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1、国有资产产权代表应具的财务知识第一讲 概述财务管理工作的重要性财务管理与会计核算的区别和联系管理者须知的会计常识如何防范违法会计行为对财务会计组织的控制经理人应有税务筹划意识财务管理的原则一一 财务管理工作的重要性财务管理工作的重要性财务管理贯穿于企业生产经营的方方面面财务管理贯穿于企业生产经营的方方面面,是企业经理人做出决策是企业经理人做出决策,实施决策的基础与实施决策的基础与依据依据.财务是通用的商务语言财务是通用的商务语言,便于企业组织内部便于企业组织内部以及企业与公众之间的沟通以及企业与公众之间的沟通.财务报表是股东评价企业管理状况的依据财务报表是股东评价企业管理状况的依据,是企业经理
2、人了解企业存在问题的主要途是企业经理人了解企业存在问题的主要途径径.二 财务管理与会计核算的区别和联系财务管理涉及的问题可归纳为三大决策财务管理涉及的问题可归纳为三大决策:1.投资决策投资决策2.筹资决策筹资决策3.分配决策分配决策会计是一个信息系统会计是一个信息系统,它的主要功能就是对已发它的主要功能就是对已发生的经济事项进行客观地记录和反映生的经济事项进行客观地记录和反映. 它的主要工作即记帐、算账和编制财务报表它的主要工作即记帐、算账和编制财务报表.财务管理和会计的主要区别在于财务管理和会计的主要区别在于: 会计立足于过会计立足于过去去,而财务管理着眼于未来而财务管理着眼于未来. 二者的
3、联系二者的联系: 财务管理要利用会计核算所提供的财务管理要利用会计核算所提供的信息信息. 均要求信息的真实性.;三 经理人须知的会计常识会计的概念会计的概念会计核算的一般原则会计核算的一般原则会计的六大要素及计算公式会计的六大要素及计算公式复式记帐法复式记帐法会计核算的一般原则会计核算的一般原则1.客观性原则客观性原则2.可比性原则可比性原则3.一贯性原则一贯性原则4.相关性原则相关性原则5.及时性原则及时性原则6.明晰性原则明晰性原则7. 权责发生制原则权责发生制原则8. 配比原则配比原则9. 历史成本原则历史成本原则10. 划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则11.
4、 谨慎性原则谨慎性原则12. 重要性原则重要性原则客观性原则又称真实性原则, 指会计核算必须以实际发生的经济业务为依据,如实反映企业财务状况和经营成果.可比性原则指会计核算应当按照国家统一规定的处理办法进行, 以便不同企业之间进行横向比较.一贯性原则又称一致性原则, 指会计处理方法前后各期应当一致, 不得随意变更, 以消除会计信息使用者可能产生的误解.相关性原则又称有用性原则, 指会计信息必须符合国家宏观经济管理的要求, 满足其他人了解企业财务状况和经营成果的需要.及时性原则会计核算工作要讲求时效, 及时处理会计业务, 不要人为拖延.明晰性原则会计记录和会计报表必须清晰明了, 容易理解和利用.
5、权责发生制会计核算应以权责发生制为基础.配比原则营业收入和与其相对应的成本,费用必须相互配合.历史成本原则又叫实际成本原则, 企业的各项资产必须按其取得或构建时发生的实际成本进行计价核算.谨慎性原则又称稳健性原则, 要求财务人员进行财务活动时必须谨慎认真.重要性原则财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果, 应当有重要项目和次要项目的区别.会计要素资产资产: 企业拥有和控制的企业拥有和控制的,能以货币计量的为能以货币计量的为企业提供经济效益的经济资源企业提供经济效益的经济资源.负债负债: 企业承担的以货币计量的在未来将以企业承担的以货币计量的在未来将以资产或劳务偿付的债务资产或劳务偿付的债
6、务.所有者权益所有者权益: 企业投资人对企业净资产的所企业投资人对企业净资产的所有权有权,是企业全部资产减去全部负债后的余是企业全部资产减去全部负债后的余额额.收入收入: 企业在销售商品或提供劳务等经营业企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入务中实现的营业收入.费用费用: 企业在生产经营过程中发生企业在生产经营过程中发生的各项耗费的各项耗费.利润利润: 企业在一定生产经营期内全企业在一定生产经营期内全部收入减去全部费用后的余额部收入减去全部费用后的余额.六大会计要素间的关系六大会计要素间的关系:资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = 利润利润复式记账
7、法复式记账法复式记账复式记账: 是对每一笔经济业务所引起的会是对每一笔经济业务所引起的会计要素的增减变动计要素的增减变动,在两个或两个以上相互在两个或两个以上相互关联的账户中关联的账户中,以相同的金额进行登记的记以相同的金额进行登记的记账方法账方法.借贷记账法是用借贷记账法是用 “借借”, “贷贷”作为记账符号的作为记账符号的一种复式记账方法一种复式记账方法.借贷的具体含义借贷的具体含义:一是在账户上一是在账户上, “借借”表示账户的左方表示账户的左方,称为借称为借方方, “贷贷”表示账户的右方表示账户的右方,称为贷方称为贷方.二是用二是用“借借” “贷贷”反映经济业务时反映经济业务时, “借
8、借”表示表示1.资产的增加资产的增加2.费用的增加费用的增加3.负债的减少负债的减少4.所有者权益的减少所有者权益的减少5.收入收入,利润的减少利润的减少6.通过账户记录时通过账户记录时,这五项应登记在账这五项应登记在账户的借方户的借方(左方左方)“贷贷”表示表示:1.资产的减少资产的减少2.费用的减少费用的减少3.负债的增加负债的增加4.所有者权益的增加所有者权益的增加5.收入收入,利润的增加利润的增加.6.通过账户纪录时通过账户纪录时,这五项应登记在账这五项应登记在账户的贷方户的贷方(右方右方)如何强化经理人的财务管理意识如何强化经理人的财务管理意识1. 应学习基本的财务知识应学习基本的财
9、务知识,掌握国家法律掌握国家法律法规法规.2. 建立健全各种制度建立健全各种制度,规范岗位责任制规范岗位责任制.3. 重视财务人员重视财务人员,认真听取财务人员的意认真听取财务人员的意见和建议见和建议. 四四 如何防范违法会计行为如何防范违法会计行为新会计法对企业经理人的要求新会计法对企业经理人的要求1999年修订的新会计法在十个方面明确了企年修订的新会计法在十个方面明确了企业经理人的会计责任业经理人的会计责任:1.对本企业的会计工作和会计资料的真实性对本企业的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责完整性负责.企业会计工作和会计资料出现企业会计工作和会计资料出现问题问题,企业经理人要首先承担责
10、任企业经理人要首先承担责任.2.组织组织,领导企业会计机构领导企业会计机构,会计人员和其他会计人员和其他相关人员严格遵守新会计法的各项规定相关人员严格遵守新会计法的各项规定,依依法进行会计核算法进行会计核算,实行会计监督实行会计监督.3. 对认真执行新会计法对认真执行新会计法,忠于职守忠于职守,坚持原则坚持原则,做出突出贡献的会计人员给予精神奖励或做出突出贡献的会计人员给予精神奖励或物质奖励物质奖励,不得对依法履行职责不得对依法履行职责,抵制违反新抵制违反新会计法行为的会计人员实行打击报复会计法行为的会计人员实行打击报复.4. 应当在财务会计报告上签名并盖章应当在财务会计报告上签名并盖章,并保
11、证并保证财务会计报告的真实完整财务会计报告的真实完整.5. 应当组织本企业建立健全有效的内部控制应当组织本企业建立健全有效的内部控制制度制度,强化企业内部制约机制强化企业内部制约机制,保证办理会计保证办理会计事务的规则事务的规则,程序能够有效地防范和控制违程序能够有效地防范和控制违法舞弊行为的发生法舞弊行为的发生.6. 应当保证本企业的会计机构应当保证本企业的会计机构,会计人员依法会计人员依法履行职责履行职责,不得授意不得授意,指使指使,强令会计人员违法强令会计人员违法办理各种会计事项办理各种会计事项.7. 对会计机构或会计人员发现会计账簿记录对会计机构或会计人员发现会计账簿记录与实物与实物,
12、款项及有关资料不相符而无权处理款项及有关资料不相符而无权处理的报告的报告,企业经理人应及时作出查处决定企业经理人应及时作出查处决定.8. 必须如实向委托的会计师事务所提供会计必须如实向委托的会计师事务所提供会计资料资料,不得以任何方式要求或示意注册会计不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或不当师及其所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告的审计报告.9. 应当组织本企业接受有关监督检查部门的应当组织本企业接受有关监督检查部门的依法监督依法监督,提供真实准确的会计资料和有关提供真实准确的会计资料和有关情况情况,不得拒绝不得拒绝,隐匿隐匿,谎报谎报.10. 依法任用具有会
13、计从业资格的会计人员依法任用具有会计从业资格的会计人员,要依法保障本企业会计人员的继续教育和要依法保障本企业会计人员的继续教育和培训培训,促进会计人员业务素质的提高促进会计人员业务素质的提高.哪些行为是违法会计行为?1.违反会计核算规定的行为违反会计核算规定的行为2.做假账的行为做假账的行为3.隐匿隐匿,故意销毁会计资料的行为故意销毁会计资料的行为4.授意授意,指使指使,强令会计机构强令会计机构,会计人员及其他会计人员及其他人员伪造人员伪造,变造会计资料的行为变造会计资料的行为5.对会计人员依法履行职责进行打击报复的对会计人员依法履行职责进行打击报复的行为行为.企业经理人如何识破违法会计行为1
14、.应规范企业的财务管理工作应规范企业的财务管理工作,不要给人以可不要给人以可乘之机乘之机. 主要是制定严格统一的内部财务主要是制定严格统一的内部财务控制制度控制制度,规范会计行为规范会计行为,使每一个环节都使每一个环节都在严格的监督控制之下在严格的监督控制之下.2.企业经理人应对违法会计行为的产生环节企业经理人应对违法会计行为的产生环节十分熟悉十分熟悉,善于关注异常情况善于关注异常情况.五 经理人对财务会计组织的控制企业经理人应重视财务人员企业经理人应重视财务人员,当下列情形发当下列情形发生时生时,企业经理人应听取财务人员的意见或企业经理人应听取财务人员的意见或建议建议:1.企业的重大投资决定
15、企业的重大投资决定2.向银行贷款向银行贷款3.向外抵押企业资产向外抵押企业资产4.向股东分配利润向股东分配利润5.兼并兼并,合并合并.听取财务人员意见的好处1.可使经理人员以客观的眼光分析企业的财可使经理人员以客观的眼光分析企业的财务状况务状况,盈利水平及现金流状况盈利水平及现金流状况.2.不被晦涩难懂的财务术语困扰不被晦涩难懂的财务术语困扰.3.清楚企业资金的运营情况及企业可接受风清楚企业资金的运营情况及企业可接受风险的上限险的上限.4.找出财务漏洞找出财务漏洞.5.有利于正确决策有利于正确决策加强对财务机构组织的控制一一.分离不相容职务分离不相容职务二二.适当授权与分权适当授权与分权三三.
16、规定业务处理程序规定业务处理程序四四.定期职务轮换定期职务轮换不相容职务不相容职务是指同一单位中的由一个人或一个部门不相容职务是指同一单位中的由一个人或一个部门担任极有可能弄虚作假担任极有可能弄虚作假,又能够自己掩盖其舞弊行又能够自己掩盖其舞弊行为的职务为的职务.有关财务管理方面的不相容职务有关财务管理方面的不相容职务,可归纳为以下四种可归纳为以下四种:1.某种业务的批准职务与该业务的执行职务某种业务的批准职务与该业务的执行职务2.某种业务的执行职务与该业务的审查核对职务某种业务的执行职务与该业务的审查核对职务3.某种业务的执行职务与该业务的记录职务某种业务的执行职务与该业务的记录职务4.某种
17、业务的记录职务与该业务的保管职务某种业务的记录职务与该业务的保管职务5.分离这些不相容职务至少可防止分离这些不相容职务至少可防止6.(1)盗窃盗窃; (2)作弊作弊 (3)错误错误;,适当授权与分权1.财务审批权应掌握在企业经理人手中财务审批权应掌握在企业经理人手中.2.未经审批的财务活动不能执行未经审批的财务活动不能执行.3.财务活动批准后应立即办理财务活动批准后应立即办理,在办理过程中在办理过程中必须按批准的标准办必须按批准的标准办.七 财务管理的原则1. 自利行为原则自利行为原则: 指人们进行决策时按照自己指人们进行决策时按照自己的财务利益行事的财务利益行事.2. 双方交易原则双方交易原
18、则: 至每一项交易都至少存在两至每一项交易都至少存在两方方,在一方根据自己的经济利益决策时在一方根据自己的经济利益决策时,另一另一方也会按照自己的经济利益行事方也会按照自己的经济利益行事.故在决策故在决策时要正确预见对方的反映时要正确预见对方的反映.3. 信号传递原则信号传递原则: 只行动可以传递信息只行动可以传递信息,且比且比声明更有说服力声明更有说服力.4. 引导原则引导原则: 只当所有办法都失败时只当所有办法都失败时,寻寻找一个可以信赖的榜样找一个可以信赖的榜样,作为自己的作为自己的引导引导.该原则不等于该原则不等于 “盲目模仿盲目模仿”.该原则适用于以下两种情况该原则适用于以下两种情况
19、:(1)决策所需信息收集不全决策所需信息收集不全(2)信息可收集齐全信息可收集齐全,但成本过高但成本过高.5. 有价值的创意原则有价值的创意原则: 指新创意能获得指新创意能获得额外报酬额外报酬.6. 比较优势原则比较优势原则依据依据: 分工理论分工理论.让每一个人去做最适合他的工作让每一个人去做最适合他的工作,让每让每一个企业生产最适合它生产的产品一个企业生产最适合它生产的产品,社社会经济效率才会提高会经济效率才会提高.具体应用具体应用: “人尽其才人尽其才,物尽其用物尽其用”; “优势优势互补互补”.7. 净收益原则净收益原则: 指财务决策建立在净增效指财务决策建立在净增效益基础上益基础上,
20、一项财务决策的价值取决于一项财务决策的价值取决于它和替代方案相比所增加的净收益它和替代方案相比所增加的净收益.8. 风险风险-报酬权衡原则报酬权衡原则指高风险要有额外报酬指高风险要有额外报酬,在收益相同情况在收益相同情况下下,人们会选择风险较低的方案人们会选择风险较低的方案; 在风在风险相同的情况下险相同的情况下,人们会选择收益较高人们会选择收益较高的方案的方案.9. 投资分散化原则投资分散化原则(“不要把鸡蛋都放在一个不要把鸡蛋都放在一个篮子里篮子里”)投资分散化原则的理论依据是投资组合理论投资分散化原则的理论依据是投资组合理论.该理论认为该理论认为: 若干种股票组成的投资组合若干种股票组成
21、的投资组合,其其收益是这些股票收益的加权平均数收益是这些股票收益的加权平均数,但其风但其风险要小于这些股票的加权平均风险险要小于这些股票的加权平均风险.普遍意义普遍意义: (1)不要把销售集中于少数客户不要把销售集中于少数客户(2)不要使资源供应集中于个别供应商不要使资源供应集中于个别供应商.(3)重要重要的事情不要依赖一个人完成的事情不要依赖一个人完成.(4)重要决策不重要决策不要有一个人作出要有一个人作出. 凡有风险的事项凡有风险的事项,都要贯彻都要贯彻分散化原则分散化原则.10. 资本市场有效原则资本市场有效原则.(“市场是灵敏的市场是灵敏的”)指在资本市场上指在资本市场上,频繁交易的金
22、融资产的频繁交易的金融资产的市场价格反映了所有可获得的信息市场价格反映了所有可获得的信息,且且面对新信息完全能迅速做出调整面对新信息完全能迅速做出调整.该原则要求理财时要重视市场对企业的该原则要求理财时要重视市场对企业的评价评价.资本市场是企业的一面镜子资本市场是企业的一面镜子,又是企业行又是企业行为的校正器为的校正器. 欺骗市场欺骗市场,最终会被市场抛最终会被市场抛弃弃.11. 货币时间价值原则货币时间价值原则(“今天的一元今天的一元钱在价值上高于明天的一元钱钱在价值上高于明天的一元钱”) 应用应用:(1)现值的概念现值的概念(2) “早收晚付早收晚付”观念观念. 即对于不附带即对于不附带利息的货币收支利息的货币收支,与其晚收不如早与其晚收不如早收收,与其早付不如晚付与其早付不如晚付
