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1、价内税 价外税主要内容：主要内容：l含义含义l计算计算l对利润有无直接影响对利润有无直接影响l作用及优缺点作用及优缺点1、含义、含义 根据税收和价格的关系，税收可分根据税收和价格的关系，税收可分价内税价内税和和价外税价外税。价内税就是税金包含在价格之中，价内税就是税金包含在价格之中，作为价格组成部分的税种。作为价格组成部分的税种。如我国现行的消费税和营业税，消费者在购如我国现行的消费税和营业税，消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。定价是一种含税价格。
2、价外税指税金不包含在价格之中，价外税指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。价税分列的税种。如增值税，其价格为不含税价格，买方在如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。税款，这二者是分开记载的。2、计算公式、计算公式（分别以消费税和增值税为例）（分别以消费税和增值税为例）消费税和增值税的计税基数都是消费税和增值税的计税基数都是销售款销售款。 消费税：税款消费税：税款=销售款销售款税率税率 =含税含税价格价格税率税率 增值税：税款增
3、值税：税款=销售款销售款税率税率 =货款货款/(1+税率税率) 税率税率 =不含税不含税价格价格税率税率 1消费税是由销售方承担税款，销售消费税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中。由此得出：含在销售款中。由此得出： 货款（含税款）销售款（含税款）货款（含税款）销售款（含税款） 税款税款=货款（销售款）货款（销售款）税率税率 消费税率根据具体课税对象确定，不同应税消费消费税率根据具体课税对象确定，不同应税消费 品税率不同。品税率不同。2增值税是由购买方承担税款，销售方增值税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两
4、部分，取得的货款包括销售款和税款两部分，即：货款即：货款=销售款（不含税）销售款（不含税）+税款税款 =销售款销售款+销售款销售款税率税率 =销售款销售款（1+税率）税率） 销售款销售款=货款货款/(1+税率税率) 税款税款=销售款销售款税率税率 =货款货款/(1+税率税率) 税率税率注意：注意：1、对一些供求平衡、价格差异不大、计量单位规范、对一些供求平衡、价格差异不大、计量单位规范的应税消费品实行定额税率，采用从量定额方法征的应税消费品实行定额税率，采用从量定额方法征收（如汽油）；对一些供求矛盾突出、价格差异较收（如汽油）；对一些供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位又不十分规范的消费品实行
5、比例税率，大、计量单位又不十分规范的消费品实行比例税率，采用从价定率方法征收（如化妆品）；也有的应税采用从价定率方法征收（如化妆品）；也有的应税消费品采用从价定率和从量定额复合计税办法计算消费品采用从价定率和从量定额复合计税办法计算应纳税额（如白酒）。应纳税额（如白酒）。2、为避免重复征收，对某些以购进的已缴消费税的、为避免重复征收，对某些以购进的已缴消费税的消费品为原料连续生产的应税消费品计征消费税时，消费品为原料连续生产的应税消费品计征消费税时，可以扣除其原材料已缴纳的的消费税（如销售用外可以扣除其原材料已缴纳的的消费税（如销售用外购已税烟丝为原料生产的卷烟）。购已税烟丝为原料生产的卷烟）
6、。3、增值税发票分增值税专用发票和普通、增值税发票分增值税专用发票和普通发票，专用发票上销售款与税款分列，而发票，专用发票上销售款与税款分列，而普通发票上注明的金额是价税合计数。普通发票上注明的金额是价税合计数。4、增值税实行抵扣制，应纳税额为销项、增值税实行抵扣制，应纳税额为销项税额减去进项税额。税额减去进项税额。3、对利润有无直接影响、对利润有无直接影响 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，影响利润；在以后委托加工和进口环节缴纳，影响利润；在以后的批发、零售等环节，消费税包含在购进价款的批发、零售等环节，消费税包含在购进价
7、款中，作为进货成本体现在价格中，因此不用再中，作为进货成本体现在价格中，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。缴纳消费税，税款最终由消费者承担。增值税为价外税，对产品增值部分征收，不直增值税为价外税，对产品增值部分征收，不直接影响企业收入和成本及利润。接影响企业收入和成本及利润。 简单的说，商品价格简单的说，商品价格=成本成本+利润利润+消费税，消费税， 无论对于无论对于生产生产企业还是企业还是批发零售批发零售企业，企业， 价格一定情况下价格一定情况下 消费税率提高，企业利润会下降消费税率提高，企业利润会下降 消费税率降低，企业利润会上升消费税率降低，企业利润会上升 企业若想保持利润不变
8、企业若想保持利润不变 消费税率提高，企业会提高商品价格消费税率提高，企业会提高商品价格 消费税率降低，企业会降低商品价格消费税率降低，企业会降低商品价格 增值税对商品价格和利润无直接影响增值税对商品价格和利润无直接影响案例：案例：1、厂家销售一件普通产品，成本是、厂家销售一件普通产品，成本是80元，定价元，定价100元，增值税率元，增值税率17%，消费，消费者购买这件产品需要花者购买这件产品需要花117元，其中元，其中17元的增值税由最终的消费者来承担，由元的增值税由最终的消费者来承担，由厂家向税务机关缴纳，厂家赚取的利润厂家向税务机关缴纳，厂家赚取的利润是是100-80=20元，与增值税率大
9、小无关。元，与增值税率大小无关。2、还是上例，厂家销售一件自产应税、还是上例，厂家销售一件自产应税消费品，成本仍是消费品，成本仍是80元，定价元，定价100元，元，消费税率消费税率10%，消费者需花，消费者需花117元购买元购买这件商品，其中这件商品，其中17元增值税是由消费者元增值税是由消费者承担的，而承担的，而10元的消费税是价内税，计元的消费税是价内税，计入营业税金及附加，那么，厂家的利润入营业税金及附加，那么，厂家的利润是是100-80-10=10元，消费税率大小直接元，消费税率大小直接影响厂家利润。影响厂家利润。 厂家如果想使利润仍是厂家如果想使利润仍是20元，那么他元，那么他会提高
10、价格，使售价变成会提高价格，使售价变成（80+20）/90%即即111.11元，那么，元，那么，他要缴纳消费税他要缴纳消费税11.11元，从而使利润元，从而使利润仍是仍是111.11-11.11-80=20元，而我们元，而我们消费者这时候需要缴纳的增值税消费者这时候需要缴纳的增值税=111.11*17%=18.8887元。元。综上：综上： 作为价内税的消费税可以直接影响作为价内税的消费税可以直接影响企业利润，而增值税作为价外税虽然对企业利润，而增值税作为价外税虽然对利润无直接影响，但以流转税为计税依利润无直接影响，但以流转税为计税依据的城市维护建设税及教育费附加税等据的城市维护建设税及教育费附
11、加税等计入营业税金及附加，最终影响利润。计入营业税金及附加，最终影响利润。4、作用及优缺点、作用及优缺点价内税的采用，主要是在计划经济条件下，运价内税的采用，主要是在计划经济条件下，运用计划价格的产物，如现行消费税和用计划价格的产物，如现行消费税和1994年税年税制改革前的产品税属于价内税，具有制改革前的产品税属于价内税，具有隐蔽、间隐蔽、间接、稳定接、稳定的特点。的特点。一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下，国家以流通中商品为对象所征的经济条件下，国家以流通中商品为对象所征的税款，作为价格附加，成为价外税，如增值税。税款，作为价格附加，成
12、为价外税，如增值税。它具有具有它具有具有直观、透明、中性直观、透明、中性的特点，有利于的特点，有利于纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小。纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小。 价内税的优点价内税的优点：在计划价格条件下，价内税：在计划价格条件下，价内税包含在价格之内，可直接调节企业利润，国包含在价格之内，可直接调节企业利润，国家可以通过调整价格内税收的比例（税率）家可以通过调整价格内税收的比例（税率）来调控经济，因而成为国家调节生产引导消来调控经济，因而成为国家调节生产引导消费，体现产业政策的主要手段。费，体现产业政策的主要手段。 如，消费税选择少数消费品（奢侈品等非生活必如，消费税选择少数
13、消费品（奢侈品等非生活必需品）征收，主要是为了调节产品结构，引导消需品）征收，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。但实际上，理论与费方向，保证国家财政收入。但实际上，理论与实践终有差距，通过消费税引导消费的结果并不实践终有差距，通过消费税引导消费的结果并不理想。理想。价内税的缺点价内税的缺点：价内税是计划经济条件下，：价内税是计划经济条件下，以价格相对不变为前提产生的，而在市场以价格相对不变为前提产生的，而在市场经济条件下，由于价格要灵活，而税收则经济条件下，由于价格要灵活，而税收则在一定时期内应保持相对稳定，把相对固在一定时期内应保持相对稳定，把相对固定的流转税含在价格内
14、，会使价格税收产定的流转税含在价格内，会使价格税收产生相互牵制的作用，双方难以灵活调节，生相互牵制的作用，双方难以灵活调节，不利于合理价格的形成。所以实行自由价不利于合理价格的形成。所以实行自由价格的国家一般不选择价内税的模式，而选格的国家一般不选择价内税的模式，而选择价外税模式。择价外税模式。 价外税价外税价税分开，使价格和税收发价税分开，使价格和税收发挥各自的独特作用，有利于纳税人挥各自的独特作用，有利于纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小，相互监督并了解对国家贡献的大小，便于消费者对价格和税收进行监督，便于消费者对价格和税收进行监督，同时也便于企业根据市场情况确定同时也便于企业根据市场情况确定价格。价格。价内税课征的重点是生产者，价外税价内税课征的重点是生产者，价外税课征的重点是消费者。虽然二者通过课征的重点是消费者。虽然二者通过转嫁，多环节流通，税款最后都由最转嫁，多环节流通，税款最后都由最终消费者承担，但征收对象都是生产终消费者承担，但征收对象都是生产销售企业，他们作为纳税人将税款交销售企业，他们作为纳税人将税款交到税务机关，而我们消费者只是负税到税务机关，而我们消费者只是负税人，并不是纳税人。人，并不是纳税人。 谢谢！
