会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制课件

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1、会计学基础课程教案诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 2024/8/241会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制“有借必有贷，借贷必相等” 诚信为本 操守为重坚持准则 不做假账 2024/8/242会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制学习任务三学习任务三 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核教学内容会计学基础会计学基础任务三记账凭证模块一记账的基础知识模块二记账原理模块三记账凭证的填制模块四记账凭证的审核模块五凭证的装订、传递与保管2024/8/243会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制筹资与准备阶段的业务（1）实收资本的核算；（2）借入资金的核算（其中又包括短期借款和长期借

2、款的核算）；（3）固定资产购置业务的核算；（4）材料采购业务的核算（其中又包括材料采购成本和材料入库的核算）；2024/8/244会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制2024/8/245会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制实收资本与资本公积的核算实收资本与资本公积的核算借：银行存款借：银行存款 固定资产固定资产 无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本 原材料原材料 借：银行存款借：银行存款 贷：股本贷：股本 资本公积资本公积股本溢价股本溢价2024/8/246会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制每月预提利息时：每月预提利息时：借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息

3、每季度支付利息时：每季度支付利息时：借：应付利息借：应付利息 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款到期还本时：到期还本时：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 借入资金时：借：银行存款 贷：短期借款2024/8/247会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制在途物资的主要账务处理企业购入材料未入库，按应计入材料采购成本的金额借：在途物资（材料的实际成本） 应交税费增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据 所购材料验收入库借：原材料 贷：在途物资2024/8/248会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制原材料的主要账务处理原材料的主要账务处理企业购入并已验收入库

4、的材料借：原材料 贷 ：在途物资自制并已验收入库的材料借：原材料 贷 ：生产成本生产经营领用材料借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用 贷：原材料2024/8/249会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制生产过程业务的核算生产过程业务的主要内容生产过程业务设置的主要账户生产过程业务的核算2024/8/2410会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制一、生产过程业务的主要内容产品的生产过程，也是人力、财力、物力的耗费过程，在生产产品的同时，要发生各种耗费，包括各种材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等。企业生产过程业务的主要内容是：费用的发生、归集和分配，待摊费用的发生和分摊

5、，预提费用的计提和支付，产品成本的计算等。 2024/8/2411会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制1、费用和产品成本是不同的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。它包括生产费用（直接费用和间接费用）、期间费用。产品成本是指为生产一定种类和一定数量的产品所发生的各项费用的总和。产品成本和生产费用既有联系又有区别：生产费用是企业在一定时期内的生产过程中发生的各种耗费，而产品成本则是生产费用的对象化。前者强调的是期间，即一定时期内发生的各种耗费；后者强调的是对象，即生产一定种类和一定数量产品的生产费用的总和。一个期间的生产费用，可能构成几种产品的成本；而一种产

6、品的成本也可能是几个会计期间的生产费用的总和。2024/8/2412会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制2、各个产品成本项目的具体构成如下生产费用按一定种类的产品进行归集和分配，即构成各种产品的成本。生产费用按其计入产品成本的方式的不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用主要包括直接材料和直接人工；间接费用主要是指制造费用。直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产，构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人薪酬。制造费用：是指企业各生产单位（如生产车间）

7、为组织和管理生产而发生的的各项间接费用。主要包括车间管理人员和辅助人员的薪酬，生产车间的折旧费、修理费、办公费、差旅费、水电费、机物料消耗、劳动保护费和季节性以及修理期间的停工损失等。制造费用需要按其发生地点进行归集汇总，然后再按一定标准分配计入产品成本。2024/8/2413会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制二、生产过程业务设置的主要账户1、“生产成本”账户成本类账户2、“制造费用”账户成本类账户3、“应付职工薪酬”账户负债类账户4、 “管理费用”账户 损益类账户5、“财务费用”账户损益类账户6、“其他应收款”账户资产类账户 7、“库存商品”账户 资产类账户8、“累计折旧”资产类“固定

8、资产”调整账户2024/8/2414会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制生产过程业务核算举例例1：直接材料的核算2024/8/2415会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制账务处理一领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料回回 顾顾2024/8/2416会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制期末分配应付工资、计提福利费借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬职工工资 应付职工福利 账务处理二回回 顾顾2024/8/2417会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制 借：制造费用、管理费用、销售费用 贷：累计折旧 借：财务费用、制造费用、管理费用

9、、销售费用 贷：其他应付款实际支付已预提的费用时： 借：其他应付款 贷：银行存款 计提折旧、预提费用账务处理三回回 顾顾2024/8/2418会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制借：预付账款 贷：银行存款 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：预付账款账务处理四预付待摊费用的处理回回 顾顾2024/8/2419会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例2 2：华丰股份公司于月末计提本月固定资产折旧，：华丰股份公司于月末计提本月固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧额为其中生产车间固定资产折旧额为1200012000元，厂部固元，厂部固定资产折旧额为定资产折旧额为30003000元。元。

10、企业提取固定资产折旧时，一方面意味着当期的成本费用增加，应根据其发生的地点记入不同的成本费用类账户，其中生产车间用固定资产提取的折旧额应记入“制造费用”账户的借方，厂部用固定资产提取的折旧额应记入“管理费用”账户的借方；另一方面，固定资产已提折旧额增加，实际上是固定资产原价的减少，本应记入“固定资产”账户，由于“固定资产”账户只能记录固定资产的取得成本即原价(在固定资产存续期内，一般是不变的)，所以，对于固定资产提取的折旧额应记入“累计折旧”账户的贷方，表示固定资产已提折旧的增加。 2024/8/2420会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制这项经济业务应编制的会计分录为： 借：制造费用 1

11、2000 管理费用 3000 贷：累计折旧 150002024/8/2421会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例4 4：华丰股份公司用现金：华丰股份公司用现金50005000元购买办公用品。其中元购买办公用品。其中生产车间领用生产车间领用20002000元，厂部领用元，厂部领用30003000元。元。 这项经济业务的发生，一方面使得公司车间的办公用品费增加了2000元，厂部的办公用品费增加了3000元；另一方面使得公司的现金减少了5000元。这项经济业务应编制的会计分录为： 借：制造费用 2000 管理费用 3000 贷：库存现金 50002024/8/2422会计学基础课程教案任务三

12、之记账凭证的填制例5： 华丰股份公司车间技术人员张兴出差，预借差旅费3000元，以现金支付。 这项经济业务的发生，一方面使得公司的其他应收款增加了3000元；另一面使得公司的现金减少了3000元。因此，这项经济业务涉及到“其他应收款备用金”和“现金”两个账户。其他应收款的增加是资产的增加，应记入“其他应收款备用金”账户的借方；现金的减少是资产的减少，应记入“现金”账户的贷方。这项经济业务应编制的会计分录为：借：其他应收款张兴 3000 贷：库存现金 30002024/8/2423会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例6 6：华丰股份公司车间技术人员张兴出差回厂，报：华丰股份公司车间技术人

13、员张兴出差回厂，报销差旅费销差旅费23002300元，交回现金元，交回现金700700元，结清前借款项。元，结清前借款项。 这项经济业务的发生，一方面由于报销车间工作人员的差旅费使得公司车间的制造费用增加了2 300元，同时收回预借多余的现金，使得公司的现金增加了700元；另一方面使得公司的其他应收款减少了3 000元。这项经济业务应编制的会计分录为：借：制造费用 2 300 现金 700 贷：其他应收款张兴 3 0002024/8/2424会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例7:华丰股份公司根据当月考勤记录和产量记录等，计算确定本月职工的工资如下： A产品生产工人工资 80 000元

14、B产品生产工人工资 15 000元 车间管理人员工资 12 000元 厂部管理人员工资 20 000元2024/8/2425会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制车间生产工人和管理人员的工资作为生产费用应分别计入产品的生产成本(直接计入)和制造费用，厂部管理人员的工资应计入管理费用。因此，这项经济业务涉及到“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“应付工资”四个账户。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：生产成本A产品 80 000 B产品 15 000 制造费用 12 000 管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬职工工资 127 0002024/8/2426会计学基础课程教案任务三

15、之记账凭证的填制例8： 华丰股份公司开出现金支票，从银行提取现金127000元，准备发放工资。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：库存现金 127000 贷：银行存款 1270002024/8/2427会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制 例9：华丰股份公司以现金127 000元支付职工工资。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬工资 127 000 贷：库存现金 127 0002024/8/2428会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制完工产品成本结转的核算 企业生产的产品经过了各道工序的加工生产之后，就成为企业的产成品。所谓产成品是指已经完成全部生产工艺过程并已验收

16、入库，符合技术规格和技术标准可以作为商品对外销售的产品。每个会计期结束时，企业应采用一定的方法进行产品制造成本的归集与计算，经过成本计算确定完工产品的总成本和单位成本以后，应将验收入库产成品的成本费用予以结转。 2024/8/2429会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制完工产品成本结转结转分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本2024/8/2430会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例10：华丰股份公司在月末将本月发生的制造费用55880元按照生产工时比例分配转入A产品、B产品的生产成本。其中A产品生产工时3000小时，B产品生产工时258

17、8小时。制造费用分配率=制造费用总额/分配标准之和 =558805588 =10元/工时A产品负担的制造费用额=3000x10=30000元B产品负担的制造费用额=2588x10=25882元2024/8/2431会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制将分配的结果计入产品成本时，一方面使得公司产品的直接生产费用增加了55880元；另一方面使得公司的制造费用减少了55880元。因此，这项经济业务涉及到“生产成本”和“制造费用”两个账户。产品生产费用的增加应记入“生产成本”账户的借方；制造费用的结转，应记入“制造费用”账户的贷方。这项经济业务应编制的会计分录为： 借：生产成本A产品 30000

18、B产品 25880 贷：制造费用 558802024/8/2432会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例11：假定华丰股份公司月未经计算确定当月完工的A产品的总成本为 297700元，B产品的总成本为112480元，月末结转完工产品成本。 这项经济业务的发生，引起资产和费用两个要素发生变化，一方面公司的库存商品增加了410180元；另一方公司已完工产品的生产成本减少了410180元。因此，这项经济业务涉及到“库存商品”和“生产成本”两个账户。库存商品的增加是资产的增加，应记入“库存商品”账户的借方；生产成本的结转，应记入“生产成本”账户的贷方。2024/8/2433会计学基础课程教案任务三

19、之记账凭证的填制这项经济业务应编制的会计分录为：借：库存商品 A产品297700 B产品112480 贷：生产成本A产品 297700 B产品1124802024/8/2434会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制产品制造成本的构成产品制造成本的构成制造费用制造费用直接材料直接材料直接人工直接人工三大成本项目三大成本项目小小 结结2024/8/2435会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制产品制造成本的计算产品制造成本的计算制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配制造费用制造费用A产品产品D D产品产品B B产品产品C C产品产品车间管理工资车间管理工资折旧费折旧费修理费修理费水电费水电费

20、办公费办公费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗小小 结结2024/8/2436会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制 1、材料费用核算、材料费用核算2、职工薪酬核算、职工薪酬核算3、固定资产费用核算、固定资产费用核算4、其他费用核算、其他费用核算5、制造费用分配、制造费用分配6、计算并结转完工产品成本、计算并结转完工产品成本生产过程核算主要内容2024/8/2437会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制生产过程核算举例生产过程核算举例1、本月从仓库中领用甲、乙、丙材料情况如下表：、本月从仓库中领用甲、乙、丙材料情况如下表：项目甲材料乙材料丙材料合计数量金额数量金额数量金额数量金额A产

21、品耗用40020080 100010200200 104031320B产品耗用30015060 10001020010052025780车间一般耗用50051001005205620管理部门使用500 26002600 销售部门使用50260260合计70035140 250025500950 494065580复习2024/8/2438会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制分录分录借：生产成本借：生产成本A产品产品 31 320 B产品产品 25 780 制造费用制造费用 5 620 管理费用管理费用 2 600 销售费用销售费用 260 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 35 140 乙

22、材料乙材料 25 500 丙材料丙材料 4 940复习2024/8/2439会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制2、结算本月应付工资共计、结算本月应付工资共计70000元，其中生产元，其中生产A产品工人产品工人30000元，生产元，生产B产品工人产品工人20000元，元，车间管理人员车间管理人员10000元，厂部管理人员元，厂部管理人员3000元，元，在建工程人员在建工程人员5000元，销售人员元，销售人员2000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 30 000 B产品产品 20 000 制造费用制造费用 10 000 管理费用管理费用 3 000 在建工程在建工程 5 000 销

23、售费用销售费用 2 000 贷：贷： 应付职工薪酬应付职工薪酬 70 000复习2024/8/2440会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制3 3、从银行提取现金从银行提取现金7000070000元，以备发放工资。元，以备发放工资。借：库存现金借：库存现金 70000 70000 贷：银行存款贷：银行存款 70000 70000复习2024/8/2441会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制4 4、以现金发放工资以现金发放工资7000070000元元借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 70 000 70 000 贷：库存现金贷：库存现金 70 000 70 000复习2024/8/2442会

24、计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制5 5、以银行存款支付水电费和电话费、以银行存款支付水电费和电话费40004000元，元，其中由车间承担其中由车间承担25002500元，行政管理部门元，行政管理部门13001300元，元，销售部销售部200200元。元。借：制造费用借：制造费用 2500 2500 管理费用管理费用 1300 1300 销售费用销售费用 200 200 贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 000复习2024/8/2443会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制6 6、计算本月应提固定资产折旧费，假定综合折旧、计算本月应提固定资产折旧费，假定综合折旧率为率为9%9%，

25、则本月折旧额为，则本月折旧额为3209%12=2.43209%12=2.4万元。万元。其中车间承担其中车间承担1500015000元，厂部承担元，厂部承担90009000元。元。借：制造费用借：制造费用 15000 15000 管理费用管理费用 9000 9000 贷：累计折旧贷：累计折旧 24000 24000复习2024/8/2444会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例7：华丰股份公司在月末将本月发生的制造费用55880元按照生产工时比例分配转入A产品、B产品的生产成本。其中A产品生产工时3000小时，B产品生产工时2588小时。制造费用分配率=制造费用总额/分配标准之和 =5588

26、05588 =10元/工时A产品负担的制造费用额=3000x10=30000元B产品负担的制造费用额=2588x10=25882元2024/8/2445会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制这项经济业务应编制的会计分录为： 借：生产成本A产品 30000 B产品 25880 贷：制造费用 558802024/8/2446会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例9：假定华丰股份公司月未经计算确定当月完工的A产品的总成本为 297700元，B产品的总成本为112480元，月末结转完工产品成本。 这项经济业务应编制的会计分录为：借：库存商品 A产品297700 B产品112480 贷：生产成本A

27、产品 297700 B产品1124802024/8/2447会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制销售过程业务的核算 一、销售过程业务的主要内容 二、销售过程业务设置的主要账户三、销售过程业务的核算2024/8/2448会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制一、销售过程业务的主要内容 1、企业的销售过程，就是把生产过程制造完工并合乎标准规格和技术条件的产品，按照销售合同规定的条件送交订货单位或组织发运，并按照销售价格和结算制度规定办理结算手续，及时收取价款取得销售收入的过程。2、产品销售后，企业应将已售产品制造成本转入销售成本，同时还要依法向国家支付相关税金及附加。企业取得的销售收入，扣除

28、销售成本、销售税金及附加后的余额即为企业产品销售利润。2024/8/2449会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制3、企业销售过程业务的主要内容是：销售产品，办理结算，收回价款；支付营业费用；计算和结转产品销售成本；计算和支付销售税金及附加；其他销售业务收入和支出的确定；确定销售业务成果。 工业企业的主营业务具体包括销售商品、自制半成品、代制品、代修品，提供工业性劳务等。主营业务形成的产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售利润称为主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、主营业务利润。工业企业中主营业务以外占比重较小的业务为其他业务，其他业务形成其他业务收入和其他业务成本

29、。工业企业的其他业务具体包括材料销售、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（即转让无形资产的使用权）、提供非工业性劳务等。2024/8/2450会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制二、销售过程业务设置的主要账户 1“应收账款”账户资产类账户 ：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 2“应收票据”账户资产类账户 ：核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3“主营业务收入”账户损益类账户：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 4“主营业务成本”账户损益类账户 ：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

30、 5“营业税金及附加”账户损益类账户：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 2024/8/2451会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制6“销售费用”账户损益类账户：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 7“其他业务收入”账户损益类账户：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和

31、商品、销售材料等实现的收入。 8“其他业务成本”账户损益类账户 ：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 2024/8/2452会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制销售过程核算的主要账户主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用销售费用销售费用应收账款应收账款应收账款应收账款主营业务主营业务主营业务主营业务税金及附加税金及附加税金及附加税金及附加 应收票据应收票据应收票据应收票据销售过程销售过程所用主要帐户所

32、用主要帐户2024/8/2453会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制主营业务收入主营业务收入企业销售商品等主营业务取得的收入企业销售商品等主营业务取得的收入其他业务收入其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 主营业务成本主营业务成本企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本其他业务成本 企业确认的除主营业务活

33、动以外的其他经营活企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。物的成本或摊销额等。 营业税金及附加营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 2024/8/2454会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成

34、本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费增增银行存款（应收账款）银行存款（应收账款）库存商品库存商品A收取货款收取货款售价售价销项税额销项税额 日常日常应交税费应交税费消消应交税费应交税费城建城建例：销售例：销售A产品产品5件，单价件，单价20万元，成本万元，成本10万元，消费税率万元，消费税率10，本期进项，本期进项7万元万元11710017应交税费应交税费教附教附 期末期末 汇总汇总 期末汇总期末汇总返回2024/8/2455会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制三、销售过程业务的核算2024/8/2456会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例1 华丰股

35、份公司售出A产品2000件，每件售价50元，增值税税率为17%，上述款项已通过银行收讫。这项经济业务应编制的会计分录为： 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 A产品 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 170002024/8/2457会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制 例例2 2 华丰股份公司销售华丰股份公司销售B B产品产品5050件，每件售价件，每件售价600600元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，上述款项尚未收到。，上述款项尚未收到。 编制的会计分录为： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 B产品 30000 应交税费一应交增值税（销项税额）

36、 5 100 2024/8/2458会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例3 华丰公司销售B产品70件，每件售价600元，增值税税率为17%，价税合计为49140元，产品已经发出，收到购货单位远达工厂签发并承兑面值为49140元的商业汇票一张。应编制的会计分录为：借：应收票据远达工厂 49140 贷：主营业务收入B产品 42000 应交税费应交增值税（销售税额） 71402024/8/2459会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例4 华丰股份公司月末结转本月已售A、B、C三种产品的销售成本。其中A产品的单位成本为35元，B产品的单位成本为500元，C产品的单位成本为12 000元。经计

37、算公司本月销售产品的成本分别为：A产品70 000（200035）元，B产品60 000元（120500），C产品960 000元（80120000）。本月应结转产品销售成本总计为1 090 000元(70 000+60 000+960 000)。 2024/8/2460会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制应编制的会计分录为：借：主营业务成本 1 090 000 贷：库存商品A商品 70 000 B商品 60 000 C商品 960 0002024/8/2461会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例5 华丰股份公司经计算，本月销售A、B、C三种产品应缴纳的城建税为4000元，教育费附加

38、为1700元。应编制的会计分录为：借：营业税金及附加 5700 贷：应交税费 应交城建税 4000 教育费附加 1700 2024/8/2462会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例6华丰股份公司用银行存款3600元支付销售产品的运输费。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：销售费用 3600 贷：银行存款 36002024/8/2463会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例7 华丰股份公司以银行存款2000元向电视台支付本月的广告费。这项经济业务应编制的会计分录为： 借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000 2024/8/2464会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例8

39、华丰股份公司销售一批原材料，价款30 000元，增值税5100元，款项已经收存银行。这项业务应编制的会计分录为： 借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费应交增值税(销项税额) 5100 2024/8/2465会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例9华丰股份公司将门面房对外出租，收到本月租金15000元已经收存银行。这项经济业务应编制的会计分录为： 借：银行存款 15000 贷：其他业务收入 150002024/8/2466会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例10 华丰股份公司将本月销售材料的成本24000元于月末结转。这项经济业务应编制的会计分录为： 借：其

40、他业务成本 24000 贷：原材料 240002024/8/2467会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例11 华丰股份公司按10的税率计算本月出租房屋应缴纳的营业税。这项经济业务应编制的会计分录为： 借：其他业务成本 1500 贷：应交税费应交营业税 15002024/8/2468会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制【例【例12】销售给讯达公司】销售给讯达公司A产品产品500件，开具的增值税专用件，开具的增值税专用 发票上注明售价为发票上注明售价为250 000元，增值税额为元，增值税额为42 500 元，收到讯达公司开具的银行承兑汇票一张。元，收到讯达公司开具的银行承兑汇票一张。

41、借：应收票据借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 250 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 42 500【例【例13】以银行存款支付本月广告费】以银行存款支付本月广告费6 000元。元。借：销售费用借：销售费用 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 返回2024/8/2469会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制【例【例14】销售甲材料】销售甲材料50公斤，开具的增值税专用发票上注明售公斤，开具的增值税专用发票上注明售 价为价为6 000元，增值税额为元，增值税额为1 020元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。借：

42、银行存款借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 0202024/8/2470会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制【例【例15】向深云电子厂销售】向深云电子厂销售A产品产品300件，开具的普通发票上注件，开具的普通发票上注 明价款明价款175 500元，以银行存款代垫运费元，以银行存款代垫运费3 000元，款元，款 项尚未收到。项尚未收到。借：应收账款借：应收账款深云电子深云电子 178 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（

43、销项税额） 25 500 银行存款银行存款 3 000不含税不含税售价售价175 500117150 000 （元）（元）含税售价含税售价1增值税率增值税率 增增值税税额 不含税售价不含税售价 增增值税率税率 150 000 17 25 500（元）（元）返回2024/8/2471会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制【例【例16】月末，结转本月销售】月末，结转本月销售A产品的生产成本产品的生产成本248000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 248 000 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 248 000 【例【例17】月末，结转本月销售甲材料的采购成本】月末，结转本月销售甲材料

44、的采购成本5040元。元。借：其他业务成本借：其他业务成本 5 040 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 040【例【例18】本企业销售】本企业销售A产品属消费税应税产品，适用税率为产品属消费税应税产品，适用税率为 5，月末，计算本月销售，月末，计算本月销售A产品应负担的消费税为产品应负担的消费税为20000元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 20 000返回2024/8/2472会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制【例【例19】月末，计提本月的城市维护建设税及教育费附加。】月末，计提本月的城市维护建设税及教育费附加

45、。 本企业适用城市维护建设税率本企业适用城市维护建设税率 7 教育费附加的征收比率教育费附加的征收比率 3。根据根据账户记录账户记录：应交城建税（应交城建税（11 22020 000）72 185.4（元）（元）应交教育费附加（应交教育费附加（11 22020 000）3936.6（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 122 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 2 185.4 应交教育费附加应交教育费附加 936.6返回本月应交增值税本月应交增值税 11 220 应交消费税应交消费税 20 0002024/8/2473会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制销售过程业

46、务练习销售过程业务练习1 1、ABCABC股份公司售出股份公司售出A A产品产品20002000件，每件售价件，每件售价5050元，增元，增值税税率为值税税率为17%17%，上述款项已通过银行收讫。，上述款项已通过银行收讫。2 2、ABCABC股份公司销售股份公司销售B B产品产品5050件，每件售价件，每件售价600600元，增值元，增值税税率为税税率为17%17%，上述款项尚未收到。，上述款项尚未收到。3 3、ABCABC公司销售公司销售B B产品产品7070件，每件售价件，每件售价600600元，增值税税元，增值税税率为率为17%17%，价税合计为，价税合计为4914049140元，产品

47、已经发出，收到购元，产品已经发出，收到购货单位远达工厂签发并承兑面值为货单位远达工厂签发并承兑面值为4914049140元的商业汇票元的商业汇票一张。一张。4 4、ABCABC股份公司月末结转本月已售股份公司月末结转本月已售A A、B B、C C三种产品的三种产品的销售成本。其中销售成本。其中A A产品产品20002000件，单位成本为件，单位成本为3535元，元，B B产品产品120120件，单位成本为件，单位成本为500500元，元，C C产品产品8080件，单位成本为件，单位成本为12 12 000000元。元。5 5、ABCABC股份公司经计算，本月销售股份公司经计算，本月销售A A、

48、B B、C C三种产品应三种产品应缴纳的城建税为缴纳的城建税为40004000元，教育费附加为元，教育费附加为17001700元。元。2024/8/2474会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制6 6、ABCABC股份公司用银行存款股份公司用银行存款36003600元支付销售产元支付销售产品的运输费。品的运输费。 7 7、股份公司以银行存款、股份公司以银行存款20002000元向电视台支付本元向电视台支付本月的广告费。月的广告费。8 8、股份公司销售一批原材料，价款、股份公司销售一批原材料，价款30 00030 000元，增元，增值税值税51005100元，款项已经收存银行。元，款项已经收存

49、银行。9 9、ABCABC股份公司将门面房对外出租，收到本月租股份公司将门面房对外出租，收到本月租金金1500015000元已经收存银行。元已经收存银行。1010、股份公司将本月销售材料的成本、股份公司将本月销售材料的成本2400024000元于元于月末结转。月末结转。 1111、股份公司对外出租门面房本月应提取折旧、股份公司对外出租门面房本月应提取折旧60006000元。元。 2024/8/2475会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制1、ABC股份公司售出A产品2000件，每件售价50元，增值税税率为17%，上述款项已通过银行收讫。 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 A产品

50、100000 应交税费应交增值税(销项税额) 170002024/8/2476会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制2、ABC股份公司销售B产品50件，每件售价600元，增值税税率为17%，上述款项尚未收到。 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 B产品 30000 应交税费应交增值税（销项税额）5 1002024/8/2477会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制3、ABC公司销售B产品70件，每件售价600元，增值税税率为17%，价税合计为49140元，产品已经发出，收到购货单位远达工厂签发并承兑面值为49140元的商业汇票一张。 借：应收票据远达工厂 49140贷：主营业务收入

51、B产品 42000 应交税费应交增值税（销售税额） 71402024/8/2478会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制4 4、ABCABC股份公司月末结转本月已售股份公司月末结转本月已售A A、B B、C C三种三种产品的销售成本。其中产品的销售成本。其中A A产品产品20002000件，单位成本为件，单位成本为3535元，元，B B产品产品120120件，单位成本为件，单位成本为500500元，元，C C产品产品8080件，单位成本为件，单位成本为12 00012 000元。元。借：主营业务成本 1 090 000 贷：库存商品A商品 70 000 B商品 60 000 C商品 960

52、000 2024/8/2479会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制5 5、ABCABC股份公司经计算，本月销售股份公司经计算，本月销售A A、B B、C C三种产三种产品应缴纳的城建税为品应缴纳的城建税为40004000元，教育费附加为元，教育费附加为17001700元。元。 借：营业税金及附加 5700 贷：应交税费 应交城建税 4000 应教育费附加 17002024/8/2480会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制6 6、ABCABC股份公司用银行存款股份公司用银行存款36003600元支付销售产品的元支付销售产品的运输费。运输费。 借：销售费用 3600 贷：银行存款 3600

53、2024/8/2481会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制7 7、股份公司以银行存款、股份公司以银行存款20002000元向电视台支付本月元向电视台支付本月的广告费。的广告费。 借：销售费用 2000 贷：银行存款 20002024/8/2482会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制8 8、股份公司销售一批原材料，价款、股份公司销售一批原材料，价款30 00030 000元，增值元，增值税税51005100元，款项已经收存银行。元，款项已经收存银行。 借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费应交增值税(销项税额) 51002024/8/2483会计学基础课程教案任

54、务三之记账凭证的填制9 9、ABCABC股份公司将门面房对外出租，收到本月租金股份公司将门面房对外出租，收到本月租金1500015000元已经收存银行。元已经收存银行。借：银行存款 15000 贷：其他业务收入 15000 2024/8/2484会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制10、股份公司将本月销售材料的成本24000元于月末结转。 借：其他业务成本 24000 贷：原材料 240002024/8/2485会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制11、股份公司对外出租门面房本月应提取折旧6000元。 借：其他业务成本 6000 贷：累计折旧 60002024/8/2486会计学基础课

55、程教案任务三之记账凭证的填制复习复习销售过程的核算 主要经济业务内容销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用并结转产品成本主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、提供工业性劳务等。其他业务：如销售材料、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租、非工业性劳务等。销售过程的核算复习销售过程的核算复习2024/8/2487会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制 账 户 设 置销售过程的核算复习销售过程的核算复习核算业务收入的账 户核算营业成本费用及税金的账户主营业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用其他业务成本2024/8/2488会计学基础课程教案

56、任务三之记账凭证的填制应收账款应收票据预收账款应交税费应交增值税（销项税额）销售过程的核算销售过程的核算其他相关的账户销售过程的核算复习销售过程的核算复习2024/8/2489会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制销售产品取得收入 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额)支付费用（广告费、不单独计价的包装费用、运输费用等）借：销售费用 贷：银行存款 计算主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加（营业税、消费税、城建税、教育附加等） 贷：应交税费结转已销产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品账务处理一销售过程的核算销售过程的核算销售过程的核算复习

57、销售过程的核算复习2024/8/2490会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制取得其它业务的收入（如：销售材料） 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：其它业务收入 应交税费应交增值税（销项税额)结转其他业务支出（如：销售材料的成本结转） 借：其他业务支出 贷：原材料 应交税费营业税、 账务处理二销售过程的核算复习销售过程的核算复习2024/8/2491会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制财务成果的核算主要经济业务内容利润的形成主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润利润的分配 提取公共积累、向投资者分配利润 2024/8/2492会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制利润利润:指企

58、业在一定会计期间的财务成果。包括收入减去费指企业在一定会计期间的财务成果。包括收入减去费 用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入（费用）收入（费用）:企业在企业在日常活动日常活动中形成的，会导致所有者权益中形成的，会导致所有者权益增加的，与投资者投入资本无关的经济利益的总流入（流出）增加的，与投资者投入资本无关的经济利益的总流入（流出）利得（损失）利得（损失）:企业在企业在非日常活动非日常活动中形成的，会导致所有者中形成的，会导致所有者权益增加的，与投资者投入资本无关的经济利益的流入权益增加的，与投资者投入资本无关的经济利益的流入（流出）（

59、流出）2024/8/2493会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制利利得得和和损损失失直接计直接计入所有入所有者权益者权益直接计直接计入当期入当期损益损益利得利得损失损失营业外收入：企业发生的与其日常活动无营业外收入：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。外收入的应付款项等。 营业外支出：企业发生的与其日常活动无营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包

60、括非流动资直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。性捐赠支出、非常损失等。 资本公积资本公积2024/8/2494会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制企业利润的构成企业利润的构成企业利润包括：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润几个层次。（1）主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加（2）营业利润=主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用其中：其他业务利润=其他业务收入其他业务支出（3）利润总额=营业利润投资收益营业外收入营业外支出（4）净利润=利润总额所得税2024/8

61、/2495会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制利润总额扣除所得税后，即为企业的净利润。企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配的利润。可供分配的利润应按下列顺序进行分配：提取法定盈余公积。法定盈余公积按净利润的10%提取，当法定盈余公积达到注册资本的50%时可不再提取。向投资者分配股利或利润。可供分配的利润减去已分配的利润，即为未分配利润。未分配利润作为留存收益属于所有者权益。利润分配业务利润分配业务2024/8/2496会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制营业外收入营业外支出投资收益所得税本年利润与利润形成和分配相关的账户（除前面的

62、损益类账户外)利润分配盈余公积应付股利2024/8/2497会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制利润形成及分配业务的主要账户1“投资收益”账户。损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 2“营业外收入”账户。损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。 3“营业外支出”账户。损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。 4“所得税”账户。损益类账户，用来核算企业按照规定从本期损益中减去的所得税。 2024/8/2498会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制利润形成及分配业务的主要账户利润形成及分配业务的主要账户5“本年利润”账户

63、。所有者权益类账户，用来核算企业在本年度实现的利润或发生的亏损的总额。 6“利润分配”账户。所有者权益类账户，该账户用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或亏损弥补）后的积存余额。 7“盈余公积”账户。所有者权益账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积和公益金。 8“应付股利”账户。负债类账户，用来核算应付给投资者的现金股利或利润。 2024/8/2499会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营

64、业外支出营业外收入营业外收入本年利润本年利润费用费用收入收入利润利润亏损亏损借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润2024/8/24100会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例1 1：ABCABC股份公司预提本期短期借款利息股份公司预提本期短期借款利息30003000元。元。 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000企业以后实际

65、支付预提的利息费用，应编制的会计分录为：借：应付利息 贷：银行存款 （或现金） 2024/8/24101会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例2：ABC股份公司以银行存款支付银行承兑汇票手续费1000元。 借：财务费用 1000 贷：银行存款 10002024/8/24102会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例3：股份公司用银行存款4 000元支付税收滞纳金。 借：营业外支出 4 000 贷：银行存款 4 0002024/8/24103会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例4：华丰股份公司以银行存款向有关公益机构捐赠50 000元。借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50

66、 0002024/8/24104会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例5：ABC股份公司没收的包装物押金2 000元，作为营业外收入予以转账。 借：其他应付款 20 000 贷：营业外收入 20 0002024/8/24105会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例6：ABC股份公司收到某单位的违约罚款收入5 000元，存人银行。 借：银行存款 5 000 贷：营业外收入 5 0002024/8/24106会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例7 7：ABCABC股份公司在会计期末，将本期实现的各项股份公司在会计期末，将本期实现的各项收入包括主营业务收入收入包括主营业务收入1372

67、0001372000元、其他业务收入元、其他业务收入4500045000元、营业外收入元、营业外收入7400074000元转入元转入“ “本年利润本年利润” ”账账户。户。借：主营业务收入 1 372 000 其他业务收入 45 000 营业外收入 74 000 贷：本年利润 1 491 000 2024/8/24107会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例8 8：ABCABC股份公司在会计期末，将本期发生的各项支出包股份公司在会计期末，将本期发生的各项支出包括主营业务成本括主营业务成本10900001090000元、主营业务税金及附加元、主营业务税金及附加57005700元、元、其他业

68、务支出其他业务支出3150031500元、管理费用元、管理费用4480044800元、财务费用元、财务费用48004800元、营业费用元、营业费用56005600元、营业外支出元、营业外支出3000030000元转入元转入“ “本年利润本年利润” ”账户。账户。借：本年利润 1212400 贷：主营业务成本 1 090 000 主营业务税金及附加 5 700 其他业务支出 31 500 管理费用 44 800 财务费用 4 800 销售费用 5 600 营业外支出 30 0002024/8/24108会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例9 9：股份公司在会计期末计算应交所得税并将计算：

69、股份公司在会计期末计算应交所得税并将计算出的所得税费用转入出的所得税费用转入“ “本年利润本年利润” ”账户。公司所得账户。公司所得税税率为税税率为25%25%。经计算公司本期实现利润为。经计算公司本期实现利润为278600278600元（元（149149），应交所得税），应交所得税6965069650元（元（27860025%27860025%）。）。 1、计算应交所得税费用时 借：所得税 69650 贷：应交税费-所得税 696502、结转所得税费用时 借：本年利润 69650 贷：所得税 696502024/8/24109会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制主营业务收入主营业务收入其

70、他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入本年利润本年利润余余278600300004800448005600570031500所得税所得税6965069650应交税费（所）应交税费（所）6965069650借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用余余208950利润总额利润总额净利润净利润45 00074000315005700560044800480030000

71、45 000740002024/8/24110会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例1010：股份公司经董事会决议，决定按净利润的：股份公司经董事会决议，决定按净利润的1010提取法定盈余公积金。经计算公司提取的法定盈提取法定盈余公积金。经计算公司提取的法定盈余公积金为余公积金为2089520895元元(208950x10(208950x10) )。 借：利润分配提取法定盈余公积 20895 贷：盈余公积法定盈余公积 208952024/8/24111会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制例例1111：股份公司按照董事会及股东大会决议，决定：股份公司按照董事会及股东大会决议，决定分配给

72、股东现金股利分配给股东现金股利6000060000元。元。借：利润分配应付现金股利 60000 贷：应付股利 600002024/8/24112会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制本年利润本年利润 利润分配利润分配（提取法定盈余公积）（提取法定盈余公积）2089560000盈余公积盈余公积20895应付股利应付股利60000利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）208950 利润分配利润分配（应付现金股利或利润）（应付现金股利或利润）借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 贷：应付

73、股利贷：应付股利借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润208956000080895借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付现金股利或利润应付现金股利或利润余余128055截止本年累积未分配利润截止本年累积未分配利润余余27860069650利润总额利润总额余余208950净利润净利润2089502024/8/24113会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制 登记账户与编制试算平衡表以教材内容进行实际操作，以2节课完成1、将教材P95-100撕掉2、打印统一的试算平衡表4、以教材第四章第三节至

74、第六节的经济业务为实训业务5、登记T型账户（期初余额、本期发生额、结出期末余额）6、编制试算平衡表2024/8/24114会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制期初余额资料2024/8/24115会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制小结一、企业生产经营活动的基本过程包括：供应、生产、销售三个阶段 2024/8/24116会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制二、企业生产过程三个阶段中发生的基本经济业务的具体内容1、资金筹集业务2、生产准备业务3、产品生产业务4、产品销售业务5、利润形成及其分配业务 2024/8/24117会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制三、会计核算和监督的主要

75、内容 （1）实收资本的核算；（2）借入资金的核算（其中又包括短期借款和长期借款的核算）；（3）固定资产购置业务的核算；（4）材料采购业务的核算（其中又包括材料采购成本和材料入库的核算）；（5）生产成本的核算（其中又包括直接材料、直接人工、和制造费用的核算）（6）待摊费用的核算（7）预提费用的核算（8）其他应收款的核算（9）完工产品成本结转的核算（10）其他应收款的核算2024/8/24118会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制（11）主营业务收入的核算（12）主营业务成本的核算（13）主营业务税金及附加的核算（14）管理费用的核算（15）营业费用的核算（16）其他业务收入的核算（17）其他

76、业务支出的核算（18）财务费用的核算（19）营业外收入的核算（18）营业外支出的核算（19）利润形成的核算（20）所得税的核算（21）利润分配的核算（其中又包括盈余公积、应付股利（应付利润）、利润结转的核算）2024/8/24119会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制四、企业利润总额的构成四、企业利润总额的构成 、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出2、营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用3、主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加4、其他业务利润=其他业务收入其他业务支出5、净利润=利润总额所得税。2024/8/24120会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制试算平衡表1、账户期末余额如何计算？2、试算平衡表中有哪些平衡关系？3、试算平衡关系的原理是什么？试算平衡表的作用是什么？2024/8/24121会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制第四章业务练习1第四章业务练习22024/8/24122会计学基础课程教案任务三之记账凭证的填制