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1、企 业 会 计 模 拟 实 验基 础 操 作会计模拟实习科目汇总表核算程序账簿中过次承前的方法横线登记式材料采购明细账的使用方法科目汇总表核算程序日常根据原始凭证编制记帐凭证根据记帐凭证及时登记日记帐和明细帐根据记帐凭证定期编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类帐总分类帐和所属的日记帐 明细帐进行核对期末根据总帐和明细帐记录编制会计报表原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证科目汇总表现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表核对核对举例某企业2012年3月1日至10日发生如下业务: 1日,提取现金2000元备用. 借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000 2日,以现金支付
2、办公用品费500元. 借:管理费用 500 贷:库存现金 500举例4日,销售货物11700元,款项已存入银行. 借:银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费 1700 6日,以银行存款支付电话费1000元. 借:管理费用 1000 贷:银行存款 1000举例8日,销售货物1170元,收到现金. 借:库存现金 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费 170 10日,采购原材料11700元,以银行存款支付. 借:材料采购 10000 应交税费 1700 贷:银行存款 11700库存现金库存现金银行存款银行存款管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费材料
3、采购材料采购20002000117011705005003170317050050011700117002000200010001000117001170011700117001470014700500500100010001500150017001700170017001701701700170018701870100001000010001000110001100010000100001000010000试算平衡所有帐户借方发生额合计: 3170+11700+1500+1700+10000=28070 所有帐户贷方发生额合计: 500+14700+11000+1870=28070 按科目编
4、号顺序登入科目汇总表.科目名称借方发生额贷方发生额库存现金3170500银行存款1170014700材料采购10000应交税费17001870主营业务收入11000管理费用1500合计2807028070科目汇总表科目汇总表2012年年3月月10日日科汇科汇7号号根据科目汇总表登记总分类帐总分类帐结出余额所有日记帐、明细帐结出余额总分类帐与所属的日记帐、明细帐进行核对2012年年月月 日日凭凭证字号字号摘要摘要31上月转来上月转来借借1000310科汇科汇73170500借借3670.库存现金总分类帐贷方贷方借方借方借或贷借或贷余额余额帐簿中过次承前的方法用于同一帐户相临两个帐页之间的衔接方便
5、月末计算“本月合计”2012年年月月 日日凭凭证字号字号摘要摘要31上月转来上月转来借借5000032银付银付1提现备用提现备用2000借借4800034银付银付2支付货款支付货款10000借借3800037银收银收1货款收回货款收回20000借借58000过次页过次页2000012000借借58000银行存款日记帐贷方贷方借方借方借或贷借或贷余额余额2012年年月月 日日凭凭证字号字号摘要摘要承前页承前页2000012000借借58000311银付银付3发放工资发放工资40000借借18000316银收银收2销售收款销售收款20000借借38000320银付银付4支付货款支付货款10000借
6、借28000过次页过次页4000062000借借28000银行存款日记帐贷方贷方借方借方借或贷借或贷余额余额2012年年月月 日日凭凭证字号字号摘要摘要承前页承前页4000062000借借28000325银收银收3预收货款预收货款2000借借30000330银付银付5支付电费支付电费5000借借25000本月合计本月合计4200067000借借25000银行存款日记帐贷方贷方借方借方借或贷借或贷余额余额横线登记式材料采购明细帐使用方法用于计划成本法核算原材料的企业材料采购明细帐的格式“横线登记”的含义 同一批材料从开始采购到入库的全过程 只在一条横线以上登记反映.材料采购明细帐月末没有余额 举
7、例一批材料从采购到入库经过三步帐务处理:支付采购价款(实际成本1100元) 借:材料采购 1100 应交税费 187 贷:银行存款 1287 材料入库,结转计划成本1000元 借:原材料 1000 贷:材料采购 1000举例结转差异(超支) 借:材料成本差异 100 贷:材料采购 100 在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面 第一步处理,后面两步结转计划成本和差异 等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理. 2012年凭证字号摘要实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约310银付8采购原材料110011001000100321转25采购原材料10501050100050331
8、转96结转差异150本月合计21502150材料采购明细账材料采购明细账举例支付采购价款(实际成本900元) 借:材料采购 900 应交税费 153 贷:银行存款 1053 材料入库,结转计划成本1000元 借:原材料 1000 贷:材料采购 1000 举例结转差异(节约) 借:材料采购 100 贷:材料成本差异 100 在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面 第一步处理,后面两步结转计划成本和差异 等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理.2012年凭证字号摘要实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约310银付8采购原材料9009001000100321转25采购原材料105
9、01050100050331转96结转差异50本月合计20002000材料采购明细账材料采购明细账举例如果月末出现在途材料的情况,则需要办理结转下月的手续.结转完本月已入库材料成本差异后,将在途材料的实际成本总金额一次登在贷方,该帐户即可结平无余额.将在途材料的全部信息原样登在下月材料采购明细帐的第一行(或前几行).2012年凭证字号摘要实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约310银付8采购原材料11001100321转25采购原材料10501050100050331转96结转差异50331在途材料转下月1100本月合计21502150材料采购明细账材料采购明细账三月份没有拿到收料单，即材料没有入库2012年凭证字号摘要实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约310银付8采购原材料11001100100010046银付10采购原材料10501050100050430转96结转差异150本月合计21502150材料采购明细账材料采购明细账四月份填制收料单，即材料已入库
