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1、事业行政单位财务管理事业行政单位财务管理主讲主讲: :周昌仕周昌仕Email:Email:20092009年年9 9月月20102010年年1 1月月请点击这里进入第请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章章第九章 财务清算第一节第一节 财务清算的概念和作用财务清算的概念和作用第二节第二节 财务清算的要求和程序财务清算的要求和程序第三节第三节 财务清算中的清查、清理财务清算中的清查、清理第四节第四节 财务清算中的申报核实财务清算中的申报核实第五节第五节 财务清算的验收及总结财务清算的验收及总结第六节第六节 财务清算结果的处理财务清算结果的处理第一节第一节 财务清
2、算的概念和作用财务清算的概念和作用一、财务清算的概念一、财务清算的概念事业行政单位财务清算，是指事业行政单位由于事业行政单位财务清算，是指事业行政单位由于发生划转撤并等原因，需要终止其业务活动时，发生划转撤并等原因，需要终止其业务活动时，依据国家有关规定对事业行政单位的财产、债权、依据国家有关规定对事业行政单位的财产、债权、债务及有关遗留问题进行全面清查和处理的行为。债务及有关遗留问题进行全面清查和处理的行为。二、财务清算的作用二、财务清算的作用保证财产记录的真实；保护国有资产的安全保证财产记录的真实；保护国有资产的安全与完整；加强财务监督；改善财务管理与完整；加强财务监督；改善财务管理第二节
3、第二节 财务清算的要求和程序财务清算的要求和程序一、财务清算要求一、财务清算要求加强财务清算期间的资产管理；正确加强财务清算期间的资产管理；正确评价事业行政单位财务状况评价事业行政单位财务状况二、财务清算的程序二、财务清算的程序成立财务清算机构；财务清算的实施；成立财务清算机构；财务清算的实施；财务清算报告的审批财务清算报告的审批第三节第三节 财务清算中的清查、清理财务清算中的清查、清理一、基本情况的清理一、基本情况的清理基本情况的清理是指事业行政单位对所属单位户数和编制、基本情况的清理是指事业行政单位对所属单位户数和编制、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。机构及人员状况等基本情况进行全面
4、清理。二、资产清查二、资产清查固定资产的清查；流动资产的清查；其他资产的清固定资产的清查；流动资产的清查；其他资产的清查；负债的清理查；负债的清理三、经费和收支状况清理三、经费和收支状况清理清理经费的来源渠道；清理其他收入；清理预算外清理经费的来源渠道；清理其他收入；清理预算外资金；事业行政单位支出情况的清理资金；事业行政单位支出情况的清理第四节第四节 财务清算中的申报核实财务清算中的申报核实一、一、盘盈资产的申报核实盘盈资产的申报核实二、二、财产损失的申报核实财产损失的申报核实三、三、资金挂账损失的申报核实资金挂账损失的申报核实四、四、各项收支的申报核实各项收支的申报核实五、五、资金核实申报
5、报告的内容和程序资金核实申报报告的内容和程序盘盈资产的申报核实事业行政单位对于清理出的各项资产盘盈事业行政单位对于清理出的各项资产盘盈（含账外资产），应按照现行财务会计制（含账外资产），应按照现行财务会计制度的有关规定确定价值，无法直接确定价度的有关规定确定价值，无法直接确定价值的，可按国家规定进行重估。事业行政值的，可按国家规定进行重估。事业行政单位在申报填列资产盘盈资金核实明细表单位在申报填列资产盘盈资金核实明细表的同时，应附有关说明，经财政部门及清的同时，应附有关说明，经财政部门及清算部门资金核实批复后调整有关账目。算部门资金核实批复后调整有关账目。财产损失的申报核实应收账款的损失应收账
6、款的损失对于批准核销的应收账款，实行账销案存、单位应当保留追偿权，并应落实对于批准核销的应收账款，实行账销案存、单位应当保留追偿权，并应落实人员积极催收。人员积极催收。暂付款、其他应收款等债权无法收回、认定为损失的，对比应收账款的有暂付款、其他应收款等债权无法收回、认定为损失的，对比应收账款的有关规定进行确认。关规定进行确认。流动资产中存货由于盘亏（库存损耗、丢失错账）、毁损（霉变锈蚀、拆流动资产中存货由于盘亏（库存损耗、丢失错账）、毁损（霉变锈蚀、拆零残损）、报废（强制淘汰、自然淘汰），以及产成品削价、遭受重大自然零残损）、报废（强制淘汰、自然淘汰），以及产成品削价、遭受重大自然灾害和其他意
7、外事故造成的损失，应当在本单位财产清查小组确认审核后，灾害和其他意外事故造成的损失，应当在本单位财产清查小组确认审核后，办理资金核实手续申报核销处理。办理资金核实手续申报核销处理。固定资产中由于盘亏、毁损报废、强制淘汰及因遭受重大自然灾害或意外固定资产中由于盘亏、毁损报废、强制淘汰及因遭受重大自然灾害或意外事故造成的损失，应当根据损失原因分别取得国家强制淘汰设备的文件和有事故造成的损失，应当根据损失原因分别取得国家强制淘汰设备的文件和有关技术部门的鉴定报告（毁损报废及其他原因），或保险公司和有关责任人关技术部门的鉴定报告（毁损报废及其他原因），或保险公司和有关责任人的理赔单据（自然灾害、意外事
8、故），由本单位财产清查小组鉴定确认后申的理赔单据（自然灾害、意外事故），由本单位财产清查小组鉴定确认后申报核销处理。报核销处理。资金挂账损失的申报核实属于按国家规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、固定基金应属于按国家规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、固定基金应冲减而未冲减的挂账，在按国家规定办理房改有关合法手续，移交产权后，冲减而未冲减的挂账，在按国家规定办理房改有关合法手续，移交产权后，申报核销处理。申报核销处理。属于对外投资中由于所办企业按国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂属于对外投资中由于所办企业按国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和
9、产权划转文件后，可在办理资金核实账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在办理资金核实手续时申报核销处理。手续时申报核销处理。属于基本建设项目实际投资支出超过基本建设概算数的挂账，在取得基本属于基本建设项目实际投资支出超过基本建设概算数的挂账，在取得基本建设项目竣工决算报告和竣工决算审计报告后，可在办理资金核实手续时申建设项目竣工决算报告和竣工决算审计报告后，可在办理资金核实手续时申报确认，并在以后年度自行消化。报确认，并在以后年度自行消化。事业单位在转为企业化管理过程中固定资产没有按照规定核定净值、造成事业单位在转为企业化管理过程中固定资产没有按照规定核定净值、造成固定资产净值账
10、面价值和实际价值背离较大的，可以按照规定对固定资产净固定资产净值账面价值和实际价值背离较大的，可以按照规定对固定资产净值重新估价，即按使用年限和已使用年限重估固定资产净值。值重新估价，即按使用年限和已使用年限重估固定资产净值。各项收支的申报核实事业行政单位对于清查出的收支情况反映事业行政单位对于清查出的收支情况反映不实和由于经费间相互挤占造成的账务处不实和由于经费间相互挤占造成的账务处理不当的情况，特别是清查出的账外收入理不当的情况，特别是清查出的账外收入和各单位私设的和各单位私设的“小金库小金库”及虚列支出等及虚列支出等情况，应在资金核实中如实申报，经财政情况，应在资金核实中如实申报，经财政
11、部门及财务清算办公室批准后，可以调整部门及财务清算办公室批准后，可以调整有关账目，并纳入规范管理范围。有关账目，并纳入规范管理范围。资金核实申报报告的内容和程序资金核实申报报告的内容和程序资金核实申报报告的主要内容资金核实申报报告的主要内容事业行政单位财务清算中的各项工作组织情况事业行政单位财务清算中的各项工作组织情况的说明；的说明；资产清查所清理出的各项盘盈资产、财产损失资产清查所清理出的各项盘盈资产、财产损失及资金挂账损失的申报理由和有关附注说明；及资金挂账损失的申报理由和有关附注说明；对清查出的少报收入、支出和小金库情况的说对清查出的少报收入、支出和小金库情况的说明材料等。明材料等。事业
12、行政单位财务清算中资金核实的申报程序事业行政单位财务清算中资金核实的申报程序事业行政单位财务清算中资金核实的申报程序事业行政单位在完成资产清查登记等基础上，要对清理出的各项资产盘盈、事业行政单位在完成资产清查登记等基础上，要对清理出的各项资产盘盈、盘亏和收支情况不实等实际情况，分别提出处理意见，对财务清算后的资产盘亏和收支情况不实等实际情况，分别提出处理意见，对财务清算后的资产负债、收入支出数额进行核实，据此编制、录入、上报资金核实表，并附相负债、收入支出数额进行核实，据此编制、录入、上报资金核实表，并附相关证明文件、说明，同时编写资金核实申报材料。关证明文件、说明，同时编写资金核实申报材料。
13、事业行政单位编制的资金核实申报材料（包括资金核实报表和资金核实申事业行政单位编制的资金核实申报材料（包括资金核实报表和资金核实申报报告），由法定代表人（部门机关为财务主管人）审核并盖章后报主管部报报告），由法定代表人（部门机关为财务主管人）审核并盖章后报主管部门，并附相关证明材料、数据软盘。主管部门应当对所属事业行政单位报送门，并附相关证明材料、数据软盘。主管部门应当对所属事业行政单位报送的申报材料进行认真审核，对申报的资产盘盈和财产损失等提出审查意见，的申报材料进行认真审核，对申报的资产盘盈和财产损失等提出审查意见，将审核结果手工填入相应表格的主管部门审核数栏并盖章确认，同时对上报将审核结果
14、手工填入相应表格的主管部门审核数栏并盖章确认，同时对上报软盘进行录入（指主管部门审核数）、汇总。软盘进行录入（指主管部门审核数）、汇总。事业行政单位的资金核实申报材料，经主管部门和有关部门审核填列及盖事业行政单位的资金核实申报材料，经主管部门和有关部门审核填列及盖章确认后，并附相关证明材料、汇总及分户数据软盘报财政部门及财务清算章确认后，并附相关证明材料、汇总及分户数据软盘报财政部门及财务清算办公室，由财政部门及财务清算办公室审核批复。办公室，由财政部门及财务清算办公室审核批复。主管部门依据财政部门及财务清算办公室的资金核实批复文件，层层批复主管部门依据财政部门及财务清算办公室的资金核实批复文
15、件，层层批复到基层事业行政单位，各基层事业行政单位依据批复调整有关账目。到基层事业行政单位，各基层事业行政单位依据批复调整有关账目。第五节 财务清算的验收及总结一、一、检查验收工作的目标及标准检查验收工作的目标及标准二、二、检查验收工作的方式检查验收工作的方式三、财务清算总结工作三、财务清算总结工作财务清算工作基本结束后，各事业行政单位应对财务清算工作进行全面总结财务清算工作基本结束后，各事业行政单位应对财务清算工作进行全面总结并按规定时间上报，对在财务清算工作中发现和暴露的问题，要建立健全相并按规定时间上报，对在财务清算工作中发现和暴露的问题，要建立健全相应财务、资产管理制度，完善和落实各项
16、规章制度，明确责任，形成单位内应财务、资产管理制度，完善和落实各项规章制度，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制，防止前清后乱，加强事业行政单位财务资产管理工部有效的监督管理机制，防止前清后乱，加强事业行政单位财务资产管理工作。事业行政单位对在财务清算中新形成的资料，要分类整理形成档案，按作。事业行政单位对在财务清算中新形成的资料，要分类整理形成档案，按国家制定的有关会计档案等管理办法进行管理，并接受有关部门的监督。财国家制定的有关会计档案等管理办法进行管理，并接受有关部门的监督。财政部门、财务清算办公室应在事业行政单位财务清算结果进行汇总、分析的政部门、财务清算办公室应在事业行政单位财务
17、清算结果进行汇总、分析的基础上，建立事业行政单位基本情况数据库，为测定事业行政单位定额定员基础上，建立事业行政单位基本情况数据库，为测定事业行政单位定额定员标准，加强非经营性国有资产管理，提供准确、详实的基础数据资料。标准，加强非经营性国有资产管理，提供准确、详实的基础数据资料。检查验收工作的目标及标准检查验收工作的目标检查验收工作的目标开展财务清算检查验收工作，其目标是按照事业行政单位财务清算的开展财务清算检查验收工作，其目标是按照事业行政单位财务清算的工作要求，切实保证单位户数不重不漏，资产清查全面彻底，人员核工作要求，切实保证单位户数不重不漏，资产清查全面彻底，人员核实准确无误，收支情况
18、真实可靠，数据上报及时准确。实准确无误，收支情况真实可靠，数据上报及时准确。检查验收工作的标准检查验收工作的标准在规定期限内，认真完成财务清算的各项工作内容，各项工作符合在规定期限内，认真完成财务清算的各项工作内容，各项工作符合国家统一规定的方法、政策和要求，各项申报手续齐备。国家统一规定的方法、政策和要求，各项申报手续齐备。按照统一制定下发的财务清算报表格式和软件，填制各类报表和数按照统一制定下发的财务清算报表格式和软件，填制各类报表和数据录入，信息准确，内容完整，报送及时。据录入，信息准确，内容完整，报送及时。对财务清算数据资料进行了全面认真的分析，对暴露出的问题和管对财务清算数据资料进行
19、了全面认真的分析，对暴露出的问题和管理漏洞，加强了管理，建立健全了相应的财务、资产管理制度。理漏洞，加强了管理，建立健全了相应的财务、资产管理制度。检查验收工作的方式事业行政单位对照检查事业行政单位对照检查主管部门复查主管部门复查财政部门及财务清算办公室抽查财政部门及财务清算办公室抽查第六节第六节 财务清算结果的处理财务清算结果的处理一、财务清算后的账务处理一、财务清算后的账务处理事业行政单位财务清算工作出现各项资产盘盈的处理事业行政单位财务清算工作出现各项资产盘盈的处理对于流动资产盘盈，在核增流动资产的同时，行政单位相应核增结余；事业单位相对于流动资产盘盈，在核增流动资产的同时，行政单位相应
20、核增结余；事业单位相应核增事业基金中的一般基金。应核增事业基金中的一般基金。事业单位对清查出的账外投资，在核增对外投资的同时，相应核增事业基金中的投事业单位对清查出的账外投资，在核增对外投资的同时，相应核增事业基金中的投资基金。资基金。行政单位对清查出的固定资产盘盈，在核增固定资产的同时，相应核增固定基金。行政单位对清查出的固定资产盘盈，在核增固定资产的同时，相应核增固定基金。事业行政单位出现各项财产损失和资金挂账损失的处理事业行政单位出现各项财产损失和资金挂账损失的处理对于流动资产损失，在核减流动资产的同时，行政单位相应核减结余；事业单位相对于流动资产损失，在核减流动资产的同时，行政单位相应
21、核减结余；事业单位相应核减事业基金中的一般基金。应核减事业基金中的一般基金。事业单位对清查出的对外投资挂账损失，在核减对外投资的同时，相应核减事业基事业单位对清查出的对外投资挂账损失，在核减对外投资的同时，相应核减事业基金中的投资基金。金中的投资基金。对于固定资产损失，在核减固定资产的同时，相应核减固定基金。对于固定资产损失，在核减固定资产的同时，相应核减固定基金。二、二、财务清算后资产的处理财务清算后资产的处理财务清算后资产的处理因隶属关系改变，成建制划转的事业行政单位，全部资产应当无偿移交给所属的部门或上因隶属关系改变，成建制划转的事业行政单位，全部资产应当无偿移交给所属的部门或上级主管单
22、位，并相应调整、划转当年可用的各项经费指标。级主管单位，并相应调整、划转当年可用的各项经费指标。转为企业管理的事业行政单位，其全部资产按照规定评估作价，扣除负债后，转作国家资转为企业管理的事业行政单位，其全部资产按照规定评估作价，扣除负债后，转作国家资本金，作为国家对转换后的企业的投资。这种转换涉及国有非经营资产转为经营性资产，应本金，作为国家对转换后的企业的投资。这种转换涉及国有非经营资产转为经营性资产，应由有资格的评估机构进行全面评估，以确定净资产额，并经国有资产管理部门确认和进行产由有资格的评估机构进行全面评估，以确定净资产额，并经国有资产管理部门确认和进行产权登记。权登记。撤销的事业行
23、政单位，其全部资产交由主管部门和财政部门核准处理。撤销的事业行政单位，其全部资产交由主管部门和财政部门核准处理。合并的事业行政单位，其全部资产移交新组建的单位或接收单位，合并后多余的资产由主合并的事业行政单位，其全部资产移交新组建的单位或接收单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准，进行处理。管部门和财政部门核准，进行处理。部分合并的事业行政单位，合并处、室的固定资产原则上无偿划转新单位，房产等固定资部分合并的事业行政单位，合并处、室的固定资产原则上无偿划转新单位，房产等固定资产无法划转的，由新单位和原所在单位协商处理，并相应划转经费指标。经费预算指标原则产无法划转的，由新单位和原所在单
24、位协商处理，并相应划转经费指标。经费预算指标原则以人员比例计算，由新、原所在单位商定，并由财政部门或其授权部门从原单位收回相应经以人员比例计算，由新、原所在单位商定，并由财政部门或其授权部门从原单位收回相应经费预算指标，下达到新的单位。费预算指标，下达到新的单位。划出资产的事业行政单位，对划转的资产、负债进行初审，提出审核意见，并附上资产清划出资产的事业行政单位，对划转的资产、负债进行初审，提出审核意见，并附上资产清查的有关资料，向同级财政部门提出申请。财政部门审核后作出正式批复，并同时下达国有查的有关资料，向同级财政部门提出申请。财政部门审核后作出正式批复，并同时下达国有资产划转通知书。资产划转通知书。资产划出、划入单位凭国有资产划转通知书办理国有资产交接手续。交接双方应签署资产资产划出、划入单位凭国有资产划转通知书办理国有资产交接手续。交接双方应签署资产交接文件，并由资产划入单位将交接文件报同级财政部门。财政部门视移交资产的情况，必交接文件，并由资产划入单位将交接文件报同级财政部门。财政部门视移交资产的情况，必要时可派人对资产移交工作直接进行监督。要时可派人对资产移交工作直接进行监督。请点击这里进入第请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章章 Thank you!
