会计的基本程序和方法课件

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1、第二章会计的基本程序和方法第二章会计的基本程序和方法第二章会计的基本程序和方法第二章会计的基本程序和方法 内容提要 本章将对会计核算所使用的方法作一般说明，着重介绍复式簿记系统所采用的设置账户和复式记账等两种专门方法，以及会计工作的一般程序和步骤。第一节 会计方法第二节 会计科目与账户设置 2第三节 复式记账 3第四节 会计循环 41会计的基本程序和方法第一节第一节 会计方法会计方法一什么是会计方法会计方法是反映会计对象，达到会计目标，实现会计职能的手段。二有哪些会计方法（一）会计核算方法对价值运动所产生的各种数据进行连续、系统地加工处理，直至提供全面、综合的会计信息所使用的方法。（二）会计分

2、析方法说明、辨别价值运动过程、结果及其相互关系所使用的方法。（三）会计检查方法运用会计资料检查各单位经济活动的合理、合法、有效性，并验证会计资料是否正确所使用的方法以会计核算方法为基础，3种方法互相联系，形成了会计方法体系。2会计的基本程序和方法三会计核算有哪些基本方法(一)填制和审核会计凭证会计凭证是初步记录经济业务,并作为记账依据的证明文件。填制和审核会计凭证是初步记录经济业务,保证其合理、合法所使用的专门方法。(二)设置运用账户账户是分门别类地反映和控制会计项目的工具。设置和运用账户是连续地归类记录经济业务数据,从而提供各要素项目的动态和状况所使用的专门方法。(三)复式记账法复式记账法是

3、全面地、互相联系地记录经济业务前因后果所使用的专门方法。3会计的基本程序和方法(四)设置和登记账簿账簿是记录经济业务的簿籍。设置和登记账簿,是序时或分类记录经济业务所使用的专门方法。(五)成本计算成本计算是指对生产经营过程中发生的耗费按成本对象归集,从而计算其总成本和单位成本所使用的专门方法。(六)财产清查财产清查是核实货币及实物资产账实是否相符所使用的专门方法。(七)编制会计报表会计报表是总括反映价值运动过程及其结果的报告文件。编制会计报表是系统地提供会计信息所使用的专门方法。4会计的基本程序和方法第二节第二节 会计科目与账户设置会计科目与账户设置一会计要素的再分类会计科目(一)什么是会计科

4、目会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目.科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种虎虎白菜白菜白菜白菜动物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 猫 猫 虎 植物植物 种子种子 被子被子 双子叶双子叶双子叶双子叶 十字花十字花十字花十字花 十字花十字花十字花十字花 油菜油菜油菜油菜 白菜白菜白菜白菜 (二)会计科目与会计(要素)项目有何区别 会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分, ,原则上每原则上每一个会计要素一个会计要素项目项目都可成为一个都可成为一个会计科目会计科目, ,但后者更具有灵但后者更具有灵活性活性.0.05会计

5、的基本程序和方法(三)如何设置会计科目1每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复会计要素会计要素会计要素12 234123412342会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。 3会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点 。 (四)会计科目的级别:一级科目和明细科目6会计的基本程序和方法二会计分类数据的记录设置和运用账户(一)账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。这样，每一账

6、户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。(二)账户设置的依据会计科目一级会计科目总分类账户(总账)明细会计科目明细分类账户(明细账)(三)账户的基本结构(账户如何记录同类经济业务)1 账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2 账户的左右两个部分分别记录增加、减少数据账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额期初余额期初余额期初余额+ + + +增加发生额增加发生额增加发生额增加发生额- - - -减少发生额减少发生额减少发生额减少发生额= = = =期末余额期末余额期末余额期末余额（旧管旧管旧管旧管 新收新收新收新收 开

7、除开除开除开除 实在）实在）实在）实在） 【四柱清册四柱清册四柱清册四柱清册】7会计的基本程序和方法(四)账户的具体结构及账户格式现现 金金账户 年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日11 3011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800借 10021收回人欠300借 40031 12月发生额余额500800借 400现金账户(简化格式)月初余额月初余额 7007005/12/1220013/1280020013/1280021/1230021/12300增加发生额增加发生额 500500减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 400400简化简化8

8、会计的基本程序和方法第三节第三节复式记账法复式记账法一一 记账方法的种类记账方法的种类( (一一) )单式记账法单式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化, ,只对主要方面设置账只对主要方面设置账户进行记录户进行记录, ,而对次要方面则不做记录或只做备而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法忘记录的一种记账方法.(.(通常只设现金账通常只设现金账, ,人欠人欠和欠人备忘记录和欠人备忘记录, ,其它不做记录其它不做记录) )( (二二) )复式记账法复式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化, ,按相等的金额在两个按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地

9、、互相联系地记录的一或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法种记账方法. .9会计的基本程序和方法单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)单式记账法经济业务复式记账法复式记账法1营业收入现金1000文2现金500文购入茴香豆3收到阿Q前欠120文4孔乙已新欠30文.现金账记 +1000现金账记现金账记 +1000+1000销售收入记销售收入记+1000+1000现金账记 -500现金账记现金账记 -500-500库存物料账记库存物料账记+500+500备忘簿记备忘簿记( (擦去水牌擦去水牌原记录原记录) )现金账记现金账记+120+120现金账记现金账记 +120+120应收账款记

10、应收账款记 -120-120只作备忘登记( (水牌上作出记录水牌上作出记录) )营业收入账记营业收入账记+30+30应收账款账记应收账款账记+30+3010会计的基本程序和方法二二 借贷记账法借贷记账法( (一一) )借贷记账法要点借贷记账法要点 1 1 理论依据理论依据会计方程式会计方程式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记账根据会计方程式的要求分析判断如何记账, ,并根据并根据会计方程式检验记账结果是否正确会计方程式检验记账结果是否正确2 2 记账符号记账符号1) 1) 表示记账方向表示记账方向“借借”, ,账户的借方记录账户的借方记录, ,

11、借项借项, ,简称为借简称为借. .“贷贷”, ,账户的贷方记录账户的贷方记录, ,贷项贷项, ,简称为贷简称为贷. .在借贷记账法中在借贷记账法中, ,账户的左方规定为借方账户的左方规定为借方, ,右方规定右方规定为贷方为贷方. .“借借( (或贷或贷)X)X账户账户”, ,即表示应在该账户即表示应在该账户左方左方( (或右方或右方) )作出记录作出记录. .2) 2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化. .一一个账户中借个账户中借( (贷贷) )表示增表示增( (减减),),这由账户模式决定这由账户模式决定. .11会计的基本程序和方法3账户分类及记

12、账模式资产类账户负债类账户权益类账户+-余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余 借方借方 账账户户模模式式总总图图 贷方贷方资产、费用资产、费用 + +资产、费用资产、费用 - -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 + +资产、费用资产、费用 余额余额负债 权益 收入 利润 余额问题问题：1 1 从各类账户的记账模式和账户模式总图中可总结从各类账户的记账模式和账户模式总图中可总结出哪些规律性？出哪些规律性？ 2 2 为什么会出现这种规律性？为什么会出现这种规律性？12会计的基本程序和方法4记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必

13、有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务( (会计事项会计事项) )都必须在两个都必须在两个( (或以上或以上) )账户作出账户作出两种两种记录记录: :借方借方记录和记录和贷方贷方记录记录; ;借贷必相等借贷必相等, ,记入账户记入账户借方借方的金额的金额与记入账户与记入账户贷方贷方的金额的金额必然相等必然相等. . 借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导: :资产=负债+权益资资产产+ + + +资资产产一一一一负债负债+ + + +负债负债权权权权益益益益+ + + +权权益益一一一一借借贷贷问题：问题：问题：问题：为什么每一会计事项为什么每一会计事项为什么每一会计事项为什么

14、每一会计事项都必须在都必须在 两个两个( (或以上或以上) )账户作出记录？账户作出记录？13会计的基本程序和方法例:1.张三向李四借了5000元2.张三拣到一张彩票,获奖金100,000元3.彩票公司通知,彩票等级搞错了,奖金应为10,000元,退回90,000元4.张三还李四1000元5.张三将剩余奖金全部买了国库券6.张三向王五借4000元还李四欠款7.张三决定将奖金的一半作为儿子的教育基金8.王五死亡9.张三同意用1000元国库券偿还以前所欠房租14会计的基本程序和方法记账规则的应用编制会计分录记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录

15、也必然体记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。现记账规则的要求。现记账规则的要求。现记账规则的要求。1) 1) 1) 1) 什么是会计分录？什么是会计分录？什么是会计分录？什么是会计分录？指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。2 ) 2 ) 2 ) 2 ) 会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：借：借：(账户名账户

16、名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) ) 贷贷贷贷: (: (: (: (账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) )3)3)3)3)如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上, , , ,按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计分录分录分录分录. . . .分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程

17、序和步骤是: : : :引起哪些要素项目的变化引起哪些要素项目的变化引起哪些要素项目的变化引起哪些要素项目的变化( ( ( (变化的项目变化的项目变化的项目变化的项目/ / / /金额金额金额金额/ / / /增或减增或减增或减增或减) ) ) )根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方4)4)4)4)简单分录

18、和复杂分录简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录/ / / /账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系 15 1815会计的基本程序和方法编制会计分录实例 经济业务 分析分析分析会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠资产资产资产资产/ / / /现现现现金金金金-500-500-500-500资产/存款+500现金 500银行存款+500贷方借方借:银行存款500贷:现 金 500资产资产资产资产/ / / /现金现金现金现金 -300-300-300-300负债/应付账款-300现金 300应付账款-

19、300贷方借方借:应付账款 300贷:现 金 300资产资产资产资产/ / / /材料材料材料材料 +600资产/现金 -400负债负债负债负债/ / / /应付账应付账应付账应付账款款款款+200+200+200+200材料材料+600+600现金现金- -400400应付应付应付应付应付应付应付应付账款账款账款账款+200+200+200+200借方借方 贷方贷方0 0贷方贷方0 0借:材 料 600贷:现金 200贷:应付账款 20016会计的基本程序和方法5借贷平衡20按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额原因：每笔业务均是有借

20、必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）账户借方余额账户借方余额= = 账户贷方余额账户贷方余额 或账户期初借方余额账户期初借方余额= = 账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额= = 账户期末贷方余额账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。17会计的基本程序和方法第四节第四节 会计循环会计循环一会计循环的意义什么是会计循环会计工作的程序,指一定期间内依次继起的会计工作的步骤.为什么要建立会计工作的循环1为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行2为保证会计信息质量,必须遵循会计工作规律

21、,科学地组织会计工作二会计循环的一般程序1分析经济业务,编制会计分录;2过入分类账户;3试算平衡;4账项调整和费用成本结转;5编制财务报表;6结清过渡账户并结算资产负债账户.18会计的基本程序和方法一分析业务事项，编制会计分录(一)分析业务事项分析的内容14(二)编制会计分录会计分录的格式14书写会计分录的埸所1)会计分录簿2)记账凭证二过入分类账户(过账):根据分录转记到分类账(一)分类账户的种类:总分类账;明细分类账明细分类账的设置方法:财产物资明细账可按品种规格名称设置数量金额式明细账人欠、欠人明细账可按债权债务人(单位)设置借贷余三栏式明细账1919会计的基本程序和方法(二)分类账的过

22、账方法平行登记法总账和明细账各自各自依据会计分录分别分别过入，不互相转记。其要点是：1过账的依据相同过账的依据相同总账和明细账都要依据分录过入，不得根据总账过明细账(或者相反：根据明细账过总账)。2 2 金额相等金额相等过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。3 3 方向相同方向相同过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之亦然。总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：1)总账借(贷)方发生额=所属明细账借(贷)方发生额2)总账期初(末)余额=所属明细账期初(末)余额 X20会计的基本程序和方法（三）试算平衡1含义试算平衡是根据借贷平衡关系和平行等登记原

23、理，对账户记录是否有误所作的验算。16192试算工作时间每一会计期间可进行多次:日常业务过账完成以后;全部过账工作结束以后;任一时点.2方法试算平衡所采用的基本方法是编制“总分类账户发生额对照表”和“明细分类账户发生额明细表”。对照表、明细表系根据编表时总分类账户资料、明细账户资料汇总填列。总22会计的基本程序和方法(四)期末账项调整和结转1期末账项调整1)1)含义含义:根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账项所作的补正记录.2)2)目的目的:正确确定本期损益3)3)调整的主要内容调整的主要内容:A应属本期收入,但因未收到而未作本期收入入账;例：本月应收出租固定资产租金例：本月应收出租固

24、定资产租金100100元，年末一次结算元，年末一次结算B应属本期费用,但因未付出而未作本期费用入账;例：本月应付租入固定资产租金例：本月应付租入固定资产租金100100元，年末一次结算元，年末一次结算C应属本期收入,但过去收到时未作本期收入入账;例：年初预收固定资产承租人全年租金1200元D应属本期费用,但过去付出时未作本期费用入账;例：年初预付固定资产出租人全年租金1200元4)4)调整方法调整方法根据调整事项编制调整分录,并过入分类账户23会计的基本程序和方法调整账项举例:1某商场本月应付经理等人员工资5000元,发放工资时间为下月8日.经理人员工资应属商场本月营业费用,未支付,形成商场对

25、职工的债务(应付工资),调整分录如下:借:营业费用5000贷:应付工资5000(过账略)2该商场柜台出租,本月应收租金8000元,从年初已预交全年租金中扣付(据查,年初预收时已作分录“借:现金96000贷:预收账款96000”入账);出租柜台本月应提折旧5000元。柜台出租收入应属本月其他业务收入;扣付后,应作为年初对承租人债务(预收账款)的减少.调整分录:借:预收账款8000贷:主营业务收入-租金8000(过账略)出租柜台折旧费是取得租金收入的代价，即属其他业务支出；固定资产折旧费应在另设“累计折旧”账户中记录，待固定资产报废时再行冲销固定资产的原始价值记录.0X24会计的基本程序和方法固定

26、资产 主营业务支出年初120000本月50005000年末60000固定资产固定资产固定资产固定资产 主营业务支出主营业务支出主营业务支出主营业务支出年初120000累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧本月50005000年末年末年末年末60000600006000060000年末1200002225会计的基本程序和方法调整分录： 借：其他业务支出 5000贷：累计折旧 500033本商埸家电部为扩大销路，开办新款本商埸家电部为扩大销路，开办新款DVDDVD机出租业务。出租的机出租业务。出租的DVDDVD机本月应摊销机本月应摊销40004000元。元。DVDDVD机是商埸经营的耐用商品，其价值会随

27、着使用中的磨损（摊销）而减少，转化为此项机是商埸经营的耐用商品，其价值会随着使用中的磨损（摊销）而减少，转化为此项商品出租业务的成本。其磨损（摊销）价值可另设商品出租业务的成本。其磨损（摊销）价值可另设“ “商品摊销商品摊销” ”账户借方记录。账户借方记录。分录分录 借：商品销售成本借：商品销售成本 40004000贷：商品摊销贷：商品摊销 40004000银行存款 库存商品 商品摊销 营业费用 购进时记录购进时记录12000120001200012000每月摊销时记录4000-40004000400040004000摊销完毕（报废） 时冲销记录12000 12000X费用费用摊销摊销的账务处

28、理：的账务处理：1(2)1(2)以现金以现金360360元支付营业部租金，租期半年。元支付营业部租金，租期半年。2(14)2(14)本月应摊销营业部房租本月应摊销营业部房租6060元。元。 现现 金金 待待 摊摊 费费 用用 营营 业业 费费 用用360 (2)36060(14)(14)6026会计的基本程序和方法2)收入及费用成本的结转A含义按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户(如本年利润账户)B结转内容:已确认销售收入其他业务收入的结转;成本费用的分配结转.包括销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产

29、完工成本）.C方法:编制结转分录入账 X费用账户发生额X收入账户发生额Y本年利润费用结转X XXX收入结转Y YY Y127会计的基本程序和方法五编制财务报表(一)目的财务报表是会计信息的载体,通过编制报送财务报表,方能将会计信息提供给信息用户.(二)主要财务报表A资产负债表提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表B损益(利润)表-提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表(三)财务报表编制的基本方法根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列.六结账(一)结清过渡性账户编制分录将本期收入费用转入利润账户,从而使收入费用账户余额为零.X(二)结算资

30、产负债及所有者权益账户,划线结示这些账户的发生额和余额28会计的基本程序和方法会计循环实例会计循环实例为民诊所为民诊所为民诊所系由X先生独资兴办,于年初注册登记并开业,主要为社区居民提供医疗及保健有偿服务,目前医生1人(业主)、护士1人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨询服务公司派员办理,所订会计循环步骤为:一一 分析日常业务分析日常业务, ,编制会计分录编制会计分录二二 过账过账三三 期末账项调整和结转期末账项调整和结转四四 结账结账 2828五五 试算平衡试算平衡六六 编制会计报表编制会计报表为民诊所发生的会计事项及处理如下29会计的基本程序和方法会计循环实例:一分析业务,编制会计分录- -、

31、-、经济业务引起变化的要素项目会计分录现现 金金 银银 行行 存存 款款 库库 存存 物物 料料 实实实实 收收收收 资资资资 本本本本应应 付付 票票 据据 应应 付付 账账 款款 预预 收收 账账 款款 应应 付付 工工 资资 营营 业业 费费 用用 本本 年年 利利 润润 营营 业业 收收 入入 盈盈盈盈 余余余余 公公公公 积积积积 现金现金500500元存入银行元存入银行. .资产资产 现金现金 500500资产资产 存款存款 +500+500借借: :银行存款银行存款 500500 贷贷: :现现 金金 500500500500 500500开出汇票开出汇票300300元偿还元偿还

32、欠某药厂货款欠某药厂货款.负债负债 应付货款应付货款 300300负债负债 应付票据应付票据 +300+300借借: :应付账款应付账款 300300 贷贷: :应付票据应付票据 300300初初初初 700700 初初初初25002500 初初初初 600 600 初初初初1600 1600 初初初初800800 初初初初400 400 初初初初 10001000300300 300300购进药品购进药品400400元元, ,付款付款期为期为2020天天. .资产资产 库存物品库存物品 +400+400负债负债 应付货款应付货款 +400+400借借: :库存物料库存物料 400400 贷贷

33、: :应付账款应付账款 400400400400400400开出支票开出支票200200元元, ,偿还偿还上项部分货款上项部分货款.资产资产 存款存款 200200负债负债 应付货款应付货款 200200借借: :应付账款应付账款 200200贷贷: :银行存款银行存款 200200200200200200业主增加投入资本现金1000元. .权益/实收资本+1000资产/现金+1000借:现 金 1000贷:实收资本 10001000100010001000门诊收入现金门诊收入现金600600元元. .收入收入 销售收入销售收入 +600+600资产资产 现金现金 +600+600借借: :现

34、现 金金 600600 贷贷: :营业收入营业收入 600600600600600600本月社区居民保健费本月社区居民保健费400400元元, ,以原预收款抵付以原预收款抵付负债负债 预收款预收款 -400-400收入收入 销售收入销售收入 +400+400借借: :预收账款预收账款 400400贷贷: :营业收入营业收入 400400400400400400应付护士小姐本月工应付护士小姐本月工薪薪100100元元, ,下月下月1010日支付日支付费用费用 营业费用营业费用 +100+100负债负债 应付工资应付工资 +100+100借借: :营业费用营业费用 100100贷贷: :应付工资应

35、付工资 100100 100 100100100月末盘点库存药品月末盘点库存药品, ,本月耗用本月耗用350350元元资产资产 库存物品库存物品 350350费用费用 营业成本营业成本 +350+350借借: :营业费用营业费用 350350贷贷: :库存物料库存物料 350350350350350350结转本月收入、费结转本月收入、费用，并将本月净收益用，并将本月净收益全部转作盈余公积全部转作盈余公积。收入收入收入收入 销售收入销售收入销售收入销售收入 1000100010001000利润利润利润利润 本年利润本年利润本年利润本年利润 +1000+1000+1000+1000费用费用费用费用

36、 营业费用营业费用营业费用营业费用 450450450450利润利润利润利润 本年利润本年利润本年利润本年利润 +450+450+450+450利润利润利润利润 本年利润本年利润本年利润本年利润 1550155015501550权益权益权益权益 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 +1550+1550+1550+1550借借借借: : : :营业收入营业收入营业收入营业收入 1000100010001000 贷贷贷贷: : : :本年利润本年利润本年利润本年利润 1000100010001000借借借借: : : :本年利润本年利润本年利润本年利润 450450450450 贷贷贷贷: : :

37、:营业费用营业费用营业费用营业费用 450450450450借借借借: : : :本年利润本年利润本年利润本年利润 1550155015501550 贷贷贷贷: : : :盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 155015501550155010001000100010004504504504501550155015501550余余余余18001800余余余余28002800余余余余650650余余余余26002600余余余余300300余余余余900900余余余余 0 0余余余余 100100余余余余 0 0余余余余 0 0余余余余 0 0余余余余15501550303030会计的基本程序和方法

38、总分类账户发生额对照表总分类账户发生额对照表总分类账户发生额对照表总分类账户发生额对照表2000200020002000年年年年12121212月月月月31313131日日日日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 现金现金700700 1600500180016005001800银行存款25005002002800库存物料600400350650实收资本160010002600本年利润10002000 10000盈余公积15501550应付票据300300应付账款800500400700预收账款4004000应付工资100100 营业费用营业费用 450450450450

39、00营业收入100010000 合计合计38003800 3800380068506850685052505250685052505250X X诊所资产负债表诊所资产负债表诊所资产负债表诊所资产负债表20002000年年年年1212月月月月3131日日日日项目名称项目名称金金 额额现现现现 金金金金 18001800银行存款银行存款银行存款银行存款 2800280028002800库存物料库存物料库存物料库存物料 650650650650资产合计资产合计资产合计资产合计 52505250应付票据应付票据应付票据应付票据 300300300300应付账款应付账款应付账款应付账款 80080080

40、0800预收账款预收账款预收账款预收账款 0 0 0 0 应付工资应付工资应付工资应付工资 100100100100 负债合计负债合计负债合计负债合计 10001000实收资本实收资本实收资本实收资本 2600260026002600盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 1550155015501550权益合计权益合计权益合计权益合计 41504150X X诊所损益表表诊所损益表表诊所损益表表诊所损益表表 (2000(2000年年年年1212月月月月) )项项项项 目目目目金金金金 额额额额营营营营 业业业业 收收收收 入入入入 10001000减减:营业成本营业成本 450税税税税 金金金金 0 0利利利利 润润润润 550550 X21s31会计的基本程序和方法