《支付结算业务核算》PPT课件

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1、第四章第四章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算【学习要求学习要求】1 1、理解结算原则。、理解结算原则。2 2、了解支付结算业务的种类和各种结算方式、了解支付结算业务的种类和各种结算方式的基本规定。的基本规定。3 3、掌握、掌握“三票三票”结算业务的核算。结算业务的核算。1值得研究的问题是：值得研究的问题是： 1 1、企业怎样选择支付结算方式？、企业怎样选择支付结算方式？ 2 2、银行会计如何防范支付结算风险？、银行会计如何防范支付结算风险？2二、二、 “三三票一卡票一卡”结算业务的核算结算业务的核算（一）支票结算业务的核算（一）支票结算业务的核算 1 1、概念及适用范围概念及适用范围 支

2、支票票是是由由出出票票人人签签发发，委委托托办办理理支支票票业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定金金额额给给收收款款人人或或持持票票人人的的票票据。据。基本当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。：出票人、付款人、收款人或持票人。适适用用范范围围：单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域的的各各种种款款项结算，均可以使用支票。项结算，均可以使用支票。3 一、一、 支付支付结算业务概述结算业务概述（一）概念（一）概念1 1、结算结算（Settlement)Settlement)系为实现因货物买卖、服务系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消

3、费等引发的债权债务及资金转贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。分为现金结算和转账结算两种。2 2、现金结算现金结算即直接用现金进行的货币收付。其充即直接用现金进行的货币收付。其充分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发行机构。）行机构。）3 3、转账结算转账结算是通过银行划账的方式（即将款项从是通过银行划账的方式（即将款项从付款人账户

4、划转到收款人账户），实现资金在银行付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。4 通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的重要的地位。从票据的开立、流通、支

5、付到票据的清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。4 4、支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支支付付结结算算的的优优点点是是能能够够保保证证结结算算资资金金的的安安全全；减减少少现现金金流流通通量量，节节约约社社会会流流通通费费用用；缩缩短短结结算算过过程程，加加速速社社会会资资金金的的周周转转。同同时时，还还有有利利于于商商业业银银行

6、行集集中中各各单单位位、个个人人的的闲闲散散资资金金，稳稳定定和和扩扩大大商商业业银银行行的信贷资金来源。的信贷资金来源。5。 （二）支付结算原则二）支付结算原则 支支付付结结算算原原则则，是是指指单单位位、个个人人和和商商业业银银行行在在办办理理支支付付结结算算时时，必必须须遵遵守守的的行行为为准准则则。主主要要包包括括以以下内容：下内容：1 1、恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 办办理理支支付付结结算算的的收收付付款款双双方方及及各各自自的的开开户户银银行行，必必须须共共同同遵遵守守合合同同规规定定，履履行行各各方方职职责责。付付款款方方必必须须履履约约付付款款，不不得得任任意意拖拖欠

7、欠款款项项、无无理理拒拒付付款款项项；收收款款方方也也应应按按照照合合同同约约定定，履履行行自自己己的的义义务务。商商业业银银行行更更应应严严格格按按照照有有关关规规定定认认真真履履行行结结算算中中介介机机构构的的责责任任，及及时时, ,准准确确地地为为双双方方收收付付款款项项，避避免免引起结算纠纷。引起结算纠纷。62 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配 商商业业银银行行在在办办理理支支付付结结算算业业务务时时，必必须须保保护护客客户户对对其其存存款款的的所所有有权权和和使使用用权权。银银行行只只能能根根据据付付款款人人的的委委托托，为为其其代代理理存存款款货货币币的的支支

8、付付；根根据据有有关关经经济济合合同同或或协协议议，为为收收款款人人代代理理账账户户款款项项的的收收存存。同同时时，商商业业银银行行必必须须依依法法为为单单位位、个个人人的的存存款款保保密密，除除国国家家法法律律规规定定和和国国务务院院授授权权银银行行监监督督项项目目外外，其其他他部部门门委委托托监监督督的的款款项项，银银行行不不予予受受理理，也也不不得得代代理理任任何何单单位位查查询询、扣扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。73 3、银行不垫款、银行不垫款 银银行行在在办办理理支支付付结结算算业业务务时时处处于于中中介介地地位位，只只接接受受客客

9、户户的的委委托托，向向客客户户提提供供支支付付结结算算服服务务，为为客客户户进进行行资资金金在在账账户户之之间间的的划划转转，而而不不承承担担垫垫付付款款项项的的责责任任。因因此此，商商业业银银行行办办理理支支付付结结算算，必必须须坚坚持持“先先付付后后收收，收收妥妥抵抵用用”；各各单单位位、个个人人支支用用款款项项时时，应应限限制制在在银银行行存存款款账账户户的余额内。的余额内。（三）银行结算方式的种类（三）银行结算方式的种类 银银行行现现行行的的结结算算方方式式由由中中国国人人民民银银行行统统一一制定。制定。81 1、按按其其所所使使用用的的支支付付结结算算工工具具不不同同分分为为票票据据

10、、信信用用卡卡及及银银行行结结算算方方式式，简简称称“三三票票一一卡卡三三方方式式”。“三三票票”是是指指支支票票、汇汇票票和和银银行行本本票票三三种种票票据据；“一一卡卡”是是指指信信用用卡卡；“三三方方式式”是是指指汇汇兑兑、委委托托收收款款和和托托收收承承付付三三种种银银行行结结算算方方式。式。 2 2、按其、按其使用的区域不同使用的区域不同分为异地结算方式、分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；同城结算方式包括支票、银行本票；异承付；同城结算

11、方式包括支票、银行本票；异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款结算方式、信用卡。收款结算方式、信用卡。92.2.基本规定基本规定1)1)、签发支票必须记载下列事项、签发支票必须记载下列事项: : 表明表明”支票支票”的字样的字样; ;无条件支付的委托无条件支付的委托; ;确定的金额确定的金额; ;付款人名称付款人名称; ;出票日期出票日期; ;出出票票人人签签章章( (两两个个章章: :即即单单位位财财务务专专用用章章或或单单位位公公章章加加法法定定代代表表人人签签章章或或其其授授权权的的代代理理人人签签名名或签章或签章.).)欠缺记载上列事项之

12、一的欠缺记载上列事项之一的, ,支票无效。支票无效。102)2)、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3)3)、签签发发现现金金支支票票和和用用于于支支取取现现金金的的普普通通支支票票, ,必须符合国家现金管理的规定。必须符合国家现金管理的规定。4)4)、签签发发人人必必须须在在银银行行账账户户余余额额内内签签发发支支票票，严严禁禁签签发发空空头头支支票票。严严禁禁签签发发签签章章与与银银行行预预留留印鉴不符的支票印鉴不符的支票 。 对签发空头支票，签章与预留银行不符的支对签发空头支票，签章与预留银行不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，票，使用支

13、付密码地区，支付密码错误的支票，银行除按规定退票外，并按票面金额处以银行除按规定退票外，并按票面金额处以5 5但不低于但不低于10001000元的罚款。持票人有权要求出票元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额人赔偿支票金额2%2%的赔偿金。对屡次签发空头的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。支票的，银行应停止其签发支票。115)5)、支支票票的的提提示示付付款款期期为为十十天天, ,从从签签发发的的次次日日算算起起, ,到到期期日日遇遇例例假假日日顺顺延延。超超过过提提示示付付款款期期的的, ,持票人开户行不予受理持票人开户行不予受理, ,付款人不予付款付款人不予付款. .

14、6)6)、支支票票金金额额、收收款款人人名名称称, ,可可以以由由出出票票人人授授权补记权补记. .未补记前不得背书转让和提示付款。未补记前不得背书转让和提示付款。7)7)、持持票票人人可可以以委委托托开开户户银银行行收收款款，或或直直接接向向付付款款人人提提示示付付款款；用用于于支支取取现现金金的的支支票票，仅限于收款人向付款人提示付款。仅限于收款人向付款人提示付款。3.3.核核算算程程序序（转转账账支支票票、普普通通支支票票和和划划线线支支票）票）1)1)、持票人、出票人同行开户的核算、持票人、出票人同行开户的核算12持票持票人人 出票人出票人支票支票 支支票票 及两联及两联 及三联及三联

15、 进账单进账单 进账单进账单 开户行 借：活期存款借：活期存款出票人户（出票人户（支票支票） 贷：活期存款贷：活期存款持票人户（持票人户（第二联进账单第二联进账单）注意：第一种情况，持票人需在支票的背面作注意：第一种情况，持票人需在支票的背面作“委托收委托收款背书款背书”。 2)2)、持票人、出票人不在同行开户的核算、持票人、出票人不在同行开户的核算13持票人持票人出票人出票人开户行开户行开户行开户行 支支票票及及两两联联进进账账单单 进进账账单单一一将将支票提出交换支票提出交换借借: :活期存款活期存款_ _户户 贷贷: :存放中央银行准存放中央银行准备金备金借：存放中央银行准备金借：存放中

16、央银行准备金 贷贷: :活期存款活期存款_ _户户 （1 1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理）持票人开户行受理持票人提交支票的处理14（2 2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理）出票人开户行受理出票人提交支票的处理 持票人持票人 出票人出票人 开户行开户行 开户行开户行借借: :存放中央银行准备金存放中央银行准备金 借：活期存款借：活期存款_ _户户 贷：活期存款贷：活期存款- -户户 贷贷: :存放中央银存放中央银行准备金行准备金支支票票及及叁叁联联进进账账单单进进账账单单一一进进账单账单二、三二、三提出交换提出交换进进账账单单三三154.4.评价评价携带方便、支付便捷、费用较低、

17、流通性强等携带方便、支付便捷、费用较低、流通性强等优点。优点。信誉度不太高。信誉度不太高。16 (二二) 银行汇票结算业务的核算银行汇票结算业务的核算(P107)(P107)1.1.概念及适用范围概念及适用范围银银行行汇汇票票是是出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按实实际际结结算算金金额额无无条条件件支支付付给给收收款款人人或或持持票票人人的的票据。票据。基基本本当当事事人人：出出票票人人、付付款款人人、收收款款人人或或持持票票人人。此此外外，银银行行汇汇票票还还有有代代理理付付款款人人，即即是是指指代代理理本本系系统统出出票票银银行行或或跨跨系系统统签签约约银银行行审审

18、核核支支付汇票款项的银行。付汇票款项的银行。适适用用范范围围：单单位位和和个个人人各各种种款款项项结结算算，均均可可以以使使用用银银行行汇汇票票。银银行行汇汇票票可可以以转转账账，填填明明“现现金金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。 172.2.基本规定基本规定1)1)、签发银行汇票必须记载下列事项：、签发银行汇票必须记载下列事项： （1 1）表明）表明“银行汇票银行汇票”的字样；的字样； （2 2）无条件支付的承诺；）无条件支付的承诺；* *（3 3）出票金额；）出票金额； （4 4）付款人名称；）付款人名称；* *（5 5）收款人名称；）收款人名

19、称；( (说明是记名汇票说明是记名汇票, ,全称全称) )* *（6 6）出票日期；）出票日期；（7 7）出票人签章。）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。 182) 2) 银银行行汇汇票票的的出出票票和和付付款款，需需带带往往全全国国范范围围的的，仅仅限限于于中中国国人人民民银银行行和和各各商商业业银银行行参参加加“全全国国联联行行往往来来”的的银银行行机机构构才才能能办办理理。跨跨系系统统银银行行签签发发的的转转账账银银行行汇汇票票的的付付款款，应应通通过过同同城城票票据据交交换换将将银银行行汇汇票票和和解解讫讫通通知知联联同同时时提提交

20、交给给同同城城的的有有关关银银行行审审核核支支付付后后抵抵用用。代代理理付付款款人人不不得得受受理理未未在在本本行行开开立立存存款款账账户户的的持持票票人人为为单位单位直接提交的银行汇票。直接提交的银行汇票。3 3）未未在在银银行行开开立立结结算算账账户户的的个个人人只只能能选选择择与与出出票票行行同同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。4 4）银银行行汇汇票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起一一个个月月。持持票票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5 5）申申请请人

21、人和和收收款款人人均均为为个个人人时时, ,才才能能签签发发现现金金银银行行汇汇票。票。196).6).签发签发现金现金银行汇票必须填写代理付款人银行汇票必须填写代理付款人名称名称; ;签发签发转帐转帐银行汇票银行汇票, ,不得填写代理付款不得填写代理付款人名称人名称, ,但由人民银行代理兑付银行汇票的但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行商业银行, ,在向未设有分支机构地区签发转在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外账银行汇票的除外. .7).7).持票人向银行提示付款时持票人向银行提示付款时, ,必须同时提交必须同时提交银行汇票和解讫通知银行汇票和解讫通知, ,缺少任何一联缺少任何一

22、联, ,银行不银行不予受理予受理. .8).8).收款人提示付款时收款人提示付款时, ,未填明实际结算金额未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的和多余金额或实际结算金额超过出票金额的, ,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则否则, ,无效。无效。203.3.核算程序核算程序银行汇票凭证共有两套：银行汇票凭证共有两套：第一套为第一套为“银行汇票申请书银行汇票申请书”，一式三联。一式三联。第二套为第二套为“银行汇票结算凭证银行汇票结算凭证”，一式四联。，一式四联。21 银行汇票的核算程序共分为三步：银行银行汇票的核算程序共分为三步：

23、银行汇票的出票、银行汇票的兑付、银行汇票汇票的出票、银行汇票的兑付、银行汇票的结清。的结清。1)1)、银行汇票的出票、银行汇票的出票( ( ) ) 申请人使用银行汇票，应向出票银行填申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联写一式三联“银行汇票申请书银行汇票申请书”，经出票，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账：账：申请签发申请签发转账银行汇票转账银行汇票的，会计分录为：的，会计分录为： 借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款22申请签发申请签发现金银行汇票现金银行汇票的，会计分录为：的，会计分录为： 借：现金借：现金

24、贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款_ _申请人户申请人户 借：借：应解汇款及临时存款应解汇款及临时存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款经经复复核核无无误误后后将将汇汇票票申申请请书书第第一一联联退退客客户户，第第二二、三三联联交交汇汇票票经经办办人人员员签签发发一一式式四四联联银行汇票。银行汇票。23 填填写写的的汇汇票票经经复复核核无无误误后后，在在第第二二联联上上加加盖盖汇汇票票专专用用章章并并由由授授权权的的经经办办人人签签名名或或盖盖章章；在在实实际际结结算算金金额额栏栏的的小小写写金金额额上上端端，用用总总行行统统一一配配发发的的压压数数机机压压印印出出票票金金额

25、额，然然后后连连同同第第三三联联交交给给申申请请人人。汇汇票票第第一一联联上上加加盖盖经经办办、复复核核人人名名章章，逐逐笔笔登登记记汇汇出出汇汇款款登登记记簿簿，连连同汇票第四联一并专夹保管。同汇票第四联一并专夹保管。 ( (收入收入):):汇出汇款汇出汇款申请人户申请人户 在在不不能能签签发发银银行行汇汇票票的的银银行行开开户户的的申申请请人人需需要要使使用用汇汇票票，应应由由申申请请人人向向开开户户行行填填写写“汇汇票票申申请请书书”, ,开开户户行行转转账账后后将将款款项项移移交交附附近近能能够够签签发发汇汇票票的的银银行行办办理理，出出票票行行不不得得拒拒绝绝受理。受理。 242).

26、2).银行汇票的兑付银行汇票的兑付( ( ) ) 代代理理付付款款行行接接到到在在本本行行开开户户的的持持票票人人直直接接交交来来的的汇汇票票、解解讫讫通通知知和和两两联联进进账账单单时时，应应认认真真审审查查，经经审审查查无无误误，第第二二联联进进账账单单作作贷贷方方记记账账凭凭证证，银银行行汇汇票票第第二二联联（汇汇票票联联）作作借借方方记记账账凭凭证证附附件件，办办理理转转账账。会会计计分分录录为：为： 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷贷：活活期期存存款款持持票票人人户户 第第一一联联进进账账单单加加盖盖“业业务务清清讫讫”章章作作收收账账通通知知交交给给持持票票人人。汇汇票票二二.

27、 .三三联联交交汇汇划划发发报报复核柜员复核复核柜员复核. . 25 代理付款行接到代理付款行接到未在本行开户未在本行开户的持票人为的持票人为个人个人交交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，必须认真审来的汇票、解讫通知和两联进账单时，必须认真审查查 。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户，进账单第一联加盖时存款账户，进账单第一联加盖“业务清讫业务清讫”章交章交给持票人，第二联作贷方记账凭证办理转账。会计给持票人，第二联作贷方记账凭证办理转账。会计分录为：分录为： 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款持

28、票人户持票人户应解汇款及临时存款的解付有如下两种情形应解汇款及临时存款的解付有如下两种情形: :26A.A.原原持持票票人人需需要要次次或或分分次次办办理理转转账账支支付付的的，会计分录为：会计分录为： 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款持票人户持票人户 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 或：或：科目科目 B.B.原持票人需要支取现金的原持票人需要支取现金的 , ,会计分录为：会计分录为： 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款持票人户持票人户 贷：现金贷：现金273).3).银行汇票的结清银行汇票的结清( (（1111） （1212） 出票银行接到代理付款行的发报

29、报文后出票银行接到代理付款行的发报报文后, ,若汇若汇票号码、日期、票号码、日期、 金额及付款账号与收报经办行金额及付款账号与收报经办行( (出票行出票行) )汇出汇款登记簿要素均相符汇出汇款登记簿要素均相符, ,系统记账的系统记账的会计分录为会计分录为: : A. A.汇票全额付款汇票全额付款 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 同时同时, ,销记汇出汇款登记簿销记汇出汇款登记簿: : ( (付出付出):):汇出汇款汇出汇款申请人户申请人户28B B、汇票有多余款汇票有多余款 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 贷：活期存款贷：活期存款汇票申请

30、人户汇票申请人户 同同时时销销记记汇汇出出汇汇款款登登记记簿簿. .在在第第四四联联银银行行汇汇票票( (多多余余款款收收账账通通知知) )联联填填写写清清楚楚多多余余金金额额，加加盖盖“业业务务清清讫讫”章交汇票申请人。章交汇票申请人。4.4.评价评价适用范围广；见票即付适用范围广；见票即付, ,信誉度高信誉度高; ;使用灵活。使用灵活。手续较复杂手续较复杂, ,安全性还存在问题。安全性还存在问题。29申请人申请人出票行出票行持票人持票人代理付款行代理付款行申申请请签签发发银银行行汇汇票票 记账并登记记账并登记“登记簿登记簿”出票出票:汇汇票票二二、三三联联汇汇票票及及两两联联进进账账单单

31、记账记账:进进账账单单一一联联 汇划资金借报数据汇划资金借报数据 （11）收报收报后后核对记账并销记核对记账并销记“登记簿登记簿” 银行汇票核算程序图示银行汇票核算程序图示 申申请请书书一一持持往往异地结算异地结算（ 12 ）汇汇票票四四30( (三三) ) 商业汇票结算业务的核算商业汇票结算业务的核算1.1.概念及适用范围概念及适用范围商商业业汇汇票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。基基本本当当事事人人

32、：出出票票人人、付付款款人人（承承兑兑人人）、收收款款人人或持票人。或持票人。 适适用用范范围围：在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的法法人人以以及及其其他他组组织织、必必须须具具有有真真实实交交易易关关系系或或债债权权债债务务关关系系，才才能能使使用用商商业业汇汇票票。该该种种结结算算方方式式同同城城、异异地地均均可可使使用。用。 312.2.基本规定基本规定1)1)、签发商业汇票必须记载下列事项：、签发商业汇票必须记载下列事项：（1 1）表表明明“银银行行承承兑兑汇汇票票”或或“商商业业承承兑兑汇汇票票”的的字样；字样；（2 2）无条件支付的委托；）无条件支付的委托；（3 3）确定的金

33、额；）确定的金额；（4 4）付款人名称；）付款人名称；（5 5）收款人名称；）收款人名称；( (记名汇票记名汇票) )（6 6）出票日期；）出票日期；（7 7）出票人签章。）出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。 322)2)、商商业业承承兑兑汇汇票票的的出出票票人人，为为在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的法法人人以以及及其其他他经经济济组组织织；与与其其开开户户行行具具有有真真实实的的委委托托付付款款关关系系；具具有有支付汇票金额的可靠资金来源。支付汇票金额的可靠资金来源。3)3)、银银行行承承兑兑汇汇票票的的出出票票人人，必必须须是是在

34、在承承兑兑银银行行开开立立存存款款账账户户的的法法人人以以及及其其他他经经济济组组织织；与与承承兑兑银银行行具具有有真真实实的的委委托托付付款款关关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。334)4)、出出票票人人不不得得签签发发无无对对价价的的商商业业汇汇票票用用以骗取银行或其他票据当事人的资金。以骗取银行或其他票据当事人的资金。5)5)、商商业业汇汇票票可可以以在在签签发发时时向向付付款款人人提提示示承承兑兑后后使使用用，也也可可以以在在汇汇票票出出票票后后先先使使用用，再向付款人提示承兑。再向付款人提示承兑。 定日付款或者出票后定期付款的商业定日付款或者出

35、票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。示承兑。 汇汇票票未未按按规规定定的的期期限限提提示示承承兑兑的的，持持票票人丧失对其前手的追索权。人丧失对其前手的追索权。346)6)、商商业业汇汇票票的的付付款款期期限限最最长长不不得得超超过过6 6个个月月。商商业业汇汇票票的的提提示示付付款款期期限限，自自汇汇票票到到期期日日起起1010日日。7)7)、银银行行承承兑兑汇汇票票的的出出票票人人应应于

36、于汇汇票票到到期期前前将将票票款款足足额额交交存存开开户户银银行行。承承兑兑银银行行应应在在汇汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。票到期日或到期后的见票当日支付票款。 8)8)、商商业业汇汇票票的的持持票票人人可可持持未未到到期期的的商商业业汇汇票票. .贴贴现现凭凭证证连连同同交交易易合合同同原原件件和和增增值值税税发发票票或或普普通通发发票票复复印印件件向向银银行行申申请请贴贴现现。贴贴现现银银行行可可持持未未到到期期的的商商业业汇汇票票向向其其他他银银行行办办理理转转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。央行近日发布了央行近日发布了中国人民银行关于完善

37、票据业务制度有关问中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知题的通知。 353.3.核算程序核算程序商业汇票的会计凭证：商业汇票的会计凭证：商业承兑汇票商业承兑汇票一式三联：一卡片联；二商一式三联：一卡片联；二商业承兑汇票；三存根联。业承兑汇票；三存根联。银行承兑汇票银行承兑汇票一式三联：一卡片联；二银一式三联：一卡片联；二银行承兑汇票；三存根联。行承兑汇票；三存根联。银行承兑协议银行承兑协议一式三联一式三联: :一正本一正本; ;二正本二正本; ;三三副本。副本。邮邮( (电电) )划委托收款凭证划委托收款凭证一式五联：一回单一式五联：一回单; ;二贷方凭证；三借方凭证；四收账通知二贷方

38、凭证；三借方凭证；四收账通知( (或或发报依据发报依据) )；五付款通知。；五付款通知。36商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算: :1)1)、持持票票人人开开户户行行受受理理商商业业承承兑兑汇汇票票的的处处理理( () ) 持持票票人人持持到到期期的的商商业业承承兑兑汇汇票票，委委托托开开户户银银行行向向付付款款人人提提示示付付款款时时( (未未经经背背书书转转让让的的商商业业汇汇票票提提示示付付款款时时，持持票票人人不不再再限限于于委委托托票票面面记记载载的的开开户户银银行行收收取取票票款款，可可委委托托票票面面载载明明开开户户银银行行同同系系统统内内任任一一开开户户分分支支机机构构收收取

39、取票票款款。) )，应应填填制制电电划划委委托托收收款款凭凭证证一一式式五五联联,(,(在在“委委托托收收款款凭凭据据名名称称”栏栏注注明明“商商业业承承兑兑汇汇票票”及及其其汇汇票票号号码码，并并在在汇汇票票背背面面作作成成委委托托收收款款背背书书) )，连连同同汇汇票票一一并并送送交交开开户户银银行行办办理理委委托托收收款款。银银行行经经审审查查无无误误，在在委委托托收收款款凭凭证证各各联联上上加加盖盖“商商业业承承兑兑汇汇票票”戳戳记记。其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。372)2)、付付款款人人开开户户银银行行收收到到汇汇票票的的处处理理。

40、( () ) 付付款款人人开开户户银银行行收收到到持持票票人人开开户户银银行行寄寄来来的的委委托托收收款款凭凭证证及及汇汇票票，按按有有关关规规定定进进行行审审查查，并并在在委委托托收收款款凭凭证证上上填填注注收收到到日日期期，逐逐笔笔登登记记“收收到到委委托托收收款款登登记记簿簿”，将将第第三三、四四联联委委托托收收款款凭凭证证和和汇汇票票专专夹夹保保管管。将将第第五五联加盖业务公章及时交付款人通知其付款。联加盖业务公章及时交付款人通知其付款。 银银行行在在接接到到付付款款通通知知书书，或或在在付付款款人人接接到到开开户户行行的的付付款款通通知知的的次次日日起起3 3日日内内仍仍未未通通知知

41、银行付款的银行付款的, ,银行应及时办理划款手续。银行应及时办理划款手续。38 A A. .当付款人账上有足额的款项时当付款人账上有足额的款项时 以以委委托托收收款款凭凭证证第第三三联联作作借借方方凭凭证证，商商业业承承兑兑汇汇票票加加盖盖转转讫讫章章作作附附件件办办理理转转账账。会会计计分录为：分录为： 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 或或 贷：贷：科目科目转账后转账后, ,在在“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”上上注明转账日期。注明转账日期。39 B.B.当付款人账上不足支付或无款支付时当付款人账上不足支付或无款支付时 银银行行应应

42、向向持持票票人人开开户户行行发发出出付付款款人人“未未付付票票款款通通知知书书” ，在在委委托托收收款款凭凭证证备备注注栏栏注注明明“付付款款人人无无款款支支付付”字字样样，按按照照委委托托收收款款无无款款支支付付的的手手续续办办理理。( (填填制制三三联联付付款款人人未未付付款款通通知知书书, ,将将一一联联通通知知书书和和第第三三联联委委收收凭凭证证留留存存备备查查, ,第第二二. .三三联联通通知知书书和和第第四四联联委委收收凭凭证证及及商商业业承承兑兑汇汇票票一一并并寄寄持持票票人人开开户行户行) ) C. C.当付款人拒绝付款时当付款人拒绝付款时 银银行行在在付付款款人人接接到到通通

43、知知日日的的次次日日起起3 3日日内内，收收到到付付款款人人的的四四联联拒拒付付理理由由书书，按按照照委委托托收收款款方方式式的的拒拒绝绝付付款款的的手手续续办办理理。将将第第二二联联拒拒付付理理由由书书和和第第三三联联委委收收凭凭证证留留存存备备查查，第第三三. .四四联联拒拒付付理理由由书书和和第第四四. .五五联联委委收收凭凭证证及及商商业业承承兑兑汇汇票票一一并并寄寄持票人开户行持票人开户行) )403)3)、持持票票人人开开户户行行收收到到划划回回票票款款或或退退回回票票据据的的处理处理( () )（1 1）收到全额划回款项）收到全额划回款项 持持票票人人开开户户行行收收到到付付款款

44、人人开开户户行行的的发发报报或或划划回回款款项项的的凭凭证证，经经与与原原专专夹夹保保管管的的委委托托收收款款凭凭证第二联核对无误后，办理转账。会计分录为：证第二联核对无误后，办理转账。会计分录为： 借：营业机构往来借：营业机构往来 或或 借：借：科目科目 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户转账后转账后, ,在在“发出委托收款登记簿发出委托收款登记簿”上注明转上注明转账日期。账日期。41（2 2）无款支付或拒付款项）无款支付或拒付款项 持持票票人人开开户户行行接接到到付付款款人人开开户户行行寄寄来来的的“未未付付票票款款通通知知书书”或或“拒拒付付理理由由书书”. .汇汇票票及及委委托托

45、收收款款凭凭证证，将将其其退退给给持持票票人人，并并由由持持票票人签收。人签收。42 商业承兑汇票核算图示商业承兑汇票核算图示持票人持票人 承兑人承兑人 开户行开户行开户行开户行委委托托收收款款 委委一一登记登记“发出委托收款凭证登记发出委托收款凭证登记簿簿” 发出委托收款发出委托收款(委三四五及委三四五及商业汇票商业汇票)登记登记“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”发发出出付付款款通通知知通通知知付付款款 划回票款划回票款记帐并销记登记簿记帐并销记登记簿:借借: :活期存款活期存款 贷贷: :营业机构往来营业机构往来 记帐并销记登记簿记帐并销记登记簿:借借: :营业机构往营业机构

46、往来来 贷贷: :活期存款活期存款委委四四交付已承兑的汇票交付已承兑的汇票43银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算: :1)1)、承兑银行办理汇票承兑的处理。、承兑银行办理汇票承兑的处理。( () )承承兑兑申申请请人人（持持票票人人或或出出票票人人）持持银银行行承承兑兑汇汇票票一一式式三三联联向向汇汇票票上上记记载载的的付付款款银银行行申申请请或或提提示示承承兑兑时时，由由承承兑兑银银行行的的信信贷贷部部门门按按照照支支付付结结算算办办法法和和有有关关规规定定审审查查同同意意后后，与与出出票票人人签签署署银银行行承承兑兑协协议议，将将其其中中一一联联及及副副本本连同汇票一、二联并交会计部门。

47、连同汇票一、二联并交会计部门。 44会计部门会计部门接到汇票和承兑协议，应认真审查接到汇票和承兑协议，应认真审查. .审审核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票号，并在第二联汇票“承兑行签章承兑行签章”处加盖汇票处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章。专用章，并由授权的经办人签章。 由由出票人出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人；兑协议交给出票人；由由持票人持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。一联承兑协议交给出票

48、人。45同时，编制会计分录：同时，编制会计分录：收取保证金：收取保证金： 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：保证金存款贷：保证金存款出票人户出票人户按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费：按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费： 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：手续费收入贷：手续费收入结算手续费户结算手续费户 （中间业务收入）中间业务收入）填填制制银银行行承承兑兑汇汇票票表表外外科科目目收收入入凭凭证证，登登记记表表外外科科目目登记簿登记簿: : （收入）：银行承兑汇票收入）：银行承兑汇票 462)2)、持票人开户行受理汇票的处理。、持票人开户行受理汇票的处理

49、。( () ) 持持票票人人凭凭汇汇票票委委托托开开户户行行向向承承兑兑银银行行收收取取票票款款时时（未未经经背背书书转转让让的的商商业业汇汇票票提提示示付付款款时时，持持票票人人不不再再限限于于委委托托票票面面记记载载的的开开户户银银行行收收取取票票款款，可可委委托托票票面面载载明明开开户户银银行行同同系系统统内内任任一一开开户户分分支支机机构构收收取取票票款款。） ，应应填填制制委委托托收收款款凭凭证证，在在“委委托托收收款款凭凭据据名名称称”栏栏注注明明“银银行行承承兑兑汇汇票票”及及其其汇汇票票号号码码并并在在汇汇票票背背面面作作成成委委托托收收款款背背书书，连连同同汇汇票票一一并并送

50、送交交开开户户行行。开开户户银银行行收收到到汇汇票票持持票票人人交交来来的的委委托托收收款款凭凭证证和和汇汇票票后后，审审查查无无误误后后，在在委委托托收收款款凭凭证证各各联联上上加加盖盖“银银行行承承兑兑汇汇票票”戳戳记记。其其余余手手续续比比照照发出委托收款凭证的手续处理。发出委托收款凭证的手续处理。473)3)、承承兑兑银银行行对对汇汇票票到到期期收收取取票票款款的的处处理理。( () ) 承承兑兑银银行行应应每每天天查查看看汇汇票票的的到到期期情情况况，对对到到期期的的汇汇票票，应应于于到到期期日日（遇遇法法定定休休假假日日顺顺延延）向出票人收取票款。向出票人收取票款。A.A.当当出出

51、票票人人账账户户有有足足额额时时，填填制制二二联联特特种种转转账账借借方方凭凭证证，一一联联特特种种转转账账贷贷方方凭凭证证。会会计计分分录录为：为： 借：借： 保证金存款保证金存款出票人户出票人户 活期存款活期存款 出票人户出票人户 贷贷：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款出票人户出票人户48b.b.当当出出票票人人存存款款账账户户不不足足支支付付时时，其其差差额额应应转转入入该该出出票票人人的的逾逾期期贷贷款款户户，每每日日按按万万分分之之五五计计收收利利息息。填填制制二二联联特特种种转转账账借借方方凭凭证证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：一联特种转账贷方凭证。会计分录为： 借：保证

52、金存款借：保证金存款出票人户出票人户 活期存款活期存款出票人户出票人户 其他贷款其他贷款出票人逾期贷款户出票人逾期贷款户 贷贷：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款出票人户出票人户494)4)、承兑银行支付汇票款项的处理。、承兑银行支付汇票款项的处理。( () ) 承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本核汇票，与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本核对对. .经审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后经审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。会的见票当日，按照委托收款付款的手续办理

53、。会计分录为：计分录为： 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款出票人户出票人户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 或或 贷：贷：科目科目50在在“收收到到委委托托收收款款登登记记簿簿”上上注注明明转转账账日日期期，另另填填制制银银行行承承兑兑汇汇票票表表外外科科目目付付出出凭凭证证，销销记记表外科目登记簿。表外科目登记簿。 （付出）：银行承兑汇票（付出）：银行承兑汇票5)5)、持持票票人人开开户户行行收收到到汇汇票票款款项项的的处处理理( (（13)13) ) 持持票票人人开开户户行行收收到到承承兑兑银银行行的的发发报报或或划划回回的的委委托托收收款款凭凭证证，按按照照委委托托收收款款

54、款款项项划划回回手手续续办办理。会计分录为：理。会计分录为： 借：营业机构往来借：营业机构往来 或或 借：借：科目科目 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户51 银行承兑汇票核算程序图示银行承兑汇票核算程序图示出票人出票人持持票人票人 签订合同签订合同承兑行承兑行开户行开户行 出出票票并并 申申请请承承兑兑 承承兑兑(汇汇票票二二三三协协一一) 记账记账:交付已承兑汇票交付已承兑汇票 到期收取票款到期收取票款委委托托收收款款 发出委托发出委托登记登记“收到委收凭证登记簿收到委收凭证登记簿”并支付票款并支付票款汇划资金贷报汇划资金贷报数据数据登记登记 “发出委托收款结发出委托收款结算凭证登记

55、簿算凭证登记簿”（ 13）通通知知入入账账(委委四四)（12）收妥入账并登记收妥入账并登记 “发出委托收款结算凭证登记发出委托收款结算凭证登记簿簿”524.4.评价评价优点优点: :商业承兑汇票将商业信用票据化商业承兑汇票将商业信用票据化, ,办办理手续较简便理手续较简便, ,较能发挥持票人与承兑人较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督的作用之间的相互监督的作用; ;银行承兑汇票是银行承兑汇票是商业信用与银行信用的完美结合商业信用与银行信用的完美结合, ,且具有且具有较强的融资功能较强的融资功能. .缺点缺点: :商业承兑汇票使用范围受到一定的商业承兑汇票使用范围受到一定的限制限制, ,付款的保

56、证程度视企业的信誉高低付款的保证程度视企业的信誉高低而定而定; ;银行承兑汇票手续繁杂银行承兑汇票手续繁杂, ,付款期限长付款期限长, ,容易产生信用风险容易产生信用风险. .53 ( (四四) ) 银行本票银行本票结算业务的核算结算业务的核算1.1.概念及适用范围概念及适用范围银银行行本本票票是是由由银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。银银行行本本票票可可以以用用于于转转账账，注注明明“现现金金”字字样样的的银银行本票还可以用于支取现金。行本票还可以用于支取现金。基本当事人基本当事人：

57、出票人、付款人：出票人、付款人. .收款人或持票人。收款人或持票人。适适用用范范围围：单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域需需要要支付的各种款项，均可以使用银行本票。支付的各种款项，均可以使用银行本票。542.2.基本规定基本规定1)1)、签发银行本票必须记载下列事项：、签发银行本票必须记载下列事项：表明表明“银行本票银行本票”的字样；的字样；无条件支付的承诺；无条件支付的承诺；确定的金额；确定的金额；收款人名称；收款人名称；出票日期：出票日期：出票人签章。出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。552).2).银行本票的出票

58、人银行本票的出票人, ,为经中国人民银行当为经中国人民银行当地分支行批准地分支行批准, ,有权办理银行本票业务的商有权办理银行本票业务的商业银行机构业银行机构。3)3)、银行本票的提示付款期限自出票日起最、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过长不超过2 2个月个月。持票人超过提示付款期限。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内在票据权利时效内可持向出票行请求付款。可持向出票行请求付款。4)4)、银银行行本本票票见见票票即即付付. .对对跨跨系系统统银银行行本本票票的的兑兑付付, ,持持票票人人开开户户行行可可以以

59、根根据据人人行行规规定定的的金金融融机机构构同同业业往往来来的的利利率率, ,向向出出票票银银行行收收取取利息。利息。565)5)银银行行本本票票分分为为不不定定额额银银行行本本票票和和定定额额银银行行本本票票。定定额额银银行行本本票票面面额额分分别别为为一一千千元元、五五千千元元、一一万万元和五万元。元和五万元。6)6)银银行行本本票票可可以以用用于于转转账账, ,注注明明用用于于“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票可可以以支支取取现现金金. .支支取取现现金金的的仅仅限限于于申申请请人和收款人均为个人的情况人和收款人均为个人的情况. .3.3.核算程序核算程序银行本票的凭证银行本票的凭

60、证: :不定额银行本票不定额银行本票一式两联一式两联. .一卡片联一卡片联; ;二本票联。二本票联。定定额额银银行行本本票票由由单单联联组组成成。左左边边约约1/41/4为为存存根根, ,右右边约边约3/43/4为本票联为本票联. .57银行本票的核算分为出票、兑付、结清三个阶段。银行本票的核算分为出票、兑付、结清三个阶段。1).1).银行本票的出票银行本票的出票( () ) 当当申申请请人人向向银银行行申申请请银银行行本本票票时时，应应填填写写“银银行行本本票票申申请请书书”。银银行行受受理理申申请请人人提提交交的的第第二二、三三联联申申请请书书时时，应应按按有有关关规规定定审审查查无无误误

61、后后，才才能能签发银行本票。签发银行本票。 申申请请签签发发转转账账银银行行本本票票的的，出出票票银银行行以以第第二二联联申申请请书书作作借借方方凭凭证证，第第三三联联作作贷贷方方凭凭证证，办办理理转转账。会计分录为：账。会计分录为： 借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：开出本票贷：开出本票 58申申请请签签发发现现金金银银行行本本票票的的，以以第第三三联联申申请请书书作作贷贷方方凭证，第二联注销凭证，第二联注销, ,办理转账。会计分录为：办理转账。会计分录为： 借：现金借：现金 贷：开出本票贷：开出本票 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。出票行在办理转账或收妥现金后，签发

62、银行本票。2).2).银行本票的兑付银行本票的兑付( (或或) ) A A、代理付款行付款的核算代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查票和两联进账单时，认真审查. .经审查无误，以进账经审查无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为： 59 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷贷：活活期期存存款款持票人户持票人户进进账账单单第第一一联联加加盖盖“转转讫讫章章”作作收收账账通通知知交交给给持持票票人人。在在本本票票上上加加盖盖转转讫讫章章，通通

63、过过票据交换向出票行提出交换。票据交换向出票行提出交换。 60B.B.出票行付款的核算出票行付款的核算a.a.填填明明“现现金金”字字样样的的本本票票支支付付款款项项时时，必必须须到到出出票票行行办办理理。 出出票票行行接接到到持持票票人人交交来来的的填填明明“现现金金”字字样样的的本本票票，抽抽出出专专夹夹保保管管的的本本票票卡卡片片或或存存根根，经经核核对对无无误误后后，办办理理付付款款手手续续。本本票票作作借借方方凭凭证证，本本票票卡卡片片或或存存根根联联作作附附件件。会会计计分分录为：录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金61 b. b. 出出票票行行受受理理在在本本行行开

64、开户户的的持持票票人人提提交交的的转转账账银银行行本本票票和和两两联联进进账账单单时时，按按规规定审核无误后，办理转账。会计分录为：定审核无误后，办理转账。会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户623).3).银行本票的结清银行本票的结清 ( () ) 出出票票行行收收到到票票据据交交换换提提入入的的本本票票时时，抽抽出出专专夹夹保保管管的的卡卡片片或或存存根根，经经核核对对相相符符，确确属属本本行行的的出出票票，复复核核无无误误后后，以以本本票票作作借借方方凭凭证证，卡卡片片联联或或存存根根联联作作附附件件。其其会会计分录为：计分录为： 借：开出本票

65、借：开出本票 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金63 银行本票核算程序图示银行本票核算程序图示申请人申请人持票人持票人出票行出票行代理付款行代理付款行记账记账(转账交付或现金交付转账交付或现金交付)申申请请签签发发本本票票 交交本本票票持往持往收款人结算收款人结算本本票票及及进进账账单单记账记账:借借: :存放中央银行准备金存放中央银行准备金 贷贷: :活期存款活期存款进进账账单单一一 将本票将本票提出交换提出交换 记账记账:(转账或支取现金转账或支取现金) 出票出票记账记账: 借借: :开出本票开出本票 贷贷: :存放中央存放中央银行准备金银行准备金644.4.评价评价方便灵活；信

66、用度高。手续相对复杂。方便灵活；信用度高。手续相对复杂。65（五）（五）. .信用卡信用卡业务的核算业务的核算(P129)(P129)1 1、概念及适用范围概念及适用范围信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡。金，且具有消费信用的特制载体卡。 此种结算方式同城异地均可使用此种结算方式同城异地均可使用. .意意义义: :信信用用卡卡在在减减少少现现金金使使用用、保保证证资资金金安安全全; ;方方便便购购物物消消费费、促促进进商商品品销销售售、刺刺激激社社

67、会会需需求求; ;增增加加银银行行信信贷贷资资金金来来源源; ;维维护护信信用用秩秩序序; ;推推动动我我国国支支付付结结算算工工具具向向国国际际化化发发展展等等方面发挥着重要作用。方面发挥着重要作用。662 2、种类、种类1 1）. .按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类准贷记卡两类；贷记卡贷记卡: :是发卡银行给予持卡人一定的信用额度是发卡银行给予持卡人一定的信用额度, ,持卡人可在信用额度内先消费持卡人可在信用额度内先消费, ,后还款的信用卡。后还款的信用卡。准贷记卡准贷记卡: :是指持卡人须先按发卡银行的要求交是指持卡人须先按发卡银行

68、的要求交存一定金额的备用金存一定金额的备用金, ,当备用金账户余额不足支当备用金账户余额不足支付时付时, ,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。用卡。2 2）. .按使用对象分为单位卡和个人卡；按使用对象分为单位卡和个人卡；3 3）. .按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。 67 我国从我国从19871987年中国银行发行第一张人民币年中国银行发行第一张人民币信用卡信用卡长城卡开始长城卡开始, ,各商业银行都有自己的各商业银行都有自己的具有代表性的信用卡。具有代表性的信用卡。3 3、信用卡的有关规定、信用卡的有关规定1 1）商商业业

69、银银行行未未经经人人民民银银行行批批准准不不得得发发行行信信用用卡卡. .2 2）凡凡在在中中国国境境内内金金融融机机构构开开立立基基本本存存款款账账户户的的单单位位可可申申领领单单位位卡卡。凡凡具具有有完完全全民民事事行行为为能能力的公民可申领个人卡。力的公民可申领个人卡。683 3）单单位位卡卡账账户户的的资资金金一一律律从从其其基基本本存存款款账账户户转转账账存存入入，不不得得交交存存现现金金，不不得得将将销销货货收收入入存存入入单单位位卡卡账账户户, ,不不得得用用于于1010万万元元以以上上的的商商品品交交易易和和劳劳务务供供应应的的核核算算；个个人人卡卡账账户户的的资资金金以以其其

70、持持有有的的现现金金存存入入或或以以其其工工资资性性款款项项及及属属于于个个人人的的劳劳务务报报酬酬收收入入转转账账存存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。 4 4）信信用用卡卡仅仅限限于于合合法法持持卡卡人人本本人人使使用用，持持卡人不得出租或转借信用卡。卡人不得出租或转借信用卡。695 5）单单位位卡卡一一律律不不得得支支取取现现金金，需需要要向向其其账账户户续续存存资资金金的的，一一律律从从其其基基本本存存款款账户转账存入。账户转账存入。4 4、信用卡的核算、信用卡的核算 包括包括: :发卡的核算、续存的核算、购发卡的核算、续存的核算、购物消费的核算、

71、物消费的核算、信用卡透支的核算、信信用卡透支的核算、信用卡销户的核算用卡销户的核算(略）。略）。5 5、评价、评价方便方便 、快捷、快捷 、安全。其运行环境还有、安全。其运行环境还有待改善。待改善。70（六）（六）. .汇兑汇兑业务的核算业务的核算1 1、概念及适用范围概念及适用范围汇汇兑兑是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收收款款人人的的一一种种结算方式。结算方式。适用范围适用范围: :单位和个人的各种款项的结算，均可以使单位和个人的各种款项的结算，均可以使用汇兑结算方式。用汇兑结算方式。2 2、基本规定、基本规定 A A、汇汇款款人人签签发发的的汇汇兑兑凭凭证证上

72、上必必须须记记载载下下列列事事项项：1 1）表表明明“信信汇汇”或或“电电汇汇”的的字字样样；2 2）无无条条件件支支付付的的委委托托；3 3）确确定定的的金金额额；4 4）收收款款人人的的名名称称；5 5）汇汇款款人人的的名名称称；6 6）汇汇入入地地点点、汇汇入入行行名名称称；7 7）汇汇出出地地点点、汇出行名称；汇出行名称；8 8）委托日期；）委托日期；9 9）汇款人签章。）汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。71B.B.汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。用。C.C.汇汇

73、款款人人派派人人到到汇汇入入行行领领取取汇汇款款的的，应应在在汇汇兑兑凭凭证证各各联联“收收款款人人账账号号或或住住址址”栏栏注注明明“留留行行待待取取”字字样样；留留行行待待取取的的汇汇款款，需需要要指指定定单单位位的的收收款款人人领领取取汇汇款款的的，应应注注明明收收款款人人的的单单位位名名称。称。D.D.汇汇款款人人和和收收款款人人均均为为个个人人，需需要要在在汇汇入入行行支支取取现现金金的的，应应在在汇汇兑兑凭凭证证的的“汇汇款款金金额额”大大写写栏先写栏先写“现金现金”字样，后填写汇款金额。字样，后填写汇款金额。F.F.汇汇款款人人确确定定不不得得转转汇汇的的，应应在在汇汇兑兑凭凭证

74、证各各栏栏注明注明“不得转汇不得转汇”字样。字样。3 3、核算程序、核算程序72汇兑结算凭证汇兑结算凭证: :信汇凭证一式四联信汇凭证一式四联: :第一联第一联 回单回单第二联第二联 借方凭证借方凭证第三联第三联 贷方凭证贷方凭证第四联第四联 收账通知或取款收据收账通知或取款收据. .电汇凭证一式三联电汇凭证一式三联: :第一联第一联 回单回单第二联第二联 借方凭证借方凭证第三联第三联 发电依据发电依据73汇兑业务的核算程序包括汇兑业务的核算程序包括: :汇出行的核算程序汇出行的核算程序( ( ); ;汇入行的核算程序汇入行的核算程序( ( ).).汇款单位汇款单位收款单位收款单位汇汇出行出行

75、汇入行汇入行委委托托汇汇款款 记账记账: A A 借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 贷：营业机构贷：营业机构往来往来 B B 借：现金借：现金 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款汇汇款人款人 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款汇款人户汇款人户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 回回单单 清算资金清算资金记账记账:A.A.借：营业机构往来借：营业机构往来 贷贷: :活期存款活期存款收收款人户款人户B.B.借借: :营业机构往来营业机构往来 贷贷：应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款收收款款人人户户借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款收款人户收款人户 贷：现金贷

76、：现金收收账账通通知知或或便便条条74（七）（七）.异地托收承付结算业务的核算异地托收承付结算业务的核算(P140)(P140)1 1、概念及适用范围概念及适用范围托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适适用用范范围围: :使使用用托托收收承承付付结结算算方方式式的的单单位位，必必须须是是国国有有企企业业、供供销销合合作作社社以以及及经经营营管管理理较较好好，并并经经开开户户银银行行审审查查同同意意的的城乡集体所有制工业企业。城乡集体

77、所有制工业企业。2 2、基本规定、基本规定A.A.签签发发托托收收承承付付凭凭证证必必须须记记载载下下列列事事项项：1 1）表表明明“托托收收承承付付”的的字字样样；2 2）确确定定的的金金额额；3 3）付付款款人人名名称称及及账账号号；4 4）收收款款人人名名称称及及账账号号；5 5）付付款款人人开开户户银银行行名名称称；6 6）收收款款人人开开户户银银行行名名称称；7 7）托托收收附附寄寄单单证证张张数数或或册册数数；8 8）合合同同名名称称、号码号码9 9）委托日期；）委托日期；1010）收款人签章。）收款人签章。托收承付凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理托收承付凭证上欠缺记载上

78、列事项之一的，银行不予受理。75B.B.托托收收承承付付结结算算每每笔笔的的金金额额起起点点为为一一万万元元。新华书店系统每笔金额起点为一千元。新华书店系统每笔金额起点为一千元。C.C.办办理理托托收收承承付付结结算算的的款款项项，必必须须是是商商品品交交易易，以以及及因因商商品品交交易易而而产产生生的的劳劳务务供供应应的的款款项项。代代销销、寄寄销销、赊赊销销商商品品的的款款项项，不不得得办办理托收承付结算。理托收承付结算。E.E.收收款款人人办办理理托托收收，必必须须具具有有商商品品确确已已发发运运的的证证件件（包包括括铁铁路路、航航运运、公公路路等等运运输输部部门门签发运单、运单副本和邮

79、局包裹回执）。签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。F.F.托托收收承承付付结结算算款款项项的的划划回回方方法法, ,分分邮邮寄寄和和电电划两种划两种, ,由收款人选用。由收款人选用。763 3、核算程序、核算程序( (到期全额收款到期全额收款) )托托收收承承付付结结算算凭凭证证一一式式五五联联: :第第一一联联回回单单; ;第第二二联联贷贷方方凭凭证证; ;第第三三联联借借方方凭凭证证; ;第第四四联联收收账账通知通知; ;第五联承付通知第五联承付通知. .核算程序核算程序: :1 1）. .收收款款人人开开户户银银行行受受理理托托收收承承付付的的处处理理：受理凭证、审查凭证、处理凭证、传递

80、凭证。受理凭证、审查凭证、处理凭证、传递凭证。2 2）. .付付款款人人开开户户行行的的处处理理：审审核核凭凭证证、承承付付款项款项. .3 3）. .收收款款人人开开户户银银行行托托收收款款划划回回的的处处理理: :审审核凭证、收取款项核凭证、收取款项. .77（八）（八）. .委托收款的核算委托收款的核算(147)(147)1 1、概念及适用范围、概念及适用范围委委托托收收款款是是收收款款人人委委托托银银行行向向付付款款人人收收取取款款项项的的结结算算方方式。式。适适用用于于单单位位和和个个人人凭凭已已承承兑兑商商业业汇汇票票、债债券券、存存单单等等付付款人债务证明办理款项的结算，同城、异

81、地均可使用。款人债务证明办理款项的结算，同城、异地均可使用。2 2、基本规定、基本规定A A、签签发发委委托托收收款款凭凭证证必必须须记记载载下下列列事事项项：1 1）表表明明“委委托托收收款款”的的字字样样；2 2）确确定定的的金金额额；3 3）付付款款人人名名称称；4 4）收收款款人人名名称称；5 5）委委托托收收据据名名称称及及附附寄寄单单证证张张数数；6 6）委托日期；）委托日期；7 7）收款人签章。）收款人签章。欠缺以上记载事项之一的，银行不予受理。欠缺以上记载事项之一的，银行不予受理。78B.B.收收款款人人办办理理委委托托收收款款应应向向银银行行提提交交委委托托收收款款凭凭证证和

82、和有有关的债务证明，仅凭发票不能使用委托收款方式。关的债务证明，仅凭发票不能使用委托收款方式。C.C.委委托托收收取取异异地地发发行行、兑兑付付债债券券款款项项的的，应应在在债债券券到到期期日日才才能能办办理理。在在同同城城范范围围内内，收收款款人人收收取取公公用用事事业业费费或或依依据据国国务务院院规规定定，可可以以使使用用同同城城特特约约委委托托收收款款。收收取取公公用用事事业业费费，必必须须具具有有收收付付双双方方事事先先签签定定的的经经济济合合同同，由由付付款款人人向向开开户户银银行行授授权权，并并经经开开户户银银行行同同意意，报报经经中中国国人民银行当地分支行批准。人民银行当地分支行

83、批准。D.D.付付款款人人开开户户银银行行接接到到寄寄来来的的委委托托收收款款凭凭证证及及债债务务证证明明，审审查查无无误误后后办办理理付付款款。以以银银行行为为付付款款人人的的，银银行行应应在在当当日日将将款款项项主主动动支支付付给给收收款款人人。以以单单位位为为付付款款人人的的，银银行行应应及及时时通通知知付付款款人人，按按有有关关办办法法规规定定需需要要将将有有关关债债务务证证明交给付款人的，应交给付款人并签收。明交给付款人的，应交给付款人并签收。 79E.E.银银行行在在办办理理划划款款时时，付付款款人人存存款款账账户户不不足足支支付付的的，应应通通过过被被委委托托银银行行向向收收款款

84、人人发发出出未未付付款款项项通通知知书书。按按照照有有关关办办法法规规定定，债债务务证证明明留留存存付付款款人人开开户户银银行行的的，应应将将其其债债务务证证明明连连同同未未付付款款项项通通知知书书邮邮寄被委托银行转交收款人。寄被委托银行转交收款人。F.F.付款人审查有关债务证明后，拒绝付付款人审查有关债务证明后，拒绝付款的，可以办理拒绝付款款的，可以办理拒绝付款。3 3、核算程序、核算程序 委委托托收收款款结结算算凭凭证证一一式式五五联联: :第第一一联联回回单单; ;第第二二联联贷贷方方凭凭证证; ;第第三三联联借借方方凭凭证证; ;第第四四联收账通知联收账通知; ;第五联付款通知第五联付款通知. .80核算程序核算程序: :1 1）. .收收款款人人开开户户银银行行受受理理委委托托收收款款的的处处理理：受受理凭证、审查凭证、处理凭证、传递凭证。理凭证、审查凭证、处理凭证、传递凭证。2 2）. .付付款款人人开开户户行行的的处处理理：审审核核凭凭证证、支支付付款款项项. .3 3）. .收收款款人人开开户户银银行行办办理理款款项项划划回回的的处处理理: :审审核凭证、收取款项核凭证、收取款项. . 委委托托收收款款结结算算方方式式与与托托收收承承付付结结算方式的区别算方式的区别? ?81