包括建筑安装工程费用项目组成表、 直接工程费、 措施费、 规费、企业管理费、 利润、 税金、建筑安装工程费用计价程序） ；2 . 掌握工程量清单及其计价（ 包括工程量清单的作用、工程量清单编制、工程量清单计价格式） ：3 . 熟悉建设工程项目总投资的组成（ 包括建设工程项H总投资组成表、设备及工器具购置费的组成、工程建设其他费的组成、预备费的组成、建设期利息的计算） ：4 . 熟悉建设工程定额的分类和应用（ 包括建设工程定额的分类、人工定额、材料消耗定额、机械

23、台班定额） ；5 . 了解建设工程项目估算（ 包括建设工程项目估算的内容、建设工程项目估算的作用、建设工程项目估算的编制方法） ；6 . 了解国际工程建筑安装费用的组成（ 包括费用项目组成表、直接费、间接费、分包费、公司管理费、暂列金额、利润和风险费） 。通过本科目的学习，使建造师熟悉工程估价的基本理论和基本方法，具备初步的工程估价能力。1 Z 1 0 1 0 0 0 工程经济基础1Z101010掌握现金流量的概念及其构成1 Z 1 0 1 0 1 1 现金流量的概念在进行工程经济分析时，可把所考察的对象视为一个系统，这个系统可以是一个建设项目、个企业,也可以是一个地区、一个国家。而挖A 施

24、赞 金花费的成本、获取的收益 ,均可看成是以资金形式体现的该系统的资金流出或资金流入，这梆在为察对象整个期间各时点t上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流出 其中流出系统的资金称为现金流出（ C a s h O u tp u t） ,用 符 号 （ C O ）, 表示；流入系统的资金称为现金流入（ C a s h I n p u t） ,用符号（ C I ） 表示；金流流入叮现金流出之差称之为净现金流量,用符 号 （ C I - C O ） I 表示。1 Z 1 0 1 0 1 2 财务现金流量表及其构成的基本要素（ 1 ）财务现金流量表现金流M表由现金流入、现 流出和净现金流行构成,其具体

25、内容随工程经济分析的范围和经济评价方法不同而不同，其中财务现金流量衣卜要用J : 财务评价。财务现金流量表的计算方法与常规会计方法不同, 前者是只计算现金收支, 不计算非现金收支（ 如折旧和应收应付贝缴等） ,现金收支按发生的时代列入相应的年份。般各球金流量翦滕评价的角度和 蛉 为 项目财务现金流量表、 资本金财务现金流量表、 投资各方财务现金流於我、项日增量财务现金流量表和资本金增量财务现金流量表。 顼7 / 嫁务现公阴酸是以项目为一独立系统，从 逊 遗 的角度进行设置的。它将项目建设所需的总投资作为计算基础， 反映顼7 征整个计算期（ 包括建设期和生产经营期） 内现金的流入和流出， 其现金

26、流量构成如表1 Z 1 0 1 0 1 2 T所示。通过项目财务现金流量表可计算项H财务内部收益率、财务净现值网投资回收期年 刑 簿 标 ,并可考察项目的盈利能力，有各个方藁进行比较建立共同的基础。资 本金财务现金流昂: 表是仄项口法人（ 或投资者整体）角度出发,以项目资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。资本金财务现金流量构成如表1 Z 1 0 1 0 1 2 - 2 所示。 投资各方财务现金流中表是分别从各个投资者的 嵬 度 盅 加以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。投资各方财务现金流量构成如

27、表1 Z 1 0 1 0 1 2 - 3 所示。, 项H增量财务现金流量表是对既有法人项H ,按 “ 有项和“ 无项目” 对比的增量现金流量, 计算项H财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标, 考察项H的盈利能力。项目增量财务现金流量构成如表1 Z 1 0 1 0 1 2 - 4 所示。资本金增储财务现金流量表定对既有法人项目, 以资本金增量作为计舞的埴础 ,用以计算既有项目法人项目资本金增量内部收益率。资本金增量财务现金流量构成如表1 Z 1 0 1 0 1 2 - 5 所示。项目财务现金流量表 单位： 万 元 表 1 Z 1 0 1 0 1 2 - 1序号项目计 算 期合计123

28、456 n11.11.21.322.12.22.32.42.534销 售(Wlk)收入回收固定资产余值回收流动资产现金流出(CO)建设投资( 不含建设期利息)流动资金经营成本销售税金及附加增值税净 量(ci-co)累计净现金流量计算指标：财务净现值( = % ) ：财务内部收益率：投资回收期：说明：在财务评价中计算销售( 营业) 收入及生产成本所采用的价格，可以是含增值税的价格，也可以是不含增值税的价格，应在评价时说明采用何种计价方法。本表及以下各现金流量表均是按含增值税的价格设计的。资本金财务现金流量表 单位：万 元 表 1 Z 1 0 1 0 1 2 - 2计算指标:序号项目计算期合计12

29、3456n1脸的(CD1 .1销传( 营业) 收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资产2现金流出(CO)2 .1项目资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4察徵嫖2.5销售税金及附加2.6增2.7所得税3金流量(CIY0)资 本 金 内 S率:投资各方财务现金流量表 单位：万 元 表1Z101012-3序号项目计算期合计123456n1现金流入(CD1.1财 吩 配1.2资产处置收益分配1.3租赁费收入1.4技术转让费收入1.5其它现金流入2现金流出(CO)2 . 12 . 22 . 33股利投资租赁资产支出其它现金流出净现金流量( C I - C O )计算指标：投资各方收益率：

30、项目增量财务现金流量表 单位：万 元 表 1 Z 1 0 1 0 1 2 - 4序号项目计 算 期123456 n11 . 11 . 21 . 322 . 12 . 22 . 32 . 42 . 52 . 62 . 7345有项目现金流入( C D销售( 营业) 收入回收固定资产余值回收流动资产有项目现金流出( 8 )项目资本金款 本 尝 还借款利息支付经营成本销售税金及附加增所得税有 目 净 现 流 1 ( C 【 - C O )目见金流量增量净现金流量( 3 - 4 )计算指标:财务净现值( =% ) ：财务内部收益率：投资回收期：资 本 金 增 量 财 表单位：万 元 表 1 Z 1 0

31、 1 0 1 2 - 5序号项目计算期123456n1有项目现金流入( C D1 . 1销售( 营业) 收入1 . 2回收固定资产余值1 . 3回收流动资产2荀页目琳f e流出( C O )2 . 1建设投资( 不含建设期利息)2 . 2流动资金2 . 3的林2 . 4销售税金及附加2 . 5增3有项目净现金流量( C I Y 0 )4无项目净现金流量5增量净现金流量( 3 - 4 )计算指标:资本金内部收益率:( 2 ) 现金流量构成的基本要素在工程经济分析中，财务评价指标起着重要的作用，而财务评价的主要指标实际上又是通过财务现金流量表计算导出的。从表1 Z 1 0 1 0 1 2 T表 1

32、 Z 1 0 1 0 1 2 - 5 可知，必须在明确考察角度和系统范围的前提下正确区分现金流入与现金流出。对于一般性建设项目财务评价来说，投资、钠 成 本 、销售收入前贱金等经济量木身既是经描标，又是导出其颂才务WT指标的依据，所 以 它 们 是 构 砥 济 砌 才 务 量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基科嗷据。 产品销售（ 营业）收入是指项目建成投产后各年销售产品（ 或提供劳务）取得的收入。即：产品销售（ 营业）收入= 产品销售量（ 或劳务量）X产品单价（ 或劳务单价）（ 1Z101012-1）对生产多种产品和提供多项服务的， 应分别计算各种产品及服务的销售（ 营业） 收入。 对

33、不便按详细的品种分类计算销售收入的,可采取折算为标准产品的方法计算销售收入。投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期部J价值垫1寸行为。建设项目总投资是建设投资和流动资金之和。参见1Z103030部分内容。建设投密是指项目按拟定建设规模（ 分期建设项目为分期建设规模） 、产品方案、建设内容进行建设所需的费用, 它包括建筑J ：程费用、设备购置费、安装匚程费、建设期借款利息、工程建设其他费用和预备费用.项目寿命期结束时，固定资产的残余价值（ -般指当时市场上可实现的预测价值）对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。流动资金是指为维持生产所占用的全部周转资金，它是流动资产与流动负债的差额。在项

34、目寿命期结束时，应予以回收。经营成本是工程经济分析中经济评价的专用术语， 用于项目财务评价的现金流量分析。因为一般产品销售成本中包含有固定资产折旧费用、维 简 费 （ 采掘、采伐项目计算此项费用，以维持简单的再生产） 、无形资产及递延资产摊销费和利息支出等费用。在工程经济分析中, 建设投资是计入现金流出的“而折旧费用是建设投资所形成的固定资产的?糕价值, 如将折旧费用随成本计入现金流出,会 渐 概金流出的重复计算; 同样, 由丁维流费、 无形资产及其他资产揶销费也是建设投资所形成的, 只是项目内部的现金转移, 而非现金支出,故为避免重复计算也不予考虑: 贷款利息是使肥昔贷资金所要付出的代价，对

35、于项目来说是实际的现金流出, 但在评价项目总投资的经济效果时, 并不考虑资金来源问题, 故在这种情况下也不考虑贷款利息的支出: 在资本金财务现金流量表中由丁已将利息支出单列, 因l i t , 经营成本中也不包括利息支出。由此可见，经营成本是从投资方案本身考察的，在一定期间（ 通常为T）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。按下式计算：经营成本= 总成本费用一折旧费一维简费一摊销费一利息支出 （1Z101012-2）式中总成本费用= 生产成本+销售费用+管理费用+财务费用 （1Z1O1O12O3）或 总 成 本 费 用 =外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+ 折旧费+

36、 维简费+摊销费+利息支出+ 其他费用 （ 1Z101012-4）或经营成本= 外购原材料、燃料及动力费+ 工资及福利费+修理费+ 其他费用 （ 1Z101012-5）税金是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。在工程经济分析中合理计算各种税费，是正确计算项目效益与费用的重要基础。在工程经济财务评价中，涉及的税费主要行: 从销售收入中扣除的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税及教育费附加和资源税; 计入总成本费用的房产税、 卜地使用税、车船使用税和印花税等: 计入建设投资的固定资产投资犷制调门税（ 目前国家暂停征收） , 以及从利润中扣除的所得税等。税金一般属于财务现金流出

37、。进行评价时应说明税种、税基、税率、计税额等。i n ：值税，财务评价的销售收入和成本估算均含增值税。的 业 税 ，在财务评价中，营业税按营业收入额乘以营业税税率计算。? 肖费税是针对特定消费品征收的税金，在财务评价中， 般按特定消费品的销售额乘以消费税税率计算。市维护建设税和教育费附加，以第四 纵 打 讹 视 阳 冼 级 为 税基乘以相应的税率计算。资源税是对开采自然资源的纳税人征税的税种，通常按应课税矿产的产量乘以单位税额: 一四: 。所得税，按/ 也应勿辞敛乘以所得税税率计算。如有减免税费优惠，应说明政策依据以及减免方式和减免金额。1Z101013现金流量图的绘制现金流量图是一种反映经济

38、系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系，如图1Z101013所示。运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。现以图1Z101013说明现金流量图的作图方法和规则。图1Z101013现金流量图 以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；零表示时间序列的起点。 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流董的性质（ 流入或流出）是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴卜. 方的箭线表示现金流出，即表示

39、费用。 在各箭线上方（ 或下方）注明现金流量的数值。总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小（ 资金数额） 、 方 向 （ 资金流入或流HD和作用点（ 资金发生的时间点） 。1Z101020掌握名义利率和有效利率的计算1 Z 1 0 1 0 2 1 名义利率的计算在复利计算中，利率周期通常以年为单位，它可以与计息周期相同，也可以不同。当计息周期小A 年时，就出现了名义利率和有效利率的概念。名义利率r 是指计息周期利率：乘以一年内的计息周期数m 所得的年利率。即：r = ixm ( 1 Z 1 0 1 0 2 1 )若计息周期月利率为1 % , 则叫名义利率为1

40、 2 % 。彳 艮显然，计算名义利率时忽略了前面各期利息再生的因素，这与单利的日第相同。1 Z 1 0 1 0 2 2 有效利率的计算有效利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期仃效利率和年有效利率两种情况。( 1 ) 计息周期有效利率，即计息周期利率i , 由 式 ( 1 Z 1 0 1 0 2 D 可知：I = ( 1 Z 1 0 1 0 2 2 - 1 )m( 2 ) 年有效利率，即年实际利率。已知某年初有资金P , 名义利率为r , f 内计息m次，则计息周期利率为= 根据一次支付终值公式( 参见公式0 1 0 8 3 T ) 可m得该年的本利和F,即：根据利息的定义可得该年

41、的利息I 为 :再根据利率的定义可得该年的实际利率，即有效利率储为:由此可见，有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样。【 例 1 Z 1 0 1 0 2 2 】现设年名义利率r = 1 0 % , 则年、半年、季、月、日的年有效利率如表1 Z 1 0 1 0 2 2 所示。表 1 Z 1 0 1 0 2 2年名义利率( r )计息期年计息次数( m )计息期利率( i = r / m )年f f 效利率i 而1 0 %年11 0 %1 0 %粹25 %1 0 . 2 5 %季42 . 5 %1 0 . 3 8 %月1 20 . 8 3 3 %1 0 . 4 6 %03 6 50

42、. 0 2 7 4 %1 0 . 5 1 %从 式 ( 1 Z 1 0 1 0 2 2 - 2 ) 和 表 1 Z 1 0 1 0 2 2 可以看出，每年计息周期m越 多 ,相 连 越 大 ;另一方面，名义利率为1 0 % , 按季度计息时，按季度利率2 . 5 % 计息与按年利率1 0 . 3 8 % 计息，二者是等价的。所以，在工程经济分析中，如果各方案的计息期不同，就不能简单地使用名义利率来评价，而必须换算成有效利率进行评价，否则会得出不正确的结论。1Z101030掌握项目财务评价指标体系的构成和指标的计算与应用1 Z 1 0 1 0 3 1 项目财务评价指标体系的构成工 经济分析的任务

43、就是要根据所考察系统的预期目标和所拥有的资源条件，分析该系统的现金流量情况，选择合适的技术方案，以获得最佳的经济效果。而对建设项H经济效果的评价，乂根据评价的角度、范制 作用等分为财务评价是建设项目经济评价的第步，是 从 鲤 角度，根捻国冢现行财政、税收地娜 现行市场价格,计算项目的投资费用、产品成本与产品销售收入、税金等财务数据，进而计算和分析项目的盈利状况、收益水平和清偿能力等，来考察项口投资在财务上的潜在获利能力，据此可明了建设项目的财务可行性和财务可接受性，并得出财务评价的结论。 投资者可根据项目财务评价结论、项目投资的财务经济效果和投资所承担的风险程度，决定项目是否应该投资建设。财务

44、评价效果的好坏， 一方面取决于基础数据的可靠性, 另一方面则取决于选取的评价指标体系的合理性， 只有选取正确的评价指标体系,财务评价的结果才能与客观实际情况相吻合，才具有实际意义。在工程经济分析中，常用的财务评价指标体系如图1 Z1 0 1 0 3 1所示。图1 Z1 0 1 0 3 1 -1财务评价指标体系静态评价指标格咨的本末J总投资收益率投负收苗率1总投资利润率静态投资回收期项目财务评价指标借款偿还期偿债能力利息备付率. 偿债备付率 财务内部收益率动态投资回收期动态评价指标 财务净现值财务净现值率净年值时间性指标投资回收期借款偿还期指标性质批率性指标. 内部收益率净现值率投资收益率利息备

45、付率偿债备付率价值性指标 净年值净现值图1 Z1 0 1 0 3 1 -2 财务评价指标体系项目财务评价指标，按其是否考虑时间因素可分为两大类：即静态评价指标（ 不考虑时间因素）和动态评价指标（ 考虑时间因素） 。静态评价指标的加大矮d妁7犷 励 纵 所以在对方案进行粗略评价，或对短期投资项目进行评价，以及对于逐年收益大致相等的项目，静态评价指标还是可采用的。动态评价指标强调利用复禾昉法计算资金时间价值，它将不同时间内资金的流入和流出，换算成同一时点的价值，从而为不同方案的经济比较提供了可比基础，并能反映方案在未来时期的发展变化情况。总之，在项目财务评价时，应根据评价深度要求、可获得资料的多少

46、以及评价方案本身所处的条件，选用多个不同的指标，从不同侧面反映评价方案的财务评价效果。1 Z1 0 1 0 3 2投资收益率指标的概念、计算与判别准则投资收益率是衡量投资方案获利水平的评价指标, 它是投资方案达到设计生产能力后个正常生产年份的年净收益总颔与方案投资总额的比率。它表明投资方案在正常生产年份中，单位投资每年所创造的年净收益额。对生产期内各年的净收益额变化幅度较大的方案，可计算生产期年平均净收益额与投资总额的比率。投资收益率的计算公式为：AR = x l OO%(1 Z1 0 1 0 3 2 -1 )式中 R 般资收益率；Ai总 投 资 （ 包括建设投资、建设期贷款利息和流动资金）

47、，下同。将计算出的投资收益率（ R）与 所 喻 的基准投资收益率（ Re）进行比较。若 则 方 案 可 以 考 虑 接 受 : 若RVR,则方案是不31行的。根据分析目的的不同，投资收益率乂具体分为：总投资收益率（ R,和总投资利润率（ R； ）。 总投资收益率（ R,）凡 =（ . + + 0）x 1 0 0 % （ 1 Z1 0 1 0 3 2 -2 ）zI式中F。市m利 润（ 销售利润一销售收入一经营成本一折旧费和摊销费一与销售相关的税金一利息） ; 年贷款利息;D年折旧费和擀销费.总投资利润率( & ) :/ ? ; = P .时，则项目或方案不可行，应予拒绝。按静态分析计算的投资回收

48、期较短，决策者可能认为经济效果尚可以接受。但若考虑时间因素，用折现法计算出的动态投资回收期，要比用传统方法计算出的静态投资回收期长些，该方窠未必能被接受。在: 实际应川中，动态同收期由于与其他动态盈利性指标相近，芥初 薪 胸 九 麻 麻 丽 丽 函 丽 丽 匚 诙 麻 墩 嫡 然 :BHBDBHHK即 p： = n 。一般情况下，P , r n , 则必有Y F I R R 。故动态投资回收期法与F IR R 法在方案评价方面是等价的。投资回收期指标容易理解，计算也比较简便; 项H投资同收期花定科度上显示了资本的周转速度。显然，资本周转速度愈快，回收期愈短，风险愈小，盈利愈多。对r那些技术上更

49、新迅速的项目, 或资金相当短缺的项目, 或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的项U,采用投资网收期评触例行实用意义.但不足的是投资回收期没有全面地考虑投资方案整个计算期内现金流量，即:只考虑同收之前的,不能反映投资回收之后的情况, 故无法准确衡量方案在整个计算期内的经济效果。所以, 投资网收义肿 为 方 案 选 聊 项 目 做 的 瑜1 Z 1 0 1 0 3 4 偿债能力指标的概念、计算与判别准则建设工程方案偿债能力是指项 目实施企业偿还到期债务的能力, 不仅企业白身要关心偿债能力的大小， 债权人更为关心。偿债能力指标主要存 V)是评价项目盈利能力的绝对指标。当 期V g时 ?飕

50、该 舞 不 丽财务净现值(F NP V) ；加:B判 断 飘 。 但 不 此 处 是 必 须 首 先 确 定 个 砒 的3见实的基准侬率，而辘 前 率 的 确 定 往 往是比较困难的;而且在互斥方案评价时, 财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命, 加果互斥方案寿命不等, 必须构造，用 则 分 析 口 喊 ，才能进行各个方案之间的比得 同 心 财务净现值也不能真正反映项目懒中单钥赖的使用效率。可 以 直 接 应 用 于 寿 硒 相 等 的 国 虹1 Z 1 0 1 0 3 6财务内部收益率指标的概念与判别准则对具有常规现金流量( 即在计算期内， 开始时有支出而后才有收益； 且方案的净现金流量序列

51、的符号只改变一次的现金流量) 的投资方案,其财务净现值的大小与折现率的高低有直接的关系。即财务净现值是折现率的函数，其表达式如下：F N P V （ i ） = （ C / -C O） （ l + 心尸r = 0 /（ 1 Z 1 01 036- 1 ）工 经济中常规投资项目的财务净现值函数曲线在其定义域( 即TViV+8)内，随着折现率的逐渐增大，财务净现值由大变小，由正变负，FN P V与i之间的关系一般如图1 Z 1 01 036所示。图1 Z 1 01 036常规投资项目的净现值函数曲线按照财务净现值的评价准则，只要FN P V ( i )0 ,方案或项目就可接受，但由于丽怒故折现率i

52、定得越高，方案被接受的可能越小。很明显，i可以大到使FN P V ( i ) = 0 ,这时FN P V 曲线与横轴相交，i达到了其临界值i * ,可以说i *是财务净现值评价准则的一个分水岭，将i *称为财务内部收益率( FI R R Fi n a n c i a l I n t e r n a l R a t e o F R e t u r n )。其数学表达式为：F N P V ( F I R R ) = ( C / - C O) ( 1 + F I R R ) l ( 1 Z 1 01 036- 2)t =0 t式中 FI R R_ 一财务内部收益率。财务内部收益率是一个未知的折现率，

53、由 式( 1 Z 1 01 036- 2)可知，求方程式中的折现率需解高次方程，不易求解。在实际工作中，一般通过计算机计算，手算时可采用试算法确定财务内部收益率FI R R ,财务内部收益率计算出来后，与基唯收益率进行比较。若FI R R E L ,则方案在经济上可以接受；若FI R R V i ”则方案在经济上应予拒绝。财务内部收益率( FI R R )指标考虑了资金的时间价值以及项目在整个计算期内的经济状况：而且避免了像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收益率这个难题， 而只需要知道基准收益率的大致范围即可。 但不足的是财务内部收益率计算比较麻烦;的顼H来济，眼伤内耦攵靛车企束考情况下

54、* 至心存代或疗隹七个内部收箭笔.对独立方案的评价，应用FI R R评价与应用FN P V评价其结论是一致的。从图1 Z 1 01 036可知，当FI R R i ,时，根据FI R R评价的判断准则，方案可以接受；而正对应的FN P V A 0,根据FN P V评价的判断准则，方案也是可接受。当FI R R V i ?时，根据FI R R评价的判断准则，方案不能接受：i ?对应的FN P % 0,根据FN P V评价的判断准则方案也不能接受。1 Z 1 01 037财务献值率指标的概念财务净现值率( FN P V R Fi n a n c i a l N e t P r e s e n t

55、V a l u e R a t e )嵬施藤之比，其经济含义以M B l B 由于财务梆见值不直接考察项目投资额的大小， 故为考察投资的利用效率，常用财务净现值率作为财务净现值的辅助评价指标。财务净现值率(F N P VR )计算式如下：F N P V, 、F N P V R =任 上 (1Z 101037-1)PI = /r (P /F “ c ， 。 (1Z 101037-2 )r=0式中 L - 投资现值；L -第t 年投资额；k _投资年数；(P /F , i , t ) 现值系数(详见式1Z 10108 3-4 )。应用F N P VR 评价方案时，对于独立方案，应使F N P VR

56、 。 ，方案才能接受；对于多方案评价，凡F N P VR VO 的方案先行淘汰，在余下方案中,应将F N P VR 与投资额、财务净现值结合选择方案。而且在评价时应注意计算投资现值与财务净现值的折现率应轨1Z 101038 基准收益率的概念及其确定的影响因素婚隹收益率也称基丽见率,hflH痂确定的、可接受的投资方冤用畋益 水 代 它是评价和判断投资方案在经济卜. 足杏J行的依据, 是个重要的经济参数。根据从不同角度编制的现金流量衣，计算所需的基准收益率应有所不同。基准收益率的确定一般应综合考虑以b l(1)资金成本和机会成本, 族金权本是为 取 得 资 域 脚 嘶 支 付 的 费用 ,i :要

57、 31饺飒筹资费是指住筹集资颁:程中发生的各种费用. 如融金融机构代磐 行 股票、 假券而支付的注册费和彳逾费等, 向 银 行 贷 款 而 支 付 的 手 续 费 塞 是 指 因 使 用 资 金 更向资金提供者支付的报酬,勿发行股票缴的资金, 要向股东支付红利：使 用 防 债 券 和 银 行 前 歌 幽 责 金 , 要 向 福 蚁 支 丽 息 铸 .徵楹h忧指投资者将存限的资金用F拟建项U而放弃的其他投资机会所能获得的；。 凡磁术经济活动都含有机会赫,如建厂占用耕地的代价是减少农业收入。机会成本的表现形式也是多种多样的。货币形式表现的机会成本，如销售收入、利润等；由于利率大小决定货币的价格，采

58、用不同的利率(贴现率)也表示货币的机会成本。应当看了川： .它 不可能反映在该方案财务上，必须通过程经济分析人员的分析比较，才能确定项目的机会成本。机会成本虽不是实际支出，但在工程经济分析时，应作为个因素加以认真考虑，有助于选择最优方案。显然，基准收益率应不低于单位资金成木和单位投资的机会成本，这样才能使资金得到最有效的利用。这一要求可用下式表达：Wi产 m a x 单位资金成本，单位投资机会成本 (1Z 101038 -1)如项目完全由企业自有资金投资时，可参考行业的平均收益水平，可以理解为一种资金的机会成本；假如投资项目资金来源于自有资金和贷款时，最低收益率不应低于行业平均收益水平( 或新

59、筹集权益投资的资金成本) 与贷款利率的加权平均值。( 2 )投资风险在整个项目计算期内，存在着发生不利于项目的环境变化的可能性，这种挛化难以预料，即投资者要冒着一定风险作决策。所以在确定基准收益率时，常 以 当 的 风 险 贴 补 率 i 2 来提高i 。 值。就是说，以一个较高的收益水平补偿投资者所承担的风险，风险越大，贴补率越高。( 3 )通货膨胀通货膨胀是指由于货币( 这里指纸币) 的发行, 塘过商品泳泗所需要的货币量而引起的货币贬值和物价上涨的现象。常用通货膨胀率指标来表示通货膨胀的程度。在通货膨胀影响下，各种材料、设备、房屋、土地的价格以及人工费都会上升。在确定基准收益率时，应考虑这

60、种影响，结合投入产出价格的选用决定对通货膨胀因素的处理。箭 以 上 分 析 ，雕 皿 率 丽 定 如 下 ：若项目现金流量是按当年价格预测估算的的，则应以年通货膨胀率工修正i , 值。即：i e = ( l + i , ) ( l + i2) ( l + i3) - l i , + i2+ i3 ( 1 Z 1 01 03 8 - 2 )若项目的现金流量是按基年不变价格预测估算的， 预测结果已排除通货膨胀因素的影响， 就不再重复考虑通货膨胀的影响去修正i , 值。 即:i . = ( 1 + i , ) ( l + i2) ( 1 Z 1 01 03 8 - 3 )一生近似处理的条件是九认h

61、都为小数。总之，合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。1 Z 1 01 04 0掌握不确定性分析的概念和盈亏平衡分析方法1 Z 1 01 04 1 不确定性分析的概念不确定性分析是项目经济评价中的T重要内容。因为项目经济评价都是以一些确定的数据为基础。但事实上，对方案经济效果的评价通常都是对方案未来经楸 果 的 计 算 ，一个拟建项目的所有未来结果都是未知的。因为形中所使用的数据大都是预测或估计值，而不论用什么方法预测或估计，都会包含有许多不确定性因素，可以说不确定性是所有项目固有的内在特性，只 耿 不

62、同的项目，这种不确定性的程度有大有小。( 1) 不确定性产生的原因产生不确定性因素的原因很多，一般情况下，产生不确定性的 如 下:一磔flllt ，预测卡夫经济影势的变化，技术进步, 如生产工艺或技术的发展和变化;无法以定量来表示的定性因素的影响:其他外部影响因素, 如政府政策的变化, 新的法律、法规的颁布，国际政治经济形势的变化等, 均会对项目的经济效果产生一定的甚至是难以预料的影响.当然，还有其他一些影响因素。在项目经济评价中，如果想全面分析这些因素的变化对项目经济效果的影响是+ 分困难的。因此，在实际工作中，往往要着重分析和把握那些对项目影响大的关键因素，以期取得较好的效果。( 2 )

63、不确定性分析由丁T迷种种原因，技术方案经济效果计算和评价所使用的计算参数，诸如投资、产量、价格、成本、利率、汇率、收益、建设期限、经济寿命等等，总是带有定程度的不确定性。不确定性的 战后果是使方飙济效果的实际值与评价标如果不对此进行分析, 仅凭些基础数据所做的确定性分析为依据来取舍项目，就可能会导致投资决策的失误。为了分析不确定因素对经济评价指标的影响， 应根据拟建项目的具体情况,分析各种外部条件发生变化或者测靠数据误差对方案经济效果的影响程度, 以估计项H可能承担不确定性的网 及其承受能九确定项目在经济上的可靠性，并采取相应的对策力争把风险减低到最小限度。为此，就必须对影响方案经济效果的不确

64、定性因素进行分析。这种分析简称不确定性分析。( 3 ) 不确定性分析的方法常用的不确定分析方法谓H I B、会体 研 时 ，密 的 给 考 甑 目 的 类 型 、特点，决 僦 的 要 求 ，相应的人力、财力，以及项目对国民经济的影响程度等条件下来选择。一般来讲， 打 助 相析 财 哂 逋 理 务 刑 谕1Z10104 2 盈亏平衡分析的概念盈亏平衡分析是在一定市场、生产能力砥营管理豺牛下( 即：假 设 在 此 条 件 下 找 售 量 ) , 通过而 的 分析, 判断企业对市场需求变化适应能力的一种不确定性分析方法, 故加根据成本总额对产量的依存关系，全部成本n J 以分成固定成本和变动成本两部

65、分。固定成本是产品产量及销售量的增减发生变化的各项成本费用,女箓购斛霜破 批 砥 论 四 序 妣 院如 翎 料 、廨斗、动力消耗、包装 费 和 铲 人 员 工 螳 。勖 逑 为 固 定 成 本 . 堀: 明利息如果用J购曾流动资产.用能部分与产乩产出 销露旧相关. 其利息视为半可变半固定成根 为简化H * .也可视为固定成本,在定期间把成本分解成固定成本和变动成本两部分后，再同时考虑收入和利润，使成本、 产销量和利润的关系统于个数学模型。这个 数 钠 型 的 趣 形 式 为 ：B=p Q- C, Q- CF- T X Q ( 1 Z 1 0 1 0 4 2 )式 中 B- - - 表示利润：P

66、 表示单位产品售价；Q表示产销量；T 一 表示单位产品销售税金及附加( 当投入产出都按不含税价格时，T不包括增值税) ；a 表示单位产品变动成本：CF表示固定总成本。将 式 ( 1 Z 1 0 1 0 4 2 ) 的关系反映在直角坐标系中，即成为基本的量本利图，如图1 Z 1 0 1 0 4 2 所示。图 1 Z 1 0 1 0 4 2 基本的量本利图图 1 Z 1 0 1 0 4 2 中的横坐标为产销量，在这里假定产出量等于销售量。纵坐标为金额( 总成木和销售收入) 。假定在一定时期内，产品价格不变时，销售收入S随产销数量的增加而增加，毁 性 函 数 关 系，在图形上僦是以零为起点的斜线。产

67、品总成本C 是固定总成本和变动总成本之和，当单位产品的变动成本和销售税金不变时，总成本也呈线性变化。从 图 1 Z 1 0 1 0 4 2 可知,入线与总成本线的1 也叫保本点.表明企业在此产销髭下总收入与总成本相等， 既没有利润， 也不发生亏损。在 此 期 1 1 , 增加产销量， 销售收入超过总成本， 收入线与成本线之间的距离为利润值,形成盈利X：反之，形成亏损区。丽胃盈亏平衡分析,微通过计算企业或项目的盈: 亏平衡点的产销量, 据此分析判断不确定性因素对方案经济效果的影响程度, 说明方案实施的风险大小及投资项目承担风险的能力, 为投资决策提供科学依据。根据生产成本及销售收入与产销量之间是

68、否呈线性关系, 盈亏平衡分析又可进一步分为级性盈亏平衡分析和N：线忤盈，/平衡分析。表示项目盈亏平衡点( BEP ) 的有多种。可以用如以实物产销量、 单军小榻售价、单位产品的叫变成本、年固定总成水以及仍仍附 ” 等表示的盈亏平衡点；也可以川为， 必浓东，如以加. 度 例 % ?表示的盈，川 衡 点 .其9、 以 产 销 量 表 示 的 盈 于 随 舱力广说1 Z 1 0 1 0 4 3 以产销量( 工程量) 表示盈亏平衡点的盈亏平衡分析方法从图1 Z 1 0 1 0 4 2 可见，当企业在小于0 , 的产销量下组织生产，则项目亏损；在大于盘的产销量下组织生产，则项目盈利。显然产销量。是盈亏平

69、衡点( BEP ) 的一个重要雌。由 式 ( 1 Z 1 0 1 0 4 2 ) 中利润B=0 , 即可导出以产销量表示的盈亏平衡点BEP ( Q) , 其计算式如下：BEp(o、 =_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _年固定总成本_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _一单位产品售价- 单位产品变动成木- 单位产品销售税金及附加( 1 Z 1 0 1 0 4 3 )对建设项目潮R盈亏平衡点分析时应注意：【 例 1 Z 1 O 1 O 4 3 某建设项目年设计生产能力为1 0 万台，年固定成本为1 2 0 0

70、万元，产品单台销售价格为9 0 0 元，单台产品可变成本为5 6 0元，单台产乱销售税金及附加为1 2 0 元。试求盈亏平衡点的产销量。解：根据式( 1 Z 1 0 1 0 4 3 ) 可得：= 54545(台)计算结果表明，当项0产销量低于果表5台时，项目亏损；当项目产销量大于目5 4 5 台时，则项目盈利。从 图 1 2 1 0 1 0 4 2 中可以看到，番 汾 锄 辍 版达到此点的盈亏平衡产销量就越少,硝 配 场 WW礴 酎 巡 h飒 秘 懈力越强, 抗风险能力也越强盈亏平衡分析虽然 附 阴 凉场适应范力而说如破/心: 创以次但因此，还需采用其他_些方法来帮助源 U 这个目标。1Z10

71、1050掌握敏感性分析的概念及其分析步骤1 Z 1 0 1 0 5 1 敏感性分析的概念敏感性一词指的是所研究方案的影响因素发生改变时对原方案的经济效果发生影响和变化的程度。勿哭5 建佐就说明这个变动的因素对方案经济效果的影响嵬，的：如果引起变动的幅度很小，就说明它是不敏感的。投资顼目评价中的敏感性分析, 就是在确定性分析的拇! 灶, 通过进一步分析、主， 的影响, 从中找出敏感因素, 确本弋对该因素的敏感程度和项目对其变化的承受能力。个项目，在其建设与生产经营的过程中，由于项目内部、外部环境的变化，许多因素都会发生变化。 般将产品价格、产品成本、产品产 量 （ 生产负荷） 、主要原材料价格、

72、建设投资、工期、汇率等作为考察的不确定因素。敏 熟 的 帝 “ 似使决策者占缺少资料的情况卜; 能够弥f卜和缩小对未来方案预测的误差了解不确定因素对评价指标的影版从而提高决策的准确性. 此 外 ,敏感性分析还 侬 猊 物 将 猫 磔 绣 被 搬由 倒r 果的最优性,敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。单因素敏感性分析是对单 不确定因素变化的影响进行分析，取假设各个不确定性因素之间相 独立，每次只号察个因素.I；以 分 析 这 个 可 变 因 素 螫 邢 竺 避 逊 蟠 度 和 敏 感 程 度 。单因素敏感性分析是敏感性分析应多 因 素 敏 感 性 分 析 是 假 设 的 不 确

73、 定 因 索 同 时 变 化 时 ，分析这些变化的因索对经济评价指标的影响程度和敏感程度。1 Z 1 0 1 0 5 2 单因素敏感性分析的步骤单 因 翻 （ 感性分析-瞰以行:（ 1 ）确定分析指标分析指标的确定，是根据项目的特点、不同的研究阶段、实际需求情况和指标的重要程度来选择，与进行分析的目标和任务有关。加果主要分析方案状 和参数变化对方案投资m畋快慢的影响,则可湖,眸为分析指标: 如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响, 则 可选如果在作为分析指标:如果主要分析投资大小对方案资金网收能力的影响,则可因指标等。主要是对项目的设想和鉴别， 确定投资方向和投资机会。 此时，各种经济

74、数据不完整，可信程度低， 深度要求不高,可选评价嘤平W前标是投资收益率和投资同收期。W t.;_ _ _ _ _ _询 绮 网 演 飒 履 也记/,，% 评价指标, 常由于敏感性分析是在确定性经济分析的基础上 行的， 般而言，敏感性分析的指标应可确定性经济评价指为、不应超出确定性经济评价指标范围而另立新的分析指标。选择需要分析的不确定性因素影响项目经济评价指标的不确定性因素很多, 但事实上没有必要对所有的不确定因素都进行敏感性分析, 而只需选择一些主耍的影响因素。选择需要分析的不确定性因素时主要考虑以卜两条原购第一，预讨透纲索在其时能变动的范围内对经济评价指标的影响较大:第 二 ,对在确定性经

75、济分析中采用该因素的数据的准确性把握不大。对于一般投资项R来说，通常从以下几方面骸 噩 : 顼目寿命， 龈 ; 归 特 别 是 磷 融 :磕 : 邈建期限彳 吸 却 晒 : 格: 朝隹折现率.（ 3 ）分析每个不确定性因索的波动酸及其对分析揄示可能带来的愉竣化情况首先， 对所选定的不确定性因素, 应根据实际情况设定这些因素的变动幅度， 其他因素固定不变。 因素的变化可以按照一定的变化幅度（ 如士5 % 、1 0 % 、2 0 % 等）改变它的数值。其次，计算不确定性因素每次变动对经济评价指标的影响。对每一因素的每一变动，均重复以上计算，然后，把因素变动及相应指标变动结果用表（ 如表1 Z 1

76、0 1 0 5 2 所示）或 图 （ 如图1 Z 1 0 1 0 5 2 - 2 所示）的形式表示出来，以便于测定敏感因素。单 因 素 变 务 臧 值 （ F NPV ）的 网 单位：万元 表 1 Z 1 0 1 0 5 2项不-20%-10%010%20%平均+ 璐投资额361.21241.21121.211.21-118.79-9.90%9.90%产品价格-308.91-93.85121.21336.28551.3417. 7魇-17. 7涨统 林293.26207.24121.2135.19-50.83-7. m7. 10%（ 4 ）确定敏感性因素由于各因素的变化都会引起经济指标一定的变

77、化， 但其影响程度却各不相同， 有些因素可能仅发生较小幅度的变化就能引起经济评价指标发生大的变动，而另一些因素即使发生了较大幅度的变化，对经济评价指标的影响也不是大大。前一类因素称为敏感性因素，后一类因素称为非敏感 性 因 及敏 感 性 分 析 的 目 的 在 可 以 通 过 计算敏感度系数和临界点来判断。 计算公式为：E = ( 1 Z 1 0 1 0 5 2 )AF式 中 E 敏感度系数；F 不确定因素下的变化率( % ) ；A不确定因素下发生乙下变化率时，评价指标A 的相应变化率( % ) ,E 值越大，表明评价指标A 对于不确定因素下越敏感；反之，则越不敏感。, 嗨界点, 是揖项目允许

78、不确定因素向色史四变化的极限值。超 过 赈 项 耳 的 效 益 腐 将 种 黑 蝌R 产品价格卜. 降到某一值时,财务内部收益率将刚好等于基准收益率, 此点称为产品价格下降的临界点。临界点可用临界点百分比或者临界值分别表示某一变量的变化达到一定的百分比或好定数值时,预 白 的 物 流 彻 圾 0,该项目是可行的。T f f i 救寸项目进fiW性分析。取定三个因素：然后令其逐一在初始值的基础上按+ * 士 2 ( 的变化幅度变动。分别计算对应的财务净现值的变化情况，得出结果如表1 Z1 0 1 0 5 2 及图1 Z1 0 1 0 5 2 - 2 所示。由表1 Z1 0 1 0 5 2 和 图

79、 1 Z1 0 1 0 5 2 - 2 可以看出，在各个变量因素变化率相同的情况下，产品价格每下降1 %, 财务净现值下降1 7 . 7 5 %, 且产品价格下降幅度超过5 . 6 4 %时，财务净现值将由正变负，也即项目由可行变为不可行；投资额每增加说，财务净现值将下降9 . 9 0 %, 当投资额增加的幅度超过1 0 . 1 0 %时， 财务净现值由正变负, 项目变为不可行; 经营成本每上升%财务净现值下降7 . 1 0 %, 当经营成本I : 升幅度超过1 4 . 0 9 %时，财务净现值由正变负， 项目变为不可行。由此可见，按财务净现值对各个因素的敏感程来排序，依次是：产品价格、投资额

80、、 经营成本,最敏感的因素是产品价格。因此从方案决策的角度来讲，应该对产品价格进行进一步、更准确的测算，因为从项目风险的角度来讲，如果未来产品价格发生变化的可能性较大，则意味着这一投资项目的风险性亦较大。综上所述， 敏感性分析是项目经济评价时经常用到的一种方法， 它在一定程度上对不确定因素的变动对项目投资效果的影响作了定量的描述，有助于搞清项目对不确定因素的不利变动所能容许的风险程度， 有助于鉴别何者是敏感因素，从而能够及早排除对那些无足轻重的变动因素的注意力，把进步深入调查研究的重点集中在那些敏感因素上，或者针对敏感因素制定出管理和应变对策，以达到尽量减少风险、增加决策可靠性的目的。电敏感性

81、分析也仃其局限性, 它不能说明不确定因素发生变动的可能性是大还是小，也就是没有考虑不确定因素在未来发生的概率, 而这种概率是与项口 的风险大小密切相关的.1 Z1 0 1 0 6 0 掌握设备租赁与购买方案的影响因素及其分析方法1 Z1 0 1 0 6 1影响设备租赁与购买方案的主要因素（ 1 ）设备租赁的概念设备租赁是设备使用者（ 承租人）按照合同规定，按期向设备所有者（ 出租人）支付一定费用而取得设备使用权的一种经济活动。设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。在融资租赁中, 租赁双方承担确定时期的租让和付费义务, 而不得仃意中止和取消租约, 贵重的设备（ 如车皮、重型机械设备等）宜 颗

82、这种力法而在 经 螂 斛,租赁双方的任何力可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约, 临时使用的设备（ 如车辆、仪器等）通常采用这种方式.由了租赁具有把融资和融物结合起来的特点， 这使得租赁能够提供及时而灵活的资金融通方式， 是企业家取得设备进行生产经营的一种重要手段。对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越拴在于：在资金短缺的情况N ,既可用较少资金扶得牛产急需的设备, 也切以引进先进设备, 加快技柳步的步伐; 可获得以好的技术服务, 可以偏寺资金的流动状态 , 防止呆滞, 也不会使他k资产负债状况恶化; 可避免通货膨胀和利率波动的冲击 , 减 姆 资 网 强 ） 设备租

83、金也在所得税前扣除, 能享受税费上的利益。其不足之处则在于在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款。正是由于设备租赁有利有弊，故在租赁前要进行慎重的决策分析。（ 2 ）影响设备租赁的/ 要沟祟 项目的寿命期； 企业是否需要长期占有设备，还有只希望短期需要这种设备； 设备的技术性能和生产效率； 设备对工程质量（ 产品质量）的保证程f f i , 对原材料、能源的消耗量，生产的安全性； 设备的成套性，灵活性，维修的难易程度，耐用性，环保性； 设备的经济寿命； 技术过时风险的大小； 设备的资本预算t l划 ，资金可获量，包

84、括自由资金和融通资金； 提交设备的进度； 租赁期长短； 设备租金额，包括总租金额和每租赁期租金额； 租金的支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法 企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系；租赁的节税优8； 预付资金（ 定金）和租赁保证金： 承租人付给担保人为期曦交易担保的费用； 维修方式，即是由企业自行维修，还是由租赁机构提供维修服务； 租赁期满，资产的处理方式； 租赁省侪勾的信用度、经济实力，与承租人的配合情况； 租赁合同的质量。（ 3 ）影响设备购买的/ ： 要以保 项目的寿命期； 企业是否需要长期占有设备，还有只希望短期需要这种设备； 设备的技术性能和生产效率； 设备对

85、工程质量（ 产品质量）的保证程度，对原材料、能源的消耗量，生产的安全性； 设备的成套性，灵活性，维修的难易程度，耐用性，环保性； 设备的经济寿命； 技术过时风险的大小； 设备的资本预算计划；资金可获量，包括自有资金和融通资金；融通资金时，借款利息或利率高低；提交设备的进度； 设备的购置价格：设备价款的支付方式，包括一次支付和分期支付；分期支付分几期，每期间隔时间，每次支付多少；支付币种和支付方法，付款期内的利率是固定利率还是浮动利率等； 设备的年运转费用和维修费用； 保险费，包括购买设备的运输保险费，设备在使用过程中的各种财产保险费。总之，企业是否做出购买决定的关键在 技术经济可行性分析。因此

86、 企业在决定进行设备投资之前，必须充分考虑影响设备购买的主要因素，才能获得最佳的经济效益。1 Z 1 0 1 0 6 2 设备租赁与购买方案的分析方法采用购买设备或是采用租赁设备应取决于这两种方案在经济上的比较，比较的原则和方法与一般的互斥投资方案比选的方法相同。( 1 ) 设备租赁与购买方案分析的步骤 根据企业生产经营目标和技术状况，提出设备更新的投资建议； 拟定若干设备投资、更新方案，包括购买( 有一次性付款和分期付款购买) 、租赁方案； 定性分析筛选方案，包括：分析企业财务能力，分析设备技术风险、使用、维修等恃点； 定量分析用尤选方案，结合其他因素，做出租赁还是购买的投资决策。( 2 )

87、 设备经营租赁与购买方案的经济h 匕选方法1 ) 设备经营租赁方案的净现金流量采用设备经营租赁的方案，租赁费可以直接进入成本，其净现金流量为：净现金流量= 销售收入一经营成本一租赁费用一与销售相关的税金一所得税率X ( 销售收入一经营成本一租赁费用一与销售相关的税金) ( 1 Z 1 0 1 0 6 2 - 1 )上式中租赁费用主要包括：租赁保证金( 5 % ) ；租金；担保费。对于租金的计算主要有附加率法和年金法。附加率法。附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来封缜租金。每期租金R 表达式为；R = P( + N x i) +Pxr ( 1 Z 1 0 1 0 6

88、2 - 2 )N式 中 P 租赁资产的价格；N 还款期数，可按月、季、半年、年计；i -与还款期数相对应的折现率；I 一W f 加率。【 例 1 Z 1 0 1 0 6 2 T 】租赁公司拟出租给某企业台设备，设备的价格为6 8 万元，租期为5 年，每年年末支付租金，折现率为1 0 % , 附加率为蜴，问每年租金为多少？解：R = + 68X4% = 2 3 . 1 2 ( 万元)年金法。 年金法是将一项租赁资产价值按相同比率分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。 年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。 期末支付方式是在每期期末等额支付租金。每期租金R的表达5 t 为：R = p ( 1 Z

89、 1 0 1 0 6 2 - 3 )( l + / )w- l式 中 P 租赁资产的价格；N 还 款 期 数 ，可按月、季、半年、年计；i -与还款期数相对应的折现率。 期初支付方式是在每期期初等额支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金R的表达式为：7. . 、N-1R= p!211L ( 1 Z 1 0 1 0 6 2 - 4 )(l + i)、【 例1Z101062-2】 折现率为12%,其余数据与 例1Z101062T相同, 试分别按每年年末、每年年初支付方式计算租金？两者相差多少?解：若按年末支付方式:R = 6 8 x “ x （ l + ?%） 5 = 6 8 x

90、 0 2 7 7 4 = 1 8 . 8 6 （ 万元）（ 1 + 1 2 % ）5- !若按年初支付方武:R = 6 8 x 2 % * ( 1 + 1 ： % 尸= 6 8 x 0 . 2 4 7 7 = 1 6 . 8 4 ( 万元)( I + 1 2 % )5 - 1两者相差:18. 86-16.84=2. 02 ( 万元)2 ) 购买设备方案的净现金流量与租赁相同条件下的购买设备方案的净现金流量为：净现金流彝销售收入一经营成本一设备购买费一贷款利息一与销售相关的税金一所得税率X ( 销售收入一经营成本一折旧一贷款利息一与销售相关的税金)( 1 Z 1 0 1 0 6 2 - 5 )3

91、 ) 设备租赁与购买方案的经济比选对于承租人来说，关键的问题是决定租赁，还是购买设备。而设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优问题， 般寿命相同时可以采用净现值法，设备赤命不同时可以采用年值法无论用净现值法，还是年值法，均以收益效果较大或成本较少的方案为宜。在假设所得到设备的收入相同的条件下，最简单的方法是将租赁成本和购买成本进行比较。根据互斥方案比选的增量原则，只需比较它们之间的差异部分。从 式 ( 1 Z 1 0 1 0 6 2 - 1 ) 和 式 ( 1 Z I 0 1 0 6 2 - 5 ) 两式可以看出，只需比较：设备租赁：所得税率X租赁费一租赁费 ( 1 Z 1 O 1 O 6

92、2 6 )设备购置：所得税率X ( 折旧+ 贷款利息) 一设备购买费一贷款利息 ( 1 Z 1 0 1 0 6 2 - 7 )由了每个企 I 嘟耍依利润大小缴纳所得税, 按财务制度规定， 租赁设备的租金允许计入成木； 购买设备每年计提的折旧费也允许计入成本；若用借款购买设备，其每年支付的利息也可以计入成本。在其他费用保持不变的情况下，计入成本越多，则利润总额越少，企业交纳的所得税也越少。因此在充分考虑各种方式的税收优惠影响下，应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案。1Z101070掌握价值工程的基本原理及其工作步骤1 Z 1 0 1 0 7 1 价值工程的概念价值工程( V a l u e

93、E n g i n e e r i n g , 简称V E ) 是以提高产品( 或作业) 价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术，价值工程中 / . 度的概念与日常习惯上讲的土木工程等的“ 工g”概念不一样。 这里“ 邙”的含义是指为 宓 豳 崎 份 频 月 痂所进行的一系列分析研究的活z%,价值工程中所述的“ 雌” 也是个相对的概念,是指作为某种产品( 或作业) 所具有的功能与获野该功能的全部费用的比值。化 内 以 僦 悯 淤 聒 ,也不是对象的交换价值，而是对象的必较价值,是作为评价事物有效程度的一种尺度提出来的。

94、这种对比关系可以表示为一个数学公式，如 式 ( 1 Z 1 0 1 0 7 1 ) 。V= ( 1 Z 1 0 1 0 7 1 )C式中 V 一价值；F研究对象的功能，广义讲是指产品或劳务的功用和用送C成本, 即寿命周期成本。为实现物品功能耗费的成本，包括劳动占用和劳动消耗。就 逊 史 弱 而 言，成本是指产品的寿命周期的全部费用。它等于购置、维修和使用产乩所花贽用的总和。就 重 型 而言，是指为了生产产品所耗费的存砥设计、赧 试 制 、生产和维修的全部费用.定义中的“ 产品”泛指以实物形态存在的各种产品，如材料、制成品、设备、建筑工程等等；“ 作业”是指提供一定功能的工艺、工; 手、作 队活

95、动等等。由此可见，价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等： 个基本要素。它具有以卜特点：( 1 )价值/ ： 程的H标,是以最低的分命周期成本, 使产品具备它所必须具备的功能。产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。即通过阐邮沐来提高价值的活动应贯穿于生产和使用的全过程。( 2 )价值I和的核心, 是对产品进行功能分析。价叁匚程中的功能是指对象能够满足某种要求的种属性，具体来说功能就是效用。例如手表有计时、显时的功能，电冰箱具有冷藏的功能。用户向生产企业购买产品，是要求牛产企业提供这种产品的功能，而不是产品的具体结构。企业生产的目的，也是通过生产获得用户所期望的功能，而结构、材质等

96、是实现这些功能的手段，目的是主要的，手段可以广泛选择。因此，运用价值工程分析产品，是在分析功能的基础之上再去研究结构、材质等问题。( 3 ) 价值工程将产品价值、功能和成本作为T整体同时来考虑。也就是说，价值工中对价值、功能、成本的考虑，不是片面和孤立的，而是在确保产品功能的基础上综合考虑生产成本和使f f l 成本，兼顾牛产者和用户的利益，创造出总体价值最高的产品。( 4 ) 价值T程强调不断改革和创新。开拓新构思和新途径，获得新方案，创造新功能载体，从而简化产品结构，节约原材料，提高产品的技术经济效益。( 5 ) 价值工程要求将功能定量化，即将功能转化为能够与成本直接相比的量化值。( 6

97、) 价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。开展价值工程，耍组织科 卜设计、制造、管理、采购、供销、财务等各方面有经验的人员参加，组成个智力结构合理的集体，发挥集体智慧，博采众民地进行产品设计，以达至腱高方案价值的目的。价值 程 是 行 幽 然 ，但它又不同升般的工业工程和全面质量管理技术。诞生于2 0 世纪初的: D l k T 程，是着重于研究作业、Z D T 、时间等从材料到工艺流程等问题，这种管理技术主要是降低加工费用。2 0 世纪2 0 年代创始的全面质量管理是按照设计图纸把产品可靠地带婚出来，是从结果分析问题原因，帮助消除不良产品的一种管理技术。但它们都是以产品设计图

98、纸已给定的技术条件为前提的，因此，降低 晶成本都有局限性。而价值工程是从产品的功能出发，在设计过程中，重新审核设计图纸，对产品作设计改进，把与用户需求的功能无关的零部件消除掉，更改具有过剩功能的材质和零部件，设计出价值更高的产品，由于它冲破了原来设计图纸的界限，故能大幅度地降低成本。价值【 程是采用系统的工作方法 分析功能与成本, 效益与费用之间关系管理技术。它不仅广泛应用于产品设计和产品开发，而且应用于各种建设工 项口， 甚至应用于组织机构的改革。价值工程在建设. I : 程项口中匕嬖应用在规划和设计阶段, 因为这两个阶段是提高建设 . 程项目经济效果的关键好1Z101072提高价值的途径略

99、价值工程以提岛产品价值为目的,这既是用户的需要，又是生产经营者追求的目标，两者的根本利益是一致的。园此企业应当研究产品功能与成本的最佳匹配。 价值工程的基本原理公式V=F/C不仅深刻地反映出产品价值与产品功能和实现此功能所耗成* 之间的关系， 而且也为如何提高价值提供了以下K 种途径( 1 )在提高产品功能的同时, 乂降低产品成本, 这珥是高价值最为理想的途径。但对生产者要求较高，往往要借助科学技术才能实现。( 2 )在产品成本不变的条件卜；通过提高产品的功能, 提高利用资源的成果或效用, 达到提高产品价值的口的。( 3 )保持产品功能不变的前提下, 通过降低成本达到提高价值的目的。( 4 )

100、产品功能有较劝艘提高，产品成本有较少提高。即成本虽然增加了啰 但功能的提高超过了成木的提高, 因介值还是提高八( 5 )在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低的情况下, 也可达到 高产品价值的目的。这种情况下功豺燃阐氐了些, 但仍满足顾客对产品的特定功能要求。以微小的功能卜. 降换得成本较大的降低, 城终也是提高了产品的价值.总之，在产品形成的各个阶段都可以运用价值工程提高产品的价值。但在不同的阶段进行价值工程活动，其经济效果的提高幅度却是大不相同的。对于大型复杂的产品，应用价值工程的重点是在产品的研究设计阶段，一旦图纸已经设计完成并投产，产品的价值就基本决定了，这时再进行价值工程分析就变得更

101、加复杂。不仅原来的许多工作成果要付之东流，而且改变生产工艺、设备工具等可能会造成很大的浪费，使价值工程活动的技术经济效果大大下降。因 此价值: 程活动更侧在产品的研制3 设计阶段.以寻求技术突破, 取得最佳的综合效果。1Z101073价值工程的工作步骤价值工程也像其他技术一样具有自己独特的一套工作程序。价值工程的作程/ 手. 宾质就是针对产品的功能和成木提出问题、分析问题、解决问题的过程。其工作步骤如表1Z101073所示。价值工程的工作程序 表1Z101073饰 虹 棚 江 仰 介 段工作步骤应问题除哪具体步骤一、分析问题1、功 院 义( 1 )选择对象的L E稍K肺 歙 掇 圄 十 么 ？

102、( 2 )收集资料 功 能 定 义( 2 )这是干什么用的？( 4 )如驷2、功能1锁( 5 )功能分析与功能评价( 3 )它的成本是多少？( 4 )它的价值是多少？二综 颉 究3、制定创新方案与评价 6 )方案创造( 5 )有无其它方法实现1同样功能？三、峰 册 概 括 评 价( 6 )新方案的成本是多少？( 7 )新方案能满足要求吗？( 8 )指定具体方案( 9 )实验研究( 1 0 )详 轴 附( 1 1 )提案审批( 方 案 实 施( 1 3 )蹴的价值工的实施就是围绕上述工作程序进行的。( 1 )对 僦 择价值工程的对象选择过程就是收缩研究范围的过程，明确分析研究的目标即主攻方向。因

103、为在生产、建设中技术经济问题是很多的，涉及的范围也彳艮广。为了提高产品价值的目的，价值工程研究对象的选择要从市场需要出发，结合本企业实力系统考虑。 般说来，对壕的选择有以下儿个原则：从设计方面看，心产乩结构复杂、性能和技术指标差距大、体 积 尢 飒 尢 炭 裾 进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得至就化，从而提高产品价值。从生产方面看，睡量多面广、关键部件、工艺发杂、原材料消耗高和峻乩率高的产品或零部件. 特别是对量多、 产值比重大的产品 ,只要成本下降，所取得总的经济效果就大。 从市场销售方面看，斯用户意见多、系统配套差、维修能力低、 竞争力差、利润率低的，生命邮瞰长的, 市场上

104、畅销但竞争激烈的,新产品、瓶/ . 艺等进行价直12程活动，以赢得消费者的认同，占领更大的市场份额。 从成本方面看，遗辞成本高1洞类产品、成本比乖大的,如材料费、管理费、人工费等，推行价值工程就是要降低成本，以最低的寿命周 期 成 本 可 轴 实 飒 、 要功能。价值工程对象选择的方法有很多种，不同方法适宜于不同的VE对象，根据企业条件选用适宜的方法，就可以取得较好效果。常 力1 的方法有因素分析法、ABC分析法、蟹螫皆百分比分析法、价 值 指 黝 搀 。（ 2）信息资料收集信息资料是价值工程实施过程中进行价值分析、比较、评价和决策的依据，如果没有信息资料或者信息资料不可靠、不详尽、不及时，价

105、值工程活动就无法进行。价值工? 所需的信息资料，应视具体情况而定。对于产品分析来说，一般应收集以下几方面的信息资料： 用户方面的信息资料； 市场销售方面的信息资料； 技术方面的信息资料； 经济方面的信息资料； 本企业的基本资料； 环境保护方面的信息资料； 外协方面的信息资料； 政府和社会有关部门的法律、法规、条例等方面信息资料。收集的资料及信息一般需加以分析、整理，剔除无效资料，使用有效资料，以利于价值工程活动的分析研究。（ 3）功能定义（ 功能分析）任何产品都具有使用价值，即功能，这是存在于产品中的种本质。为了弄清功能的定义，根据功能的不同特性，可以先将功能分为以下儿类： 按功能的重要程度分

106、类，产品的功能一般可分为基本功能和辅助功能。基本功能就是要达到这种产品的目的所必不可少的功能，是产品的主要功能，如果不具备这种功能，这种产品就失去其存在的价值。辅助功能是为了更有效的实现基本功能而添加的功能，是次要功能，是为了实现基本功能而附加的功能。 按功能的性质分类，功能可划分为使用功能和美学功能。使用功能从功能的内涵上反映其使用属性，而美学功能是从产品外观反映功能的艺术属性。 按用户的需求分类，助俄可分为必要琳般菸不必窦） 姬 。必要功能是指用户所要求的功能以及与实现书户所需求功能仃关的功能, 使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能等均为必要功能;不必要功能是不符合用户要求的功能，又包括

107、三类：一是多余功能，二是重复功能，三是过剩功能。因 此价值: 程的功能. 般是指必要功能。 按功能的量化标准分类，产品的功能可分为过剩功能与不足功能。过剩功能是指某些功能虽属必要，但满足需要有余，在数量上超过了用户要求或标准功能水平。不足功能是相对于过剩功能而言的，表现为产品整体功能或零部件功能水平在数量上低于标准功能水平，不能完全满足用户需要。 按总体与局部分类， 产品的功能可划分为总体功能和局部功能。 总体功能和局部功能之间是目的与手段的关系， 它以各局部功能为基础，又呈现出整体的新特征。上述功能的分类不是功能分析的必要步骤，而是用以分辨确定各种功能的性质及其重要的程度。价值工程正是抓住产

108、品功能这一本质，通过对产品功能的分析研究，正确、合理地确定产品的必备功能，消除多余的不必要功能，加强不足功能，削弱过剩功能；改进设计，降低 品成本。因此，川以说价值工程是以功能为中心，在可靠地实现必要的功能基础卜求考虑降低产品成本的.功能定义就是根据收集到的情报和资料，透过对象产品或部件的物理特征（ 或现象） ，找出其效用或功用的本质东西，并逐项加以区分和规定效用，以简洁的语言描述出来。这里要求描述的是产品的“ 功能” ，而不是对象的结构、外形或材质。因此，功能定义的过程就是解剖分析的过程，如图1Z101073T所示。功能定义的U他思 &1月 确对象产品和细皮产品各部件的功能. 籍以弄清产品的

109、特性: （更 进行功能评价, 因功能评价的通象是产品的功能, 所以只有在给功能下定义后才能进行功能评价, 通过评价弄清哪些是价值低的功能和有问题的功能，才有可能去实现价值工程的目的;便于构思方案, 对功能下定义的过程实际上也是为对象产品改进设计的构思过程, 为价值工程的方案创迄 作阶段做了准备, 有利于方案构思。（ 4）功能整理功能整理是用系统的观点将已经定义了的功能加以系统化，找出各局部功能相互之间的逻辑关系，并用图表形式表达，以明确产品的功能系统，从而为功能评价和方案构思提供依据。通过整理要求达到： 明确功能范围：搞清楚儿个基本功能，这些基本功能乂是通过什么功能实现的。 检查功能之间的的准

110、确程度，定义卜得正确的就肯定卜. 来，不正确的加以修改，遗漏的加以补充，不必要的就取消。 明确功能之间上下位关系和并列关系，即功能之间的目的和手段关系。功能整理的主要任务就是建立功能系统图。功能系统图是突破了现有产品和零部件的框框所取得的结果，它是按照一定的原则方式，将定义的功能连接起来，从单个到局部，从局部到整体形成的个完整的功能体系，是该产品的设计构思。其 般 形 式 如 图 1Z101073-2所示。在图1Z101073-2中，从整体功能下开始，由左向右逐级展开，在位于不同级的相邻两个功能之间， 左边的功能（卜级） 称为右边功能（ 下级）的目标功能，而右边的功能（ 下级）称为左: 边功能

111、（ 上级）的手段功能。（ 5）功能评价功能评价是在功能定义和功能整理完成之后，在已定性确定问题的基础上进一作定量的确定，即评定功能的价值。如前所述，价值V是功能与成木的比值。成本C是以货币形式来数量化的。问题是功能下也必须数量化，即都用货币表示后才能把两者直接进行比较。但由于功能性质的不同，其量度单位也就多种多样，如美学功斜搬是美、比较美、不美等概念来表示，它是非定量的。因此，功能评价的基本问题是功能的数量化, 把定性指标转化为数量指标, 为功能与成本提供可比性。功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（ 功能价值）和

112、两者的差异值（ 改善期望值） ，然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。功能评价的程序如图1Z101073-3 所示。图 1Z101073-3功能评价的程序功能现实成本的计算。功能现实成本的计算与一般的传统的成本核算既石相同点，也有不同之处。两者相同点是指它们在成* 费用的构成项目上是完全相同的；而两者的不同之处在于功能现实成本的计算是以对象的功能为单位，而传统的成本核算是以产品或零部件为单位。因此，在H第功能现实成本时，就需要根据传统的成本核算资料，将产品或零部件的现实成本换算成功能的现实成本。具体他讲，当个零部件只具有一个功能时，该零部件的成本就是它本身的功能成本

113、；当一项功能要由多个零部件共同实现时， 该功能的成本就等于这些零部件的功能成本之和。当一个零部件具有多项功白缄同时与多项功能有关时，就需要将零部件成本分卷合各项有关功能，至于分摊的方法和分摊的比例，可根据具体情况决定。成木指数的计算。成本指数是指评价对象的现实成本在全部成本中所占的比率。计算式如下：C = （ 1 Z 1 0 1 0 7 3 - 1 ）1 C式 中C . 第i个评价时象的成本指数；C i -第i个评价对象的现实成本；C - - - -. 功能评价值下的计算。对象的功能评价值F （ 目标成本） ，是指可靠地实现用户要求功能的最低成本，可以根据图纸和定额，也可根据国内外先进水平或根

114、据市场竞争的价格等来确定。 它可以理解为是企业有把握， 或者说应该达到的实现用户要求功能的最低成本。从企业目标的角度来看，功能评价值可以看成是企业预期的、理想的成本目标值。功能评价值一般以功能货币价值形式计算。求功能评价值的方法较多，常用功能重要性系数评价法：这种方法是把功能划分为几个功能区（ 即子系统） ，并根据备功能区的重要程度和复杂程度，确定各个功能区在总功能中所占的比重, 即功能重要性系数; 然后将产品的目标成本按功能重要性系数分配给各功能区作为该功能区的目标成本， 即功能评价值。确定功能重要性系数的重要问题是对功能打分，常用功能打分法有强制打分法（ 0 - 1评分法或0 - 4评分法

115、） 、多比例评分法、逻辑评分法、环比评分法（ 又称D A R E法）等。计算功能价值V ,分析成本功能的合理匹配程度。功能价值V的计算方法可分为两大类，即：功能成本法与功能指数法。功能成本法（ 乂称为绝对值法）是通过定的测算方法，测定实现应有功能所必须消耗的最低成本，同时计算为实现应有功能所耗费的现实成本，经过分析、对比，求得对象的价值系数和成本降低期望值，确定价值工程的改进对象。其表达式如下：V = ” （ 1 Z 1 0 1 0 73 - 2 ）， C,式 中V ,第i个评价对象的价值系数；R -第i个评价对象的功能评价值；C ,一 第i个评价对象的现实成本。根据上述计算公式，功能的价值系

116、数不外乎以下几种结果：V ,= l。表示功能评价值等于功能现实成本F这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，般无需改进。V . 1 说明该部件功能比较重耍，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值，应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。功能指数法（ 又称相对值法）评定各对象功能K f i要 题 ，用功能指数F ,来 标 其 功 菖 晒 的 大 小 ，然后将阳介缄的功能指数F ,与相对应的成本指数C ,进行比较，得出该评价对象的价值指数V ”从而确定改进对象，并求出该对象的成本改进期望值。其表达式如下

117、：v =土 （ 1 Z 1 0 1 0 73 - 3 ）7 Cj式 中V ,第j个评价对象的价值系数; 。F ,第j个评价对象的功能指数：Q 第j个评价对象的成本指数。根据计算结果乂分三种情况：% = 1。此时评价对象的功能比重与成本比重大致平衡，合理匹配可以认为功能的现实成本是比较合理的。 , 1 此时评价对象的成本比重小于其功能比重。出现这种结果的原因可能有三个，第一个原因是由于现实成本偏低，不能满足评价对象实现其应具有的功能的要求，致使对象功能偏低；第二个原因是对象目前具有的功能已经超过了其应该具有的水平，也即存在过剩功能，最后 一 个 原 因 在 阴 、经 济 等 方 面 具 有 在

118、客M存在着功能很f i g而需要消耗的蟀却很少的情况。确 定V E对象的改进范围。从以上分析可以看出，对产品部件进行价值分析，就是使每个部件的价值系数尽可能趋近于1。为此，确定改进对象的原则如下：F/C值低的功能区域，即目标成本与现实成本的比值小于L属于低功能领域，基本上都应作为提高功能对象，通过改进设计使V达到1。&= ( C - F )值大的功能区域，因 为( C - F )的值反映了成木应降低的绝对值，该值愈大，说明成本降低的幅度也愈大。如果有儿个功能对象的V糊艮低时，则应选中( C - F )值大的作为优先功能对象。S杂的功能区域，即是指要实现该功佬需要许多部件，且组织或结构复杂，这些

119、复杂的功能领域也应列为研究的重点，( 6 )方案创造方案创造是从提高对象的功能价值出发，在正确的功能分析和评价的基础i上，针对应改进的具体目标，通过创造性的思维活动，提出能够可靠地实现必耍功能的新方案。价值工程的活动能否取得成功，关键在于在功能分析后能否构思出可行的方案。如果不能构思出最佳的可行方案贝0W前功尽弃。方案创造的理论依据是功能载体具有替代性。为了引导和启发进行仓嗨性的思考，制 照 环 环以卜几种： 头脑风暴法: 歌顿法( 模糊目标法) : 专家意见法( 德尔窜去) ; 专家检查法。方案创造的方法很多。总的精神是要充分发挥各有关人员的智慧，集思广益，多提方案，从而为评价方案创造条件。

120、( 7 )方案评价方案评价是在方案创造的基础卜对新构思方案触 沐 、经济和社会效果等儿方面进行估价, 以便丁选我佳方案。方案评价包括概略评价和详细评价两个阶段。其评价内容和步骤都包括有技术评价、经济评价、社会评价以及综合评价。/ 对方案进帘平价时, 无论是概略阳梃是详细评价，一般可先做技术评价, 再分别做经济评价和社会评价, 最后做综合评介其过程见图1Z101073-4所示。( 8 )检杳、评价与验收在方案实施过程中，应该对方案的实施情况进行检查，发现问题及时解决。方案实施完成后，要进行总结评价和验收。图1Z1010734方案评价步骤示意图1 Z 1 0 1 0 80 熟悉资金时间价值的概念及

121、其相关计算1Z101081资金时间价值的概念在工程经济计算中，无论是技术方案所发挥的经济效益还是所消耗的人力、物力和自然资源，最后都是 以 微 侬公；即我合物经侬现出来的。资金运动反映了物化劳动和活劳动的运动过程, 而这个过程也是资金随时间运动的过程.因此在工程经济分析时，不仅要着眼于方案资众屋的大小( 资金收入和支出的多少) ，而且也要考虑资金发生的收 颁 资金的价值是随时间变化而变化的，是因力湖函数，随时间的推移而增值，其 逊 的这部分资金就是原有资金的时间价值。影响资金时间价值的因素很多，其中主要有： 资金的使用时间,在单位网间的资金增值率一定的条件卜: 资金使用时间越长, 则资金的时间

122、价值就越兀使用时间越箱, 则资金的时间价值就越小. 资金数量的大小。/ 其他条件不变的情况卜; 资金数量越大, 资金的时间价值就越大: 反之, 资金的时间价值则越小。 资金投入和回收的特点。在总投资一定的情况下，前期股入的资金越多, 资金的负效益越大; 反之，后期投入的资金越多，资金的负效碘 小 ,而在资金回收额定的情况下, 离现在越近的时间回收的资金越多, 资金的时间价值就越大: 反之，离现在越远的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越小。 资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的时间价值越大：反之，资金的时间价值越小。总之，资金的时间价值是客观存在的，投资经营的一项基本原则就

123、是充分利用资金的时间价值并最大限度地获得其续缠， 这就要勿密资金周转, 早期回收资金,井不断进行高利润的投资活魂而任何积压资金或闲置资金不用，就是白白地损失资金的时间价值。1Z101082利息与利率的概念对手资金时间价值的换算方法与采用复利计算利息的方法完全柚， 因为利息就是资金时间价值的一种重要表现形式。 而 睡 常 用 这 遨的多少作为衡量资金时间价值的维双花度,用秘於作为衡量资金时间价值的相劭侬戢( 1 )利息在借贷过程中. 债务人支付给债权人超过原借贷款金额的部分就是利息.即：I = F -P( 1 Z 1 0 1 0 8 2 - 1 )式 中 I - - - - 利息；F- - -

124、- 目前债务人应付( 或债权人应收) 总金额；P 原借贷款金额，常称为本金。在工程经济研究中，利息常常被看着是资金的一种常会成 本 这是因为如果放弃资金的使用权力，相当于失去收益的机会，也就相当于付出了一定的代价。利率利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷款金额之比，通常用百分数表示。即： = 2 x1 0 0 % ( 1 Z 1 0 1 0 8 2 - 2 )P式中i - - - - 利率；I . 单位时间内所得的利息额。用于表示i f 算利息的时间单位称为计息周期，计息周期通常为年、半年、季、月、周或天。【 例 1 Z 1 0 1 0 8 2 T 】某人现借得本金1 0 0 0 元，一年后

125、付息8 0 元，则年利率为： = - -x l0 0 % = 8%1000利率是各国发展国 峪济的重要杠杆之一, 利率的高低由如下因素决定: 利薜W席抵首先取决于社会平均利润率的高 低 ,并随之变动； 在平均利润率不变的情况卜 一 ，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况 借出资本要承担一定的风险，风险越大, 利率也就越高, 通货膨胀对利息的波动有直接影随k 借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率也就高；反之利率就低。( 3 ) 利息的计算利息计算行单利和复利之分。当计息周期在Y以上时，就需要考虑“ 单利”与 “ 复利”的问题。 单利是指在计算利息时，仅用最初本金来加

126、以计算，而不计入在先前计息周期中所累积增加的利息，即通常所说的“ 利不生利”的计息方法。其计算式如下：/, = P x i单(1Z 101082 -3 )式 中 L-代表第t计息周期的利息额；P 代表本金；i i p - 计息周期单利利率。而 n期末隼FU 本利和F 等于本金I ) 吐利息，B | J ：F = P + / “ = P(1 + x ， 单)式中1一( 朦 n 个计息周期所付或所收的单利总利息，即：n n/=: = 打 单=nPi单/=1 =1(1Z 101082 -4 )(1Z 101082 -5)在以单利计息的情况下，总利息与本金、利率以及计息周期数成正比的关系。此外，在利用

127、式(1Z 101082 -4 )计算本利和F 时，要注意式中n 和 i 板映的时期要T g l 。如 i 单为年利率，则 n 应为什息的年数；若 i g为月利率，n即应为什息的月数。【 例 1Z 101082 -2 】假如以单利方式借入1000元，年利率8%, 第四年末偿还，则各年利息和本利和如表1Z 101082 T 。单位：元 表 1Z 101082 -1使用期轨四年末利息年末本利和年末偿还110001O O O X89(F8O108002108080116 003116 08012 4 00412 4 08013 2 013 2 0由表1Z 101082 -1可见，单利的年利息额仅由本金

128、所产生，其新生利息，不再加入本金产生利息，此 即 “ 利不生利这不符合客观的经济发展规律，没有反映资金随时都在“ 增值”的概念，也即没有完全反映资金的时间价值。因此在工程经济分析中单利使用较少，通常只适用于 短 瞰 资 及 不 瞰 T的 款。 复利是指在计算某T 息周期的利息时，其先前周期I : 所累积利息要计算利息，即 “ 利生利” 、“ 利滚利”的计息方式。其表达式如下：/， = ix F/-I(1Z 101082 -6 )式 中 i 一计息周期复利利率；F. ,一表示 第 (t-1)期末复利本利和。而第t期末复利本利和的表达式如K：F, = F, _1 X(i + i) (1Z 1010

129、82 -7 )【 例 1Z 101082 -3 】数据同例1Z 101083 -2 , 按复利计算，则各年利息和本利和如表1Z 101082 -2 所示。单位：元 表 1Z 101082 -2侧 期年初款额年 杼 虑年末本利和年末偿还110001000X 8%= 8010800210801080 X 8%= 86 . 4116 6 . 403116 6 . 4116 6 . 4 X 8%= 93 . 3 1212 59. 7 120412 59. 7 1212 59. 7 12 X 8V 100. 7 7 713 6 0. 4 8913 6 0. 4 89从表1Z 101082 -2 和表1Z

130、 101082 T 可以看出，同一笔借款，在利率和计息周期均相同的情况下，用复木计算出的利息金额数比用单利计算出的利息金额数大。如本例，两者相差4 0. 4 9元 (= 13 6 0. 4 9-13 2 0), 如果本金越大，利率越高，计息周期越多时，两者差距 越大。复利计息比较符合资金在社会再生产过程中运动的实际状况。因此，在实际中得到了广泛的应用，如我国现行财税制度规定，投资优软实行差别利率按复利计算。同样，在1程经济分析中, 般初复利计算.或利计算行间断复利和连续复利之分。按期(年、半年、季、月、周、日)计算复利的方法称为间断复利(即普通复利)；按瞬时计算复利的方法称为连续复利。企寞际使

131、用中都采用间断复利,这一方面是出于习惯；另一方面是因为会计通常在年底结算一年的进出款，按年支付税收、保险金和抵押费用。因而采用间断夏利考虑问题更适宜。常用的间断复利计算有一次支付情形和等额支付系列情形两种。( 4 )利息和利率住I：程经济活动中的作用。 利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力。以信用方式筹集资金的一个特点就是自愿性，m门愿性的动力在F利息和利率，比如个投资者, 他苜先要考虑的是投资某项目所得到的利息是否比把这笔资金投入其他项目所得的利息多。 如果多， 他就可以在这个项目投资;如果所得的利息达不到其他项目利息水平，他就可能不在这个项目投资。 利息促进投资者加强经济核算，节 约

132、 使 用投资者借款需付利息，增加支出负担，这就促使投资者必须精打细算，把借入资金用到刀刃上，减少借入资金的占用以少付利息。同时可以使投资者自觉压缩库存限额，减少多环节占压资金。 利息和利率是宏观经济管理的币嘤杠杆.国家在不同的时期制定不同的利息政策，就会对整个国民经济产生影响。 利息V利率是金融企亚纤营发展的乖要条件。金融机构作为企业，必须获取利润。由于金融搬勾的存放款利率不同， 其差额成为金融机构业务收入, 此款t n 除业务费后就是金融机构的利润， 才能刺激金融企业的经营发展。1 Z 1 0 1 0 8 3 等值的计算资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，

133、不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。 这些不同时期、 不同数额但其“ 价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。资金等值计算公式和复利计算公式的形式是相同的。常用的等值复利计算公式有一次支付的终值和现值计算公式，等额支付系列的终值、现值、资金回收和偿债基金计算公式。( 1 ) 一次支付的终值和现值计算由式( 1 Z 1 0 1 0 8 2 - 7 ) 可以看出， 其使用很不方便。 因为它要一周期一周期地计算， 如果周期数很多， 计算是十分繁琐的。 而且在式( 1 Z 1 0 1 0 8 2 - 7 )中没有直接反映出本金P 、本利和F 、利率i 、计息周期数n等要素的关系

134、。所以有必要对式( 1 Z 1 0 1 0 8 2 - 6 ) 和 式 ( 1 Z 1 0 1 0 8 2 - 7 ) 根据现金流量支付情形进一步简化。其中一次支付是最基本的现金流量情形。一次支付又称整W ，是指所分析系统的现金流量，无论是流入或是流出，分别在时点上只发生一次，如 图 1Z 10 10 8 3 - 1所示。一次支付情形的复利计算式是复利计算的基本公式。图 1Z 10 10 8 3 1 一次支付现金流量图图 1Z 10 10 8 3 T中i - - - - 计息期复利率；n _计息的期数；P 现值( 即现在的资金价值或本金，P r e s e n t V a l ue ) , 资

135、金发生在( 或折算为) 某T f定时间序列起点时的价值;F终 值 ( 即 n期末的资金值或本利和，Fut ur e V a l ue ) , 资金发生在( 或折算为) 某T定时间序列终点的价值。 值 计 算 ( 已 知 P 求 F)现有一项资金P , 年利率i , 按复利计算， n年以后的本利和为多少？根据复利的定义即可求得n年末本利和( 即终值) F 如表1Z 10 10 8 3 T所示。单位：元 表 1Z 10 10 8 3 - 1计息期期初金额(1)本期利息额(2)期末本利和F尸 (1) + (2)1PPiR=P+Pi= P (1 + i)2P (1 + i)P (1 + i) - iF

136、L P (1 + i) +P ( l + i ) i邛(1 + i) 23P (14-i) 2P (1 + i) ? iFf=P(1 + i) 2+P (1 + i) 2-i=P (1 + i) 3：nP (1 + i) iP (1 + i) *iF=FO= P (1 + i) n l+P (1 + i) 1H i= p (1 + i) n由表1Z 10 10 8 3 T可知， 次支付n年末终值( 即本利和) F 的+ 1算公式为:F = P ( l + i ) ”( 1Z 10 10 8 3 - 1)式中( 1 + i ) 称之为次支付终值系数，用 ( F/P , i , ) 表示，式 (

137、1Z 10 10 8 3 - 1) 又可写成：F = P(F1P.i,n) ( 1Z 10 10 8 3 - 2 )在( F/P . i , “ ) 这类符号中，括号内斜处的符号表示所求的未知数，斜线下的符号表示已知数。整个( F/P , i , ) 符号表示在已知P 、i 和 n的情况卜求解卜的值。【 例 1Z 10 10 8 3 . 1】某人借款10 0 0 0 元，年复利率i = 10 % , 试问5 年末连本带利一次需偿还多少？解：按 式 ( 1Z 10 10 8 3 - 1) 计算得：F = P ( l + j )n= l 0 ( X ) ( ) x( l + 10 % )5 = 1

138、0 0 0 ( ) * 1.610 5 1 = 1610 5 . 1( 元)a值计算( 已知F求 P )由 式 ( 1Z 10 10 8 3 T) 的逆运算即可得出现值P的计算式为：p = ! = F(l + i)-n ( 1Z 10 10 8 3 - 3 )( l + i ) ”式中( l + i ) f 称为一次支付现值系数，用符号( P /F, i , “) 表示。式 ( 1Z 10 10 8 3 - 3 ) 又可写成：P = F (P /F , i, n) ( 1Z 10 10 8 3 - 4 )一次支付现值系数这个名称描述了它的功能， 即未来笔资金乘上该系数就可求出其现值。 工本卷济

139、分析中， 般是将未来值折现到零期。计算现值P的过程 叫 “ 折现”或 “ 贴现” ，其所使用的利率常称为折现率或贴现率。故( 1 + 旷 ” 或 ( P /F. i , ) 也可叫折现系数或贴现系数。【 例 1Z 10 10 8 3 - 2 】某人希望5 年末有10 0 0 0 元资金，年复利率i = 10 % , 试问现在须一次存款多少？解：由 式 ( 1Z 10 10 8 3 - 3 ) 得:P = F( l + i ) - = 10 0 0 0 x ( 1 + 10 % ) 5 = 10 0 0 0 x 0 .62 0 9 = 62 0 9( 元)从 h 面计算可知，现值与终值的概念和计

140、算方法正好相反，因为现值系数与终值系数是互为倒数，即( F/P . 最 大 (m ax )；4C ( N( ) ) T 最 小( m in )。如果设备目前实际价值为P ,使用年限为N年，设备第N年的净残值为4 ,第t年的运行成本为。 ，基准折现率为 其经济赤命为年成本A C最小时所对应的M )，即：A C m m = ( P - L N , )iQ +1+ 卬孟 + 骸。 + 尸 ( 1Z101102- 5)由 式( 1Z101102- 3)式( 1Z101102- 5)可以看到，用净年值或年成本估算设备的经济寿命的过程是：在已知设备现金流量和利率的懵况下眉年计算出从赤命1年到N年全部使用期

141、的年等效值，从中找出平均年成本的最d唯( 项目考虑以支出为主时) ，或是平均年盈利的最大值( 项目考虑以收入为主时) 及其所对应的年限，从而确定设备的经济寿命。1Z101110 了解新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法1Z101111新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则由于科学技术的不断进步， 在工程建设领域，新技术、 新工艺和新材料也不断涌现。是否把这些新技术、 新工艺和新材料应用于工程建设,这是需要认真考虑的问题。它要求我们提出合理的技术经济分析方法，以达到保证工程质量、降低工g成本、节约劳动消耗和缩短工期、提高工程建设的综合经济漱果的目的。新技术、新工艺和新材料所涉及的“

142、 新”只是相对的、有条件的、可变的。世上任何一项新技术、新工艺和新材料都不是凭空产生的，都是根据特定的需要，针对定的条件为F 、发展而成的，对不同的对象有不同的适宜性和条件性。这也就是为什么多种新技术、新工艺和新材料在相当长时期内能够同时并存、竞相发展的原因。对新技术、新工艺和新材料使用进行技术经济分析，常常分为事前进行的技术经济分析和事后进行的技术经济分析，设计阶段进行的技术经济分析和施工阶段进行的技术经济分析。在现代工程建设中，在满足业t 功能要求和有关技术法规的条件卜, ，都可通过不同的技术、工艺和材料方案来完成，但在完成工程建设过程中，不同方案取得的技术经济效果是不同的。所以对新技术、

143、新工艺和新材料方案进行技燧济分析，通过分析、对比、论证，寻求最佳新技术、新工艺和新材料方案。般说来, 选择新技术、新工艺和新材料方案时应遵循以下原赃U L技术上比迩一出运 画丛一全理。选择先进、可靠、适用、合理的新技术、新工艺和新材料可以取得多方面的效果。其 中 主 要 领在：降低物质消耗， 缩短工艺流程， 提高劳动生产率，有利于保证和提高产品质量，提高自动化程/ 夏，有益于人身安全，减辂 人的劳动强度,减少污染，消除公害，有助于改善环境。同财，有利于缩小与国外先进水平的差距。&_） _ 经迸上介理。就是要综合考虑投资、成本、质量、工期、社会经济效益等因素，选择经济上合算的方案。通常情况下，这

144、些原则是一致的。但有时也存在相互矛盾的情形，此时就要综合考虑几方面的得失。一般他说，在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理应是选择新技术、新工艺和新材料方案的七要原则。1 Z1 0 U1 2 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析就其内容说，可分两步进行。首先对新技术、新工艺和新材料应用方案进行技术分析，进一步再对方案进行技术经济比较分析。但在实际分析过程中，两方面的分析是结合进行的。新技术、 新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法包括定性分析和定收分析。定性分析主要是根据经验和新技术、新工艺和新材料应用方案的特征进

145、行优缺点的评述，如施工新技术、新工艺和新材料方案是否先进可行，是否满足施工进度安科图求，是否满足施工连续性和均衡性，新技术、新工艺和新材料选用是否与工程要求相符，是否充分利用场地，能否体现文明施工，是否有适当的技术和管理水平等等，定量分析就财各项计 算 ，量的分析比较，对各个新技术、新工艺和新材料方融行技术经济评价。（ 1 ）对新技术、新工艺和新材料应用方案的技术分析新技术、新工艺和新材料则方案鞠技术分析，其 方 案 的 技 术 特 炸 和 网 行 对 比 与 分 析 来 做 的 ，反蛭术特性指标如：结 构I：程中混凝人工艺方案的技术性指标叩廿现浇混凝上强1或现浇工程总量、 最 烯 筑 量 等

146、 表娉 工 8则可用安装“ 构件”总量、最大尺寸、最大重量、最大安装高度等表示。反映技术条件指标如：方案占地面积，所需的主要材料、构配件等资源是否能保证供应，所需的主要专用设备是否能保证供应，所需的施工专业化协作、主要专业工种工人是否能保证供应，采用的方案对工程质量的保证程度，对社会运输能力的要求及能否得到服务， 对市政公用设施的要求及能否得到服务，采用的方案可能形成的施工公害或污染情况，采用的方案抗拒自然气候条件影响的能力， 采用的方案要求的技术复杂程度和难易程度以及对术准备工作的要求， 施工的安全性， 采用的方案对 w导工 的要求和为后续工 创 1 S的条件等表示。（ 2 ）新技术、新工艺

147、和新材料应用方案的技术经济比较分析实现同生产目的，往往会有多个可行方案，如何在不同的技术、工艺和材料方案中，选择出既能符合技术要求，又具有较好的技术经济效果的方案呢：下面根据工程经济学的基本原理，介绍儿种新技术、新工艺和新材料应用方案技术经济比较分析的方法：1 ）折算费用法当方案的有用成果相同时， 般可通过比较费用的大小，来决定优、劣和取舍。在采用方案要增加投资时，可通过式（ 1 Z1 0 1 1 1 2 -1 ）比较各方案折算费用的大小选择方案，即：Z j= C j+ P j* ic （ 1 Z1 0 1 1 1 2 -1 ）式 中Z j第 j 方案的折算费用；C j第 j 方案的工程成本，

148、主要包括原材料费、生产工人工资及附加工资、设备的使用费及修理费、设备的折旧费、施工设施 谴 、支撑架、模板等）的成本或摊销费、防治施工公害设施及其费用、管理费等；Pj 第 j 方案的投资额（ 包括建设投资和流动资金投资） ；ic- - - 将 f 主投资物率。采用新技术、新工艺和新材料，同其他技术措施一样，往往是通过一次较大的投资，来保证质量、提高效率、降低经常性费用的消耗，取得经济效果。因此，式 （ 1 Z1 0 1 U2 T）应用较为广泛。在采用方案不增加投资时，从 式 （ 1 Z1 0 1 U2 T）可知：ZJ=CJ ,故可通过比较各方案工程成本的大小选择方案，即：C j= B j”jx

149、 （ 1 Z1 0 1 1 1 2 -2 ）式中 Bj -第j 方案固定费用（ 固定成本）总额;j第j方案单位产量的可变费用( 可变成* ) ;X 的数量。式( 1 Z 1 0 1 1 1 2 - 2 )也可按单位产量工程成本进行比较。即：C； =/ +) ( 1 Z 1 0 1 1 1 2 - 3 )J J x式中c；第j方案的单位产量工程成本。在多方案比较时，可以方案折算费用的大小作为评价准则，选择折算费用最小的方案为最优方案。折算费用法计算简便，评价准则直观明确。当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围， 进而取舍方案。 通常可用数学分析的方法和图解的方法来

150、进行。首先列出对比方案的工程成本，即：C = 3 + aXC/I = B2+a2x据此可绘出对比方案的工程成本与产量的关系曲线，如图1 Z 1 0 1 1 1 2所示。沏 =BL% ( 1 Z 1 0 1 1 1 2 - 4 )a? a式中 Bb B2I、n方案的固定费用；。 卜I、n方案的单位产量的可变费用。当产量X X o ,时，方案I I优：当产量X 1 i n , C新v C | 日 ，贝慵量投资收益率R ( 好 旧 ) 为：C i o - C斯勺新T 日) = x l O O % ( 1 Z 1 0 1 1 1 2 - 5 )/ 新 一/ 旧当R保皿大于或等于基准投资收益率时，表明新

151、方案是可行的；当R wm小于基准投资收益率时，则表明新方案是不可行的。t曾量投资回收期。就是增量投资所带来的经营成木I :的节约来补偿其增量投资的年限。当各年经营成本的节约( C “ r CG基本相同时，其计算公式为：匕（ 新- 旧） =/ 斯一/ |1C 旧 - C 新( 1 Z 1 0 1 1 1 2 - 6 )当各年经营成本的节约（ C.HQ差异较大时，其计算公式为:（ ） 气 旧 -端f=i( 1 Z 1 0 1 1 1 2 - 7 )计算出来的增量投资回收期，若小于或等于基准投资回收期，W .新方案就是可行的。反之，新方案不可行。3 ）其他才旨标分析：跋 动 时 率 指 杭 劳 动

152、步 率 指 标 由 下 超 行1憎 ：( 1 Z 1 0 1 1 1 2 - 8 )式 中P J -第j方案的工人劳动生产率；Q j - - -第j方案的产量；M . 1 第j方案所确定的生产工人人数:c t j- 第j方案的辅助工系数。缩短工期节约固定费用。由于缩短工工期节约的固定费用可按下式计算：G , = B, 1- （ 1Z 101112-9 ）式 中G i 笫j方僦短工期节约的固定费用；B j -第j方案工 & 本中的固定费用；Tj 第j方案的工期；T。 预定工期（ 或合同工期） 。缩短工期的生产资金节约额。因缩短工期而减少流动资金和固定资金的占用额可按下式计算。F . = /. 1

153、-Z 11 （ 1Z 101112-10）式中 F ,第j方案缩短工期生产资金节约额；F ,第j方案资金平均占用额（ 月流动资金平均占用额+ 该项工程固定资金占用额） 。斓 短 工 雌 前 腕 的 经S产L C L -% ） （ 1Z 101112-11）式中 S j 因工程提前投产带来的经济效益；L j 投产一日可获得利润；（ To-Tj ）工程比预定工期（ 或合同工期）提前完工的日数。此外，采用新技术、新工艺和新材料方案后预期达到的效果指标还有：缩短工程工期；提高工程效率（ 可用反映工程进度的实物量才器裱示，如上方以呈、混凝土工程工艺方案的工程效率指标可用n f 7日、m /班、m /h表

154、示，管线工程可用用/日、m /班，钢筋工程、结构安装工程可 用t /班表示等） ；机械化程度及利用率；施工工厂化程材料资源节约额或节约率；成本降低额或降低率：主要工种工程施工、主要材料、资源消耗和劳动消耗量不均衡状况等。总之，同一I W用不同的新技术、新工艺和新材料，有不同的技术经济效果，而不同工程采用相同的新技术、新工艺和新材料生产，也会产生不同的技术经济效果。究其原因是影响新技术、新工艺和新材料方案技术经济效果的因素众多，如工程类型、建设规模、企、 也的生产技术水平及组织管理水平、采用的设备及工艺装备等等。任何新技术、新工艺和新材料能否在生产中得到应用，主:要是由它的实用性和经济性决定的，

155、而实用性往往又以其经济性为前提条件，经济性差的则难于应用。1Z101120 了解建设工程项目周期的概念和各阶段对投资的影响1Z 1011Z 1建设工程项目周期的概念建设工程项目周期是指建设工程项目从投资意向开始到投资终结的全过程， 一般包括三方面内容: 一是投资全过程客妣包括的工作内容、工作次序和工作类型：二是投资全过程中性质不同的各阶段划分：三是各阶段、各项工作间的联系。建设工程项目周期的阶段划分及其工作内容如下：（ 1 ）建设工程项目决策阶段（ 通常也称为工程项目建设前期工作阶段）建设工程项目的决策工作并不是次完成，它般乂分为： 投资意向。产生投资意向的主体有政府部门、企业、事业单位、家

156、庭 （ 个人） 。产生投资意向的原因基本上有两个方面：一方面是产生意向的主体有闲置资金，需要寻找投资机会，这是建立在可能基础上的投资意向；另一方面是社会上有较好的投资机会，被某一主体所发现，这是建立在需要基和| 比的投资意向。 市场研究与投资机会分析。它研究的是投资机会与投资主体自身的条件是否相适应，以及具体投资机会如何落实。 项H建 议 瓜这是用书面的形式把朋 砌 会 分 物 砌 然 依达出来呈报给决策人。 初步可行性研究。是对决策者接受的项目建议书所提出的投资构想进行初步的论证分析，并将项目投资方案进一步具体化。建设项目的初步可行性研究着重研究以下几个方面： 市场研究和对产品的需求研究；

157、原材料及所需资源的供应及价格变动趋势的研究；工艺技术的中间试验情况分析；厂址方案选择；1W0模的研究；生产设备的选型等。初步可行性研究并不是必不可少的.如果项目的机会研究有兄够的数据, 也可越过初步可f卅研邦介段, 进入可行性研究阶段、初步可行性研究作为机会研究和可行性研究之间的个中间阶段，它与可行性研究的主要差别是它们所获得的资料的详尽程度不同。就内容来说， 初步可行性研究与可行性研究基本是一致的，只不过前者较为粗略，后者较为详尽。初步可行性研究的主要目的是：分析机会研究的结论，并在占有较详细资料的基砒I上做出是否需要进行下/ 的可行性研究；确定的哪些关键问题需要进行辅助性的专题研究等。 可

158、行性研究（ 又称详细可行性研究） 。是对一个初步可行性研究提出的一个或几个项目若干种可能的方案分析论证，实质上是一个投资方案的具体确立和构造。可行性研究是决定个项H投资叮否的最重要的个环节,是项目决策的直接依龈建设项目的可行性研究工作一 是由投资者委托 / 阳 招 妫 谈 / / 微呦林 完 成的。 决 短 琬 决策立项工作的重点主要有两项，即：一是对可行性研究的精确性、可靠性、全面性进行评估，为建设I程项U的最后决策提供依据.建设工g项目的评估工作一般是由公正性、权威性强的咨询机构来完成的。二是根据投资主: 体的目标、战略和内外条件做出最终选择。这是项目决策阶段的最后工作，应由决策者亲自进行

159、。隹6项工作是种分析论证性质的工作，主要解决的是项目选择问题。（ 2 ）建设工程项目设计阶段设计活动按其对象的不同可以分为不同阶段。对于大型技术复杂的设计可以分为初步设计、技术设计、施工佟股计： 个阶段：对于 搬 的项目可以只做初步设计和施工图设计。 初步设计。它应根据设计任务书，具体地构造工程投资方案，并做出工程的初步概算。 投资准备。初步设计完成后，投资方案的要点就确定了，就可进行投资准备工作。 技术设计。这 胁 币次项目或特殊项目,为解决具体的技术问题所进行的设计。 施工图设计。这是根据初步设计和技术设计所进行的详图设计，花施工图设沏介段,般要编制 程预算。上述4项工作主要是确定拟定项目

160、具体方案，实际上是选择和设计实现项目投资构想的优化实施方案的过程。（ 3 ）施工阶段 施工组织设计。这是落实设计文件的规划 段，是联系设计阶段和施工活动的桥梁。 施工准备。这是根据施工图设计和施工组织设计，由施工企业进行的第一项具体工作，它的部分工作要同施工组织设计同步进行。 施工过程。这是施工阶段具体地配置各种施工要素形成投资产品的过程，是投入劳动量大、时期长的工作，这是施工企业管理的基本任务。 生产准备。这是指施工接近结束时，为项目及时投产使用所进行的准备， 包括生产设备的购置、人员的培训、 生产需要的原材料的订购，这一步工作主要应由投资者进行。 竣工验收。 这是工程施工阶段的最后一项工作

161、， 它是对投资成果的第一次全面的检查和评定， 也是为进一步的投产经营活动进行的准备。1谜5项工作是一种具体的资源组合性质工作，是一种操作性、业轴的实际执行工作，主要任务是在确定性约束条件下优化实施过程。（ 4）总结评价阶段 投产运营和投资回收。这是投资的资金回收过程和投资效果的实践检验过程。 项目后评价。投资项目后评价是在项目投资使用阶段，根据实际的结果和各种数据对投资项目进行的综合评价，它应与工程项目决策阶段的经济评价工作相对应进行。上述两项工作是一种总结评价性质工作，甚至可以说是一种依托了生产经营过程的一种分析研究工作。1 Z 1 0 1 1 2 2建设工程项目周期各阶段对投资的影响（ 1

162、 ）投资项目决策阶段项目决策阶段的基本特征是智力化或称知识密集性。其主要投入是投资机会分析费、市场调查分析费、可行性研究费、决策费用等。对于股L业建设项目，这类费用约为投资的1 %左右。在项目决策结果没有得出之前， 般不会进行土地、材料、设备等要素投入。这表明在项目决策阶段，工作成本对投资影响极小，要素成本不构成影响项目决策阶段的产出是决策结果，是对投资活动的成果目标（ 使用功能） 、基本实施方案和主要投入要素（ 品种、数量、质量、价格、取得形式）做出总体策划。这个阶段的产出对总投资影响，T U W设项目的经验数据为6 0 %7 0 % ：估计产出对项目使用功能影响在7 0 %8 0 % 诙

163、礴 项 口决策阶殴对项I1投资其仃决定性捌联( 2)投资项目设计阶段项目设计阶段的基本特征是智力和技术的双重性。这个阶段的投入包括两方面： 是设计人员的工作报酬， 般工业建设项目的经验数据为2%1俄； ： 是某些重要建设要素的预订和购置，一般工业建设项目的经验数据在1邻20 %左右，主要订购的是L地和特殊材料设备。这表明在投资项目规划设计阶段，工作成本对投资影响较小，要素成本是一个重要控制因素。投资项目设计阶段的产出， 一般是用图纸表示的具体设计方件， 在这个阶段项目成果的功能、 基本实施方案和主要投入要素( 品种、数量、质量和取得形式) 就基本确定了。 这个阶段的产出对总投资影响, 一I业建

164、设项目的经验数据为2佻3( ：对项目使用功能影响估计在1 0 % 2微。运 题 项H设计阶段对项目投资具有事要影辄( 3)投资项目施工阶段项目施工阶段的基本特征是资金和劳动的双重性。 这个阶段的投入包括两方面：一 是 建 筑 施 人 员 的 件报酬,一般工业建设项目的经验数据为1 0 %20 % ：二是建筑施工要素的投入，一般R i k建设项目的经验数据为5 0 %6 0 %。这表明在顼施/ 肠段，成本二经成为项H投资的重要影响因素。项目施工阶段的产出就是投资活动的最终成果一投资产品。由于投资的主要因素在此之前已基本确定下来， 所以这个阶段对产出的影响较小，对总投资影响一般工业建设项目的经验数

165、据为1佻1 5 % ,对项目使用功能影响估计在5 %1%( 4 )投资项目终结阶段这一阶段，从一般意义上讲只是一种探索项目投资的事后控制和检验评价的规律和方法。从以上分析不难看到，随着投资项目周期的阶段性变化，项目投资的四种影响因素有一定的变化规律：L作费用是从小到大的变化趋势,变化程度彳蚁; 项目要素费里也是从小到大的如册势,变化程度居中; 产出对总投资和项口使用功能的影响是从大到小的变化趋势,如匕程度很大.由此可见，建设项目最后实财经giW，很用班是由设计工作决定的，而设计工作又是体现和贯蒯页目决策意图的。所以在项目决策和设计上失误是重大的失误。相反，在项目决策和设计上的节约是重大的节约。

166、1Z101130 了解建设工程项目可行性研究的概念和基本内容1 Z 1 0 1 I 31建设工程项目可行性研究的概念建设工程项目可行性研究是在投资决策前，对项月有关的社会、 经济和技术等各方面情况进行深入细致的调查研究, 对各种可能拟定的建设方案和技术方窠进行认真的技术经济分析与比较论距 并对项口建成后的经济效益进行科学的预测和评价。在此基础上，综合研究、论证建设项目的发次无逐侬 适用性、可靠性, 经济合理性和有利性,以 及建设可能性和可行性。由此确定该项目是否投资和如何投资，或是就此终止不投资， 还是继续投资使之进入项目开发建设的下T 介段等结论性意见，为项H决策部门对项H投资的最终决策提供

167、科学依据和作为开展卜一步工作的基础。用行造就究 微 要 回答以下几个问题:第 一,为什么要建议这个项目;第二，市场及资源情况如何. 建多大规模;第三，/址选市哪里最优第四，采用何种工艺技术；篥 山 需 要的外部豺卜如何:第六，建设时间买长. 潘要多少资金,建成后的经济效益. 社会效益如何,第七，融资分析等。建设工程项目的可行性研究， 往往要进行多学科论证， 涉及到许多专业学科。 所以， 较大的项目的可行性研究组，需要由配有:D 1整 济 、技术经济、工艺、上建、财会、系统工程以及程序设计方面的专家组成。1Z 10 113 2建设工程项目可行性研究的基本内容按照原国家发展计划委员会审定( 计办投

168、资 2 0 0 2 15号 ) 发 行 的 投资项目可行性研究指南( 中国电力出版社，2 0 0 2年3月) 的规定，项目可行性研究般包括如下基本内容：( 1)项目兴建的理由与目标( 2 )市场分析与预测( 3 )资源条件评价( 4)建设规模与产品方案 场 ( 厂 ) 力 择( 6 )技术方案、设备方案和工程方案( 7 )原材料燃料供应( 8 )总图运输和公用与辅助工程( 9 )环境影响评价( 10 )劳动安全卫生与消防( 11)组织机构与人力资源配H( 12 )项目实施进度( 13 )投资估算( 14)融资方案( 15 )财务评价( 16 )国民经济评价( 17 )社会评价( 18 )风险分

169、析( 19 )研究结论与建议1Z 10 2 0 0 0 会计基础与财务管理1Z 10 2 0 10 掌握会计报表的构成及结构会 计 报 表 是 财 会 计 报 告中宏/ 要 的 组 成 部 分 。 财务会计报告是企 1曲 外 提 供 的 反 映 本 企 、I碟 一 定 日 期 财 务 状 况 和 某 一 会it期间经营成果 、现金流量的文件。财务会计报告由名 用 眼 、会计报丧附； 州 财 务 怙 况 说 呻 下 耙 分 胭 成 。1Z 10 2 0 11会计报表及其构成会ir报表是定期总括地反映企业财务状况、经 营 成 果 和 观 流 量 的 总 结 性 甘 面 文 件 , 包括资产 负 债

170、 发 、利 润 我 、现金流量表及相关附表。( 1)资产负债表物 负 血 碗 反映企业在欠 存 金7/ / 姆 务 状 况 的 报 表 ，资产负债表按月报送，一般反映的是企业月末、季末、斗再末、年末的财务状况，它属 于 筋 蛤 计 报 表 。资 产 负 债 表 以 “ 资产= 负债+所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。其力防生要表现在以下几个方面： 资产负债表能够表能 企 物 法 行卷 定H期所拥召的各种资源总献及其分布情必 资 产 负 债 表 能 够 协 、 於 收 次特 定11期所负插债务的数额、

171、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力; 资产负债表能够差 奶 ; 泌 阳 W特 定 ”期所拥行 净 资 产 的 数 额 , 以 及 企 业 所 有 者 颇 的 构 成 情 况; 资产负债表能够反现金亚旅次 特 定U期的资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映企业的财务状况, 进而分析、评价企业木来的 雌 趋 势 .( 2 )资产负债表附表资产负债表的附表 函 资 产减值准备明细表、股东权益增减变 动 协 应交增值税明细表。对于施工企业，由于其不属于应交增值税企业范畴 ，故将应交增值税明细表省略。 资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表的各

172、项目应根据“ 短期投资跌价准备” 、“ 坏 账 准 备 ” 、“ 存货跌价准备” 、“ 长期投资减值准备” 、“ 固定资产减值准备” 、“ 在建工程减值准备” 、“ 无形资产减值准备” 、“ 委 托 贷 款 ”等账户的记录分析填列。资产减值准备明细表的格式，如 表1 Z 1 0 2 0 U T所示。资产减值准备明细表 表1 Z 1 0 2 0 1 1 1会 企0 1表 附 表1编制单位：XX施工企业 2 0 0 3年度 单位：元项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一 、坏帐准备合计40 0 040 0 0其 中 ：应:40 0 040 0 0其 它 应 瞬二、短期投资跌价准备合计6 0 0

173、 06 0 0 0其 中 ：股票投资6 0 0 06 0 0 0债 卿 资三 、存货跌价准备合计8 0 0 0 08 0 0 0 0其 中 ：合同预计损失准备6 0 0 0 06 0 0 0 0原材料2 0 0 0 02 0 0 0 0四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合tr4000040000其中：房屋、晚 物机器设备4000040000六、无形资产减值准备80008000其中：专利权80008000商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备所 有 者 权 益 （ 或股东权益）增减变动表是反映企业年末所有者权益（ 或股东权益）增减变动情况的报表。所

174、有者 权 益 （ 或股东权益）增减变动表各项目应 根 据 “ 实 收 资 本 （ 或股本） ” 、“ 资本公积” 、“ 盈余公积” 、“ 利润分配”账户的发生额分析填列。所 有 者 权 益 （ 或股东权益）增减变动表的格式，如 表1Z102011-2所示。所 有 者 权 益 （ 或股东权益）增 趣 动 表 表1Z102011-2会 企01表附表2编制单位：X X 施工企业 2003年度 单位：元项 目仃次本年数上年数、实收资本（ 或股本）年初余额1椭 增 加 数2其中：资本公积转入3隧 公 掰 然1利润分配转入5新增资本（ 或股本）6城10余额1510000000二、资本公积领 询16檎墉加儆

175、17其中：资 本 （ 或股本）溢价18接受捐赠1股金资产准备19朦 叫 脚20侬 垠 资 准 备21 入22外币资本折算獭23其它资本公枳30本 钿 嫂40其中：转增资本（ 或股本）41林 询必1600000三、法定和（ 1意 龄 公 积物 询46和 F增加数47其中：从净利呼叫嘿取数48其中：法定盈余公积49任 意 彩 松 积50储备基金5152法定公益金转入数53城54其中：懈卜亏损55转增资本（ 或股本）56分 派 现 金 股 和 师j57分派股票股利58余额62400000其中：法公积63储备基金6165四、法 定 公 金例 娥66椅 增 加 数67其中：从净利润中提1蟆68本年减少数

176、70其中：具体福利支出71余额75100000五、未 洲 杯 刷年初未分配利涧76本年净利润（ 净 亏 损 以 号 填 列 ）77本年利润分配7S年末未分配利润（ 未弥补亏损以“ - ”号填列）801KXXOO表中，“ 年初余额”即上年度的“ 年末余额” 。“ 本年增加数”根据各个减值准备类会计账户的贷方发生额填列。“ 本年转回数”根据各个减值准备类会计账户的借方发生额填列。（ 3）利润表利润衣是反映企业, 一 定 会 计 期 间 的 经 营 成 果 的 报 衣 .利润表是以“ 利润= 收入- 费用”这 会ti等式为依据，按照 定的步骤tr算出构 成 利 润 （ 或亏损）总额的各项要素编制师成

177、的，它属于动细 表 .其 &生 要表现在以下几个方面： 利润表能反映企业在一定嬲 潮 收 入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系； 通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企M味来的盈利能力； 通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企 也利润增减变化原因.（ 4）利润表附表利润表的附表包括利润分配表和分部报表（ 业务分部和地区分部） ，它们是利润表所列资料的延伸和细化。 利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现的净利师拟及以前年度木分配利润的分配或者亏损弥补的报表, 是利润表的附表。它主要揭示企业实现净利

178、润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。 分部 报 衣 （ 业务分部和地区分部）是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表。纳 入 分 部 报 表 的 各 个 分 部 最 多 为 好 ,如果超过，应将相关的分部予以合并 反 映 如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部 营 业 收 入 总 额 缕 侬 上 的 , 则 不 需 编 制 分 雌 表 。（ 5）现金流量表现金流量发是反映企业定会II期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于发底的会il报 检 企业编制现金流量表是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金前现金等价物流入和流出的信

179、息，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。1）现金流量表的编制基础目前，世界卜绝大等数国家以现金和现金等价物作为现金流显表的编制基础, 我国也如此.现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“ 现金”不 仅 包 括“ 现 金 ”账户核算的库存现金 ,还包括讼必院行存款” 账户核算的存入金融企业、可以随时用F支付的存款,也 包 括“ 其他货币资金” 账户核算的外埠存款、银用匚票存款、银行本票存款、二士不皆,e丁仁 君要强调的是, 银行存款

180、帮琪他货币资金中有些不能随时用于支付的柳:, 如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金; 提前通知金感企业便付支取的定期侑:款. 则同包括M见金范围内。现金等价物是指企、也持仃的期限短、流动性强、易了转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其 中 , 期 限 短 , 一 般是指从购买11起,:个 “内到期。例勿现金等价物虽然不是现金， 但其支付能力与现金的差另呸大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。2）现金流量表的编制原则我国会计核算遵循权责发生制原则，以编制现金流量表时则遵循收付实现制原 则 ,即将权责发生制

181、下的收入和费用转换成现金基础。3）现金流量表的基本内容企业的现金流量一般可以分为三类，货经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流行解 筹 资活动产生的现金流量。这三部分内容构成了现金流量表的基本内容、经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就施工企业* 说， 经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、 购买材卷肠资、接受劳务、 支付税费等等。经营活动流入的现金主要包括： 包工程、销售商品、提供劳务收到的现金（ 扣除因销货退回支付的现金） ：卷收到的税费返还：到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：发包工程、购买商

182、品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费： 支付的其他与经营活动有关的现金。投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等待有期限在：年或T W业周期以上的资产。投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等等.投资活动流入的现金主要包融:碗回投资金; IR得投资收益所收到的现金; it置固定资产、都 资 产 和 其 他 长 期 资 产 辆 回 的 屿 台 ;触到的其他与投资活动有关的现金投资活动流出的现金主要包括：均建固定资

183、产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中，资一包括实收资本（ 股本） 、资本溢价（ 股本溢价） ;债务指对外举债，包括发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等等。筹资活动流入的现金主要包括：资所收到的现金 得借款所收到的现金：酬到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金主要包括：（ 尝还债务所支付的现金； 配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。（ 6）现金流量表的作用 现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务

184、状况作出客观评价。企业的经济活动主要包括经营活动、 投资活动和筹资 活 动 : 个方面.这三方面的经济活动都影响企业的现金流量，从而影响企业的财务状况。虽然有关现金流量的资料可以从企业比较资产负债表和利润表中获得， 但这两张报表却不能提供企业现金流量的全貌。 而现金流量表能够说明企业在一定会tr期间现金和现金等价物流入和流出的原因，从企帆金流量状况，可以大致判断其经营周转是否顺畅；将经营活动产生的现金流量与净利润相比较，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和预测企业的经济前景提供信息。 现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。通过现金流* 表，并配合资产负债表和利润表，

185、将现金和流动负债进行比较，计算出现金比率；将现金流量净额与发行在外的普通股权加权平均股数进行比较，计算出每股现金流量；将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，计算出盈利现金比率等。可以了解，企业的现金能否偿还到期债务 能否支付股利和进行必要的固定资产投资，了解企业现金流转效率和效果等。从而便于投资者作出投资决策， 便于债权人对企业的支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出可靠的判断。 通过现金流量表预测企业未来的发展情况。如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流入、流出无重大异常波动，一般说明企业的财务状况基本良好。通过现金流量表及其他财务信息，可以了解企业现金的来源和用途是否

186、合理；了解经营活动产生的现金流量有多少；企业在多大程度上依赖外部资金；分析企业未来获取或支付现金的能力，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。从而为企业编制现金流量计划、合理有效地使用现金e储 条件，为投资者和债权人评价企业的未来现金流量、作出投资和信贷决策勤妫要信息。现金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。现金流量表 表 1Z102011-3会企03表编制单位：X X 施工企业 2003年度 单位：元项 目行次一、经营活动产生的现金流量承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金11500000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计91500000发包工程、购买商品、

187、接受劳务支付的现金10318766支付给职工以及为职工支付的现金12200000支付的各项税费13237500支付的其他与经营活动有关的现金18168000现金流出小计20924266经营活动产生的现金流量净额21575734二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金2216500取得投资收益所收到的现金2 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额2 55 0 0 0 0 0收到的其他与投资活动有关的现金2 8现金流A小计2 95 1 6 5 0 0购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金3 01 2 5 0 0 0 0投资所支付的现金3 1支付的其他与投资活动有关的

188、现金3 5瞄 流 出 小 计3 61 2 5 0 0 0 0投资活动产生的现金流出净额3 7- 7 3 3 5 0 0三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金3 8借蜥收到的现金4 02 0 0 0 0 0 0收到的其他与筹资活动有关的现金4 3现金流入小计4 42 0 0 0 0 0 0偿还债务所支付的现金4 51 5 0 0 0 0 0分配股利、利润或偿忖利息所支付的现金4 62 0 0 0 0支付的其他与等资活动有关的现金5 2现金流出小计5 31 5 2 0 0 0 0筹资活动产生的现金流量净额5 44 8 0 0 0 0四、汇率变动对现金的影响5 5五、现金及现金等价物净增加额

189、5 63 2 2 2 3 4补充资料行次金额1 . 将净利润调节为经营活动现金流量净利润5 71 6 2 4 0 8力 I I :计提的资产减值准备5 81 0 8 0 0固定资产折旧5 9无形资产摊销6 0长期待摊费用摊销6 1待摊费用减少（ 减：增加）6 4待摊费用增加（ 减：减少）6 5处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（ 减：收益）6 61 0 0 0 0 0固定资产报废损失6 7财务费用6 82 0 0 0 0投资损失（ M：收益）6 9-1 5 0 0递延税款贷项（ 减：借项）7 0存货的减少（ 减：增加）7 1-1 0 2 3 9 6 6经营性应收项目的减少（ 减：增加）

190、7 25 0 0 0 0 0经营性应付项目的增加（ 减：减少）7 38 0 7 9 9 2其他7 4经营淑产生的现金流量? 獭7 55 7 5 7 3 42 .不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本7 6一年内到期的可转换公司债券7 7融资租人固定资产7 83 . 现金及现金等价物净增加情况婚的期末余额7 92 9 2 5 2 3 4减：现金的期初余额8 02 6 0 3 0 0 0力出现金等价物的期末余额8 1减：现金等物的期初余额8 2壬 脸 咫 检 物 物 净 增 加 额8 33 2 2 2 3 41Z102012资产负债表的结构及嫌制方法( 1 ) 资产负债表的结构资产负债表由表头

191、和基本内容两部分构成。目前，国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式,即资产负债表基本部分分为左右两方,防列示资产各项目,资产应当按照口 酚 类 分 项 列 示,包括流动资产和长期资产。俳列依次分为趣V 侬 ,存货和待报， :长期资产内部按照各项口的流动性大d祁 列 依 次 分 为 侬 瞰 、冏定资产、无形资产和其他资产。右历标负债及所有者权益各项目, 负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、限 负 债 等 ；所有者权益应当按照实收资本( 或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。施工企业资产负债表的格式，如表1Z

192、102012所示。资产负债表 12102012 0 1 表编制单位：施工企业 2003年 12月 3 1 日 单位：元资产欠期初数期末数负债和所有者权益行次期初数期末数流动资产流动负债货币资金12603000短期借款6810(X)000短期投资230000 寸 票据69160000038000001寸 账款7020060004预收帐款71600000应收利息5口 黝 算72;5 ;软61556000寸工资7396000助 喇 嫩76000应 用 朝 费7446000预付账款8140000应付股利75应 树 梯 款9台 兑 金7643600存 货1012078600其 版 皎 款80的I费用11

193、210000其他闽寸款8180000一年内到期的长期债权投资21电费用82152000也流动资产24预土摩债83耐J资泞你1 -3117423600一年内到期的长期负债861000000长期投资其他流动负债90长 期 权投资32长 哪 椒 投 资34流动负债合计1006623600长期投资合计38长期负债固定资产：长期借款1012000000固定资产原价393600000应付债券102减：累泡斤旧40460000颂 应 付 款103固 定 净 值41314000()应付款106减：固定资产4240000 也长期负债108四直准备固定资产净额433100000长期负债合计1102000000工程

194、物4445640000111固定资产清理46负债合计1148623600固定十50374000()无形资产及真他资产者权益现 资 产51200000实1攵资本11510000000刚待摊费用52360000减：已归还投资116其他长期资产53卖1攵资本i询11710000000( 2 )资产负债表的编制方法无形资产及其他资产合计60560000资本公积1181600000盈余公积119400000其中：法定公益金1201000()0递延税款借项61未分配科同1211100000所有者权益合计12213100000资产总计6721723600负债和所有者权益合计13521723600资 产 负

195、债 表 中 “ 年 初 数 ”栏内各项数字，应根 据 上 年 末资产负债表“ 期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填 人 报 表 中 “ 年初数”栏 内 。资 产 负 债 表 中 “ 期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负 债 和 所 存 牌 溢 账 户 余 额 资 料 填 列 。仃段项目可根据总账账户余额门： 接填歹H:有些项目可根据总账账户余额计算填列 ; 有 些 项 目 可 根 据 明 细 账 户 的 余 额 速 填 列 : 有 些 项 目 可 根 据总账账户和明细赈

196、户余额分析计算填列等。1 Z 1 0 2 0 1 3利润表的结构及其编伟防式由于实际工作中，施工企业一般按月计算利润，因此按月报送利润表，以反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果，它属于动态会计报表。 这是固定资 广 中 的特征,企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。否则，应将其列为存货等流动资产。企业持有无形资产的目的也是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，但无形资产没有实物形态。因此，无形资产不属于固定资产。 使用期限长固定资产通常表现为机器、利撤、房 屋 物 、运输工具等实物形态,其使用年限至少超过一年，或者超过一年的一个营业周期,并

197、且能多次参加生产经营过程而不改变其原仃的实物形态。 单位价值较高具有可衡量的未辉济利益企业购入或自建的固定资产其价值不同于般存货，并且持有固定资产是以获得其未来经济效益为目的，如果没有未来经济利益的流入企业，均不能列入固定资产，已列入的部分应予以转销。1 Z 1 0 2 0 4 2 固定资产的分类( 1 ) 按照固定资产的经济用途分类按 照 固 定 资 产 的 可 分 为经营用固定资产是指企业直接用于开发经营方面的各种固定资产，具体包括房屋及建筑物、施工右腆、运输设备、生产设备、仪器及试验设备和其他经营用固定资产等。是指企业不直接服务于开发经营方面的固定资产，如 砍 / 游 余 招待所、幼儿园

198、、食堂、浴 * 、理发空等使用的房屋、设备和其他固定资产等。这种分类，可以反映出企业经营用固定资产和非经营用固定资产各自所占的比重，便于分析固定资产的组成、用途及其变化情况，从而了解企业的生产能力和职工生活条件的改善情况。( 2 )按照固定资产使用情况分类按照固定资产再分、矍用中的固定资汽 、未使用的固定 的 邓 滋锐定宽学:砺麻颠薪是指企业正在: 使用中的经营性和 留营性固定资产。由 于 季 州经营或大修理帘京因, 暂时停止使用的固定资产仍屈于企业使用中的固定资产, 企业出租给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产也属于使用中的固定资产. 北卢、 诲 代 前 脸 减 己 购 奥 的

199、尚 未 幽 预 定 可 使 用 蝴 瞅 新 增 固 定 资 产W iB耐触、扩建等原因暂停使用的固如企y嫡 建 不需用的固定资产，是指本企业多余或不适用，需要调配处理的各种固定资产。这种分类, 有助于反映企业固定资产的使用情况, 同时也便于企业分析、考核固定资产的利用程度, 并据以正确地计算固定资产折旧, 促使企业及时处理不需用的同定资产, 从而提高固定资产的利用效率。( 3 )按照固定资产的所有权分类糜固定资产为 四 前 酷 和。其中，租出固定资产是指企 也以经营租赁方式出租给外单位使用的多余、闲置的固定资产。租入固定资产是指企业采用租赁方式从其他单位租入的，企业只有使用权而没有所有权，且使

200、用时需要支付租金的固定资产。 租入固定资产可以分为经营租入固定资产和融资租入固定资产两类。这种分类，有助于反映企业固定资产的产权关系，便于了解企业固定资产的来源，有利于企业合理地确定计断旧的范围，便于企必口强对固定资产实物的管理。( 4 )按照固定资产的经济用途和使用情况综合分类按照固定资产固定资产分力。具 体 包 联 营 用 固 定 资 产 、三 吐 用 固 定 资 产 、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产和土地。 /g入 麋 珍W/3亚加侬物喇湾 疆 土地是指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的未M尝费，应计入与上地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土

201、地价值入账。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。这种分类， 有助于反映企业固定资产的构成情况、使用情况和所有权状况， 促使企业合理使用和配备固定资产， 充分挖掘固定资产的潜力,不断提高固定资产的利用率。1 Z 1 0 2 0 4 3固定资产折旧及其计算方法企业的固定资产可以长期参加施工生产过程并保持其原有的实物形态，而其价值则随着固定资产的使用逐渐地、部分地转移到工程成本或企业的期间费用中去，这部分逐渐转移的价值就是固定资产折旧, 它将随着产品销售收入的实现而得到尝。 计提折旧的固定资产，包括房屋及建筑物；在用的施工方掘、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修

202、理停用的固 定 资产、幽济方 例侬办( 向 固定资产、未硕和不需用的固定资产。 不计提折旧的固定资* ,试电已 提 足 折 维 续 使 用 的 固 定 资产;按照规定单独估价作为固定资产入账的卜地在会计实务中, 企业般应按月计提固定资产折H L当月增加的固定资产. 、 励 力7 ,从下月起计提折IH：当月减少的固定固 定 资 产 . 科 的 旧 ;当固定资产提足折旧后,不 论 能 否 献 使 用 ,均 不再以取折改。影响固定资产折旧的因素主要有三个方面，艮 必 凋 艘:、 川的预计“和w 资产的预计使儿 折旧的基数折IH的基数是指让算固定资产折旧的基准. 一般为取得固定资产府 ,即固定资产白

203、.以固定资产的原始成本作为计算折旧的基数，可以使折旧的廿靠建立在客观的基砒上，不容易受会计人员主观因素的影响。 预计净残值预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折1日总额。 预计使用年限预计使用年限是指固定资产预耀济使用年限，即折旧年限。固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额。（ 3 ）固定资产折旧的计算方法对技术进步较快或硼1 府 虹 作 环 螂 响 较 大 懒 切 网 运 输 设 备 ,可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折此1 ）平均年限法平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折

204、旧的一种方法。采用这种方法计算的每期（ 年、月）折旧额都是相等的。其计算公式如下：固定资产年折旧率=（ 固定资产原值- 预计净残值）/（ 固定资产原值x固定资产预计使用年限）X 1 0 0 % （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 1 ）或=（ 1 - 预计净残值率）/ 固定资产预计使用年限X1 0 0 % （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 2 ）固定资产月折旧率=固定资产年折旧率+ 1 2 （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 3 ）固定资产饰旧固定资产饰出率 （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 4 ）2 ）工作量法工作量法是按照固定资产预计可完工的工作量i r 提折旧额的种方

205、法。这种方法实际上是平均年限法的一种演变。其基本计算公式如下:单位工作量折旧解 固定资产原值X （ 1 - 预计净残值率） / 预计总工作量 （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 5 ）某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额 （ 1 Z 1 O 2 O 4 3 6 ）施工企蜩用的工作量法有以下确昉法行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法，它适用于车辆、船舶等运输设备计提折旧。其计算公式如下:单位里程折旧额= 固定资产原值X （ 1 - 预计净残值率） / 总行驶里程 （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 7 ）某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月行驶里程X

206、单位里程折旧额 （ 1 Z 1 O 2 O 4 3 - 8 ）I H h 工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。它适用于机器、设备等计提折旧。其计算公式如下：每工作台班折旧额= 固定资产原值X （ 1 - 预计净残值率） / 总工作台班 （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 9 ）某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作台班X每工作台班折旧额 （ 1 Z 1 0 2 0 1 3 T 0 ）3 ）双倍余额递减法好 泣 哪 那 碗 ! 是在不考虑固定资产净残值的情况下, 根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的种方法 .采用这种方法,固定资产账面价值随着折旧

207、的计提逐年减少,而折旧率不变,因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。其计算公式如下：固定资产年折旧率= 2 + 固定资产预计使用年限X1 0 0 % （ 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 1 1 ）固定资产月折旧率 = 固定资产年折旧率+ 1 2( 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 1 2 )固定资产月折I日额月折出率( 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 1 3 )采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产， 应当在固定资产使用后期，当发现某期按双倍余额递减法计算的折旧小于该期剩余年限按直线法计提的折旧时，改用直线法计提折旧，即将固定资产净值扣除预计净残值后按剩余年限平均摊销。4 ）年数总和法_

208、 _ _ _ _ _年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以个逐年递减的分数计算每年折1 H额 的 种 方 法 。 逐年递减分数 礴 *定资产年初时尚可使用的年数. 分 即 力 该 项 固 定 资 产 使 用 铐 僦 铐 字 总 和 、假设使用年限为N年，分母即为 + 2 + 3 + N 本 （ N + 1 ）/ 2 。这个分数因逐年递减，为T变数。而作为计提折旧依据的固定资产原值和净残值则各年相同，因此，采用年数总和法计提折旧各年提取的折旧额必然逐年递减。其计算公式如下：固定资产年折旧率=预计使用年，限- 已使用年限预计折旧年限* （ 预计折旧年限+1 ） + 2x l O O %

209、T 固定资产尚可使用年数uV = -x 100%固定资产预计使用年限的年数总和固定资产月折旧率= 固定资产年折旧率+ 1 2固定资产月折旧额 =（ 固定资产原值- 预计净残值）X月折旧率( 1 Z 1 0 2 0 1 3 - 1 4 )( 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 1 5 )( 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 1 6 )( 1 Z 1 0 2 0 4 3 - 1 7 )1 Z 1 0 2 0 5 0 掌握负债核算的内容负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是一项经济责任，或者说是一项义务；凡是由企业过去的交易、事项形成的后果，能够用货币

210、确切t l 量 、合理预计并需要企业将来以现金、其他资产或劳务偿付的债务，都应当作为企业的负债予以确认。企业清偿负债会导致企业未来经济利益流出。负债按照流动性可以分为流动负债和长期负债。1 Z 1 0 2 0 5 1 加负债的核算（ 1 ）流动负债及其特点流动负债是指将在1 年 （ 含 1 年） 或者超过1 年的一业周期内偿还的债务。施 企业的流动负债包扭然等流动负债除具备负债的一般特征外，还具有如下特点：流动负债的偿还期限，为在债权人提出要求时即期偿付，或者在1年或超过1年的一个营业周期内必须行的义务；流动负债作为义务，要用企业的流动资产或新的流动负债来清偿。（ 2 ）流动负债的分类1 ）按

211、照流动负债产生的原因分类（ 颉形成的流动负债，如向银行和其他金融机构借入的短期借款。 算过程中产生的流动负债，如企、I屎购的原材料整到货，在货款尚未支付前所形成的待结算应付款项。经营过程中产生的流动负债，按照权责发生制原则,仃些费用需妁则谶取,如预提费用、应付工资等.利润分配产生的流动负债，如应付股利等。2 ）按照耐负债应付金额蜉肯定分类0照流动负债应付金额是否肯定，可以分为应付余额肯定的流动负债，这类流动负债一般在确认一项义务的同时，根据合同、契约或法律的规定具有确切的金额，乃至有确切的债权人和预付日期，并且至IJ期必须偿还的债务，如应付账款、应付票据、其他应付款等。应付金额曲经营情况而定的

212、流动负债，这类流动负债要根据企业在定会明期间的经营情况，到该会t r期末才能确定流动负债金额，如应交税金、应付股利等。应付金额予以估计的流动负债。这类流动负债虽然是过去发生的现存义务， 但其金额乃至偿还日期和债权人，在编制资产负债表日仍然难以确定。如产品质量担保债务，应按以往的经验或依据有关的资种古计确定其应承担义务的金额。（ 3 ）流动负债核算的内容 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（ 含1年）的各种借款。企业借入短期借款后，无论用于哪方面均构成企业的一项流动负债。 应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托

213、付款人在指定日期无豺 牛 支 付 确 定 的 金 被 合 者 持 票 人 的 娥 它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。按照我国 支付结算办法的规定,应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带皿付票据两种。是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因发包工程而应付给其他单位的工程价款等。它 预收账款是指企业按照合同或协议规定向购货方预收的购货款，以及向发包单位收取的预付备料款和预收工程款等。. / , % / ： / 货是指企业使用职工的知识、技能、时间和精力而应给予职工的一种补偿。工资在没有支付给吼E之前是企 I以寸职工个人的一种负债，它跑的构成因素。因此， 是指企业准备

214、用于企业职工福利方面的资金。这是企业使用了职工的劳动技能、知识等以后，除了有义务 承 谈 、 要 的 劳 械酬以外，还必须负担的对职工个人福利方面的义务，具体包括：药 费 （ 包 括 企 业 婀 网 俘 险又幽保险费 、费，、 侬 、托 惭 等。用于职L个人的福利基金，是按照职1 1资总额秘0取的，其工资总额的构成与统计/ :的口径致,不作任何扣除。 应交税金是指企业按照国家税法的规定应交T f i j尚未交纳税金所形成的一种负债。企业在 定时期内取得的营业收入和实现的利润，按规定要向国家交纳税金， 施工企业按规定应向国家交纳的税金有多种，主要包针 指企业在实现利润按照税法及有关法规的规定交纳

215、相关税费后超抒投资者的回报, 作为投资者应该分享的所得税后的利润分配，而取得的投资收益。具体包括 Bu及等。应付利润在尚未实际支付给投资者之前，构成了企业的一项流动负债。 其他应付款是指包腌了应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、 应交税金、应付股利、其他应交会以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项. 其体包括应付经营加入固定资产和包装物租金：联轴豳琢做 宝 侬 侬 霞 纷 隆 姓 :应付、暂收所属单位、个人的款项; 其他应付、暂收款项: 其 颂 迎 是 指 企业除应交税佥、应付股利以外的其他各种应交的款 项 ,包括应交的教育费附加、 疗:资源补偿费、 应交住房公积金等.其中，教育费附加是

216、国家为了发展我国的教育事业而征收的一项费用。这项费用按照企业实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额的3 %计算征收。 预提费用是指企业按照规定从成 费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提收尾工程费用、积金、保险费、借款利息等 年内到期的长期借款。1 Z 1 0 2 0 5 2长期负债的核算（ 1 ）长期负债及其特点长期负债是指偿还期在/ 年或者超过1年的个营业周期以上的债务,包拄与流动负债相比，长期负债具有数额较大，偿还期限较长等特点。施工企业为了购置大型设备进行施工生产活动，以及固定资产的改建、扩建等，需要投入大量的资金，而企业所拥行的经营资金则无法满足这些需要。如果等待企业内部形成的资本积累

217、，很可能失去时机。只有大胆举债才可能利用财务杠杆获取收益。因此,（ 2 ）长期负债核算的内容 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年 以 上 （ 不含1年）的各项借款。 应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大, 一般情况3企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括应付融资租入固定资产的租赁费、采用木糕贸易方式引进国外设备价款等。 专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研

218、究等，以及从其他来源取得的款项。1 Z 1 0 2 0 6 0 掌握所有者权益核算的内容函函副指所有者在: 企亚资产中享有的经济利益, 其金额为资产减去负债后的余额，它包统“ 未制e粉 卑 所有者权益我明企业的产权关系，即企业归谁所有，它是企业资金的主: 要来源，在会计核算上占有非常重要的地位.1 Z 1 0 2 0 6 1实收资本的核算（ 1 ）实收资本及其分类1 ）实收资本 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _实收资本也称投入资本, 是指投资者按照企业章程, 或合同、协议的约定，实际投入企业的资本,包滋 |刘

219、 丽 痴 ； * 投资者向企业投入的资本，在一般情况下元需偿还，并可以长期周转使用。2 ）实收资本的分类 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _企业筹集的资本金,威 交、国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者加怵J以国有资产投入企业形成的资本金。法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本金是指t t 会个人或者本企业内部H虹 ，以个人合法财产投入企业形成的资本金。勘卜商资本金是指国夕股资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。（ 2 ）实收资本的最低限额公司法对各类公司注册资本的最低限额都有明确规定,其

220、中对 Q以牛产经营为上的公司人民币50万元; 以商品批发为主的公司人民币50万元; 以商业单工为i：. 的公司人民币30万元; 科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元 特定行业的有限责任公司注册资本最低限额高于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、行政法规另行规定。 我国H 前实行的是注册资本制度，要求企业依 1M-A企业资本（ 或股本）除下列情况外，不 得 随 意 购 ：合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。企业按法定程序经批准减少注册资本的，在实际归还投资时登记入账。采用收购本企M l 票方式

221、减资的，在实际购入本企VI 票时，登记入账。1 Z1 0 2 0 6 2资本公积的核算资 松 积是指企、 也 投资人、捐 赠 姓 从 其 他 来 涮 又 得 的 由 所 有 者 享 有 但 不 属 于 企 业 注 册 资 金 范 围 内 的 资 本 , 包 拈 受 摘 懿 声 、缪初外币资械算差额”（ 1 ）资 本 （ 或股本）溢价资 本 （ 或股本）溢价是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。 资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。所有制单一的企业，不存在资本溢价问题。而在由两个以上的投资者合资经营的企业（ 非股份有限公司） ，则会有资本

222、溢价发生。 股票溢价是股份有限公司按溢价发行股票时， 公司所取得时股票发行收入超过股票面值的数额。 股票溢价归股份有限公司全体股东所有。（ 2 ）接受三觑金资产捐赠准备接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受 觎金资产捐赠而增加的资本公积。（ 3 ）接受现金捐赠接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积。燥 式 上 看 ，它是一种对企业投入资金的行为，但捐赠人并不谋求对企业资产提出要求的权力，也不承担投资风险。所以捐赠人不能作为企业的投资者，其捐赠的现金虽然增加了企业的权益，归企业的投资者所有，但并不形成企业的实收资本，而作为资本公积进行核算。( 4 ) 股权投资准备股权投货准备是指企

223、 1 网被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积， 企业按其持股比例计算而相应增加的资本公积。( 5 ) 拨款转入拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成的， 按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入( 6 ) 外币资本折算差额外币资本折算差额是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。( 7 ) 其他资本公积指除埃各顼资本公积以外所形成的资本公积,以箓企业资本公积核算的内容如图1 Z1 0 2 0 6 2 所示：资 本 ( 或 股 本 ) 溢 价 就翦接受非现金资产捐赠准备接受现金捐赠资本公积股权投

224、资准备拨款转入外币资本折算差额其它资本公积图1 Z1 0 2 0 6 2 资本公积核算的内容1 Z1 0 2 0 6 3 盈余公积的核算质股份有限公司的好公积与外商投资但I k 的盈余公积包括的内容有所不同。( 1 ) 一般企业和股份有限公司盈余公积的内容 法定盈余公积法定盈余公积是指企业按照规定的比例 从 净 利 润 中 提 取 的 盈 余 公 积 , 它 一般刃/h；当法定盈余公积累计金额达到企业汨出资 本 隔 . 凡以小， 以 何 西 * 任意盈余公积企1、k缴殳东大会或类似机枪超准按照规定的比例从净利涧中提取的盈余公机 法定公法定公益金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的/ / 期,

225、 7 ： 美海臧族猫的公就 会 它的感破比网一姨法定公益金川 职 I : 集体福利时，应当将其转入任意盈余公积.企业的盈余公积可瓯瑙阈猛; 邮部虑余公布数额不依少于泮册资不符合规定条件的企业，也可以用指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，经批 用于弥补亏损和增加资本的储备基金。惬指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，用于企业生产发展和经批 用于增加资木的企I 侬展基金。展指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。1 Z 1 0 2 0 6 4 未 润 的 核 算指企业留以后年度分配的利润或待分配利现地 实 现 的 净 利 润 后 辅 ： -同Ht；二净稠肺留在企业的部

226、分，分而 关 维 嬲始H 宫为两层畲必二没仃指定用品1Z102070掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容1 Z 1 0 2 0 7 1 费用及其分类1 )费用及其特征1）费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，舆而君究为资产的减少或负债的增加。2)费用最终会导致企业资源的减少或牺牲.费用在本质上是企业资源流出，最终会使企业资源减少或牺牲，具 体 视 为 企 飒 金 瞬 融 金支出，比如，支付工人工资、支付管理费用、消耗原材料等。也可以是预期的支出，比如，承担一项在未来期间履行的负债 应付材料款等。费用最终会减少企业的所有者权益.一般而言，企业的所有者权益会随着收

227、入的增加而增加；相反，费用的增加会减少企业的所有者权益，费用通常是为取得某项收入而发生的耗费，这嵯费可以表现为资产的减少或负债的增加，最终会减少企 也的所有者权益。（ 2）费用的分类1）按照何以分为Q E产成本生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是指工 成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。期间费用期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到裆尝的费用。由r期间费用的发牛: 仅与当期实现的收入例先期间费用主要包括1施匚企业的期间费用则主要包扣2）懒 段 用 计 入工名城本的方法 ,可以分为直接费用眄类。宜

228、接费用是指企业在工程施工过程中, 蒯纷清工程成本核算不像，可以根据原始凭词道接计入某项工程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接参与工程施工人员的工资及提取的福利费、施工机械使用费等。诃接费用间接费用是指应由几项T程共同负担, 不能根据原始凭证直接计入某项工程成本, 而应当采用适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。1Z102072工 成本及其核算的内容（1）i m*工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费， 包书前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。工e成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身来承担，工程成本的高低，直接体现着

229、企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。工程成本还是反映施工企业工作质量的一个综合指标。成本虽说也是一种耗费，但和费用不是T概念。成 本 阳 对 - 定 的 成 本 核 算 对 象 （ 如某匚程）而 言 他 费用则是针对一定的期间而; ; 的。二者的衽 于 ，都是企业经济资源的耗费。（ 2）工程成本核算的内容 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _根据财会2003 27号 文 1企IE M核 算 点 的规定， 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费用以 上14项构成建筑安装工程的直接成本，

230、第5项为建筑安装工程的间接成本，直接成本加上间接成本，构成建筑安装工程的生产成本。施工企业在核算产晶成本时,前 会 演通31 口1 来归集企业在施工胡经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用.1Z102073工g成本核算的对象（1）工程成本核算的对象工S成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者。是正确组织施工企业建筑产品成木核算的垂要条件之一、在实际工作中，如果对工程成本核算对象划分过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为个工程成本核算对象，就不能反映独立施工的各个单项

231、:Ef期婵位工程的实际成本水平，不利于分析和考核工程成本的升降情况；反之，如果对工程成本核算对象划分过细，就会出现许多间接费用需要分摊，其结果是不仅增加了工程成本核算的工作量，而且也不能保证正确、及时地计算出各项的 实 际 娜 。一般清况下，施工企I施根据承包工程的B再以施工图预算为依据和甲方（ 建设单位等发包单位）就所承接的每 建设施工项目签订施工承包合同。因此, 施工承包合同与工程成本核算对象之间有着: 小常密切的关冢遹 感 肛 企 她 以 所 签 订 的 单 项 缸 承 包 合 同 作 为 施 工 工 程 成 本 的 核 翼 对 象 ，这样，不仅便于将匚程的实际成本与工程的预算成本进行比

232、较，以检查预算的执行情况，也有利于核算、分析和考核施工合同的成本解网超支情况。但是，在实际工作中，f 施工企业往往要承包许多个建设项目，每个建设项目的具体情况又各不相同。例如，有的建设项目工程规模很大，工期很长；有的建设项目只是一些规模较小、工期较短的零星改建或扩建工程；还有的建设项瓦 在一个工地I : 有若干个结构类型相同的单位工程同时施工,交叉作业, 共同耗用施I 现场堆放的大堆材料或集中加工的材料等,这又涉及合同的分立与合并问题。因此 施工企业 般应按“ 算相适应的修则以每T 好 谶 诩 虹 蓝 包 含 同 的 螂 江 程 触 , 汴 结 合 企 业 施 理 缴 媾 点 在 堀 强 工

233、程 成 本 艇 的 要 求 ，术确， 二核算对象. 工 加 戈 木 核 算 板 的工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种:1 ) 通常情况3 施工企业应以所签订的单项施工包合同作为施工工程成本核算缄，即以每T i t 立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成标算对象，这样，不仅有利于分析工程预算利施工合同的四情况，也有利于准确地核算施工合同的呼与损益。建筑安装二程般应以单项施曲包合同作为工程成本核算对象。2 ）对合同分立以确定施工工程f i 林核算对象如果 项施工承包合同包括建造多项资产，而每项资产均有独立的建造力戈 1 , 施工企业可以与甲方就每项资产单独进行谈判， 双方能够接受或拒绝

234、与每项资产有关的合同条款，并且建造每项资产的收入和成本均可以鸭峨认。在这种情况卜，应对该项施工包合同作分立处理，即以每项资产作为施工工程成本核算对象。3 ）如果一项或数项资产签订一组合同， 该组合同无论对应单个客户还是几个客户均按一揽子交易签订， 每项合同实际上已构成一项综合利? 闰率工程的组成部分，并且该组合同同时或依次履行。在这种情况K , 应对该组施工承包合同作合并处理，即以该组施工承包合同合并作为施工: D 8成本核算对象。 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

235、 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _施: OHkW反映工榔林费用的原始记录和核算资料都必须按照确定的成本核算对象填写清楚，以便于准确地归集和分配施J 二生产费用。 为了集中地反映和计算各个成本核算对象本期应负担的施工生产成本，财务会计部门应该按每 成本核算对象设置工程成本明细账，并按成本项目分设专栏来组织成本核算，以便于正确计算各个成本核算对源的实际成本。1 Z 1 0 2 0 7 4 算 的 睇 要 求（ 1 ）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围成本、费用开支范围是指国家对企业发生的各项支出，允许其在成本、

236、费用中列支的范围。 施工企业与施工生产经营活动有关的各项支出,都应当按照规定计入企业的成本、费用。具体包括工程成本和期间费用两大类。按照企业财务制度的规定, 卜 列支出不依切 、 ，小资本性支出烬施 1：企y，/购置和建造固定资产、 无形资产和其他长期资产而发生的支出, 这些支出效益涵盖若干个会计年度，住财务上不能 次列入建筑产品成本, 只能按期逐月掩人成本、费用.如施工企 I 以寸夕微资的支出以及分配给投资者的利润支出。如施工企业的管理费用和财务费用。这些费用与施: 性产活动没仃fi接的联系, 发生后直接计入当期损益。如施工企业固定资产盘亏;处置固定资产、无形资产的净损失:债务垂纽损失; 函

237、 的 翔 资 产 、固定资产及勺减值准毒；罚款支出;非常报大求这些支出与施工企业施工生产经营活动没有直接关系, 应冲减本年利润。, 在 公 积 直 公 开 6 寅如施工企业被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠等支出。力口强成本核算的各项基础I作成本核算的各项基砒作是保证成本核算工作正常进行，以及保证成本核算工作质量的前提条件。施7 . 9 业或次绍加住要包括以 H原始心丧足反映施 企业逾 牛产经营活动 郑时况的最初节而加朔.施工企业应按照规定的格式，对施工生产经营活动中材料的领用和耗费、工时的耗费、生产设备的运转、燃料和动力的消耗、低值易耗品和周转材料的摊销、费

238、用的开支、已完工建筑产品竣工验收等情况，进行及时准确地记录，使每项原始记录都有人负责，以保证施工生产成本核算的真实可靠，为成本核算和成本管理服务，并为施工企业分析消耗定额以及衡量成本计划完成情况提供依据。因此 根据施工企业的实际情况，建立严格、科学的原始记录制度，对于加强施工企业管理，正确计算施工生产成本具有重要的意义。做好各项财产物资的收发、领退、清查和盘点工作，是正确计算成本的前提条件。施工企业的所有财产物资的收发都要经过计量、验收并办理必要的凭证手续。tl量工具要经常校正和维修，以便正确沙量各种物资的消耗。施工企业领用材料、设备、工具等物资，都要有严格的制度和手续，防止乱领乱用。对于施工

239、生产经营活动中的剩余物资要及时办理退库手续或结转到卜一期继续使用，以便如实反映计入产品成本的物资消耗以免造成积压浪费。库存物资要定期盘点，做 账实相符，以保护财产物资的安全、完整。企业定额主要包括劳动定额、材料消耗定额、机械台班消耗定额、工具消耗定额和费用定额等。其中：给 笳 微 & 触y卷; 的 上 要 淞 第用于考核各施工班组的工效;材料消耗定额是据以签发“ 定额领料单”的主: 要依据，用于考核材料的消耗情况；机械台班消耗定额和工具消耗定额，主要用于考核机械设备的使用效率和生产工具的消耗情况，费用定额主要用于控制各项费用开支。企业定额是施工企业对施工生产成本进行量化管理的存效工具，对于掇高

240、劳动生产率、节约材料消耗、提高机械设备利用率、减少费用开支、降低施工生产成本, 都具有非常重要的意义。为了使施工企业有效地行成本核算，控制成本开支，避免重计、漏计、错或挤占成本的情况发生，施工企业应在成本核算过程中划清有关费用开支的界限。 划泊4，,或本与明间费用之间的界限。 划清各成本项目之间的界限。 划清各期施工生产成本之间的界限。 划清 后 必 算 对 好 间的界限。 划清已完合同成本与未完合同成本的界限。 划清宠际成本 川划成本、预算成本之间的界限。( 4 )加强费用开支的审核和控制因此，必须严格费用开支的审核和控制。施工企业要由专人负责，依据国家有关法律政策、各项规定及企业内部制定的

241、定额或标准等，对施生产经营过程中发生的各项耗费进行及时的审核和控制，以检查、监督各项费用是否应该开支，应开支的费用是否应该计入施工生产成本或期间费用。对于不合理、不合法、不利于提高经济效益的费用支出应严格加以限制。做到事前审核、控制，防患于未然；事中审核、控制，纠正偏差，以确保成木目标的实现。( 5 )建立工程项目台账由于施工企业的施工工程具有规模大、工期长等特点，工程施工有关总账、明细账无法反映各工程项目的综合信息，为了对各工程项目的基本情况做到心中有数，便于及时向企业决策部门提供所需信息，同时为有关管理部门提供所需要的资料，恒 帮 函 处 单/ 翻in海额11 -其具体内容包括以下几个方面

242、： 程项目名称、建设单位( 或发包单位) 名称、合同规定的工程开工与完口 I期: 工程合同总价、合同变更调整金额、索赔款、奖励款等: 预计工程总成本、累计已发生成本以及完成合同尚需发生的成本; 本年和累计的e在利润表中确认的合同收入、合同成本、毛利及毛利率; 本年和累计的已获工程合同甲方签证确认的工作量、已办理结算的工程价款; 实际收到的工会款, 包括预付款和已收工程进度款等。1Z102075工程成本核算的程序工程成本核算程序是指企业在具催&织工程成本核算时应遵循的步骤与顺序。按照核算内容的详细程度，可分为以下两个方面。( 1 )工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序是指总括地核算工

243、程成本时般应采取的步骤和顺序。 施工企业对施工过程中发生的各项工程成本， 应先按其用途和发生的地点进行归集。其中直接费用可以直接计入受益的各个工程成本核算对象的成本中；间接费用则需要先按照发生地点进行归集，然后再按照一定的方法分配计入受益的各个工S成本核算对象的成本中。并在此基础上，计算当期己完工程或已竣工工程的实际成本。( 2 )工程成本的明细分类核算程序为了详细地反映工程成本在各个成本核算对象之间进行分配和汇总的情况，以便i博各项工程的实际成本， 施工企业除了进行工程成本的总分类核算以外，还应设置各种施工生产费用明细账，组织工程成本的明细分类核算。工成本的明细分类核算程序应与工 成本的总分

244、类核算程序相适应。 施： 工於次孩弗冬用 来 归 集 各 项 工 撕 雉 的 缸 费 用 。财，缸企亚珀站、以分第没威艇獭及翻施按照费用的种类或项目设置“ 待摊费用明细账” 、“ 预提费用明细账”和 “ 间接费用明细账”等，以便于归集和分配各项施工生产费用。施匚企业I F茄 蛾 砌 “ 刮犷F步彝: 分配各项施工生产费用:. 分配待摊费用和预提费用; 分配辅助牛产费用: 分配机械作业; 分配工程施工间接费用; 结算工程价款: 确认合同毛利: 结转完工施工产品成本施工企业工B成本明细账、工程成本明细卡的格式如表1 Z 1 0 2 0 7 5 - 1 和表1 Z 1 0 2 0 7 5 - 2 所

245、示。工g成本明细账 表 1 Z 1 0 2 0 7 5 - 1单位：第一工程处 2003年9月 单位：元2003摘 要借 方初人费材料费机械使用费其它直接费间接费用本合计月 初 询11000055000320001450096800308300分配人工费672000672000分配帆匚福利费9408094080分配W料费610100310100分配材料成本差异30993099明 调 转 相 冲 附64006400分 配 使 用 费229040229040分配其他直接费9865098650分配间接费6146961469本月生产费用合计7660803195992990-10986506146914

246、74838月末未自开工日起实际成本累计发生额8760803745992610101131501582691783138已完工程成本工0成本卡表 1 Z 1 0 2 0 7 5 - 2单位：第 二 工 b2003年9月单位：元2003摘 要借 方舫询人工费翻斗费机械使用费其它直接费间接费用工程成本合计月初余额250000100000500002500015000440000夕阖人T费112800112800邠 邺U二楙峨1579215792邠 粥 料 费8130081300加 访1料成 差异902902分配周转楙描肖19001900分 阀机械硼谶119760119760分配其彳也直接费32150

247、32150分配间接费1028710287本 月 份 费 用 的128592841021197603215010287374891减：月5 完 施 : 木自开工日起实际娜 累 计 魁 额3785921841021697605715025287814891已完：W沐378592184102169760571502528781489181489101 Z 1 0 2 0 7 6期间费用核算的内容期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要刨箱理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时直接计入当期损益。( 1 )管理费用勖缸企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费、 【

248、饼会费、 职工教育经费、劳动( 据费、待业保险费、 9会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、排污费、猊金、技 梯 让费、研究与开发费、无形资产摊销、业务招待费、计提的坏账 准 褥 环 ：货跌价准备、存货盘，3毁损和报废( 减盘盈) 拂失、其他管理费辟( 2 )财务费用财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括应当作为癖 赞 嬲 泓 窟 ，射 蔻) 以 : 等。1Z102080掌握营业收入核算的内容1 Z 1 0 2 0 8 1营 业 以 及其分类( 1 )营业收入营 业 收 入 是 指 企 业 以 等 日 常 活 动 中 所 形 成 的 经 济 利 益 的 总 流 入 。( 2 )

249、营业收入的按照企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。施工企业的主营业务收入主要是施工承包合同收入。劄I密mA也称是指企业从事主要营业活动所取得的收入，可以根据企业营业执照上注明的主营业务范围来确定。施工企业主: 要是从事建筑安装工程施工的企业，因此,其他业务收入也称附营业务收入，是指企业|3；业务收入是施L/K包合同收入.的收入总额中,等特点。具体包括：产品销售收入、材料销售收入、斑 嬲 制 绒 久 、瑚 资 产 出 租M、固定资产出租收入着1 Z 1 0 20 8 2营业收入的确认( 1 )施_ 匚承包合同收入的确认施工企业事先与买方签订不可撤销合同，根据合同要求进行施工生产，

250、并依据施序包合同收入确认的原则，采用 确认营业收入的实现。1 )施工承包合同中有关合同分立与合同合并，实际上是确定施工承包合同的会i l核算对象， 组施工承包合同是合并为 项合同进行会计处理， 还是分立为多项合同分别进行会计处理， 对建造承包商的报告损益将产生重大影响。锄者况卜:企姐电为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。2 )合同分立如果一项施工承包合同包括建造多项资产，：f if H h列条件的懵况下，每项资产应分立为单项合同处理：Q加页资产均仃独之的建造 切建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判, 双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款: 等项资产的收入和成本可以单缄必

251、如果不同时具备上述三个条件，则不能将施工承包合同进行分立，而应仍将其作为一项合同进行会计处理。3 )合同合并为建造一项或数项资产而签订一组合同，这一组合同无论对应单个客户还是多个客户，下列条件的情况下，应合并为单项合同i t b S ： 该组合同按一揽子交易签订:该组会同密切相关,每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成 部 会 该组合同同时或依次履 裕如果不同时具备上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。4 )合同收入的内容及确认标准合同中规定的初始收入,即建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商订的合同总金额，它构成了合同收入的基本内容。因合同变更、索赔、

252、奖励等形成的收入。这部分收入并不构成合同双方在签订合同时已在合同中商订的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔、奖励等原因而形成的追加收入。建造承包商不能随意确认这部分收入，只有在符合规定时这部分收入才能构成合同总收入。5 )合同成本的内容合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成为止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。6 )合同收入与合同费用确认在一个会i l年度内完成的施工承包合同，应当在完成时确认合同收入和合同费用。如果施工承包合同的结果能够可靠地估计,企业应当根据完工白分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。保 能 妫 ， 法砌分7 ；同 以齐炎 仍合同总收入幽在油

253、也itS；与合同相关的经济利益用绯流入企业; 在资产负债表日合同完工进度和为完成介同尚需发生的成本能够哨领i确定; 为完成分同Li经发生的合同成雄够清建地区分和可i翎！ ! 计仪; 以便实际合同呼 金 丝 /以前的预计 成 本 相 比 较 蟒 雕 炯 釉 用 油 ,应同时具备以下条伟 与合同相关的经济利益能够流入企、心 圆的合同成木能够清楚地区分并昆能够可靠地计量。如果施工承包合同的结果不能可靠地估计，应 当 合 同 成 本 能 够 收 回 的 ，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；合同成本不能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。如果合同预计总

254、成本将超过合同预计总收入时，应当将预计损失立即作为当期费用。7 ) 完工百分比法当期确认的合同收入=( 合同总收入X完工进度) - 以前会计年度累计已确认的收入 ( 1 Z 1 02 082 - 1 )当期确认的合同毛利= ( 合同总收入- 合同预计总成本 ) X完工进度- 以前会计年度累计己确认的初( 1 Z 1 0城 嬲当期确认的合同费用= 当期确认的合同总收入- 当期确认的合同毛利- 以前会计年度预计损失准备( 1 Z 1 02 082 - 3 )( 2 ) 提供劳务收入的确认提供劳务收入的确认包闻以及不跨年度劳缄入的确认，住同一会计年度内开始并完成的劳务, 应“ 1在完蛾务时确认收入.

255、1 ) 跨年度提供劳务且交易结果能可靠估计的劳务收入的确认。如果劳务的开始和完成分屈不同泊公：I 2/ 我 我 旁多W是野红J”； f% 加 以 、 2力在资产负债表日接缸百分H油 触相关的劳务收入.2 ) 跨年度提供劳务且交易结果不能可靠估计的劳务收入的确认。企业在资产负债表日, 如果不能可靠地估计所提供劳务的交易结果, 则应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本，并分别以卜情况进行处理：理发生的劳务成本预计能够得到木啮的，应按已经发生的劳务成本金额确认收入；同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。 已经发生的劳务成本预计只能部分地得到利尝的，应按能够得到祀尝的劳务成本金额

256、确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的金额，确认为损失。已经发生的劳务成本预计全部不能得到辛耀的，不应确认收入，但应将已经发生的劳务成本确认为当期损失。( 3 ) 让渡资产使用权收入的确认迪 邕 洌 蛹 权 而 甦 的 舲 蠢利息收0使W费 收 入其中，利息收入主要是指金融企业存、 贷款形成的利息收入及同行业之间发生往来形成的利息收入等：使用费收入是指转i k 无形资产( 如商标权、专利权、专营权、软件、版权) 等资产的使用权而形成的使用费收入。利息收入和使费收入应按以下原贝懂行确认：与交易相关的经济利益很可能流入企 也。翻( 入的确认能够可靠地计量。

257、( 4 ) 销售商品收入的确认企业将商品对夕件肖售取得收入时，应按照销售商品收入的确认原则执行。 I o 企业1将商品所仃权上的主要人脸和报酬用奂给购货方。商品所有权上的主要风险是指商品所有者承担该商品价值发生损失的可能性，如商品发生减值、毁损的可能性；商品所有权上的报酬是指商品所有者预期可获得的商品中包括的未来经济利益，如商品价值的增加以及商品的使用所形成的经济利益等。 当 项商品发生的仃何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益也不归销货方所有，将意味着该商品所有权上的风险和报酬e移出该销货方。 企业既没仃保留通常与所仃权相联系的继续管理权. 也没有对匚售出的陶品实施控制。对售出商品实施继续

258、管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。如果商品售出后，企业仍保留有与该商品的所有权相联系的继续管理权，则说明此项销售商品交易没有完成，销售不能成立，不能确认收入。同样，如果商品售出后，企业仍对售出的商品实施控制，也说明此项销售没有完成，不能确认收入。 与交易相关的经济利益很 唯流入企念在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款。销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。通常情况下，“ 很可能”是指发生的概率超过5 0 % 的可能性。销

259、售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息，或政府的有关政策等进行判断。实务中，企业售出的商品符合合同或协议规定的要求，并已将发票账单交付买方，买方也承诺付款，即表明销售商品的价款能够收回。如果企业估计价款不能收回的，不确认收入，并曦供可靠的证据；已经收回部分价款的，只将收回的部分确认收入。 相关的收入和成本能够可靠地“量。幽 收 入 的 ，收入不能可钵计量，则无法确认收入。企业在销售商品时，售价通常已经确定，但销售过程中由于某种不确定因素，也有可能出现能介变动的情况，则新的售价未确礴不应确认”根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一

260、会计期间予以确认。因此，如果成本不能可靠计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。( 5 ) 施工企业收入的构成施工企业收入的构成，如图1 Z 1 0 2 0 8 2 所示。主营业收入施工承包合同收入收入其它业务收入 产品销售收入材料销售收入机械销售收入劳务销售收入无形资产出租收入固定资产出租收入图1Z102082施工企业收入的构成1Z102090掌握利润核算的内容1 Z 1 0 2 0 9 1利润的构成内映、为收入与费用相抵后的数额. 收入是确定企业企业作为独立的经济实体， 应当以一定时期实现的各项收入抵补费用和支出后实现盈利。 如果企业一定时期实现的各项收入不能抵补费用和支出等，

261、就会发生亏损。 因 此 企业一定时期利润水平的高低在很大程度上反映了企业生产经营活动的经济效益以及企业为社会所作的贡献。在整个会计核算中，收入和利润的核算占有举足轻重的地位。( 1 )利润的构成利润的形成包括利润总额的形成和净利润的形成两部分。计算企业当期实现的利润总额和净利润可分为以卜1 )计算主营业务利润迪注兽业务。 ( 1 Z1 0 2 0 9 1 - 1 )式中：主营业务收入反映企业经营主要业务所取得的收入总额；主营业务成本反映企业经营主要业务所发生的实际成本；主营业务税金及附加反映企q整营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。2 )计算营业利润营业利润

262、是企业利润的主要来源，主要由主营业务利润和其他业务称闰构成。T业务利润- 管理费用- 财务费 ( 1 Z1 0 2 0 9 1 - 2 )式中 其他业务利润= 其他业务收入- 其他业务支出 ( 1 Z1 0 2 0 9 1 - 3 )3 )计算利润总额押逋题( 或翎总额) 十 投 贽 嘘 ( 嬲 失 / 螂 ， Ca （C。 为本地区原费用定额测算所选典型T:程材料费占人工费、材料费、和机械费合i十的比例）时, 可采用以人工费、材料费、机械费合计为总数计算该分项的网接费和利科见表lZ 1 0 3 0 1 8 - 4 o以直接工程费为计算基础的综合单价法计价程序 表1Z1030184序 号费 用

263、 项 目计 算 方 法备 注当CvC,、 值的下限时,可采用以人工费利机械费令计为基数计算该分项的间接费和利润,见 表 I Z I 0 3 0 I 8 - 5 。以人工费和机械费为计算基础的综合单价法计价程序表 1 Z1 0 3 0 1 8 -51分项直接工程费人工费+ 材料费+ H I M 费2间接费X相应费率3利润 D + ( 2 ) ) X相应利润率4合计( 1 ) + ( 2 / 3 )5含税造价X ( l+ 相应税率)序号费 用 项 目计 算 方 法备注1分项直接工程费人I费+ 材料费+ 机械费2其中人工费和H I M 费人工费+ 机械费3间接费X相应费率4利润 X 相应利润率5合计

264、( 1 * 3 - 6含税造价( 5 ) X ( 1 + 相应税率) 如该分项的H：接费仅为人/ . 窕 无材料费和机械费时, 可采用以人1成为居数计兑该分项的间接费和利洱 见 表 0 3 0 1 8 6以人工费为计算基础的综合单价法计价程序 表 1 Z1 0 3 0 1 8 -6序费 用 项 目计 算 方 法备 注1分项直接工程费人工费+ 材料费+ 加 L t 成费2接工程费中人工费人工费3间接费乂相应费率4利润 X 相应利润率5合计( 1 * 3 尔4 )6含 虢 价( 5 ) X ( 1 + 相应税率)1Z103020掌握工程量清单及其计价1 Z 1 0 3 0 2 1 工S量清单的作用

265、工程量清单作为招标文件的组成部分， 一个最基本的功能是: 为分, 面/ % 0片.为潜在的投标者提供必要幽: 息。除此之外, 还具有以下作用。( 1 )为投标者提供一个公开、公 / 公正的竞争环境。I：程帛端单由招标人统一提供,统一的匚程量避免了由于计算不准确和项目不一致等人为因素造成的不公正影响, 使投标者站在同一起跑线匕创造了一个公平的竞争环境。( 2 ) 为计价和询标、评标的基础。招标工程标底的编制和企业的投标报价，都必须在清单的基础上进行。同样也为今后的询标、评标奠定了基础。( 3 ) 为施工过程中支付工程进度款提供依据。( 4 )为办理竣工结竟及工程索赔提供了重要依据。( 5 )没有

266、标底价格的招标工程，招标人利用工程f iW单编制标底价格，供 评 刷 参 考 。1 Z 1 0 3 0 2 2 T S W糅 制工程量清单( B i l l o f Q u a n t i t i e s , 简称B . Q 单) 是表现拟建T . 程的分部分项/ : 程项H、措施项口、其他顼目名称和相应数量的明细清单。( 1 )工程量清单的组成部分工 量清单是招标文件的组成部分，主要由方 泓 分 灵 谈 融 必措施项目清单、其他项目清单 组 就分部分项工程量清单为不可调整的闭口清单, 投标人对投标文件提供的分部分项工程量清单必须逐订价. 对清单所列内容不允许作任何更改变动。投标人如果认为清单

267、内容不妥或遗漏, 只能通函*的方式由清单编制人作统一的修改更正, 并 将 修 正 后 的 I 程阙冲发往所仃投标人.措施项目清单为可调整清单,投标人对招标文件中所列项目, 可根据企业f l 身 特点作适当的变更增减。投标人要对拟建工程可能发生的措施项”和措施费用作通盘考虑。 清阜 经 雅 心即被认为是包括了所有应该发生的措施项目的全部费用.如果报出的清单， 啜有歹顿,H 施/ 巾乂必须发牛的项H， 也 同 烟 久 其 已 经 综 分 作 分部分项和端看单的综钠 啦 也将来措施项目发生时，投标人不得以任何借口提出索赔与调整。禽 幽 月 潸孽由招标人部分和投标人部分等两部分组成。招标人填写的内容随

268、招标文件发至投标人或树獭制人, 其项目、稣 叁 颓等投标人或标底编制人不得随意改动.由投标人填写部分的零星工作项目表中, 招标人填写的项目与数量, 投标人不得臃更改, . 且必须进仃报价。幺屎不报价. 招 标 人仃权次为投标人就未报价内击无偿为 忆根务。 ” 投加人认为招标人碰Q ! 、 乍时, 投标人可门行增加列项并确定本顼目的工程数量及计价。( 2 )分部分项工S量清单的编制W分项工程工程最清单编制规则 建设工程工程量清单计价规范( G B 5 0 5 0 0 - 2 0 0 3 )( 以以下简称规范) 有以下强制性规定： 规范3 . 2 . 2条规定，“ 分部分项工程量清单应根据附录A、

269、附录B、附录C、附录D、附录E的规定统 项目编码、项目名称、计量单位和口呈量H, 算规则进律制。 ” 规范3 . 2 . 3条规定，“ 分部分项工程量清单的项目编码，一至九位应按附录A、附录B附录C、附录D、附录E的规定设置：位应根据拟建工程的工程量清单项用名称由其编制人&S,并应自0 0 1 起顺序编制J 规范3 . 2 . 4条规定，” 项目名称应按附录A、附录B、附录C、附录D、附录E的项目名称与项国特征并结合拟建工程的实际确定。 ” 规范3 . 2 . 5条规定，“ 分部分项工程量清单的计量单位应按附录A、附录B、附录C、 、附录D、附录E规定的计量单位确定。 ” 规范3 . 2 .

270、6条规定，“ 工程数量应按附录A、附录B、附录C、附录D、附录E中规定的工程最计算规则计算。 ”分部分项工程试洁单编制依据, 建设工程工程量清单计价规范( G B 5 0 5 0 0 2 0 0 3 ) 招标文件: 设计文件; 存关的工程施工规范与工程验收规范: 拟 采 用 的 只 设 计 和 施 工 技 术 方 案 。5 )部分项工程量清单编制程序( 图1 Z 1 0 3 0 2 2 )图 1 2 1 0 3 0 2 2 分 部 分 项 工 艘 制 T( 3 ) 措施项目清单的编制训施项目清单的编制规则 建设工程工程量清单计价规范( G B 5 0 5 0 0 2 0 0 3 ) 有以下规定

271、： 规范3 . 3 . 1 措施项目清单应根据拟建工程的具体情况，参照措施项目一览表列项。 规范3 . 3 . 2 编制措施项目清单，必 缎 缕 砌 工 W峻 , 期 您伏， 见措施项H清单的编制依据 拟 建 工 程 的 织 设 计 . 拟建工程的施工技术方案。 与拟建工程相关的工程施工规范与工程验收规范。 招标文件。 设计文件。酬施项目清单的设置措施项目清单的设置，首先，要参考拟建匚程的施工组织设计, 以确定环境保护、文明安全施工、WWJ 1次搬运等项Ih用次、参阅施工技术方案, 以确定夜间施工、 大型机具进出场及安拆、混凝上模板与支架、施 琮 水 降 水 、垂 直 运 蝴 械 、组装平台、

272、大 脚 臭 使用等项目。参阅相关的施工规范与工程验收规范, 可以确定施工技术方案没有表述的, 但是为了实现施工规范与工程验收规范要求而必须发生的技术措施。招标文件中提出的某些必须通过一定的技术措施才能实现的要求。设计文件中一些不足以写进技术方案的， 但是要通过一定的技术措施才能实现的内容，措施清单项目及其列项条件示例见表1 Z 1 0 3 0 2 2 。措施清单项目及其列项条件 表 1 Z 1 0 3 0 2 2脆措施项目名称措施项目发生的条件12文明施工3嫌 缸41临时设施5材 料 二 冽 幄67工程及设备保护8夜间拟建工程有必须物施工的要求，或工期紧张有夜间施工的倾向9混凝土、钢筋混凝土模

273、板及支架拟建1:程中有混凝d吸钢筋混凝土1理.10施I和水降水依据水处帧资料，拟建: 谣内地卜施工深度低于地下水位11大型81M进出场及安拆施L林中有大型机械、期 J使 用 雌 ，拟建！ 秘 颁 有 大 机 具12垂宜运输机械施工方案中有垂宜运输机械的内容、施工高度超过5米的 理13室内空气污染测试例 用 挥 发 悌 诩 刎 的 楸 斗1 4组装平台拟建工程中有钢结构、中标设备制作安装、工艺管道预制地1 5设备、管道施工安全防冻和焊接保 网 昔施设备、管道冬季施工、易燃易爆、有毒有害环境施工，对焊接质量要求 较 高 缸 闲1 6口襁和高压麒设 中 有 孕 压 ;J容器制（ 修 装 烟 过l O

274、 M P a的高压管道敷设1 7焦炉施工大棚焦炉施工方案要求1 8焦炉勿切1、热态工程1 9猷 : 嫂 气 俯P设计及施1翔范要求、洁净度要求较高的管线2 0隧道内施工的通风、。 冰 、供气、供电、照明及通讯隧道施工方案要求2 1则 施X围栏招标文件及施J组织设计要求，拟建工程有需要隔离施工的内容2 2长输管线I临时水工保护设施长幅逾步水敷设2 3WTr mTWTK 长输管道工程均需要2 4协消线穿躅蝴: 匚措施长输管道穿越铁路、公路、河流2 5懒揩线穿越地卜理筑物1解 即 措 施长输管线穿越地上建筑物的地段2 6蝇 触 海 匚 队 伍U频蹦 管 道J洸均需要2 7格架式抱杆（ 大力货蹄IA

275、）施工方案要求，大于40 t设备的安装2 8m c c f s （ 略）（ 4）其他项目清单的编制其他项目清单的编制规则如下： 建虹 程L0清单计价规范（ G B 50 50 0 2 0 0 3）3. 4. 1臧 定 ，“ 其他项H清学应根据工F那M体情况, 参照下列内容列项。预留金、材料购置费、总承包服务费、零星工作项口费。 ” 规范3. 4. 2条规定， 零星工作项目应根据拟建工程的具体情况，详细列出人工、材料、机械的名称、计量单位和相应数量，并随工程量清单发至投标人J 规范3 . 4. 3条规定，” 编制其他项目清单，出现3。4 .=条未列项目，编制人可作补充J（ 5 ）工程量清单格式的

276、组成内容1 ）封面封面由招标人填写、签字、盖章。2 ）填表须知填衣须知主要包括下列内容工程量清单及其计价格式中所要求签字、 盖章的地方，必须由规定的单位和人员签字、 盖 章 ;J：程量清单及其计价格式中的任何内容不得随意删除或涂改; 工程量清单计价格式中列明的所有需要填报的单价和合价, 投标人均应填报，未填报的单价和合价, 视为此顼费用已包含在 . 程量清单的其他单价和合价中; 明确金额的表示币种。3 ）总说明总说明应按下列内容填写：工程概况，如建设规模、工程特征、计划工期、施工现场实际情况、交通运输情况、自然地理条件、环境保护要求等；工程招标和分包范围；工程量清峨f t 制依据； 工 量 、

277、材料、施工等的特殊要求；瞬标人自行采购材料的名称、规格型号、数量等；K他项目清单中招标人部分（ 包括预留金、材料购置费等）的金额数量；其他需说明的问题。4）分部分项工程量清单分部分项 程M沾单应包括项H编码、网I各称、）量: 单位和 程数脑四个部分。5 ）措施项目清单措施项目清单应根据拟建工程的具体情况列项。措施项目指为完成【 程项目瓶匚发生于该工程施工前和施1：过程中技术、生活、交会等方面的非工程实体项目。6 ）其他项目清单其他项目清单应根据拟建工程的具体情况，参照下列内翻J I页 ：标人部分,包 唾 醛 、材料购置费等 , 其中预留金是指招标人为可能发生的工程显变更而预招的金额; 翻 标

278、人 部 分 ，包括总承包服务费、零星工作项目费等, 其五总承包服务费是指为配便办调招标3 t行的小 包 和 材 料 采 购 所 需 的 费 零星工作项目费是指完成招标人提出的不能以实物口量的零星 淮 项H所需的费用“7 ）零星工作项目表零星工作项目表应根据拟建工程的具体情况，详细列出人工、材料、机械的名称、计最单位和相应数量，并随工 量清单发至投标人。零星工作项目中的工、料、机计量，要根据工程的复杂程度、工程设计质量的优劣，以及工程项目设计的成熟程度等因素来确定其数量。一般工程以人工计量为基础, 按人工消耗总量的1 %取值即可。材料消耗主要是辅助材料消耗, 按不同专业人匚消耗材料类别列项, 按

279、人工日消耗量计入。机械列项和M量 ，除了考虑人工因素外，还要参考各单位工程机械消耗的种类，吸 阴 伤 微 泌 酮 的 / 场 公1 Z 1 0 3 0 2 3 I g f t W单计价格式工S量清单计价应包括按招标文件规定，完成工程相存单所列项U的全部费f f l ,包括分部分项工程费、措施项 1 1费、其他项H费和规费、税金。分部分项工程费是指为完成分部分项工程量所需的实体项目费用。措施项目费是指分部分项工程费以外，为完成该工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中技术、生活、安全等方面的非工程实体项目所需的费用。其初页目费是指分部分项工程费和措施项目费以外，该工程项目施工中可能发生的其他

280、费用。于2 0 0 3年7月1日实施的 建 虹 程T程愚青单计价规范G B 50 50 0 2 0 0 3 ,规定工程: 早清单应采用综合单价计价 综合单价法是指完成工程量清单中T规定计量单位项目所需的人 工 熟 材 料费 、机 械 蒯 报 、管 理 费 和 利 润 , 虑 风 险 因 素 。工程量乘以综合单价就直接得到分部分项工程费用,再将各个分部分项工程的费用，与措施项目费、其他项目费和规费、税金加以汇总，就得至IJ整个工程的总造价。工程量清单计价格式由下列内容组成（ 1）封面, 应按规定内容填写、修 ? ，版孽；（ 2）投标总价，应按工程项目总价表合计金额填写。（ 3）工程项目总价表，见

281、表1Z103023-1。工 项目总价表 表1Z103023-1工程名称： 第 页共 页序 号单 项 工 程 名 称金 额 （ 元）合 计注：1 .单项工程名称按照单项工程费汇总表（ 表1Z103023-2）的工程名称填写。2 .金额按照单项工程费汇总表（ 表1Z103023-2）的合if金额填写。（ 4）单项工程费汇总表，见表1Z103023-2.单项工程费汇总表 表1Z103023-2工 名 称 ： 第 页共 页序 号单 位 工 程 名 称金 额 （ 元）合 计注：1 .单位工程名称按用单位工费汇总表（ 表1Z103023-3）的工f呈名称填写。2 .金额按照单位工程费汇总表（ 表1Z103

282、023-3）的合计金额填写。（ 5）单位工程费汇总表，见表1Z103023-3.单位工程费汇总表 表1Z103023-3工 名 称 ： 第 页共 页序 号项目名称金 额 （ 元）1分 部 分 项 诩 费 饼r2措施项目费合计3其他项目费合计4规 费5税 金合 计注：单校工程费汇总表中的金额应分别按照分部分项工程量清单计价表（ 表1Z103023-4）、措施项目清单计价表（ 表1Z103023-5）和其他项目清单计价表（ 表1Z103023V）的合计金额和按有关规定计算的规费、税金填写。（ 6 ）分部分项工程量清单计价表，见表1Z1030234,分部分项工程且清单计价表 表1Z103023-4工

283、程名称： 第 页共 页序 号项目编码项目名称计量单位工S数量金 额 （ 元）综合单价合价本页小计合 计综介单价应包括完成一个规定计量单位L ：程所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费和利润, 并应考虑风险因素。2 .分部分项工程量清单计价表中的序号、项目编码、项目名称、计量单位、工程数量必须按分部分项工程量清单中的相应内容填写。( 7 ) 措施项目清单计价表，见表1 Z 1 0 3 0 2 3 - 5 。工 名称：措施项目清单计价表第页共表 1 Z 1 0 3 0 2 3 - 5页序 号项目名称金额( 元)合 计注：1 . 措施项目清单计价表q 1 的序号、项目名称必须按措施项目清单中的相应

284、内容填写。2 . 投标人可根据施工组织设计采取的措施增加项目。( 8 ) 其他项目清单计价表，见表1 Z 1 0 3 0 2 3 - 6 。其他项目清单计价表 表 1 Z 1 0 3 0 2 3 - 6工程名称： 第 页共 页序 号项目名称金 额 (元 )1招标人部分小计2人部分小计合 计注：1 . 其他项目清单计价表中的序号、项目名称必须按其他项目清单中的相应内容填写。2 . 招标人部分的金额可按估算金额确定。3 .投标人部分的总承包服务费应根据招标人提出要求所发生的费用确定，零星工作项目费应根据“ 零星工作项目计价表”确定。( 9 ) 零星工作项目计价表，见表1 Z 1 0 3 0 2 3

285、 - 7 。零星工作项目计价表 表 1 Z 1 0 3 0 2 3 - 7工程名称： 第 页共 页序 号名称计量单位数量金额( 元)1人工综合单价合 价小计2材料小计3机械小计合计注： 1 . 表中的人工、材料、机械名称、汁量单位和相应数量应按零星工作项目表中相应的内容填写。2 . 工程竣工后零星工作费应按实际完成的工程量所需费用结算。( 1 0 ) 分部分项工程量清单综合单价分析表，应由招标人根据需要提出要求后填写，见表1 Z 1 0 3 0 2 3 - 8 。分部分项工程且清单综合单价分析表 表 1 Z 1 0 3 0 2 3 - 8工程名称 项目编码 项目名称 计量单位 综合单价 第 页

286、共 页序号项目编码项目名称工程内容综合单价组成综合单价A / . 纷材料费机械使 费管理费利润( 1 1 ) 措施项目费分析表，应由招标人根据需要提出要求后填写，见表1 Z 1 0 3 0 2 3 - 9 。措施项目费分析表 表 1 Z 1 0 3 0 2 3 - 9工程名称：第 页 共 页序号措施项目名称单位金 额( 元)人工费材料费械使f f l 费管理费利润小计合 计(12 ) 主要材料价格表，见表1Z103023T ( ) 。主要材料价格表 表 1Z103023-10:E g 名称：第 页 共 页序号材木顿码材料名称规格、 型号僻殊要求单 位单价( 元)合 计注：L招标人提供的主要材料

287、价格表应包括详细的材料编码、材料名称、规格型号和计量单位等。2 . 所填写的单价必须与工程量清单计价中采用的相应材料的单价致。1 Z 1 0 3 0 3 0 熟悉建设工程项目总投资的组成1Z103031建设工程项目总投资组成表按照原国家计委审定( 计办投资2002 15号 ) 发 行 的 投资项目可行性研究指南规定，现行建设工程项目投资构成，如 图 1Z103031所示。建筑安装工程费用 直接费间接费利润税金设 备 及 工 、器 具 购 置 费 用设备购置费设备原价设备运杂费建设项目总投资构成建设投资. 工具器具及生产家具购置费. 土地使用费工 程 建 设 其 它 费 用 与 项 目 建 设

288、有 关 的 其 它 费 用与未来企业生产经营有关的其它费用预备费. 基本预备费涨价预备费建设期利息. 固定资产投资方向调节税流 动 资 产 投 资 一 铺 底 流 动 资 金图 1Z103031 现行建设工程项目总投资构成1Z103032设备及工器具购置费的组成设备工器具购置费，是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新建、 扩建工程项目配置的首批工器具，以及生产家具所需的费用，设备及工器具购置费| | 媵备购置费和置器具及生产家具购置费组成。设备购置费包括设备原价或进口设备抵岸价和设备运杂费,即：设备购置费= 设备原价或进口设备抵岸价+ 设备运杂费 (1Z103032-D式中，设备原

289、价系指国产标准设备、4厢准设备的原价。设备运杂费系指设备原价 中 函 例 的 蟒 庖 装 秘 券运输费、 蝌 费 、 瓢费及仓咋保泞费、供销部门 续 费 率如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费之中。( 1 ) 国产标准设备原价国产标准设备原价一股指的H。或者 曦 备 顺公司的订货合同价。( 2 ) 国 产 标准设备原价非标准设备是指国家尚无定型标准, 各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产, 只能按一次订货, 并根据具体的设备图纸制造的设备。非标准设备原价有多种不同的计算方法 如成本计算估价法、系列设备插入估许去、分部组合估你基定额估命去等。无论 附方法都应；

290、并且. 计算方法要简使。( 3 ) 进口设备抵岸价 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，的价格。进口设备蜘幸价由进口设备货价w m触。进口设备如采用装运港船上交货价(F O B ), 其抵岸价构成可概括为：进口设备抵岸价= 货价+ 国外运费+国外运输保险费+银行财务费+ 外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费 (1 Z1 0 30 32- 2) 进口设备的货价：一般可采用下列公式计算：货价= 离岸价(F O B 价 ) X 人民币外汇牌价 (1 Z1 0 30 32- 3) 国

291、外运费：我国进口设备大部分采用海洋运输方式，小部分采用铁路运输方式，个别采用航空运输方式。国外运费= 离岸价X 运费率 (1 Z1 0 30 32- 4)或 国外运费= 运量X 单位运价 (1 Z1 0 30 32- 5)式中，运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定。 国外运输保险费：对外贸易货物运输保险是由保险人(保险公司)与被保险人(出口人或进口人)订立保险契约，在被保险人交付议定的保险费后，保险人根据保险契约的规定对货物在运输过程中发生的承保责任范围内的损失给予经济上的未M 尝。计算公式为：国外运输保险费= (离岸价+国外运费)X 国夕假险费率 (1 Z1 0 30 32- 6)

292、 银行财务费：一脚旨银行手续费，计算公式为：银行财务费= 离岸价X 人民币外: 出价X 银行财务费率 (1 Z1 0 30 32- 7)银行财务费率一般为0 . 4% 0 . 5% 。 外贸手续我是指按规定的外贸手续货率计取的费用, 外贸手续费率般取1. 然.计算公式为：进口关税：关税是由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税，属于流转件课税。计算公式为：进U关税= 到岸价X人民币外乳獭价X进口关税率 (1 Z1 0 30 32- 1 0 )消费税：对部分进口产品(如轿车等)征收。计算公式为：外贸手续费= 进口设备到岸价X 人民币外汇牌价X 外贸手续费率(1 Z1 0 30 32- 8 )式中

293、，进口设备到岸价(CIF)= 离岸价(FOB) + 国外运费+ 国外运输保险费(1 Z1 0 30 32- 9 )消 费 税则叱翦曜价+ 关税，消 费 税 率(1 Z1 0 30 33- 1 1 ) 增值税：增值税是我国政府对从事进口贸易的单位和个人，在进口商品报关进口后征收的税种。我国增值税条例规定，进口应税产品均按组成计税价格，依税率直按计算应纳税额，不扣除任何I 页目的金额或已纳税额。即:进口产品增值税痴组成计税价格X增值税率组成计税价归到岸价X人民币外汇牌价+ 进口关税+ 消费税增值税基本税率为1 资。海关监管手续费= 到岸价X 人民币外汇牌价X 海关监管手续费率(1 Z1 0 30

294、32- 1 2)(1 Z1 0 30 32- 1 3)(1 Z1 0 30 32- 1 4)(4)设备运杂费设备运杂费的构成 国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。进口设备则由我国到岸港口、 边境车站起 至 地 仓 库 ( 或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)1 卜所发生的运费和装卸费。 在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费；在设备出厂价或进口设备价格中，如已包括了此项费用，则不应重复计算。 供销部门的手续费，按有关部门规定的统一费率计第: 。 建设单位( 或工程承包公司) 的采购与仓库保管费。它

295、是指采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。这些费用可按主管部门规定的采购保管费率计算。设备运杂费按设备原价乘以设备运杂费率计算。计算公式为：设备运杂费= 设备原价X设备运杂费率 (1Z103032-15)( 5 ) 工具、器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费是指按照有关规定，为保证初期正常生产必 须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。般 以设备购那费为计算基数, 按照部门或行业规定的1具

296、据具及生产家具费率讣算。其一般计算公式为：工器具及生产家具购置费= 设备购置费X定额费率 ( 1 Z 1 0 3 0 3 2 T 6 )1 Z 1 0 3 0 3 3 工履设其他费的组成工程建设其他费足 抹 上地使用费、 与顼U建设仃关的其他费用型与未来企业生产经营仃关的其他费用.( 1 ) 土地使用费 棚 土 地 征 用 费 . 农 用 上 地 征 用 费L上地补偿费、女 式补助费、 上地投资补偿费、 卜地管理费、耕地由川税等组成, 并按被征用d丸 的原 用 途 给 衿 修 。 取得国有土地使用费。取得国有土地使用费包括：土地使用权出让金、城市建设配套费、拆迁?M尝与临时安置补助费等。( 2

297、 )与项目建设有关的其他费用 建设单位管理费。建设单位管理费是指建虹程从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评估 全过程管理所需的费用。内容包括：建设单位开办费和建设单位经费。计算公式为：建设单位管理费= 工程费用X建设单位管理费指标 ( 1 Z 1 0 3 0 3 3 - 1 )式中，J L程费用是指建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用之和。 t宏防为放空没/ 否I、t KKk现所需费用。勘察设计费应按照原国家计委颁发的工程勘察设计收费标准计算。 研究试验费是指为本建设工程提供或验证设计参数、 螂 资 料 等进行 必 要 的 研 究 反 : ；弋设汁规定在施工中进行的试验、

298、 验M包括自行或树E其 他 部 门 研 究 跋 所 需 人 费 、材料费、试验设备及仪器使用费, 支付的科技成果、先 进 技 术 的 次 性 技 棣 让 费 , 按照设计单位根据本工程项目的需鳏出的研究试验内容和要求计算。 临时设施费是指建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊销费用或租赁费用。计算公式为：临时设施费= 建筑安装工程费X临时设施费标准 ( 1 Z 1 0 3 0 3 3 - 2 ) 工程监理费是指委托工程监理企 1上对工程实施监理工作所需费用，根据国家物价局、建设部文件规定计算。 工程保险费是指建设工程在建设期间根据需要. 灰施L程保险部分所需费用。包括以 各 种 蝴T程及

299、其在施工过程中的物料、机器设备为 腿 标 的 的 飒I：程一切险, 以安装工程中的各种机器、设 备 为 保 险 标 的 的 安 装 工 程 一 切 险 , 以 及 机 麒 坏 根据不同的工程类别，分别以其建筑安装工程费乘以建筑、安装工程保险费率计算。 小进技术和进U设备其他: 跳赣出国人员费用、国外工程技术人员来华费用、技术引进费、分期或延期付款利息、担保费以及进U没备 验 鉴 定 费 。( 3 )与未来企业生产经营有关的其他费用 联介试运处费 是指新建企 1必 新 增 加 好 工 艺d程 的 扩 建 企 业 例 工 验 收 前 按照设计规定的工程质量标准，进行整个车间的负荷试运转发生的费用支

300、出大于试运转收入的亏损部分。费用内容包括：试转运所需的原料、燃料、油料和动力的费用，机械使用费用，低值易耗品及其他物品的购置费用和施工单位参加联合试运转人员的工资等。试 礴 收 入 包 括 艇 转， : 品销化和其他收 入 ,不包括应由设备安装工程费开支依( 注： 还有: “ 为测定安装工程质量进行的单机试车费用”以 及 “ 为测定安装工程质量对系统设备进行系统联动无负荷运转工作的调试费用” ！ )以 “ 单项工程费用”总和为基础，按照工程项目的不同规模分别规定的试运转费率计算或以试运转费的总金额包干使用。生产 准 备 费是指新建企业或新增生产能力的企业，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所

301、发生的费用。费用内容包M，生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试以及熟悉工艺流程及设备性能笑人员的工资、工资性补贴、职I福利费、第旅交通费、劳动保护 鹏 。办公和生活家具购置费是指为保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用和管理所必需购置的办公和生活家具、用具的费用。这项费用按照设计定员人数乘以综合指标计算。1 Z 1 0 3 0 3 4预备费的组成预备费包括基本预备费和涨价 备费。( 1 )基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称h计算公式为:基本预备费=( 设备及U：器具购置费+ 建筑安装工程费+ 工程建设其仇( 1 Z 1 0 3 0 3

302、4 - 1 )( 2 )涨价预备费指工程项目在建设期内由于物价上涨、汇率变化等因素影响而需要增加的费用，计算公式为:P C = / J ( l + / ) - l f=l式中 P C 涨价预备费；I . 第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和;n - - -建设期；F 一 建设期价格I :涨指数。( 1 Z 1 0 3 0 3 4 - 2 )1 Z 1 0 3 0 3 5建 设 期 利 息 的 逐建设期利息是指工程项目在建设期间内发生并计入固定资产的利息。 建设期利息应按借款要求和条件计算。 国内银行借款按现行贷款H嚼: ，国外贷款利息按协议书或贷款意向书确定的利率按复利计算。为了简化

303、计算，在编制股资估算时通常假定借款均杰每年的年中妇扭借款第年按半年计息，其余各年份按全年计息。让冥公式为:各年应计利息: （ 年初借款本息累计+ 木年借款额/2）X年利率( 1 Z 1 0 3 0 3 5 )（ 注：实例1 ：某项目建设期两年，第一年贷1 。 0 万元，第二年贷2 0 。 万元，贷款分年度均衡发放，年利率1 0 % , 则建设期贷款利息为：1, = 1/2X100X10%=5 （ 万元）L = （ 1 0 0 + 5 + 1 / 2 x 2 00 ） x 102 2 0. 5 （ 万元）合计为5 + 2 0. 5 =2 5 . 5 （ 万元）实例2 ：某项目建设期三年，总投资1

304、3 00万元，分年度均衡发放，第一年投资3 0。 万元，第二荆殳资600万元，建设期内年利率12 % ,则建设期应付利息为：I ,: =1/ 2 x 3 00 x 12 5 4 =18 （ 万元） ）12= （ 3 00+ 18+ 1/ 2 x 600） x 12 % =74 . 16 （ 万元）1,= （ 3 00+ 18+ 600+ 74 . 16+ 1/ 2 * * 4 00） * 12 % =14 3 . 06 （ 万元）建设工程定额分没 其 他 和 圣 等 。建氮 程定额是建筑程的施工定额、预算定额、概算定额和概算指标的统称。建筑工程 毅理解为房屋和构筑物工程。建筑工程定额在整个建设

305、工程定额中占有突出的地位。设备安装工程定额是安装工程的施工定额、 预算定额、 概算定额和概算指标的统称。 设备安装工程一般是指对需要安装的设备进行定位、组合、校正、调试等工作的:r e。用定额中有时把s阿n跣额和安装 淄 獭 合 二 为 - ，称为蝴安装工程定额。7属仅仅包括施 过程中U、材料、机械台班消耗的数量标湛 幽 燹 工 程 费 用 定 额或 织 防 勿 夕 和措施费定额而间接费定额., 工、为新建蝴建顼目投产运转首次陋觎I滇 、 .耀 昆 : 工具和器具是指按照有关规定不够固定资产标准而起劳动手段作用的工具、器具和生产用家具。工程建设其他费用定额是独立丁建筑安装工程定额、设备和工器具

306、购置之外的其他费用开支的标准。其他费用定额是按各项独立费用分别编制的，以便合理控制这些费用的开支，（ 4 ）搬，可将建设工程定额分全国通用定额是指在部门间和地区间都可以使1的定额。行业通用定额是指具有专业特点在行业部门内可以通用的定额。 专业专用定额是特殊专业的定额，只能在指定的范围内使用。威可将建设工程定额分为； 全国统一定额是由国家建设行政主管部门，综合全国工程建设中技术和施工组织管理的情况编制，并在全国范围内执行的定额。行业统一定额是由行业建设行政主管部门，考虑到各行业部门专业工程技术特点以及施工生产和管理水平所编制的，一般只在本行业和合计为 18+ 74 . 16+ 14 3 . 06

307、=2 3 5 . 2 2 （ 万元） ）1Z 103 04 0熟悉建设工程定额的分类和应用1Z 103 04 1建设工程定额的分类建设工程定额是工程建设中各类定额的总称。为对建设工程定额有一个全面的了解，可以按照不同的原贝刖方法对其进行科学的分类。（ 1）按照反映的生产要素消耗内容,可将建设工程定额分为人工定额（ 也称劳动定额） 、材料消耗定额和机械台班定额。（ 2 ）按可将建设/ ： 程定额 分 词 、1. IB（ 建筑安装企业） 组 织 和 加 强 管 理 在 企 业 内 部 使 用 的 种 定 额 , 屈 于企业定额燃生产产品数量与时间消耗综介关系编制的定额。施工定额是工程建设定额中B?

308、, 也是工程建设定额中的CMk施工定领%同时SL % 辆序勿硬z程 初 醒 编 制 的定额，预算定额是 以 也 定 冠源翻期城制的，同力它同时是以“, 编制的；概算定 额 ：额一般是在预算定额的基础上综合扩大而成的， .是 它是以整个建筑物和构筑物为对像、以更为犷人的计过单位制的.概算指标的设定和初步设计的深度相适应，一般是在概算定额和预算定额的基础上编制的，是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据，也可作为编制M占算指标的基础。 投 卷 估 算 输 出在项目建议书和可行性研究阶解制投资估算、， ! *； 时嫩的一种指标，是合理确定项目投.I它往编 制 内 容 勤 而i i目费用

309、加相同专业性质的范围内使用。 地区统一定额是由地区建设行政主管部门，考虑地区性特点和全国统一定额水平作适当调整和补充而编制的，仅在本地区范围内使用。企业定额是指申施工企业考虑本企业的具体情况, 参照国家、部门或地区定额进行编制，只在本企业内部使用的定额。 V a a ，才 的 龊 铲 技 术 雌 、企 i k 管理和增强市场竞争能力的需要。1 Z 1 0 3 0 4 2 人工定额人工定额也称劳动定额， 它是在正常的施工技术组织条件卜. ，完成单位合格产品所必须的劳动消耗量标准。这个标准是企业对工人在单位时间内完成产拈数量、质量的综合要求。人工定额反映生产工人在正常施工条件下的劳动效率， 表明每

310、个工人在单位时间内为生产合格产品所必须消耗的劳动时间， 或者在一定的劳动时间中所生产的合格产品数量。（ 1 ）人 L定额的编制编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作。拟定正常的施工作业条件，就是要规定执行定额时应该具备的条件，正常条件若不能满足，则可能达不到定额中的劳动消耗量标准，因此，正确拟定正常施工的条件有利于定额的实施。毂定蹄施主的事 包 括 :作业的也 色 缝 幽 乍业人员# 工.拟定施工作业的定额时间，后在球L基本工作时间、辅助 1：作时间、准备与结束时间、不可避免的中断时间、以及 幽 缗 的基砒h 编制的。上述各项时间是以时间研究为基础，通过时间测定方法，得

311、出相应的观测数据，经加工整理计算后得到的。计时测定的方法有许多种，如测时法、写实记录法、工作日写实法等。（ 2 ） NL定额的形式人工定额按衣现形式的不同, 可分为时间定额和产量定额两种形式。时间定额，就是某种专业，某种技术等级工人班组或个人，在合理的劳动组织和合理使用材料的条件卜，完成单位合格产品所必须的工作时间，钳 & 准备与结束时间、基本工作时间,辅助工作时间、不可避免的中断时间及工人必须的休息时间。时间定额以工日为单位，每一工“按八小时计算。其 方 法 如 下 ：或单位产品时间定额5） = 由( 1 Z1 0 3 0 4 2 - 1 )单位产品时间定额（ 工 日 ） ， 稣湍牖和( 1

312、 Z1 0 3 0 4 2 - 2 )产量定额，就是在合理的劳动组织和合理使用材料的条件下，某种专业、某种技档级的工人班组或个人在单位工日中所应完成的合格产品的数量，其计算方法如下：每工产量=单位产品时间定额（ 工 日 ）( 1 Z1 0 3 0 4 2 - 3 )产量定额的计量单位有：米 5） 、平 方 米 （ 江） 、立方米加 ） 、吨 （ t 块、根、件、扇等。时间定额与产量定额互为倒数，即：时间定额x产量定额=1( 1 Z1 0 3 0 4 2 - 4 )时间定额; 春( 1 Z1 0 3 0 4 2 - 5 )产量定额 = 亦2 ?时间定额( 1 Z1 0 3 0 4 2 - 6 )

313、按定额的标定* 掾不同，A 定额又分单项工序定额和综合定额两种,综合定额表示完成同一产品中的各单项CDT或工种） 定额的综合。按工序综合的用“ 综合”表示，按工种综合的一般用“ 合计”表示。其计算方法如下：综合时间定额= Z各单项（ 工序）时间定额( 1 Z1 0 3 0 4 2 - 7 )综合产量定额=综合时间定额（ 工日）( 1 Z1 O 3 O 4 2 - 8 )时间定额和产量定额都表示同一人工定额项目， 它们是同一H定额项目的两种不同的表现形式。 时间定额以工日为单位， 综合计算方便,时间概念明确。产量定额则以产品数量为单位表示，具体、形象，劳动者的奋斗目标 白了然，便于分配仃务。人工

314、定额用复式表同时列出时间定额和产量定额，以便于各部门、企业根据各自的生产条件和要求选择使用。复式表示法有如下形式：时 间 定 额 戌 人 工 时 间 定 额每 工 产 量 机 械 台 班 定 额( 3 ) 人工定额的制定方法人工定额是根据国家的经济政策、劳动制度和有关技术文件及资料制定的。制定人工定额，常用的方法有四种： 技术测定 是根据生产技术和施工组织条件，对施工过程中各工采用频焰写实记录法、工作U写实法,测出各工序的工的 渊 寿 资料，再对所获得的资料进行科学的分析，制定出人工定额的方法。 统 计 分 法 ,是把过去施工生产中的同类工程或同类产品的一/ 的游/ Z的统计资料，与当前生产技

315、术和施组织条件的变化因素结合起来，进行统计分析的方法。这种方法简单易行，适用于施T条件正常、产:品稳定、T序成复量大和统计工作在受健全的施工过程。然而，过去的纪录，只是实耗工时，不反映生产组织和技术的状况；所以，在这样条件下求出的定额水平，只是已达到的劳动生产率水平，而不是平均水平。实际工作中，必须分析研究各种变化因素，使定额能真实地反映施工生产平均水平。 小 媛 椒 : ,对 同类型产品规格多, /：序重复、工 作 量 小 的 程 , 常 用 比 较 类 推 法 。采用此法制定定额是以同类型工序和同 类 野 隰 的 实 耗 /时 为 标 次类推出相似项目定额水平的方法。此法必须掌握类似的程度

316、和各种影响因素的异同程度。 经验估计法，根据定额专业人员、经验丰富的工人和施工技术人员的实际工作经验，参考有关定额资料，对施工管理组织和现场技术条件进行调查、讨论和分析，制定定额的方法，叫做经验估计法。经验估计已湎常用 次性定额。1 Z 1 0 3 0 4 3 材料消耗定额材料消耗定额是在合理和节约使用材料的条件卜；生产单位质最合格产品所必须消耗的一定规格的材料、 成品、半成品和水、电等资源的数量标准。定额材料消耗指标的组成, 按其使用性质、用途和用量大小划分为三类 ,即：( 1 )上要材料,是指直接构成工程实体的材料；( 2 )辅助材料,也是直接构成工程实体，但比重较小的材料；( 3 )与尾

317、材料,是指用量小，价值不大，不便计算的次要材料，可用估算法”算 。材料消耗定额包括H接使升m i程上的材布 用箱和在施 现场内运输及操作过租帆喊的废料和损出( 1 ) 材料挣用量的确定材料净用量的确定，一 有以下几种方法：理论计算法。理论计算法是根据设计、施工验收规范和材料规格等，从理论上计算材料的净用量。如砖墙的用砖数和砌筑砂浆的用量，可用下列理论计算公式计算各自的净用量。用砖数：4 =- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -xK墙 厚 x ( 砖 长 +灰 缝 ) x ( 砖

318、厚 +灰 缝 )式中K 一墙厚的砖数2 ( 墙厚的砖数是0 . 5 破墙、1 砖墙、1 . 5 砖墙) 。砂浆用量：8 = 1- 砖 数x (砖块体积) 测定法，即根据试验情况和现场测定的资料数据确定材料的净用晶 图纸计算法，根据选定的图纸，计算各种材料的体积、面积、延长米或重量。 经验法，根据历史上恒 类项目的经验进行估算。( 2 ) 材举微耗量的确定材料的损耗般以损耗率表示。材料损耗率可以通过观察法或统iij揖I算确定。损耗率=m xioo%总 消 耗 量 = 净 用 量 +损 耗 量 =净 用 量 x ( l +损 耗 率 )( 1 Z 1 0 3 0 4 3 - 1 )( 1 Z 1

319、0 3 0 4 3 - 2 )( 1 Z 1 0 3 0 4 3 - 3 )( 1 Z 1 0 3 0 4 3 - 4 )1Z103044机械台斑定额机械台班定额，是指施工机械在正常施工条件下完成单位合格产品所必需的工作时间，它反映了合理地、均衡地组织作 业和使用机械时，该机械在单位时间内的生产效率。( 1 ) 机械台班定额的编制 拟定机械工作的正常施1 ：条 件 , 包括工作地点的合理组织, 施I为航作业方法的拟定; 确定配合或制游业的施工小组的组织:以及机械工作班制度等。确定机械净工作效率，即确定出机械乡吐作一小时的正常生产率。确定机械的正常利用系数，是指机械在施J 二作业班内对作业时间的

320、利用率。机械利用系数=工作班净工作时间机械工作班时间, 计算施工H I M 定额台班。施工机械台班产量定额=机械生产率X工作延续时间X机械利用系数( 1 Z 1 0 3 0 4 4 - 1 )( 1 Z 1 0 3 0 4 4 - 2 )施工机械时间定额=施工机械台班产量定额( 1 Z 1 0 3 0 4 4 - 3 )拟定工人小组的定额时间，是指配合施 机械作业的工人小组的工作时间总和。工人小组定额时间=施工机械时间定额X工人小组的人数( 1 Z 1 0 3 0 4 4 - 4 )( 2 ) 机械台班定额的形式按其表现形式不同，机械台班定额可分为时间定额和产量定额。机械时间定额，是指在合理劳

321、动组织与合理使用机械条件下，完成单位合格产品所必须的工作时间, 包描8 8 8 0 0 (M H M版 财 工 傕 疆 。楣或时间定额以“ 台班”表示，即 - 台 姬 ，工作一个作 I 睡时间。一 H 同 糜 时 间 为 8小时。单位产品机械时间定额( 台班) =口班片里( 1 Z 1 0 3 0 4 4 - 5 )由于机械必须由工人小组配合，所以完成单位合格产品的时间定额，同时列出人工时间定额。即 :单位产品工人时间定额( 工日) = 小 驾 黎 黔 数( 1 Z 1 0 3 4 4 - 6 )机械P* 量定额，是指在合理劳动组织与合理使用机械条件下，机械在每个台班时间内，应完成合格产品的数

322、量。机械台班产最定额= _ _ _ _ _ _ _ _ _ _机械时间定额( 台班)( 1 Z 1 0 3 0 4 4 - 7 )1 Z 1 0 3 0 5 0 了解建设工程项目估算1 Z 1 0 3 0 5 1 建设工程项目估算的内容建设工程项目估算的内容, 从构成来讲应 包 寸 舌 该项H从筹建、设计、 虹,直至竣工投产所需的仝部费用, 分为建设投资和流动资金两部金 。如图1 Z 1 0 3 0 3 1 所示。估算工作按投资决策过程的进展相应地分为三个阶段，即投资机会研究与项目建议书阶段的投资估算、 初步可行性研究阶段的投资估算和详细可行性研究阶段的投资估算。在不同的阶段，工作深度不同，估

323、算的准确度也不 样。( 1 )投资机公研竞与网他议竹阶段的投资估这一阶段主要是遂修 秘 皴 物 公提出投资建议,该阶段的工作可大致分为两个步骤：第一个步骤可称为毛估阶段，它属于项目规划阶段的投资估算。这时，没有工艺漏呈图、平面布置图和设备分析懵况，主要靠比照同类型已投产项目的投资额并考虑价格变化因素等估算。估算的目的仅在于判断一个项目是否值得吐步研究。由于资料的综合性很强，因此，估算的工作量小，时间和费用均消耗少，但误差率较大，允许在3 0 % 以上。第二个步骤可称为粗估阶段。它属于项目建议书阶段的投资估算。在此阶段，有了初步的流程图、主要设备的生产能力，并已确定了项目的地理位置。粗估的目的主

324、要是判断一个项目是否可行，指导进一步的研究：此阶段的误差率仍允许达3 ( 。初步可行性研究阶段的投资估算这中介段是介于投资机会研究和详细可行性研究之间的阶段。 此时要进 步明确项目的可行性，以及设备、 材料的规格、 设备的生产能力、工厂的总平面图、公用设施的初步配置等。进而确定项目是否进行详细可行性研究，并为卜. 一步的研究和投资计划奠定基础。这种估算的误差率为20 % 左右。( 3 )详细可行性砒究阶段的投资估身:详细可行性研究阶段乂可称为最终可行性研究除段，在此阶段，项目已经进行了较详细的技术经济分析，决定了项目是否可行，并I ：匕选出最佳投资方案，估算的投资额比较准确，可据此进行项目的筹

325、资。这种估算的误差率范围为1 佻。1 Z 1 0 3 0 5 2 建设工程项目估算的作用各个阶段的估算有着各自的作用。项目建议书阶段的投资估算, 是项目屯管流门 审 批 项 目 建 议 书 的 雌 之 , 蜘 项 目 的 蛾J、 规 簸 参都爨项目可行性研究阶段的投资估算，是项目投资决策的重要依据，是研究分析项目投资经济效果的重要条件，一旦可行性研究报告被批准，其投资估算额即成为建设项目投资的最高限额；工 程 项 目 的 估 算 不 仅 对 其 设 算 磁 制 作 用 ，还 是 项 目 轴 资 轨 制 订 建 设 斶 计 划 、核算建设项目固定资产投资需要额及编制固定资产投资计划的重要依据。在

326、工程设计招标中，估算是优选设计单位和设计方案，衡量设计方案的经济合理性的重要依据。估算也是设计者控制设计方案，实行工程限额设计的依据。1Z103053建 T S项目估算的编 W ife估算采用何种方飒取决于要他到的精确度, 而精确度又由项目前期研究阶段的不同以及资料数据的可靠性决定。因此，在投资项目的不同前期研究阶段，允许采用繁简不同、深浅Z用父双方法 常 用 的 域 雌 侬 产 能 力 撷 隧 、 疑金周M资估算法,( 1 )生产能力指数法这种方法起源于国外对化工厂投资的统计分析。根据统计，生产能力不同的两个装置，它们的初始投资与两个装宜生能力之比的指数曙成正比。计算公式为：C2 = Ci

327、x %(1Z103053-1)式中Q 一 拟建项目鳏置的投资额C,已建同类型项目或装置的投资额；X i拟建项目的生产能力；X .已建同类型项目的生产能力；Q 价 格 调 整 系 数 ；n胡 勤 指 数 。该法中生产能力指数n是 个关键因素。不同行业、性质、工艺流程、建设水平、生产率水平的项目，应取不同的指数值。选取n值的原则是：靠增加设备、装置的数量，以及靠增大生产场所扩大生产规模时，n取0.80.9；靠提高设备、装置的功能和效率扩大生产规模时,n取 o .6 7).七丝二况效果较好。生产能力触法多用*估算生产装置投资。( 2 )资金周转率法该法是从资金周转率的定义推算出投资额的一种方法.当资

328、金周转率为已知时. ，贝U：QxPC = - - (1Z103053-2)T式中C 拟建项目投资；Q 产品年产量；P 产品单价；T率，小嗨翳该法概念简单明了，方便易行，但误差较大。不同性质的工厂或生产不同产品的车间，资金周转率都不同，要提高投资估算的精确度，必须做好相关的基础工作。( 3 )比例估算法以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目的建筑安装工程费和其他费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装工程及其他有关费用，其总和为拟建项目或装置的投资额。计算公式为：C = E(l + .f出 +/2P2+A 鸟) + /(1Z103053-3)式中 C拟建项目的投资额：E根据设备

329、清单按现行价格计算的设备费的总和；R、P?、R_表示已建成项目中的建筑、安装及工程建设其他费分别占设备费的百分比；R、R、Fi 表示由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数；I一拟建项目的其他费用。这种方法适用于设备投资I卜比例较大的项目。以拟建项目中主要的、投资比重较大的工艺设备的投资( 含运杂费，也可含安装费) 为基数，根据已建类似项目的统计资料，计算出拟建项目各专业工程费占工艺设备的比例，求出各专业投资，相加得工程费用，再加上其他费用，求得拟建项目的建设投资。( 4 )综合指标投资估算法综合指标投资估算法是依据国家有关规定，国家或行业、地方的定额、指标和取费标准，以及设

330、备和主材价格等，从工程费用中的单项工程人手，来估算初始投资。采用这种方法，还需要相关专业提供较为详细的资料，有一定的估算精度，精确度相对较高。 设备和工器具购置费估算分别估算各单项工程的设备和工器具购置费,需要主要设备的数量、 出）价格和相关运杂费资料、 般运杂费可按设备价格的白分比估算。1嘤设备以外的冬装设备费切按I与i嘤设备费的比例估驾, 器具购冷费般也按3 嘤设备费的比例估算。 安装工程费估算可行性研究阶段，安装：0型费一般可以按照设备费的比例估算，该比例需要通过经验判定，并结合该装置的具体情况确定。安装工程费也可按设备吨位乘以吨安装费指标，或安装实物量乘以相应的安装费指标估算。条件成熟

331、的，可按概算法估算， mr程费估算建筑工程费的估算一般按单位综合指标法，即用工程量乘以相应的单位综合指标，如单位建筑面积（ 每平方米）投资，单位土石方（ 每立方米）投资，单位矿井巷道（ 每延米）投 资 ,单位路面铺设（ 每平方米）投资等。条件成熟的，可按概算法估算。（ 5）其他费用的估算其他费用种类较多，先论采用何种投资估算方法，一般其他费用都需要按照国家、地方或部门的有关规定逐项估算。要注意随地区和项目性质的不同，费用科目可能会有所不同。在项目的初期阶段，也可以按照工程费用的百分数综合估算。（ 6 ）基本预备费估算基本预备费以工程费用、第二部分工程建设其他费用之和为基数，乘以适当的基本预备费

332、率（ 百分数）估算。预备费率的取值一般按行业规定，并结合估算深度确定。（ 7）涨价预备费估算般以分年工程费用为基数，分别估算各年的涨价预备费，再行加和，求得总的涨价预备费。1 Z 1 0 3 0 6 0 了解国际工程建筑安装工程费用的组成1Z103061费用项目组成表国际工程项目建筑安装工程费用的构成，因承包项目范围的不同，以及各承包公司的分类方法不同，没有统的模式，但基本构成如图12103061 所示。- 人工费直 接 费 Y 材料设备费施 工 使 用 费（现场管理费临时设施工程费国际工程项目建筑安装工程费用工 程 总 邮 间接费暂列分包费公司（ 企业, 管理费保函手续费保险费贷款利息据业务

333、费其它利润和风险费图1Z103061国际工程项目建筑安装工程费用构成1Z103062直接费 直 接 费是指直接用于工程的尺L费、材料设备费和施工机械使用费。包招但不包括管理人员、后勤服务人员的 材料设备费, 货用于永久工程的所仃建筑材料设备的费用。材料设备采购的途径不同，其费用构成也不同，但均应包括材料设备的购买价格，以及从采购地到达工程现场过程中所发生的运输费、保管费等其他费用。 施工机械使用费，指用于施工的各类机械、装备的使用费，包括机械的基本折旧费、安装拆卸费、维修费、机械保险费和燃料动力费，功 及驾驶操作人工费等。(2 )国外多采用工程量清单方式报价，常用分项工程( 工程量清单项目)

334、直接费计算方法如卜. ：定额估价法，采用定额估价法应具备较正确的工效、材料、机械台班的消耗定额，人工、材料、和机械台班的使用单价。一般指有较可靠定额标准的企业。定额估价法应用较为广泛。 作业估价法，应用定额估价法是以定额消耗标准为依据，并不考虑作业的持续时间。节机械设备所占比歪较大, 使用的均衡性较彳,机械设备搁置时间过长而使其贸用增大时, 这种机械搁置无法在定额估价中给予恰当的考虑, 一 般 应 剁1作 业估价法ilt用 算.作业估价法是先估算出总工作量、分项工程的作业时间和正常条件下劳动人员、施工机械的配备，然后计算出各项作业持续时间内的人工和利I M 费用。为保证估价的正确和合理性，作业

335、估价法应包括：制定施工计划和计算各项作业的资源费用等。这种方法应用相当普遍，尤其是在那些广泛使用网络计划方法编制施工作业计划的企业中。 框扉估价法,对于某些分项工程的直接费单价的估算，估价师可以根据以往的实际经验或有关资料，直接估算出分项工程中人工、材料和机械台班的消耗量，从而估算出分项工程的直接费单价。采用这种方法，估价师的实际经验直接决定了估价的正确程度。因此 往往适用于工程量不大, 所占费用比例较小的分项工程。1 Z1 0 3 0 6 3 间接费国际工程的间接费项目较多，但并无统一的规定，一般经常遇到的费用项目包括以卜讷容(1 )现场管理费指除了直接用于各分部分项工程施工所需的人工、材料

336、设备和施工机械等开支之外的，为工程现场管理所需要的各项费用。 般包括：管理人员和后勤服务人员工资、办公费、差旅交通费、医疗费、劳动保护费、固定资产折旧、工具用具使用费、检验试验费和其他费用。(2 )临时设施工程费临时设施工程费用，包括生活用房、生产用房和室外工程等临时房屋的建设费( 或房租) 、水、电、暖、卫及通讯设施费等。(3 )保函手续费国际工程招投标及实施过程中涉及至I 股标保函、履约保函：预付款保函、维修保函。银行为承包商出具以上保函时，都要收取一定的建费。 投标保函。国外工程投标时，投标者必须交出由有资格的银行出具的投标保证书。用于保证投标者在投标后不中途退标, 并在中标局V业主签订

337、丁. 程承包合同, 否蝴t标保证金将f似没收。 I 。保证期限到定标时为止( 一般为36 个月) ，中标者可将此保证书转为履约保证书，不中标者予以退还。办理投标保证书时，应向银行缴纳一定比例的手续费。 履约保函。逊 认 中标后与业K签订承包合同典,需先交出履约保证民用以确保合同的履行,好续与办理投标保证书相同。履约保证书的有效期至完工时止。如果承包人中途违约，则被业主没收保函以赔偿损失。 预付款保函。 承包商收受 I 住的预付工程款之前， 附页交出与预付款金额相同的预付款保证书。 该保证书同样也应由有资格的银行出具。 维修保函。工程完工后如果发现质量上的问题，在规定的保修期内由承包者负责修理。

338、保修 是指在保修期内，为了确保承包者负责维修而保留的一部分承包额，直S 保修期满为止。保 修 股 占 总 价 的 5 %。同样也可由银行出具保证书。(4 )保险费国际工S 中的保险项目一 有工S T U 险、第三者责任保险、机动车辆保险、人“意外保险、材料设备运输腌、 施 工 机 械 懈 等 ,必 ，后三项保险的费用已分别计入直接费中的人工、材料设备和机械彳蜘费。 工 程 切 险 。工程一切险也称工程全险，即对工程在施工和保修期间，由于自然灾害、意外事故、操作疏忽或过失而可能造成的切损失( 包括第三者责任险) 进行保险。保险范围包括合同规定的全部工程; 到达工地的设备、材料和施工机具，临时设施

339、及现场上的其他物资。燃I：金切险的保险金额,及保险费贝啦不同项目的危险程度、工期长短等因素确定。 第三者责任保险。建虹程第三者责任保险是分别附加在工程T U 险中的。在工程保险期内，如发生意外事故造成在工M 及邻近地区的第三者人身伤亡、疾病或财产损失，依法律应由被保险人负责时，以及被保险人因此而支付的诉讼费和保险公司事先同意支付的其他费用，都将由保险公司负赔偿责任。第三者责任险的赔偿限额由双方商定。 力 励车辆保险。机动车辆包括汽车、拖拉机、摩托车以及各种特种车辆，它们是机械损坏险中所不包括的，初励车辆保险分为车辆损失险和第三僦任险两部分，两者可以一起或分别投保。 人身意外保险，为了使施工人员

340、在遭受意外造成人身伤亡时得到经济补偿：减轻企业负担，可向保险公司投保团体人身意夕胸害险。 施工机械保险。 承包人为保隙工t i l l 施工机械设备遭受损失时得到未嘏所投保的机械损坏险。 其保险金额应以该机械设备的重置价值为准。 贷 款 利 息承包商本身资金不足时，要用银行贷款组织施工，需向银行支付利息。( 6 ) 税金承包商应按工程所在国税收制度缴纳税额。各国情况不同税种也不同。主要由合同税、营业税、产 1 腐 、印花税、所得税、人头税、社会哥利税、社会安全税、车辆牌照税及各种特种税等。( 7 ) 业务费包括为监理工程创造现场工作、生活条件而开支的费用，为争取中标或加快收取工程款的代理人佣金

341、、法律顾问费、广告宣传费、考察燧各费、业务资料费和咨询费等。1 Z 1 0 3 0 6 4 分包费分包费是指分包商的费用。总包商在投标时还要考虑总包商的管理费。1 Z 1 0 3 0 6 5 公司管理费公 醺 理 费也叫企业管理费或上级管理费, 是公司为承包工程提供服务而收取的一项费用。 公司管理费包括总部人员工资、 行政管理费用、办公空的租金、邮政通讯费用、电费、暧 / 吸 、修理费、乍辆使用费、办公用晶费和财务锹用等。1 Z 1 0 3 0 6 6 暂列金额是指包括在合同中，供工6任何部分的施工，或提供货物、材料、设备，或服务，雌供不可预料事件之费用的一项金额。暂列金额是业主方的备用金，这是1 Z 1 0 3 0 6 7 利润和风险费利润对于业主来说是允许的利润，对投标者而言则是M 划利润。风险费也称不可预见费，或称意外费。承包商承受来自气候、通货膨胀、合同条件、币值波动等风险，为防范风险所需要的各项费用，以及制尝费用计入标价中。