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1、 学习子情境八学习子情境八 商业汇票结算业务办理商业汇票结算业务办理出纳业务操作内容提要内容提要1商业汇票结算概述商业汇票结算概述商业汇票结算结算程序商业汇票结算结算程序23商业承兑汇票付款结算业务办理商业承兑汇票付款结算业务办理银行承兑汇票付款结算业务办理银行承兑汇票付款结算业务办理45商业汇票收款结算业务办理商业汇票收款结算业务办理6商业汇票贴现结算业务办理商业汇票贴现结算业务办理 出纳业务操作商业汇票结算概述商业汇票的概念商业汇票的概念商业汇票可以背书转让，也可以向银行申请贴现。商业汇票可以背书转让，也可以向银行申请贴现。出纳业务操作商业汇票结算概述签发签发商业汇票可以由付款人签发，也可
2、商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发。以由收款人签发。承兑承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商期日支付汇票金额的票据行为。商业汇票必须承兑，承兑人负有到期业汇票必须承兑，承兑人负有到期无条件支付票款的责任，无条件支付票款的责任，种类种类商业汇票按承兑人的不同分为商业商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票和银行承兑汇票。出纳业务操作商业汇票结算概述商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票出纳业务操作 适用适用适用适用范围范围范围范围同城结算和异地结算均可使用，没同城结算和异地结算均可使用，没有结算起
3、点的限制。有结算起点的限制。且必须具有真实的交易关系或债权且必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。债务关系，才能使用商业汇票。适用于只有在银行开立存款帐户的适用于只有在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，法人以及其他组织之间，商业汇票结算概述出纳业务操作银行承兑汇票票样出纳业务操作商业承兑汇票票样出纳业务操作银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序付款人付款人收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务提提出出承承兑兑申申请请 签签写写银银行行承承兑兑汇汇票票寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款
4、款委委托托收收款款提供承兑汇票提供承兑汇票缴缴存存票票款款出纳业务操作 商业承兑汇票结算程序 付款人付款人收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款款委委托托收收款款签发商业承兑汇票签发商业承兑汇票缴缴存存票票款款出纳业务操作商业承兑汇票付款结算业务办理流程出纳业务操作商业承兑汇票付款结算业务举例u 典型工作任务举例 2010年12月8日，海蓝公司从晋西集团公司购入合页50箱，每箱单价为900元，增值税率为17%，双方协商以期限为2个月，面值为52650元的商业承兑汇票结算货款。
5、出纳业务操作一、签发并承兑商业承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，假定本例是由付款人签发汇票并承兑的。付款单位承兑时，由会计主管审核出纳签发的商业汇票后，在商业承兑汇票第二联“承兑人签章”处加盖预留银行印鉴 。出纳业务操作商业承兑汇票第一联商业承兑汇票第一联出纳业务操作签章表示“承兑”商业承兑汇票第二联商业承兑汇票第二联出纳业务操作商业承兑汇票第三联商业承兑汇票第三联出纳业务操作核算购入材料成本。会计分录如下： 借：在途物资 45000 应交税费应交增值税（进项)7650 贷：应付票据 52650二、编制记账凭证出纳业务操作于付款人接到通知于付款人接到通知日的次日起第日的
6、次日起第4 4日日上午开始营业时，上午开始营业时，将票款划给持票人。将票款划给持票人。银行在办理划款时，银行在办理划款时，付款人存款帐户不付款人存款帐户不足支付的，应填制足支付的，应填制付款人未付票款通付款人未付票款通知书，连同商业承知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票开户银行转交持票人。人。收到收款人或持票收到收款人或持票人委托其开户银行人委托其开户银行寄来的商业承兑汇寄来的商业承兑汇票及托收凭证，付票及托收凭证，付款人开户银行将商款人开户银行将商业承兑汇票留存，业承兑汇票留存，并及时通知付款人。并及时通知付款人。开户开户银行银行开户开户银行银行三、审核并通知付款
7、收到开户银行的付收到开户银行的付款通知，应在当日款通知，应在当日通知银行付款。付通知银行付款。付款人在接到通知日款人在接到通知日的次日起的次日起3 3日内日内（遇法定休假日顺（遇法定休假日顺延）未通知银行付延）未通知银行付款的，视同付款人款的，视同付款人承诺付款。承诺付款。付款人付款人出纳业务操作付款通知付款通知开户银行签章，开户银行签章，表示款项已经表示款项已经支付支付出纳业务操作四、编制记账凭证 付款凭证付款凭证制单签字审核签字出纳签字出纳业务操作五、审核付款凭证、登记日记账银行存款日记账银行存款日记账出纳业务操作银行承兑汇票付款结算业务办理流程出纳业务操作一、填写银行承兑汇票申请书银行承
8、兑汇票申请书银行承兑汇票申请书( (举例见举例见PPT12PPT12）申请单位申请单位签章签章出纳业务操作二、填写银行承兑协议银行承兑协议银行承兑协议 申请单位申请单位签章签章开户行开户行签章签章出纳业务操作三、签发银行承兑汇票 银行承兑汇票第一联银行承兑汇票第一联 出票人出票人签章签章出纳业务操作银行承兑汇票第二联银行承兑汇票第二联 出票人出票人签章签章承兑银行签承兑银行签章章出纳业务操作银行承兑汇票第三联银行承兑汇票第三联 出纳业务操作四、汇票到期，交存票款 按照银行承兑协议的规定，承兑申请人（即按照银行承兑协议的规定，承兑申请人（即付款人）应于汇票到期前将票款足额交存承兑银付款人）应于汇
9、票到期前将票款足额交存承兑银行，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收行，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。款单位或贴现银行。出纳业务操作五、编制记账凭证（参照PPT20) 六、编制付款凭证（参照PPT21)七、登记银行存款日记账（参照PPT22)出纳业务操作商业汇票收款业务办理商业汇票收款业务办理 销货方在销售商品后，收到双方协商签发的销货方在销售商品后，收到双方协商签发的具有一定期限的商业承兑汇票或银行承兑汇票，具有一定期限的商业承兑汇票或银行承兑汇票，在汇票到期时可以向付款人收取款项。商业汇票在汇票到期时可以向付款人收取款项。商业汇票收款的提示付款期限，自汇票到期日
10、起日。收款的提示付款期限，自汇票到期日起日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。户银行不予受理。出纳业务操作商业汇票收款业务办理商业汇票收款业务办理 商业汇票提示付款时，应签发一式五联商业汇票提示付款时，应签发一式五联的托收凭证，将托收凭证及商业承兑汇票的托收凭证，将托收凭证
11、及商业承兑汇票（或银行承兑汇票）第二联一并交开户银（或银行承兑汇票）第二联一并交开户银行办理托收，托收程序与委托收款结算程行办理托收，托收程序与委托收款结算程序相同。序相同。出纳业务操作商业汇票收款业务办理流程商业汇票收款业务办理流程出纳业务操作商业汇票收款业务办理举例商业汇票收款业务办理举例 20102010年年1212月月5 5日，海蓝公司销售给学大日，海蓝公司销售给学大培训学校课桌培训学校课桌500500张，每张张，每张9090元，椅子元，椅子500500张，每张张，每张5050元，增值税率为元，增值税率为17%17%，双双协商，双双协商采用商业承兑汇票办理结算。海蓝公司销采用商业承兑汇
12、票办理结算。海蓝公司销售科李强已开出发票并已审核盖章。售科李强已开出发票并已审核盖章。出纳业务操作一、销售商品收到商业汇票销售商品发票销售商品发票出纳业务操作收到的商业承兑汇票第二联收到的商业承兑汇票第二联承兑人签章承兑人签章出纳业务操作二、编制记账凭证制单签字审核签字出纳业务操作三、汇票到期，办理托收托收凭证第一联托收凭证第一联“回单回单”开户银行开户银行受理签章受理签章出纳业务操作四、收取款项托收凭证第四联托收凭证第四联“收账通知收账通知”开户银行开户银行收款签章收款签章出纳业务操作五、编制记账凭证制单签字制单签字审核签字审核签字出纳签字出纳签字出纳业务操作六、审核记账凭证、登记日记账出纳
13、业务操作商业汇票贴现业务办理流程 出纳业务操作贴现办理贴现办理贴现所得贴现所得贴现条件贴现条件在银行开立存款在银行开立存款账户的法人以及账户的法人以及其他组织；与出其他组织；与出票人或者直接前票人或者直接前手之间具有真实手之间具有真实的商品交易关系；的商品交易关系；提供与其直接前提供与其直接前手之间的增值税手之间的增值税发票和商品发运发票和商品发运单据复印件。单据复印件。持票人的贴现持票人的贴现所得为银行按所得为银行按照票据到期值照票据到期值扣除自贴现日扣除自贴现日到汇票到期日到汇票到期日期间的利息后期间的利息后的余额。的余额。汇票持有人向汇票持有人向银行申请贴现银行申请贴现时，应由汇票时，应
14、由汇票持有单位出纳持有单位出纳填制一式五联填制一式五联的的“贴现凭证贴现凭证”办理。办理。 商业汇票的持票人若急需资金，可持未到期的商业汇商业汇票的持票人若急需资金，可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。票连同贴现凭证向银行申请贴现。商业汇票贴现业务办理出纳业务操作商业汇票贴现业务办理举例 20112011年年1 1月月5 5日，海蓝公司将其持有的日，海蓝公司将其持有的20102010年年1212月月5 5日签发、期限为日签发、期限为2 2个月、面值个月、面值为为8190081900元的商业承兑汇票向银行申请贴现，元的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行贴现率为银行贴现率为6%6%。出纳
15、业务操作一、填制贴现凭证，申请贴现一、填制贴现凭证，申请贴现贴现凭证第一联贴现凭证第一联“申请书申请书”信贷员签章信贷员签章银行负责人银行负责人签章签章持票人持票人签章签章出纳业务操作此联银行作持票人账户贷方凭证贴现凭证第二联贴现凭证第二联“贷方凭证贷方凭证”出纳业务操作此联银行作贴现贴现利息贷方凭证贴现凭证第三联贴现凭证第三联“贷方凭证贷方凭证”出纳业务操作此联银行给持票人的收账通知贴现凭证第四联贴现凭证第四联“收账通知收账通知”开户银行开户银行签章签章出纳业务操作贴现贷方凭证此联会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现凭证第五联贴现凭证第五联出纳业务操作审核贴现凭证审核贴现凭证开户银行审批开
16、户银行审批办理贴现办理贴现内容：审查申请人持有汇票是否合法、是否在本行开内容：审查申请人持有汇票是否合法、是否在本行开户、汇票联次是否完整、背书是否连续、贴现凭证的户、汇票联次是否完整、背书是否连续、贴现凭证的填写是否正确、汇票是否在有效期内、承兑银行是否填写是否正确、汇票是否在有效期内、承兑银行是否已通知不应贴现等。审核无误后，在贴现凭证第一联已通知不应贴现等。审核无误后，在贴现凭证第一联“银行审批银行审批”栏签字并签章。栏签字并签章。 开户银行审核无误后，按规定计算贴现利息和实付开户银行审核无误后，按规定计算贴现利息和实付金额。在贴现凭证填写贴现率、贴现利息、实付贴现金额。在贴现凭证填写贴
17、现率、贴现利息、实付贴现金额等。金额等。申请贴现程序申请贴现程序出纳填写贴现凭证后，交会计主管审核，会计主管出纳填写贴现凭证后，交会计主管审核，会计主管审核无误在贴现凭证第一联审核无误在贴现凭证第一联“持票人签章持票人签章”处加盖处加盖预留银行印鉴。预留银行印鉴。出纳业务操作二、收到贴现款项、编制记账凭证二、收到贴现款项、编制记账凭证 编制记账凭证，核算收到的银行存款。 借：银行存款 81490.5 财务费用 409.5 贷：应收票据 81900出纳业务操作u审核记账凭证。审核记账凭证。u登记日记账并签名。出纳根据审核无误的收款凭登记日记账并签名。出纳根据审核无误的收款凭证登记银行存款日记账并在收款凭证签名。证登记银行存款日记账并在收款凭证签名。出纳业务操作 致致 谢谢 2011.3.20
