《金融企业会计第4章 贷款业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计第4章 贷款业务的核算（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 贷款业务的核算n第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述n第二节第二节 自营贷款业务的核算自营贷款业务的核算n第三节代理业务资产业务的核算第三节代理业务资产业务的核算n第四节外汇贷款业务的核算第四节外汇贷款业务的核算n第五节贷款损失准备的核算第五节贷款损失准备的核算n第六节第六节 票据贴现贷款业务的核算票据贴现贷款业务的核算第一节 贷款业务概述n一、贷款种类一、贷款种类（一）按期限分（一）按期限分（二）按贷款的保障条件（二）按贷款的保障条件短期贷款：短期贷款：1 1年以内（含）年以内（含）中期贷款：中期贷款：1-51-5年（含年（含5 5年）年）长期贷款：长期贷款：5 5年以上年以上信用
2、贷款信用贷款担保贷款担保贷款保证贷款保证贷款抵押贷款抵押贷款质押贷款质押贷款n（三）贷款风险程度：（三）贷款风险程度：n 正常类贷款：借款人能履行还款合同正常类贷款：借款人能履行还款合同 n 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素n 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成n 一定损失一定损失n 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成n 较大损失较大损失n 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回损失类贷款：采取所有措施，本息仍无
3、法收回或极少收回n 其中后三类被称为不良资产。其中后三类被称为不良资产。n（四）贷款账户管理（四）贷款账户管理u正常正常贷款：贷款期内贷款：贷款期内u展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款（一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长（一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长3 3年）年）u逾期逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷款款u非应计贷款：非应计贷款：逾期逾期9090天以上，或生产经营已停天以上，或生产经营已停止还款困难。止还款困难。 u呆呆账贷款：贷款： 逾期逾期3 3年，准备核销。年，准备核销。 n n（五）贷款
4、经营方式（或银行承担责任）（五）贷款经营方式（或银行承担责任）n自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险险n代理业务资产：委托人代理业务资产：委托人 银银 行行 贷款人贷款人n 本金本金 收手续费收手续费n 不垫付本金不垫付本金n 不承担风险不承担风险（六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款（六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款（七）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还（七）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还（八）其它：银团贷款、贸易融资、协议透支、信用（八）其它：银团贷款、贸易融资、协议透支、信用 卡透支、转贷款、垫款等。卡透支、转贷款、垫款等。
5、二、贷款业务核算的基本规定二、贷款业务核算的基本规定n1、本金和利息分别核算；、本金和利息分别核算；n2、商业性贷款和政策性贷款分别核算；、商业性贷款和政策性贷款分别核算；n3、自营贷款和受托贷款分别核算；、自营贷款和受托贷款分别核算；n4、资资产产负负债债表表日日，按按贷贷款款户户分分别别明明细细计计算算应应收收未未收收利利息息，借借记记“应应收收利利息息XX户户”，贷贷记记“利利息息收收入入贷贷款款利利息息收收入入XX户户”。实实际际收收到到时时借借记记有有关关科科目目，贷贷记记“应应收收利利息息”,有有差差额额的的贷贷记记“利利息息收收入入贷贷款款利利息息收收入入XX户户”。 贷款发放的
6、相关规定n一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业执照副本；(3)法人代码；(4)贷款证；(5)财务报表；(6)可行性报告；(7)法人代表证明书n二、签订借款合同n三、填写借款借据n四、账务处理：n 借：短期贷款(xx单位户)n 贷：吸收存款活期存款(xx单位户)与贷款发放有关的其他问题n1.信用贷款的条件问题；n2.抵押贷款抵押物价值的评估问题，登记问题，拍卖问题；n3.担保贷款中担保人的资格问题；n4.贷款发放前的“贷前调查”问题。贷款收回的相关规定 n一、贷款按期收回的核算n1.单位填写支票及进账单交银行；n2.银行审核无误后凭支票借记借款人存款户，用进账单贷记借款人贷款户；n3.账务处
7、理：n借：吸收存款活期存款(存款户)n 贷：短/中长期贷款(借款人户)等n 注意：也有使用其他凭证收回贷款的n1.使用还款凭证；n2.银行填制特种转账借贷方传票强行扣收贷款。n二、贷款需展期的处理n1.借款人填交展期申请书；n2.展期不能超过原贷款期；n三、贷款逾期的处理：n 用红字办理转账：借：逾期贷款n 借：短期贷款(红字)第二节第二节 自营贷款业务核算自营贷款业务核算n一、各类一、各类贷款的核算贷款的核算n（一）贷款发放的核算：（一）贷款发放的核算：n 借：借：XXXX贷款贷款x xx x户户n 贷：吸收存款贷：吸收存款-XX-XX户户n例例1 1：甲厂购原料一批，于：甲厂购原料一批，于
8、1 1月月1818日申请信用贷款日申请信用贷款2424万，万，期限期限3 3个月，月利率为个月，月利率为4.24.2，经批准发放贷款。，经批准发放贷款。n解：解： n 借：信用贷款借：信用贷款甲厂甲厂 240000240000n 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款甲厂甲厂 240000240000n（二）资产负债表日，计算应收未收利息，（二）资产负债表日，计算应收未收利息，借记借记“应收利息应收利息XX户户”，贷记，贷记“利息收入利息收入贷款利息收入贷款利息收入XX户户”。n例如，上例中例如，上例中1月月31日按合同利率计算应收利日按合同利率计算应收利息为息为14天天4.24.
9、230 30 240000240000元元=470.4=470.4元元n借：应收利息借：应收利息-甲厂甲厂 470.4470.4n贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入-甲厂甲厂 470.4470.4n2 2月月2828日和日和3 3月月3131日日n借：应收利息借：应收利息-甲厂甲厂 10081008n贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入-甲厂甲厂 10081008n（三）贷款收回的核算：（三）贷款收回的核算：n 借：吸收存款（或现金）借：吸收存款（或现金）x xx x户户 贷：贷：XXXX贷款贷款-x x-x x户户n 应收利息应收利息-x x-x x户户n实际收到的
10、利息与应收利息有差额的计入实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收入利息收入”。n例例2 2：如上例：如上例1 1，甲厂，甲厂4 4月月1818日转账支付贷款本息。日转账支付贷款本息。n解：解： n借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款甲厂甲厂 243024243024n 贷：信用贷款贷：信用贷款甲厂甲厂 240000 240000 n 应收利息应收利息甲厂甲厂 2486.42486.4n 利息收入利息收入贷款利息收入贷款利息收入- -甲厂甲厂 537.6537.6n（四）贷款（四）贷款逾期的核算（逾期的核算（9090天以内）天以内）n 借：借：XXXX贷款贷款逾期逾期贷款贷款
11、XXXX户户n 贷：贷：XXXX贷款贷款XXXX户户例例3：如上例如上例1 1，甲厂，甲厂4 4月月1818日支付贷款本金日支付贷款本金1010万元，剩下的万元，剩下的1414 万元于万元于7 7月月8 8日归还，假设日归还，假设逾期逾期贷款罚息利率日万分之五。贷款罚息利率日万分之五。 解：（解：（1 1） 4 4月月1818日归还日归还1010万元贷款时，万元贷款时， 借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款甲厂甲厂 100000100000 信用贷款信用贷款逾期逾期贷款贷款甲厂甲厂 140000140000 贷：信用贷款贷：信用贷款甲厂甲厂 240000240000（2 2） 7
12、 7月月8 8日归还日归还1414万元贷款时，万元贷款时，借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款甲厂甲厂 140000140000 贷：信用贷款贷：信用贷款逾期逾期贷款贷款甲厂甲厂 140000140000 逾期逾期贷款罚息贷款罚息=140000=14000081810.50.5=5670=5670（元）（元）n逾逾期期超超过过9090天天时时，应应转转入入“非非应应计计贷贷款款”科科目单独核算。目单独核算。n 借：借：XXXX贷款非应计贷款贷款非应计贷款 XXXX户户n 贷：贷：XXXX贷款贷款逾期逾期贷款贷款 XXXX户户n （冲销已入账的利息收入）（冲销已入账的利息收入）n
13、借：利息收入借：利息收入贷款利息收入贷款利息收入-XX户户n 贷：应收利息贷：应收利息XX户户n 将将逾逾期期9090天天逾逾期期未未归还利利息息纳入入“应应收收未未收收贷贷款利息款利息” 表外科目核算：表外科目核算： n 收入：应收未收贷款利息收入：应收未收贷款利息XXXX户户n非非应应计计贷贷款款是是指指贷贷款款本本金金或或利利息息逾逾期期9090天天没没有有收回的贷款。收回的贷款。n 当当贷贷款款的的本本金金或或利利息息逾逾期期9090天天时时，应应转转入入本本科科目目单单独独核核算算。当当应应计计贷贷款款转转为为非非应应计计贷贷款款时时，应应将将已已入入账账的的利利息息收收入入和和应应
14、收收利利息息予予以以冲冲销销, ,在在表表外外“应应收收未未收收贷贷款款利利息息”以以收收付付实实现现制制核核算。算。 n应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。n从从应应计计贷贷款款转转入入非非应应计计贷贷款款后后，在在收收到到该该笔笔贷贷款款的的还还款款时时，首首先先应应冲冲减减本本金金，再再收收到到的的还还款款则确认为当期利息收入。则确认为当期利息收入。二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算n（一）收取担保物的核算（一）收取担保物的核算n1、收妥担保物：、收妥担保物：n收入：担保物收入：担保物债务履行期担保物债务履行期担保物XXXX户户n2 2、取得担保物处分权
15、：、取得担保物处分权：n付出：担保物付出：担保物债务履行期担保物债务履行期担保物XXXX户户n收入：担保物收入：担保物待处分担保物待处分担保物XXXX户户n3、占管担保物逾期未处分：、占管担保物逾期未处分：n付出：担保物付出：担保物待处分担保物待处分担保物XXXX户户n收入：担保物收入：担保物逾期未处分担保物逾期未处分担保物XXXX户户n4 4、退还占管担保物：、退还占管担保物：n(1)付出：担保物付出：担保物债务履行期担保物债务履行期担保物XXXX户户n(2)(2)付出：担保物付出：担保物逾期未处分担保物逾期未处分担保物XXXX户户（二）依法处置担保物偿还贷款的（二）依法处置担保物偿还贷款的
16、核算核算n付出：担保物付出：担保物待处分担保物待处分担保物XXXX户户n例：某商业银行今年例：某商业银行今年1 1月月1 1日向日向X X公司发放公司发放6 6个月期流个月期流动资金贷款动资金贷款500500万元，利率万元，利率5%5%。该公司以一栋豪华别。该公司以一栋豪华别墅（评估价墅（评估价600600万元）作抵押。万元）作抵押。贷款合同贷款合同规定，规定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7 7月月1 1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托银行委托Y Y拍卖公司拍卖，拍卖价为
17、拍卖公司拍卖，拍卖价为580580万元，需支万元，需支付拍卖手续费付拍卖手续费3030万元。万元。1、1月月1日，发放贷款时：日，发放贷款时： 借：抵押贷款借：抵押贷款X X公司公司 50000005000000n 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款X X公司公司 50000005000000n收入：担保物收入：担保物债务履行期担保物债务履行期担保物X X公司公司 600000060000003、7月月1日，公司无法偿还贷款本息时日，公司无法偿还贷款本息时： 借：应收利息借：应收利息X X公司公司 694.44694.44 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入X X
18、公司公司 694.44694.44付出：担保物付出：担保物债务履行期担保物债务履行期担保物X X公司公司 60000006000000收入：担保物收入：担保物待处分担保物待处分担保物X X公司公司 600000060000002、1月月31日日6月月30日，计算应收利息：日，计算应收利息：20833.3320833.33 借：应收利息借：应收利息X X公司公司 125000125000 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入X X公司公司 125000125000l4、拍卖担保物取得收入时：、拍卖担保物取得收入时：n 借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款Y Y拍卖公司拍
19、卖公司 55000005500000n 贷：抵押贷款贷：抵押贷款X X公司公司 50000005000000n 应收利息应收利息X X公司公司 125000125000n 吸收存款吸收存款-单位活期存款单位活期存款X X公司公司 375000375000n付出：担保物付出：担保物待处分担保物待处分担保物X X公司公司 60000006000000四、贷款利息的计算及核算四、贷款利息的计算及核算（一）结息的有关规定（一）结息的有关规定（二）（二）贷款利息结息的核算贷款利息结息的核算 1 1、定定期期结结息息： （常常用用）（按按季季结结息息，每每季季末末月月2020日日结结息息）（同同样样资资产
20、产负负债债表表日日，还还应应计计算算应应收收未未收收利息。此处省略！）利息。此处省略！） 结息结息时：时： 借：应收利息借：应收利息XXXX户户 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入-XX-XX户户 收取时：收取时： 借：吸收存款借：吸收存款XXXX户（或其它科目）户（或其它科目） 贷：应收利息应收利息XXXX户户n例例1：某行：某行5月月2日发放一笔单位短期信用贷款，金日发放一笔单位短期信用贷款，金额为额为20万元，假定月利率为万元，假定月利率为4，期限，期限4个月。（个月。（n（1）6月月20日银行按季计息时，应计日银行按季计息时，应计n20000050（430）=1333.3
21、3元元n借：应收利息借：应收利息XXXX户户 1333.33n贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入-XX-XX户户1333.33n6月月21日扣收：日扣收：n借：吸收存款借：吸收存款-XXXX单位活期存款单位活期存款1333.33n贷：应收利息贷：应收利息XXXX户户 1333.33资产负债表日，应计算应收未收利息。此处省略！资产负债表日，应计算应收未收利息。此处省略！n（2）到期日还款时，该笔贷款还应计收利息）到期日还款时，该笔贷款还应计收利息n20000073（430）=1946.67元元n（3）该笔贷款共计应收利息）该笔贷款共计应收利息n1333.33+1946.67=328
22、0.00元元n还款时，还款时，n借：吸收存款借：吸收存款-XXXX单位活期存款单位活期存款201946.67n贷：信用贷款贷：信用贷款XXXX户户 200000n应收利息应收利息信用贷款信用贷款XXXX户户 1946.67n若若6.21未收到利息，则未收到利息，则9.2还款时，应按复利计息：还款时，应按复利计息：n1333.33+（200000+1333.33）73（430）3293.97元元n例例2、某行于、某行于6.28发放保证贷款一笔，金额为发放保证贷款一笔，金额为20万万元，期限元，期限3个月，月利率个月，月利率6，如该笔贷款银行于，如该笔贷款银行于10.11才归还本息，试计算利息。才
23、归还本息，试计算利息。n6.289.20：200000（3+31+31+20）630=3400(元元)n9.219.28:200000+200000（3+31+31+20）6307630=284.76(元元)n两段合计两段合计3684.76元元 n假假定定贷贷款款逾逾期期罚罚息息率率为为每每天天40/000 ，则则在在时时间间段段9.2810.11，利息：，利息：n（200000+3684.76）1340/0001059.16元元n2、利随本清：贷款到期，本息同时还清。、利随本清：贷款到期，本息同时还清。n利息利息=本金本金X日数日数X利率。利率。n资产负债表日资产负债表日,计算应收利息计算应
24、收利息.到期收回时到期收回时,一一次性收回按实际期限计算的利息，有差额的，次性收回按实际期限计算的利息，有差额的，贷记贷记“利息收入利息收入贷款利息收入贷款利息收入-XX户户”。第三节第三节 受托贷款业务核算受托贷款业务核算n代理业务负债（本金、委托客户的收益）、代理业代理业务负债（本金、委托客户的收益）、代理业务资产（本金、已实现未结算损益）、手续费及佣金收务资产（本金、已实现未结算损益）、手续费及佣金收入入n一、收到委托人的资金一、收到委托人的资金n 委托贷款合同委托贷款合同n 委托人委托人 - - 银行银行n 存入款项存入款项 n 借：吸收存款借：吸收存款XXXX委托人委托人 10000
25、10000n 贷：代理业务负债（本金）代理业务负债（本金）XXXX委托人委托人 1000010000n二、受托贷款的二、受托贷款的发放发放n 借：借：代理业务资产（本金）代理业务资产（本金）XXXX借款人借款人 1000010000n 贷：吸收存款：吸收存款XXXX借款人借款人 1000010000n借：吸收存款借：吸收存款( (或或现金等金等) )XXXX借款人借款人 1100011000 n贷：代理业务资产代理业务资产( (本金）本金）XXXX借款人借款人 1000010000n 代理业务资产（已实现未结算损益）代理业务资产（已实现未结算损益）XXXX借款人借款人 10001000n n
26、三、受托贷款本息的收回三、受托贷款本息的收回n四、定期或在合同到期与委托单位结算损益时四、定期或在合同到期与委托单位结算损益时n按合同约定比例分成时：按合同约定比例分成时： （银行（银行20%20%）n 借借：代代理理业业务务资资产产（已已实实现现未未结结算算损损益益）XXXX借借款款人人 10001000n 贷：代理：代理业务负债XXXX委托人委托人 8 800 00 n 手续费及佣金收入手续费及佣金收入受托贷款受托贷款 200200n 五、受托贷款五、受托贷款合同到期合同到期借：借：代理业务负债（本金）代理业务负债（本金）XXXX委托人委托人 1000010000 代理代理业务负债XXXX
27、委托人委托人 8 80000 贷：吸收存款：吸收存款XXXX委托人委托人 1080010800第四节第四节外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算n外汇贷款主要有贸易融资（进出口押汇、打包外汇贷款主要有贸易融资（进出口押汇、打包放款、进出口买放款、进出口买(卖卖)方信贷）、银团贷款、转方信贷）、银团贷款、转贷款、政府贷款、国际金融组织贷款等。其核贷款、政府贷款、国际金融组织贷款等。其核算方法与本币基本相同。算方法与本币基本相同。n（一）外汇贷款的发放（以打包放款为例）（一）外汇贷款的发放（以打包放款为例）n借：贸易融资借：贸易融资打包放款打包放款XX户户外币外币（USD）n贷：吸收存款贷：吸收存款
28、XXXX户户 外币外币（USD）（二）外汇贷款的还本付息（二）外汇贷款的还本付息（计息方法同本币业务）（计息方法同本币业务）n1、以贷款货币还本付息：同本币、以贷款货币还本付息：同本币n2、以非贷款货币还本付息：通过套汇处理。（贷出、以非贷款货币还本付息：通过套汇处理。（贷出USD，归还，归还CNY）n借：吸收存款借：吸收存款XX户户CNYn贷：货币兑换贷：货币兑换CNYn借：货币兑换借：货币兑换USDn贷：贸易融资贷：贸易融资打包放款打包放款USDn应收利息应收利息贸易融资贸易融资XX户户USD*若非贷款货币对外付汇，应兑换后处理。若非贷款货币对外付汇，应兑换后处理。（CNY）借：贸易融资借
29、：贸易融资打包放款打包放款XX户户USD贷：货币兑换贷：货币兑换USD借：货币兑换借：货币兑换CNY贷：吸收存款贷：吸收存款XX户户CNY第五节第五节贷款损失准备的核算贷款损失准备的核算n贷贷款款损损失失准准备备是是商商业业银银行行按按一一定定比比例例提提取取，用于补偿贷款损失准备金。用于补偿贷款损失准备金。n计计提提贷贷款款损损失失准准备备的的资资产产是是银银行行承承担担风风险险和和损损失失的的资资产产，包包括括：贷贷款款（客客户户和和银银团团）、信信用用卡卡透透支支、贴贴现现、拆拆出出资资金金、贸贸易易融融资、转贷款和垫款等。资、转贷款和垫款等。n银银行行不不承承担担风风险险和和还还款款责
30、责任任的的代代理理业业务务资资产，不计提损失准备。产，不计提损失准备。n一、贷款呆账准备类型及计提一、贷款呆账准备类型及计提n贷款损失准备（专项准备和特种准备）和一般风险准备。贷款损失准备（专项准备和特种准备）和一般风险准备。n1 1、专项准备：贷款五级分类，及时足额按季计提、专项准备：贷款五级分类，及时足额按季计提 正常类：正常类：0 0 关注类：关注类：2%2% 次级类：次级类：25%-25%-可上下浮动可上下浮动20%20% 可疑类：可疑类：50%-50%-同上同上 损失类：损失类：100%100%专项准备余额专项准备余额= =贷款五级分类的余额贷款五级分类的余额* *计提比例计提比例专
31、项准备的提取作为当期成本支出：专项准备的提取作为当期成本支出： 借：资产减值损失借：资产减值损失专项准备专项准备 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备专项准备专项准备对于确实无法收回的贷款批准后转销：对于确实无法收回的贷款批准后转销： 借：贷款损失准备借：贷款损失准备专项准备专项准备 贷：贷：XXXX贷款贷款XXXX户户 2 2、特特种种准准备备：根根据据贷贷款款国国别别、行行业业（9.119.11后后航航空空公公司司贷贷款款) )、特特别别风风险险（股股票票交交易易）等等提提取取的的准准备备金，比例由银行自行确定。金，比例由银行自行确定。特种准备的提取作为当期成本支出：特种准备的提取作为当期成本
32、支出： 借：资产减值损失借：资产减值损失特种准备特种准备 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备特种准备特种准备对于确实无法收回的贷款批准后转销：对于确实无法收回的贷款批准后转销： 借：贷款损失准备借：贷款损失准备特种准备特种准备 贷：贷：XXXX贷款贷款XXXX户户n3 3、一般风险准备：、一般风险准备：n 是是根根据据全全部部贷贷款款余余额额的的一一定定比比例例计计提提的的、用用于于弥弥补补尚尚未未识识别别的的可可能能损损失失的的准准备备，按按季季计计提提，一一般般风风险险准准备备年年末末余余额额应应不不低低于年末贷款余额的于年末贷款余额的1%1%。n 一般准备从净利润中提取。一般准备从净利润中
33、提取。 n 借：利润分配借：利润分配提取一般风险准备提取一般风险准备n贷：一般风险准备贷：一般风险准备n用一般风险准备弥补亏损：用一般风险准备弥补亏损：n借：一般风险准备借：一般风险准备n贷：贷：利润分配利润分配一般风险准备补亏一般风险准备补亏n二、贷款核销与收回的核算二、贷款核销与收回的核算n 1 1、贷款核销：、贷款核销： n 对对于于符符合合规规定定的的核核销销范范围围、条条件件、办办法法和和审审批批权权限的贷款损失，按法定程序审批后予以核销。限的贷款损失，按法定程序审批后予以核销。n 借：贷款损失准备借：贷款损失准备n 贷：贷：XXXX贷款贷款XXXX户户n同同时时，将将已已核核销销呆
34、呆账账贷贷款款转转入入表表外外科科目目“核核销销呆呆账账”核核算算；将将已已计计入入表表外外的的“应应收收未未收收贷贷款款利利息息”转转入入“已核销呆账贷款利息已核销呆账贷款利息”核算。核算。n 收入：核销呆账收入：核销呆账n 付出：应收未收贷款利息付出：应收未收贷款利息n 收入：已核销呆账贷款利息收入：已核销呆账贷款利息n n2 2、已核销的贷款又收回、已核销的贷款又收回n 已已核核销销的的贷贷款款损损失失在在以以后后期期间间又又收收回回的的，应应调调增增贷贷款款损损失失准准备备（分分录录与与上上相相反反）；收收回回的的应应收收利利息息，计入当期利息收入。计入当期利息收入。n同时：同时： n
35、 借：吸收借：吸收存款存款XX XX 户户n 贷：贷：XXXX贷款贷款XX XX 户户n 利息收入利息收入XXXX贷款贷款n 表外：表外：n 付出：核销呆账付出：核销呆账n 付出：付出：已核销呆账贷款利息已核销呆账贷款利息其他贷款问题的会计处理n一、票据贴现问题n(一)票据贴现的概念与特点n(二)票据贴现的基本手续n1.使用贴现凭证；n2.贴现息、贴现额的计算方法；n3.贴现会计分录：借：贴现资产（面值）n 贷：利息收入n 贷：吸收存款活期存款(三)贴现票款到期收回的处理n1.不管是商业承兑汇票还是银行承兑汇票都只能通过委托收款处理；n2.承兑银行对本行承兑的汇票须无条件支付票款；n3.承兑人开户行收到委托收款凭证及汇票时应向贴现银行划款：n 借：应解汇款n 贷：联行往账n4.贴现银行收到报单时：n 借：联行来账n 贷：贴现n5.承兑银行在承兑期满后应向承兑申请人收取票款：n 借：活期存款(申请人户)n 借：逾期贷款 n 申请人账户不足支付时用此科目n 贷：应解汇款n待承兑行来报单收款时在应解汇款中转出
