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1、企业税务规划及风险管理企业税务规划及风险管理主主 要要 内内 容容第一讲第一讲第一讲第一讲 浅谈税制改革浅谈税制改革浅谈税制改革浅谈税制改革第二讲第二讲第二讲第二讲 2009200920092009年税务稽查重点和企业自查重点内容年税务稽查重点和企业自查重点内容年税务稽查重点和企业自查重点内容年税务稽查重点和企业自查重点内容第三讲第三讲第三讲第三讲 税务风险识别与评估税务风险识别与评估税务风险识别与评估税务风险识别与评估第四讲第四讲第四讲第四讲 税务风险防范与控制税务风险防范与控制税务风险防范与控制税务风险防范与控制第五讲第五讲第五讲第五讲 税务风险发生的几个案例税务风险发生的几个案例税务风险
2、发生的几个案例税务风险发生的几个案例第六讲第六讲第六讲第六讲 税务规划理念与执行税务规划理念与执行税务规划理念与执行税务规划理念与执行第七讲第七讲第七讲第七讲 税务规划方法税务规划方法税务规划方法税务规划方法第八讲第八讲第八讲第八讲 税务规划的几个案例税务规划的几个案例税务规划的几个案例税务规划的几个案例第一讲第一讲第一讲第一讲 浅谈税制改革浅谈税制改革浅谈税制改革浅谈税制改革第二讲第二讲第二讲第二讲 20092009年税务稽查重点年税务稽查重点年税务稽查重点年税务稽查重点 和企业自查重点内容和企业自查重点内容和企业自查重点内容和企业自查重点内容 ( (一一) )行业性税收专项检查行业性税收专
3、项检查1.1.指令性检查项目指令性检查项目 (1)(1)大型连锁超市及电视购物企业；大型连锁超市及电视购物企业； (2)(2)建筑安装业；建筑安装业； (3)(3)办理出口货物退办理出口货物退( (免免) )税业务税业务( (包括包括“免、抵、退免、抵、退”税业务税业务) )的重点的重点企业。企业。 2.2.指导性检查项目指导性检查项目 (1)(1)营利性医疗及教育培训机构；营利性医疗及教育培训机构； (2)(2)中介服务业；中介服务业； (3)(3)品牌经销及分销商；品牌经销及分销商； (4)(4)拍卖企业；拍卖企业； (5)(5)非居民企业；非居民企业； (6)(6)三年以上未实施稽查的重
4、点税源企业。三年以上未实施稽查的重点税源企业。 各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干项目组织开展税收专项检查。各地税务机关在检查中要对符合年所得干项目组织开展税收专项检查。各地税务机关在检查中要对符合年所得1212万元以上自行纳税申报条件的纳税人的申报情况进行核查。万元以上自行纳税申报条件的纳税人的申报情况进行核查。 ( (二二) )区域税收专项整治区域税收专项整治 各地税务机关要选
5、择利用各地税务机关要选择利用“四小票四小票”进行偷、骗税及制售假进行偷、骗税及制售假发票、非法代开发票等税收违法行为比较集中的地区开展区域发票、非法代开发票等税收违法行为比较集中的地区开展区域税收专项整治。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理税收专项整治。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。 ( (三三) )大型企业集团专项检查大型企业集团专项检查 税务总局将统一组织各地对大型企业集团开展税收专项检查。税务总局将统一组织各地对大型企业集团开展税收专项检查。企业税收自查提纲企业税收自查提纲企业税收自查提纲
6、企业税收自查提纲 纳税申报表中纳税申报表中 的税务风险；的税务风险；重点看企业整体税收负担率、单项税种负担率，并与资产负债表、重点看企业整体税收负担率、单项税种负担率，并与资产负债表、损益表项目结合分析，推测可能存在的税务问题。损益表项目结合分析，推测可能存在的税务问题。 资产负债表中的税务风险；资产负债表中的税务风险； 损益表中的税务风险；损益表中的税务风险； 重点看销售毛利率、销售利润率、成重点看销售毛利率、销售利润率、成本费用率、单位成本率等，并推测可本费用率、单位成本率等，并推测可能存在的税务风险。能存在的税务风险。重点看存货、投资、外来款、应付款、重点看存货、投资、外来款、应付款、预
7、收款、资本公积、利润分配等项目预收款、资本公积、利润分配等项目余额和发生额，并推测可能存在的税余额和发生额，并推测可能存在的税务风险。务风险。怎样通过财务报表和纳税申报表识别税务风险怎样通过财务报表和纳税申报表识别税务风险第三讲第三讲第三讲第三讲 税务风险识别与评估税务风险识别与评估税务风险识别与评估税务风险识别与评估132如何通过企业内部控制评估税务风险如何通过企业内部控制评估税务风险1、成本费用报销的流程控制，发票的合法与真实由谁审查？、成本费用报销的流程控制，发票的合法与真实由谁审查？ 5 5、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变、关
8、联交易等，税务经理是否提供税务可行性分析报告等。关联交易等，税务经理是否提供税务可行性分析报告等。4 4、存货是否定期盘点？、存货是否定期盘点？3 3、资金进出的流程控制，是否存在帐外资金？、资金进出的流程控制，是否存在帐外资金？2、合同审查与签订的部门及人员构成，税务经理是否参与？、合同审查与签订的部门及人员构成，税务经理是否参与？税务培训税务培训 第四讲第四讲第四讲第四讲 税务风险防范与控制税务风险防范与控制税务风险防范与控制税务风险防范与控制设立税务部，聘请税务经理设立税务部，聘请税务经理存货管理存货管理涉税账务管理涉税账务管理税收政策法规与政策信息流通机制税收政策法规与政策信息流通机制
9、资金进出管理资金进出管理合同或协议的管理合同或协议的管理发票的管理发票的管理第五讲第五讲第五讲第五讲 税务风险发生的几个案例税务风险发生的几个案例税务风险发生的几个案例税务风险发生的几个案例一、免税企业的天价补税；代理客户一、免税企业的天价补税；代理客户的真实案例。的真实案例。二、现金销售不入账的后果；发生在二、现金销售不入账的后果；发生在国内著名的流通企业身上的真实案例。国内著名的流通企业身上的真实案例。三、虚开发票的代价。公安部网站通三、虚开发票的代价。公安部网站通缉的案例。缉的案例。第六讲第六讲第六讲第六讲 税务规划理念与执行税务规划理念与执行税务规划理念与执行税务规划理念与执行 是指纳
10、税人在发生各项经营活动之前，为减轻税负而在税法允许的范围内，充分运用各种税收优惠和税法特殊规定，自觉调整经营活动内容和方式的一种企业管理活动。什么是税务规划？什么是税务规划？税务规划税务规划的的条件条件1 1、企业领导必须具、企业领导必须具有节税规划意识；有节税规划意识；4 4、税企双方能较好、税企双方能较好地遵守税法等。地遵守税法等。3、特殊交易和重、特殊交易和重大交易活动频繁；大交易活动频繁；2、企业经营规模较、企业经营规模较大、组织机构复杂；大、组织机构复杂； 税务规划的人才和知识储备税务规划的人才和知识储备 1 1、能很好掌握国内税法和各项政、能很好掌握国内税法和各项政策，了解国际税收
11、；策，了解国际税收； 2 2、具备较强的财务分析能力；、具备较强的财务分析能力； 3 3、理解企业经营、产品生产特点、理解企业经营、产品生产特点、销售渠道以及资本运作知识；销售渠道以及资本运作知识； 4 4、了解各项部门经济法律和各项、了解各项部门经济法律和各项部门规定等。部门规定等。第七讲第七讲第七讲第七讲 税务规划方法税务规划方法税务规划方法税务规划方法 什么是企业税负率？影响税负率的主要因素有哪些？什么是企业税负率？影响税负率的主要因素有哪些？ 企业税负率是指企业在某一时期内应交各项税额的总和占该时期内实现的各项收入总额的比重。税负率高说明企业税收负担较重。 影响企业税负率的主要因素有：
12、 1、税制因素；没有一个纳税人不受其影响的。 2、交易方式和内容因素；交易过程中，方式和内容的选择是相当重要的，它影响着企业未来税负状况。 3、利润率因素；利润率越高，税负率一般也越高。税制要素内容选择法：税制要素内容选择法：l纳税人的选择；纳税人的选择；l征税对象的选择；征税对象的选择；l税率的选择；税率的选择；l纳税地点的选择；纳税地点的选择；l税收优惠政策的选择等。税收优惠政策的选择等。交易内容和方式选择法：交易内容和方式选择法： 1 1、变承包、租赁为参股；、变承包、租赁为参股； 2 2、变卖资产为卖股权；、变卖资产为卖股权； 3 3、变以地换房为合作建房；、变以地换房为合作建房； 4
13、 4、变企业清算为企业重组；、变企业清算为企业重组； 5 5、变经销为代销；、变经销为代销； 6 6、变价内税为价外税；、变价内税为价外税； 7 7、变股权转让为股权置换等。选择内容较多，仅、变股权转让为股权置换等。选择内容较多，仅举上述几例说明。举上述几例说明。外部节税法外部节税法 什么是什么是什么是什么是PCPC公司？公司？公司？公司？ 所谓所谓所谓所谓PCPC公司就是指不以生产经营为主要公司就是指不以生产经营为主要公司就是指不以生产经营为主要公司就是指不以生产经营为主要目的而是以获得税收优惠或税收优势而目的而是以获得税收优惠或税收优势而目的而是以获得税收优惠或税收优势而目的而是以获得税收
14、优惠或税收优势而设立的具有明确经营地址和联系方式的设立的具有明确经营地址和联系方式的设立的具有明确经营地址和联系方式的设立的具有明确经营地址和联系方式的公司。公司。公司。公司。（二）哪些企业可以成为（二）哪些企业可以成为（二）哪些企业可以成为（二）哪些企业可以成为PCPC公司？公司？公司？公司？ 1 1、税收优惠企业；、税收优惠企业；、税收优惠企业；、税收优惠企业； 2 2、个人独资和合伙企业；、个人独资和合伙企业；、个人独资和合伙企业；、个人独资和合伙企业； 3 3、亏损企业；、亏损企业；、亏损企业；、亏损企业； 4 4、核定征收企业；、核定征收企业；、核定征收企业；、核定征收企业； 5 5
15、、整体税负明显较低的企业；如设备安、整体税负明显较低的企业；如设备安、整体税负明显较低的企业；如设备安、整体税负明显较低的企业；如设备安装企业相对于设备生产企业税负较低。装企业相对于设备生产企业税负较低。装企业相对于设备生产企业税负较低。装企业相对于设备生产企业税负较低。 6 6、境外低税地区注册的企业等。、境外低税地区注册的企业等。、境外低税地区注册的企业等。、境外低税地区注册的企业等。（三）邮箱公司操作的基本途径：（三）邮箱公司操作的基本途径： 1 1、收入转移法；、收入转移法； 2 2、成本费用分摊法；、成本费用分摊法；3 3、盈亏转移法。、盈亏转移法。第八讲第八讲 税务规划的几个案例税务规划的几个案例 电梯生产企业的税务规划案例； 流通企业的税务规划案例； 房地产开发企业的税务规划案例；税务规划的几个案例税务规划的几个案例税务规划的几个案例税务规划的几个案例 Description of the contents
