创业板发行财务审核

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1、创业板发行财务审核创业板发行财务审核2011 年12月创业板发行部 杨郊红内容提要内容提要u创业板总体情况u创业板财务操纵情况分析u被否决企业情况分析一、创业板总体情况一、创业板总体情况创业板总体情况创业板总体情况u市场总体运行平稳，各方参与积极有序u坚持“公开、公正、公平”的原则推进审核工作创业板初步达到了预期目标创业板初步达到了预期目标u创业板正在成为促进经济结构转型的重要推进力u创业板对战略性新兴产业的促进作用逐步发挥u创业板对创业企业发展的支持效果初步显现u创业板对社会投资的带动效应持续增强二、创业板财务操纵情况分析二、创业板财务操纵情况分析创业板财务操纵情况分析创业板财务操纵情况分析

2、u创业板常见的财务操纵手法u审核中揭示财务操纵的主要做法创业板财务操纵手法创业板财务操纵手法u编造成长性u利用关联交易粉饰财务状况和经营成果u利润操纵u财务造假编造成长性编造成长性u利用研发费用资本化编造成长性u费用逐年下降，不能提供合理解释u跨期收入确认，平滑各期利润利用关联交易进行财务操纵利用关联交易进行财务操纵u利用非公允的关联交易，操纵利润u利用关联方认定，人为降低关联交易比例u将涉述关联方进行非关联方处理，但实质风险并未转移u财务独立性缺陷影响财务报表的真实性利润操纵利润操纵u利用开发支出、商誉等账户隐藏费用，降低收益质量，提高当期利润u利用完工百分比法，随意确定完工进度，操控收入确

3、认u调整原始报表，申报报表和原始报表差异较大，不能提供合理解释u粉饰毛利率财务造假财务造假u原始报表与申报报表不匹配u业务严重依赖少量客户，利润真实性难以解释清楚u报表数字与真实情况出入较大审核中揭示财务操纵的主要做法审核中揭示财务操纵的主要做法u关注关联交易涉及的独立性缺陷u关注收入的准确确认u关注客户、供应商质量及产供销体系对财务的影响u关注财务数据与经营实际的吻合审核中解释财务操纵的主要做法审核中解释财务操纵的主要做法u关注会计政策选择的利润水分u运用专项复核手段，降低财务风险u强调财务信息披露的准确性，分层次揭示风险三、被否决企业情况分析三、被否决企业情况分析被否决企业情况分析被否决企

4、业情况分析u2010年未通过企业基本情况u未通过企业存在的主要财务问题2010年未通过企业基本情况年未通过企业基本情况u2010年，创业板发审委共召开了95次工作会议，审核了168家企业的发行申请，其中通过143家，通过率为85.12%；未通过25家，未通过率为14.88%未通过企业存在的主要财务问题未通过企业存在的主要财务问题u独立性问题u财务会计问题u持续盈利能力问题独立性问题独立性问题u同业竞争u关联交易财务会计问题财务会计问题u会计核算不规范，财务资料真实性存疑u会计处理不合理，与会计准则规定不符u内部控制问题？持续盈利能力问题持续盈利能力问题u在用商标、专利的使用存在重大不利变化u其他可能构成重大不利影响的情况未通过企业其他问题未通过企业其他问题u两种业务问题u募集资金运用问题u中介机构执业质量问题