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1、Company name项目四项目四 消费税纳税义务消费税纳税义务任务二任务二 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算知识梳理消费税计算方法：消费税计算方法：1 1、一般计算方法：三种（公式）、一般计算方法：三种（公式）2 2、自产自用：两种情况、自产自用：两种情况3 3、委托加工：组成计税价格、委托加工：组成计税价格4 4、进口：组成计税价格、进口：组成计税价格知识梳理消费税计算方法：消费税计算方法：1 1、一般计算方法：三种、一般计算方法：三种实行从价定率计算方法：实行从价定率计算方法：应纳税额应纳税额= =应税消费品的销售额应税消费品的销售额 比例税率比例税率 实行从量定额计算方法实行
2、从量定额计算方法: :应纳税额应纳税额= =应税消费品的销售数量应税消费品的销售数量 单位税额单位税额实行从价定率和从量定额复合计算方法实行从价定率和从量定额复合计算方法 应纳税额应税销售数量应纳税额应税销售数量 定额税率应税销售定额税率应税销售额额 比例税率比例税率知识梳理2 2、自产自用：两种情况、自产自用：两种情况 用于连续生产应税消费品用于连续生产应税消费品: :纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。这种自产自用的应税消费品是指，费品的，不纳税。这种自产自用的应税消费品是指，该消费品是作为生产最终应税消费品的直接材料
3、，并该消费品是作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品。构成最终产品实体的应税消费品。用于其他方面的应消费品用于其他方面的应消费品 : :纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的，是指纳税人用于移送使用时纳税。用于其他方面的，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程，管理部门，非生产机生产非应税消费品、在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职构，提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。工福利、奖励等方面的应税消费品。 知识
4、梳理3 3、委托加工：、委托加工：1.1.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税费品的销售价格计算纳税. .2.2.没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：计算纳税。组成计税价格的计算公式为：（1 1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：格计算公式：公式公式1:1:组成计税价格组成计税价格= =（材料成本（材料成本+ +加工费）加工费） （1-1-消费税税率）消费税税率）应纳税额应纳税额= =组成计税价格组
5、成计税价格 比例税率比例税率【提示】组成计税价格公式中，注意两【提示】组成计税价格公式中，注意两点点: :第一，免税农产品的成本问题，要第一，免税农产品的成本问题，要注意要剔除抵扣的进项税，成本就是买注意要剔除抵扣的进项税，成本就是买价价87%87%；运费的成本就是运费价款；运费的成本就是运费价款93%93%；第二，加工费是不含增值税、要含第二，加工费是不含增值税、要含辅料的成本。注意，辅料不含增值税。辅料的成本。注意，辅料不含增值税。【例题】甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税【例题】甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款专用发票，注明价款140140万元、增值税万元、增值税23.823.8
6、万元，支付运费万元，支付运费8 8万元并取得货运企万元并取得货运企业运费发票。领用业运费发票。领用80%80%烟丝生产烟丝生产H H牌卷烟，牌卷烟，将将10%10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费加工费l.8l.8万元、代垫的辅助材料万元、代垫的辅助材料0.20.2万元、万元、增值税增值税0.340.34万元，丙企业应代收代缴消费万元，丙企业应代收代缴消费税（）万元。税（）万元。A.8.89A.8.89B.9.34B.9.34C.9.42C.9.42D.9.45D.9.45正确答案正确
7、答案C C答案解析丙企业委托加工环节代收代答案解析丙企业委托加工环节代收代缴消费税缴消费税=（140+893%140+893%）10%+1.8+0.210%+1.8+0.2（1-1-36%36%）36%=9.4236%=9.42（万元（万元 知识梳理（2 2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：格计算公式：组成计税价格（材料成本组成计税价格（材料成本+ +加工费委托加工加工费委托加工数量数量 定额税率）定额税率） （1 1比例税率）比例税率）应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格 比例税率委托加工比例税率委托加工数量数量 定额税率定额税率公式
8、中的公式中的“ “材料成本材料成本” ”是指委托方所提供加工是指委托方所提供加工材料的实际成本。材料的实际成本。 公式中的公式中的“ “加工费加工费” ”是指受托方加工应税消费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括收取的增值税。材料的实际成本），但不包括收取的增值税。【例题【例题 计算题】某市烟草集团公司属增计算题】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，值税一般纳税人，20122012年年3 3月购进已税烟丝月购进已税烟丝800800万元（不含增值税），委托万元（不含增值税），委托A A企业加工企业加工甲类
9、卷烟甲类卷烟500500箱（箱（250250条条/ /箱，箱，200200支支/ /条），条），A A企业每箱企业每箱0.10.1万元收取加工费（不含税），万元收取加工费（不含税），当月当月A A企业按正常进度投料加工生产卷烟企业按正常进度投料加工生产卷烟200200箱交由集团公司收回。箱交由集团公司收回。（说明：烟丝消费税率为（说明：烟丝消费税率为30%30%，甲类，甲类卷烟生产环节消费税为卷烟生产环节消费税为56%56%加加150150元元/ /箱。）箱。）要求：计算要求：计算A A企业当月应当代收代缴的企业当月应当代收代缴的消费税。消费税。正确答案代收代缴的消费税（正确答案代收代缴的消费
10、税（800800万万元元 200200箱箱500 500 箱箱 0.10.1万元万元200200箱箱200200箱箱150150元元 1000010000元元）/ /（1 10.560.56） 0.560.562001502001501000010000元元439.55439.55（万万元元） 知识梳理4 4、进口：组成计税价格、进口：组成计税价格实行从价定率计征应纳税额的计算实行从价定率计征应纳税额的计算组成计税价格组成计税价格= =（关税完税价格（关税完税价格+ +关税）关税） （1-1-消费税税率）消费税税率）应纳税额应纳税额= =组成计税价格组成计税价格 比例税率比例税率公式中的公式中
11、的“ “关税完税价格关税完税价格” ”，是指海关核，是指海关核定的关税计税价格。定的关税计税价格。知识梳理实行从量定额计征应纳税额的计算实行从量定额计征应纳税额的计算: :应纳税额应纳税额= =应税消费品数量应税消费品数量 定额税率定额税率公式中的公式中的“ “应税消费品数量应税消费品数量” ”，是指海关，是指海关核定的应税消费品的进口数量。核定的应税消费品的进口数量。知识梳理实行从价定率和从量定额复合计税办法应实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算纳税额的计算组成计税价格（关税完税价格关税组成计税价格（关税完税价格关税进口数量进口数量 消费税定额税率）消费税定额税率） （1 1消费
12、消费税比例税率）税比例税率）应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格 比例税率进比例税率进口数量口数量 定额税率定额税率请思考：计算出来的消费税，就是实际请思考：计算出来的消费税，就是实际缴纳的消费税吗？缴纳的消费税吗？本次课目标已纳消费税扣除的计算已纳消费税扣除的计算本次课的重点：本次课的重点：扣除的对象扣除的对象本次课的难点：本次课的难点：计算公式计算公式委托加工的应税消费品已纳税额准予从应纳税额中扣除 的范围扣除范围扣除范围（共（共1111条）条） （1 1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。产的卷烟。（2 2）以委托加工收回的已税化妆品为原料）
13、以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。生产的化妆品。（3 3）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。料生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4 4）以委托加工收回的已税的鞭炮焰火）以委托加工收回的已税的鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火。为原料生产的鞭炮焰火。 （5 5）以委托加工收回的已税汽车轮胎生）以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。产的汽车轮胎。（6 6）以委托加工收回的已税摩托车生产）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。的摩托车。（7 7）以委托加工收回的已税杆头、杆身）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球
14、杆。和握把为原料生产的高尔夫球杆。（8 8）以委托加工收回的已税木制一次性筷）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。子为原料生产的木制一次性筷子。（9 9）以委托加工收回的已税实木地板为原）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。料生产的实木地板。（1010）以委托加工收回的已税石脑油为原）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。料生产的应税消费品。（1111）以委托加工收回的已税润滑油为原）以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。料生产的润滑油。上述当期准予扣除委托加工收回的应税消上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的计算公
15、式是：费品已纳消费税税款的计算公式是：当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款税款 = = 期初库存的委托加工应税消费品已期初库存的委托加工应税消费品已纳税款纳税款 当期收回的委托加工应税消费品当期收回的委托加工应税消费品已纳税款已纳税款 期末库存的委托加工应税消费期末库存的委托加工应税消费品已纳税款品已纳税款需要说明的是：纳税人用委托加工收回的已税珠需要说明的是：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回
16、的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。例题 计算题【例【例4-74-7】某卷烟厂发往】某卷烟厂发往B B烟厂烟叶一批，委托烟厂烟叶一批，委托B B烟厂加烟厂加工烟丝，发出烟叶成本工烟丝，发出烟叶成本2020万元，支付加工费万元，支付加工费8 8万元，万元，B B烟厂没有同类烟丝销售价格，委托烟厂没有同类烟丝销售价格，委托B B烟厂加工的烟丝收烟厂加工的烟丝收回，一半出售，生产卷烟领用另一半。本月销售卷烟回，一半出售，生产卷烟领用另一半。本月销售卷烟2020标准箱，取得收入标准箱，取得收入100100万元。计算当月该卷烟厂应纳的万元。计算当月该卷烟厂应纳的消费税额。
17、消费税额。【答案】【答案】B B烟厂代收代缴的消费税烟厂代收代缴的消费税= =（200 000+80 200 000+80 000000） （1-30%1-30%）30%30%=120 000=120 000（元）（元）当月销售的应纳消费税当月销售的应纳消费税 =1 000 00056%+20150=453 =1 000 00056%+20150=453 000000（元）（元）准予扣除的消费税准予扣除的消费税=120 00050%=60 000=120 00050%=60 000（元）（元）当月应纳的消费税当月应纳的消费税=453 000-60 000=393 000=453 000-60
18、000=393 000（元）（元）外购应税消费品外购应税消费品已纳消费税扣除的已纳消费税扣除的计算计算扣除范围扣除范围（共（共1111条）条）1. 1. 外购已税外购已税烟丝烟丝生产的生产的卷烟卷烟；2. 2. 外购已税外购已税化妆品化妆品生产的生产的化妆品化妆品；3. 3. 外购已税外购已税珠宝玉石珠宝玉石生产的生产的贵重首贵重首饰及珠宝玉石饰及珠宝玉石；4. 4. 外购已税外购已税鞭炮、焰火鞭炮、焰火生产的生产的鞭炮、鞭炮、焰火焰火；5. 5. 外购已税外购已税汽车轮胎汽车轮胎（内胎或外胎）（内胎或外胎）生产的生产的汽车轮胎汽车轮胎；6. 6. 外购已税外购已税摩托车摩托车生产的生产的摩托
19、车摩托车；7. 7. 外购已税石脑油为原料生产的应外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。税消费品。8.8.外购已税润滑油为原料生产的润外购已税润滑油为原料生产的润滑油。滑油。9.9.外购已税杆头、杆身和握把为原外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。料生产的高尔夫球杆。10.10.外购已税木制一次性筷子为原外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。料生产的木制一次性筷子。11.11.外购已税实木地板为原料生产外购已税实木地板为原料生产的实木地板。的实木地板。 请对照税目税率表深刻认识。请对照税目税率表深刻认识。【例题【例题 多选题】多选题】 依据消费税的规定，下列依据消费税的规
20、定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。（）。A.A.以已税烟丝为原料生产的卷烟以已税烟丝为原料生产的卷烟B B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰饰C C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.D.以已税润滑油为原料生产的润滑油以已税润滑油为原料生产的润滑油E.E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆高尔夫球杆 【单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人，【单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人，20122012年年3 3月用粮食酒精勾兑白酒月用粮食
21、酒精勾兑白酒100100吨，全吨，全部用于销售，当月取得含税销售额部用于销售，当月取得含税销售额500.76500.76万元，当月购进粮食酒精买价万元，当月购进粮食酒精买价120120万元，月万元，月初库存外购粮食酒精买价初库存外购粮食酒精买价9898万元，月末库万元，月末库存外购粮食酒精买价存外购粮食酒精买价4040万元。该厂当月应万元。该厂当月应纳消费税（）万元。纳消费税（）万元。A.95.60A.95.60B.102.57B.102.57C.112.57C.112.57 D.121.00D.121.00正确答案正确答案A A答案解析答案解析领用酒精生产白酒领用酒精生产白酒，不可以，不可以
22、抵扣酒精已纳消费税。抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税应纳消费税=500.76=500.76万元万元 （1+17%1+17%）20%+10020000.520%+10020000.5元元1000010000元元=95.6=95.6（万元）（万元） 【单选题】下列关于高尔夫球及球具的消【单选题】下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（）。费税处理，正确的是（）。A.A.外购已税杆头的消费税可以按购进外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除入库数量在应纳消费税税款中扣除B.B.外购已税杆头的消费税可以按生产外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除领用数量在
23、应纳消费税税款中扣除C.C.外购已税杆头的消费税可以按出厂外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除销售数量在应纳消费税税款中扣除D.D.外购己税杆身的消费税不可以在应外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除纳消费税税款中扣除已纳消费税扣除的计算已纳消费税扣除的计算已纳消费品的消费税已纳消费品的消费税扣税方法扣税方法按当期生产领用部分扣税按当期生产领用部分扣税已纳消费品的消费税计算方法已纳消费品的消费税计算方法从价定率、从量定额、复合计税已纳消费税扣除的计算已纳消费税扣除的计算从价定率：从价定率：当期准予扣除的外购应税消费品当期准予扣除的外购应税消费品已纳已纳税款税款
24、当期准予扣除的外购当期准予扣除的外购应税消费品应税消费品买价买价 外购应税消费外购应税消费品品适用税率适用税率已纳消费税扣除的计算已纳消费税扣除的计算买价买价 期初库存期初库存的外购应税消的外购应税消费品买价费品买价当期购进当期购进的应税消的应税消费品买价费品买价期末库存期末库存的外购应的外购应税消费品买价税消费品买价例题 计算题某化妆品厂期初库存化妆品某化妆品厂期初库存化妆品30 00030 000元，本期外购化妆品元，本期外购化妆品80 00080 000元，本期月末库存元，本期月末库存20 00020 000元，元，生产出化妆品对外销售，取得不含生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额税销
25、售额250 000250 000元。元。请计算准予扣除的消费税。请计算准予扣除的消费税。案例解析第一，确定买价。第一，确定买价。买价买价= =期初期初+ +购进购进- -库存库存=30 000+80 000-20 000=90 =30 000+80 000-20 000=90 000000元元第二，计算扣除额。第二，计算扣除额。扣除额扣除额= =买价买价30%30%=90 00030%=27 000=90 00030%=27 000元元P79【例【例4-94-9】某高尔夫球杆生产企业（增值税一般纳税】某高尔夫球杆生产企业（增值税一般纳税人）本月外购杆头人）本月外购杆头500 000500 00
26、0元用于生产高尔夫球杆，元用于生产高尔夫球杆，月初库存外购的杆头月初库存外购的杆头270 000270 000元，月末库存外购的杆元，月末库存外购的杆头头200 000200 000元。当月销售高尔夫球杆的销售额为元。当月销售高尔夫球杆的销售额为1300 0001300 000元（不含税），另收取随同产品出售但单元（不含税），另收取随同产品出售但单独计价包装物价款独计价包装物价款40 00040 000元。计算该企业当月应纳元。计算该企业当月应纳的消费税。的消费税。【答案】准予扣除的消费税额【答案】准予扣除的消费税额= =（270 000270 000500 500 000000200 000
27、200 000）10%10%=57 000=57 000（元）（元）应纳消费税额应纳消费税额= =1300 0001300 00040 00040 000（1 117%17%）10%10%57 00057 000=76 418.8=76 418.8（元）（元）【例题【例题 计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产人，主要生产A A牌卷烟（不含税调拨价牌卷烟（不含税调拨价100100元元/ /标准条）及雪茄烟，标准条）及雪茄烟，20122012年年8 8月发生如下业务：月发生如下业务：（1 1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用
28、发票，注明价款发票，注明价款400400万元、增值税万元、增值税6868万元；从丙万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝；取得税务供销社（小规模纳税人）购进烟丝；取得税务机关机关代开的代开的增值税专用发票；注明价款增值税专用发票；注明价款300300万元；万元；进口一批烟丝，关税完税价格进口一批烟丝，关税完税价格350350万元、组成计万元、组成计税价格税价格550550万元，进口消费税万元，进口消费税165165万元，进口烟万元，进口烟丝的增值税丝的增值税93.593.5万元。万元。（2 2）本月外购烟丝发生霉烂，成本）本月外购烟丝发生霉烂，成本2020万元。万元。（3 3）月初库存外购烟
29、丝买价）月初库存外购烟丝买价3030万元；月末万元；月末库存外购烟丝买价库存外购烟丝买价5050万元。万元。正确答案正确答案当期准予扣除外购烟丝已纳税款当期准予扣除外购烟丝已纳税款= =（30+400+300+550-50-30+400+300+550-50-2020）30%=36330%=363（万元）（万元） 【注意】外购应税消费税可以抵扣的是专【注意】外购应税消费税可以抵扣的是专用发票上注明的销售额（不包括增值税税用发票上注明的销售额（不包括增值税税额），额），普通发票不可以抵扣消费税（增值普通发票不可以抵扣消费税（增值税也不可以抵扣）。税也不可以抵扣）。已纳消费税扣除的计算已纳消费税扣
30、除的计算从量定额：从量定额：当期准予扣除的外购应税消费品已当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税纳税款当期准予扣除的外购应税消费品数量消费品数量 外购应税消费品外购应税消费品单位单位税额税额已纳消费税扣除的计算已纳消费税扣除的计算当期准予扣除的外购应税消费品当期准予扣除的外购应税消费品数量数量期初库存期初库存的外购应税消费的外购应税消费品数量品数量当期购进当期购进的应税消费品的应税消费品数量数量期末库存期末库存的外购应税消费的外购应税消费品数量品数量例题 计算题某油厂期初库存柴油某油厂期初库存柴油3000030000吨，吨，本期外购才有本期外购才有8000080000吨，本
31、期月吨，本期月末库存末库存2000020000吨，生产出生物柴吨，生产出生物柴油对外销售，取得不含税销售油对外销售，取得不含税销售额额250000250000元。元。请计算准予扣除的消费税。请计算准予扣除的消费税。案例解析第一，确定数量。第一，确定数量。数量数量= =期初期初+ +购进购进- -库存库存=30000+80000-20000=90000=30000+80000-20000=90000吨吨1 1吨吨=1 176=1 176升升第二，计算扣除额。第二，计算扣除额。扣除额扣除额= =数量数量0.100.10元元/ /升升已纳消费税扣除的计算已纳消费税扣除的计算友情提示：友情提示：1.1
32、.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的改在零售环节征收消费税的金银首饰金银首饰（镶嵌首饰）（镶嵌首饰），在计税时一律，在计税时一律不得扣除不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款；外购珠宝玉石的已纳税款；2 2、纳税人用外购的、纳税人用外购的酒及酒精酒及酒精生产的酒及生产的酒及酒精，在计税时酒精，在计税时不得扣除不得扣除外购酒及酒精外购酒及酒精的已纳税款。的已纳税款。3 3、对自己不生产应税消费品，而只是购进后再、对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石
33、，凡不能构成最终消费品直鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。品的已纳税款。4 4、允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工、允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。费品的已纳税款一律不得扣除。已纳消费品的消费税已纳消费品
34、的消费税扣税环节扣税环节 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。除外购珠宝玉石的已纳税款。从工业企业、商业企业、委托加工、从工业企业、商业企业、委托加工、国外进口购进应税消费品，国外进口购进应税消费品，在工业环节生在工业环节生产后销售，可以扣税产后销售，可以扣税；在商业零售环节缴在商业零售环节缴纳消费税的，不实行扣税纳消费税的，不实行扣税 纳税人自用的应征消费税的摩纳税人自用的应征消费税的摩托
35、车、汽车、游艇，其进项税托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。额不得从销项税额中抵扣。 知识梳理消费税计算：消费税计算：1 1、一般计算方法：价、量、复合、一般计算方法：价、量、复合2 2、委托加工：组价、委托加工：组价3 3、自产自用：组价、自产自用：组价4 4、进口：组价、进口：组价5 5、允许扣除的：、允许扣除的：1111个个实训某摩托车生产企业，用自产的摩托车某摩托车生产企业，用自产的摩托车100100辆对外投资。本月该摩托车的销辆对外投资。本月该摩托车的销售情况如下：售情况如下：1313日，销售日，销售1010辆，每辆辆，每辆不含税的销售价不含税的销售价5 0005 00
36、0元；元；1717日，销日，销售售1010辆，每辆不含税的销售价辆，每辆不含税的销售价5 3005 300元；元；2121日，销售日，销售1010辆，每辆不含税的辆，每辆不含税的销售价销售价4 9004 900元。元。请计算本月应纳消费税。请计算本月应纳消费税。实训周大福珠宝行委托光明工厂加工周大福珠宝行委托光明工厂加工玉石首饰一批，原材料价格玉石首饰一批，原材料价格200200，000000元，支付加工费元，支付加工费3030，000000元。元。试计算应交纳的消费税。试计算应交纳的消费税。实训某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明批烟丝，
37、委托方在委托合同上注明材料成本金额材料成本金额152152，000000元，卷烟厂元，卷烟厂提货时支付加工费提货时支付加工费9 9，500500元，并支元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。算的消费税税款。试计算应纳的消费税额。试计算应纳的消费税额。实训某外贸进出口公司从日本进口某外贸进出口公司从日本进口200200辆辆小轿车，排量为小轿车，排量为2.52.5升，每辆海关确定升，每辆海关确定的关税完税价格为的关税完税价格为8 8万元，关税税额万元，关税税额为为8.88.8万元。万元。试计算该公司进口这些轿车应缴纳的试计算该公司进口这些轿车应缴纳的消
38、费税。消费税。实训某汽车制造厂委托某轮胎加工厂加工一某汽车制造厂委托某轮胎加工厂加工一批轮胎，委托方在委托合同上注明材料批轮胎，委托方在委托合同上注明材料成本金额成本金额842842，000000元，由受托方支付的元，由受托方支付的辅助材料价值为辅助材料价值为6868，000000元，汽车制造元，汽车制造厂提货时支付加工费厂提货时支付加工费2020，000000元，并支元，并支付了加工厂按轮胎组成计税价格计算的付了加工厂按轮胎组成计税价格计算的消费税税款。消费税税款。要求：计算应纳的消费税额。要求：计算应纳的消费税额。布置作业布置作业利用周末将已学知识巩固利用周末将已学知识巩固友情提示白酒：粮食白酒、薯类白酒。白酒：粮食白酒、薯类白酒。粮食白酒：以高粱、玉米、粮食白酒：以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、大米、糯米、大麦、小麦、青稞为原料生产的。青稞为原料生产的。薯类白酒：以红薯、马铃薯、薯类白酒：以红薯、马铃薯、木薯为原料生产的。木薯为原料生产的。
