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1、第第2篇篇 银行业务的会计核算银行业务的会计核算第第7章章 现金业务的核算现金业务的核算第第7章章 现金业务的核算现金业务的核算2、7、1 、 现金业务的概述2、7、2、现金收入、付出业务的核算2、7、3、库房管理及款项运送业务 的核算2.7.1 现金业务的概述现金业务的概述一、现金业务的意义一、现金业务的意义（参见教材143页） 现金是银行为办理现金业务而准备的现款。广义的现金包括人民币现金和外币现金以及具有现金性质的票据（如现金汇票、现金本票）；狭义的现金指银行的库存现金（如人民币现金和外币现钞）。 目前银行的现金业务包括现金的结算、备用金领取及缴存、现金保管及运送、代理金银收兑保管与交售
2、、外币兑换与保管等种类， 。 二、银行现金业务的任务（参见教材143页）三、银行现金业务的内部控制（参见教材144页）2.7.2现金收付业务的核算现金收付业务的核算一、现金业务使用的会计科目 按准则的规定：现金业务在会计上设立了“库存现金”科目，该科目，属于资产科目，借方记载银行现金的增加额，贷方记银行现金的减少额，期末余额在借方，反映银行持有的库存现金。对于银行内部周转使用的的备用金，可单独设置“备用金”科目。2.7.2现金收付业务的核算现金收付业务的核算 二、现金收入业务的核算 客户向开户银行缴存现金时，应填制一式三、联的现金缴存单，连同现金一并缴银行出纳部门，经复核员复点无误后办理核算，
3、会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-某存款人活期户2.7.2现金收付业务的核算现金收付业务的核算 三、现金付出业务的核算 客户向开户银行提取现金时，应填制现金支票或有关的取款凭证交银行出纳部门，经审无误后交会计办理会计核算，会计分录为： 借：吸收存款-某存款人活期户 贷：库存现金 由出纳将现金交付客户。2.7.2现金收付业务的核算现金收付业务的核算 四、营业终了现金的核对入库 1、出纳员结账的处理 2、管库员结账核对 其账务处理参见教材145-146页。 2.7.2现金收付业务的核算现金收付业务的核算w五、出纳错款的核对（参见教材146-147页）w1、出纳错款处理应遵循的原则w2、出纳
4、长款的核算。 发现出纳长款时，经批准对将该差额暂时转入“其他应付款”科目。并对出纳长款，及时查明原因予以处理。 3、出纳短款的核算w发生短款应及时查找收回，并按查找的不同情况进性账务处理2.7.3库房管理及款项运送业务的核算库房管理及款项运送业务的核算w一、库房管理 库房管理的规定： 1、设置专用库房 2、实行双人管库共同责任制 3、严格出入库制度 4、严格查库制度 具体参见教材147页。2.7.3库房管理及款项运送业务的核算库房管理及款项运送业务的核算w二、现金运送的核算w各行处在办理现金出纳业务时，就某一地区、某一时期来说，往往会出现现金收入和现金付出的不平衡，这就需要各行处之间进行现金调
5、剂。因而产生了现金运送业务。w银行运送现金、金银等贵重物品，应由两人以上负责押运，不得委托他人捎带，要保证运送现金的安全、准确、基石。2.7.3库房管理及款项运送业务的核算库房管理及款项运送业务的核算二、现金运送的核算w1、运出行的核算 运出行收到现金调剂通知，经库房负责人审核盖章或签字后，办理出库手续。会计分录为：借：清算资金往来 贷：库存现金 经押运员收妥签章后，将现款送交运入行。2.7.3库房管理及款项运送业务的核算库房管理及款项运送业务的核算二、现金运送的核算2、运入行的核算 运入行接到运出行调入现金经查点收无误后，办理现金收入账务处理。会计分录为; 借：库存现金 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：清算资金往来2.7.3库房管理及款项运送业务的核算库房管理及款项运送业务的核算 复习思考题复习思考题 1、现金业务如何加强内部控制？ 2、现金出纳工作的基本原则是什么？ 3、现金错款如何处理？
