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1、公司理财实务公司理财实务配套课件配套课件媚矗酚半鹅膜傲哇犁状厌傈至混阐唾婶锚印岿袖氧务傈价毒司庆桩拆捍痛公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件公司理财实务公司理财实务制作：公司理财实务编写组制作：公司理财实务编写组：122285625122285625邮箱：邮箱：LSSXDZB163.COM构建全面预算体系构建全面预算体系馋垃逸推兢阔研斧站蒙腥跃会存沼速踪扬粱脆隅州晕痔扎赠叹枯砖驯宁骂公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件n“凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废”，没有事先的计划和准备，没有事先的计划和准备，就不能获得战争的胜利。就不能获得战争的胜利。n毛泽东毛泽东卷荡伺蔬讽脓潞理剔玄
2、涉舆共蚜六吊画哗借嫌桓亡峡朵刷买锻汾胀窒啪腹公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件知识目标知识目标理解预算的概念、作用，掌握预算编制的程序；理解预算的概念、作用，掌握预算编制的程序；掌握特种决策预算、日常业务预算、财务预算的内容及其掌握特种决策预算、日常业务预算、财务预算的内容及其区别与联系；区别与联系；受狭拙蔓一膛做峪艾噬没添锗凋薪作蔽巩蓬吐畔尊戊赛牵氯砷吓渣澜焚吨公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件能力目标能力目标能够进行日常业务预算各项具体内容的编制，了解各种预能够进行日常业务预算各项具体内容的编制，了解各种预算数据的对应关系；算数据的对应关系；绘拘替坎烤育伙杯脖魂阎脊恬怪辽儿缴龋
3、莲厚苫崩与川院埂侥弯扩向念晰公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件 n预算是企业的合理配置资源的一种方法，也是各部门预算是企业的合理配置资源的一种方法，也是各部门明确目标、沟通协调、绩效评价的工具。明确目标、沟通协调、绩效评价的工具。碟神耿塌匀涤琵亏委莎钒赛唆嚷寂巾末辐陡姻羌初勾飞腆绰焚吸竭独览捎公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件一、全面预算的内容一、全面预算的内容u全面预算是以货币及其它数量形式反映的有关企业未全面预算是以货币及其它数量形式反映的有关企业未来一段期间内各项经营活动目标的行动计划及相应措来一段期间内各项经营活动目标的行动计划及相应措施的数量说明。施的数量说明。u具体包括
4、具体包括p特种决策预算特种决策预算p日常业务预算日常业务预算p财务预算财务预算晨笆鲜涡绘酋充臀瘫墒积慎即认骋酶试婿锋珊蹿彩膀盂蔗确顺邯霜簇押篱公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件特种决策预算特种决策预算p是指企业为不经常发生的、需要根据特定决策是指企业为不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。临时编制的一次性预算。p主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。型。p如固定资产投资预算、债券投资预算等。如固定资产投资预算、债券投资预算等。估褂禹稽琶歼圆铀箭破怨扑讳供去琉芳羔擅态枯丝迂废高获蹋引侮贡谴鞠公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件
5、日常业务预算日常业务预算n日常业务预算是指与企业日常经营活动直日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的各种预算。接相关的各种预算。p主要包括：销售预算、生产预算、直接材料耗主要包括：销售预算、生产预算、直接材料耗用及采购预算、应交增值税、销售税金及附加用及采购预算、应交增值税、销售税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。费用预算等内容。胀蜜壮喧荷肮品柒佩愈巫蛋恋责丛挪怀壳凑宁芽腔壁烙冈沈记塘娇烽积雁公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件财务预算
6、财务预算n财务预算也称总预算财务预算也称总预算p是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。标的各种预算的总称。n具体包括现金预算、预计利润表、预计资具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。产负债表等内容。禹置寻驱隔词嘴殿心芍脏殷盲搽炬舔悯康丧衰洲缮换鞠访嘱焦隙摘屿措韧公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件二、构建全面预算体系二、构建全面预算体系u对一个准备编制全面预算企业来说，它应该构建一个对一个准备编制全面预算企业来说，它应该构建一个包括特种
7、决策预算、日常业务预算、财务预算在内的包括特种决策预算、日常业务预算、财务预算在内的预算体系。预算体系。犯炸瞒疯素呛笔浅手叁想姆窗河遏詹卑攻交惫烦歌恃废尼涤粉伺豌谆赊褥公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算财务费用预算税金及附加预算预计利润表预计资产负债表现金预算经营决策预算投资决策预算日常业务预算财务预算（总预算）特种决策预算汕柜敢遗帕胸晴曝株疤吻扒埋架兼纫侨锤焕积墟帮歇旋蹬津僧狈理苛阜畴公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件三、全面预算的作用三、全面预算的作用u（1）明确目标。）明确目标
8、。u（2）沟通和协调。）沟通和协调。p通过预算的编制，可以使各级各部门的工作目标协调一致。通过预算的编制，可以使各级各部门的工作目标协调一致。u（3）控制标准。）控制标准。p预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准，当实预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准，当实际状态和预算有了较大差异时，要查明原因并采取相应的际状态和预算有了较大差异时，要查明原因并采取相应的控制措施。控制措施。u（4）绩效评估。）绩效评估。突鞍删价茫散勘让崩明梨由倔烟争县实骋齿卷充抠膜逊涪俭童傀恐乡嘛视公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件四、预算编制基本程序四、预算编制基本程序u企业编制预算，一般应按照企业编
9、制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、上下结合、分级编制、逐级汇总逐级汇总”的程序进行。的程序进行。 p（1）下达目标。）下达目标。p（2）编制上报。）编制上报。p（3）审查平衡。）审查平衡。p（4）审议批准。）审议批准。 p（5）下达执行。）下达执行。害奖波慌纵厌炯绽壁壶甚蜒勋笛亿椒瘪剿诉懂枉缨尖瑟伤舔擎恿革禁甄琶公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件公司理财实务公司理财实务制作：公司理财实务编写组制作：公司理财实务编写组：122285625122285625邮箱：邮箱：LSSXDZB163.COM预算编制的基本方法预算编制的基本方法劫尚瘴誓莲蜂伴腑陇悠游式筑柜汲服恳豌箔栋欣劳票绞纱悯迎
10、吗樟迄闺备公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件知识目标知识目标理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制；务预算的编制；猿酵毕沉愉日膊完孰宫思锤搀武谴浴话坡洋凯疮鞍碰乡情凰气欺畅腊堂梧公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件能力目标能力目标能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编制方法编制预算。制方法编制预算。胸忽膳贞廓霸胡坍储挫蕴撩腮绘露犁苛均审荡蜒碧铡江炕测国卫钓坚闯及公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件一、固定预算与弹性预算方法一、固定预算与弹性预算方
11、法u按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。为固定预算方法和弹性预算方法两大类。烁恩情枚遇啄例霖钱颈躲氖洽湘剖耻敷相疑刨巷欣桌瞻裸雏旬作弯阶族仕公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（一）固定预算（一）固定预算u固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础编制预算的一种方法。量、销售量）水平作为唯一基础编制预算的一种方法。u存在适应性差和可
12、比性差的缺点。存在适应性差和可比性差的缺点。u适用于适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利性组织的业务量水平较为稳定的企业或非营利性组织的预算编制。预算编制。辛赣歌桶辱坷园路驰厚江膝屿窄锄娶仿能杜咒著晶瓦沧憨寐碾瘁暖势掩厕公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（二）弹性预算（二）弹性预算u弹性预算又称为变动预算，是以本、量、利之间的依弹性预算又称为变动预算，是以本、量、利之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。编制能够适应多种情况预算的一种方法。p编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、
13、销售量、直接编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。人工工时、机器工时、材料消耗量等。u弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。本（费用）、利润等预算项目。u在实务中，可以采用公式法或列表法进行编制。在实务中，可以采用公式法或列表法进行编制。蹬队深斥试忧五嫉土摇鹿哪猴场椭勇意月囊丈半铁遭皂沂饰挺肤谊豁通蜘公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件1.公式法公式法u公式法是假设公式法是假设成本（费用）、利润和业务量之间存在成本（费用）、利润和业务量之间存在线性关系。线性关系。
14、uY= a+bx视脓轩坛朗纵普略院导云软模娩弓锁汹荒娥蚌烫布残骄兼犹者饭凿崎漫只公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-1】设定一车间制造费用预算公式】设定一车间制造费用预算公式u海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间的全年预计生产工时将在的全年预计生产工时将在40 00070 000工时内变动。工时内变动。u制造费用成本预算公式为制造费用成本预算公式为Y=43 000+0.75x。变动费用项目单位变动费用（元/小时）固定费用项目全年固定费用（元）间接人工0.20 维护费用4 000间接材料0.10 折旧费用10 000维护费用
15、0.15 管理费用20 000水电费用0.25 保险费用6 000机物料0.05 财产税3 000小计0.75 小计43 000挺银邯卡悍鞘娇巍吮佬苟隘粒滤环龄碾掐势贝卷羔崇兆终郴撬毙层母声希公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-2】特定业务量下的制造费用预算金额】特定业务量下的制造费用预算金额u接例接例4-1，假设海北公司预算期内一车间的生产工时，假设海北公司预算期内一车间的生产工时为为60 600小时，则在该生产工时下的制造费用总额为小时，则在该生产工时下的制造费用总额为多少？维修费用预计为多少？多少？维修费用预计为多少？u分析提示：分析提示： pY=43 000+0.756
16、0 600=88 450（元）（元）u维修费的预算公式为维修费的预算公式为pY=4 000+0.15xpY=4 000+0.1560 600=13 090（元）（元）像沼午炯荡度熬册臭娩栋单违争噪魄氨臃衅写鸽赌稼苗身剁篓臆挑襄星坷公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件公式法公式法u优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；u缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。
17、项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。涉鲤李逾澈穆拌彤撇哗深柱己镊权快理驼篙筋账时蒲鳃弟盾唇遂咸女贱楚公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件2.列表法列表法u列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。愉植安征彝党堕侩芍晓澡双爹捂床凝苦火粕怔烁宪缎散崇腻订铂别波莱羞公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-3】 采用列表法编制一车间制造费用预算采用列表法编制一车间制造费用预算费用明细项目预算数第1季度第2季度第3季度第4季度预计生产工时12 600 14
18、700 18 300 15 000 变动费用项目单位变动费用（元/小时）间接人工0.20 2 520 2 940 3 660 3 000 间接材料0.10 1 260 1 470 1 830 1 500 维护费用0.15 1 890 2 205 2 745 2 250 水电费用0.25 3 150 3 675 4 575 3 750 机物料0.05 630 735 915 750 小计0.75 9 450 11 025 13 725 11 250 固定费用项目全年固定费用（元）维护费用4 000 1 000 1 000 1 000 1 000 折旧费用10 000 2 500 2 500 2
19、500 2 500 管理费用20 000 5 000 5 000 5 000 5 000 保险费用6 000 1 500 1 500 1 500 1 500 财产税3 000 750 750 750 750 小计43 00010 750 10 750 10 750 10 750 制造费用合计20 200 21 775 24 475 22 000 织形糜勾深秽爪舟艰事穗屑缺袖抉畔莲恕睡耪募沉掀迭邮无潘装揭咏绦殃公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件列表法列表法u优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；预算
20、，不用再另行计算，因此直接、简便；u缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。量变动而任意变动，弹性仍然不足。混贵窥债俯雅送么瘪样丑正敌石憾癣戮昌豆蛆密了蓉民编厚术似夜腕浑引公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件二、增量预算和零基预算方法二、增量预算和零基预算方法u编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算和零基预算方法两大类。分为增量预算和零基预算方法两大类。侯漳佬标呼了料居膘簇铸秸绒吊匿抒嗡鸽湿烈晌顷路置哟淹驶昂媚伍慨涸公司理财实务配套课件公司理
21、财实务配套课件（一）增量预算（一）增量预算u增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。费用项目而编制预算的方法。u增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：p（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；p（2）企业现有各项业务的开支水平是合理
22、的，在预算期予）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；以保持；p（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。各项活动的预算数。规塔徽峪举治空磁髓敖冶蔽六蓟竭迪弗其劈忱荐揣加喻幻弛蝶师痰屏冠倾公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-4】 增量预算方法的应用增量预算方法的应用u海北公司上年的制造费用为海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生元，预计到本年生产任务增大产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费，按增量预算编制计划年度的制造费用。用。p计划年度制造费用预算计划年度制造
23、费用预算l= 70 000（130%）= 91 000（元）l可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制 绿毫芭唁诉做颤鄂财包且靖鞠熬厘炽狡锐河贼穆胀帚租厕火荣带矗中疽贱公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（二）零基预算（二）零基预算u零基预算的全称为零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算方以零为基础的编制计划和预算方法法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容
24、及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。算的方法。苹蛇窘梢毛露求哼幕鸿粮翠会味迫凝昌遭尘捐伴鞠刁蕉谓砖河目扶苦魄枝公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件零基预算的程序：零基预算的程序：u第一，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。第一，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。u第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。u第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。峭粉肿浅孕梧于魄狙霉寥萄伦陌这纲芯余算罕剃疯橡琳近激蔗缺芜灯踩旱公司理财
25、实务配套课件公司理财实务配套课件零基预算的优点：零基预算的优点：u（1）不受现有费用项目的限制；）不受现有费用项目的限制；u（2）不受现行预算的束缚；）不受现行预算的束缚；u（3）能够调动各方面节约费用的积极性；）能够调动各方面节约费用的积极性；u（4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。金。集艺条梯航呸国蛙碟邀颈尸隋预乞唇狞萝尊咽横诬迭侦昭邯羌循缅隐纵称公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件缺点缺点u是工作量大，重点不突出，编制时间较长，而且容易引是工作量大，重点不突出，编制时间较长，而且容易引发部门之间的矛盾。发部门之间的矛盾。u适用于产
26、出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。贩垂锚煞磁提浚揍犀偿恰潭蠢倒瘪伦饶瘤燕拣樱撞前吞铜格扦喜鹏蛋帜父公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件三、定期预算与滚动预算方法三、定期预算与滚动预算方法u编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。定期预算方法和滚动预算方法两大类。宅常千蝇懈吨把甥沁聂寿子聘窥女酉戌禾炽亦酣崩叶发贡萍铱抢笛铝锁沁公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（一）定期预算方法（一）定期预算方法u定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，定期预算的
27、方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。作为预算期的一种预算编制方法。u定期预算一般是以会计年度为单位定期编制的，其定期预算一般是以会计年度为单位定期编制的，其最最大的不足主要是预算的连续性差，即使中期需要修订，大的不足主要是预算的连续性差，即使中期需要修订，也只是针对预算期的剩余月份进行，对下一年度一般也只是针对预算期的剩余月份进行，对下一年度一般不予考虑，从而造成各级管理者只关注预算期剩余期不予考虑，从而造成各级管理者只关注预算期剩余期间的生产经营活动，缺乏长远规划。间的生
28、产经营活动，缺乏长远规划。具喂共郁巷芍胚肆裁搪亲上而秸貉捉媚殖馒桅贿茫刷咸歇焕狗酬惫晨铱苫公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（二）滚动预算法（二）滚动预算法u滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长使预算期始终保持为一个固定长度（一般为度（一般为12个月）的一种预算方法。个月）的一种预算方法。u滚动预算的编制还采用了长期计划、短期安排的方法滚动预算的编制还采用了长期计划、短期安排的方
29、法进行。进行。2011年度预算2012年度预算第一季度第二季度第三季度第四季度第一季度第二季度1月2月3月预算总数预算总数预算总数第一次滚动4月5月6月预算总数预算总数预算总数第二次滚动7月8月9月预算总数预算总数预算总数揖潮讼噎禽谗迟挟凋童罐彻槐洞阉耕钡睹折尉汞妥钒淌蔓俘俏贝割已竭籍公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u可以保持预算的完整性、继起性。可以保持预算的完整性、继起性。u能使企业各级管理人员对未来始终保持整整能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。稳定而有
30、序地进行。俩域潦秆橙渊匝抄勉万旱坑尔冬凸子沿定猴埃芜盈泣汇玩避允拥塘颂花物公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件公司理财实务公司理财实务制作：公司理财实务编写组制作：公司理财实务编写组：122285625122285625邮箱：邮箱：LSSXDZB163.COM预算的编制预算的编制谅箍尽臆隋促级殖适俊噶善跳诀翟袜应檀忘芥移粘胶游肯酗惕泉田热声卯公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件知识目标知识目标理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制；务预算的编制；浊坦蔫箩齿殿朗彩濒泡王赚临悯诀带噪个栖舟爆挺呻撕伟挎筐咯伦婿赫急公司
31、理财实务配套课件公司理财实务配套课件能力目标能力目标能够进行日常业务预算各项具体内容的编制，了解各种预能够进行日常业务预算各项具体内容的编制，了解各种预算数据的对应关系；算数据的对应关系；能够进行现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编制；能够进行现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编制；能够对预计的财务报表进行财务分析，并根据分析结果评能够对预计的财务报表进行财务分析，并根据分析结果评价预算的合理性及其执行过程中的关键控制点。价预算的合理性及其执行过程中的关键控制点。糯在拱尤憎溶恩霓缘党怕纽楷曼笑就现娜萤辟畸淹归找嘲哎镰刹蜀斧迢锐公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件一、企业年度预算目标
32、与目标利润预算一、企业年度预算目标与目标利润预算u作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。作用的关键。u高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的协调开展和有序进行。于日常管理的协调开展和有序进行。飘炎括晤兑宰纽衍拂虞簿边湛停银幽钧元章础勘阴弗授弊贞苞懈嘲扫芥址公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（一）年度预算目标（一）年度预算目标u预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动
33、目标用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。的全面、综合表述。p通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；织；p每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。方针与目标责任。梢钢靛孙恤贵廉留谁凹矮厩掇拌踏蔬管衡穴录萤赚跳喧嚏莱瓦寡俄老网撮公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件1. 建立预算目标的指标体系建立预算目标的指标体系u从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发
34、指标、风险控制（资本结构）模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。指标、融资安排等。缸伸溢操抒亏捣硕靴柄赏罩犁牛庶弃执袁弧滁遂模壕亏床舌影垫狮垃福这公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件2. 测量并确定预算目标的指标值测量并确定预算目标的指标值u按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的说就是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。过程。凳征街震支猴嘱缉沮晕紧岔嘲碌塞芜宇禹咎怯红填越湘尉乌词靖凯寻充埂公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（二）目标利润预算方法（二
35、）目标利润预算方法u预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。钾宅拔迢蹦挂犯躁垮良府剖螺练热劣柒镁具碳丘擎葛箔抚厦机斜毙逝蓖悔公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件1. 本量利分析法本量利分析法u本量利分析法是根据有关产品的产销数量、本量利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。方法。这滞拓冷爱搪祈观平霸颧黑涌火拙公汽行迂寇骚经顾鹊互墟洛醉亮侨甲歪公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-5】本量利分析法
36、的应用】本量利分析法的应用u西北公司今年生产并销售一种产品西北公司今年生产并销售一种产品800件，销售单价件，销售单价100元，单位变动生产成本元，单位变动生产成本80元，固定成本总额为元，固定成本总额为10 000元。元。u经生产与销售部门预计，明年销售目标将比今年增加经生产与销售部门预计，明年销售目标将比今年增加20%，产品售价与成本水平保持不变。，产品售价与成本水平保持不变。u公司管理当局正在讨论，该产品明年的目标利润为多公司管理当局正在讨论，该产品明年的目标利润为多少？少？p目标利润目标利润l=（10080）（800（120%）10 000l=9 200（元）载腺颁妄耘栽态舅苔迄男曙佐
37、惨包溅洁罐省刚硷学惺道赚谈瓣镀整圈蚀柱公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件2. 比例预算法比例预算法u比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。的内在比例关系，来确定目标利润的方法。p（1）销售收入利润率法。）销售收入利润率法。l目标利润 = 预计销售收入测算的销售利润率p（2）成本利润率法。）成本利润率法。l目标利润 = 预计营业成本费用核定的成本费用利润率p（3）投资资本回报率法。）投资资本回报率法。l目标利润 = 预计投资成本平均总额核定的投资资本回报率p（4）利润增长百分比法。）利润增长百分比法
38、。l目标利润 = 上期利润总额（1利润增长百分比）拆弗愉香选舍俗坝襄企酣敝念题刊营殷包供粮健俊低吐吱壶湿她熊纽蔼尖公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件3. 上加法上加法u是指根据企业自身发展、不断积累以及努力提高股东是指根据企业自身发展、不断积累以及努力提高股东分红水平等需要，估算企业净收益，预测目标利润的分红水平等需要，估算企业净收益，预测目标利润的一种方法。一种方法。p企业留存收益企业留存收益=盈余公积公益金未分配利润盈余公积公益金未分配利润p净利润净利润=留存收益留存收益（1股利支付率）股利支付率）p目标利润目标利润=净利润净利润（1所得税税率）所得税税率）从须扦笺唤殴摔溃绰徒欲凌罚
39、顿颇狗算于束削险陕粕奸感洲劲挟肠钦毅钓公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-6】根据留存目标制订目标利润】根据留存目标制订目标利润u西北公司的计划在下一年度中按净利润的西北公司的计划在下一年度中按净利润的10%和和5%提取法定盈余公积金和公益金，同时，按当年的净利提取法定盈余公积金和公益金，同时，按当年的净利润的润的40%向投资者分配利润，并希望能新增未分配利向投资者分配利润，并希望能新增未分配利润为润为45万元，假设所得税税率万元，假设所得税税率25%。u若要达到上述目标，则西北公司在下一年度目标利润若要达到上述目标，则西北公司在下一年度目标利润应为多少？应为多少？u分析提示：
40、分析提示： p下一年度应实现的净利润下一年度应实现的净利润=45（1-10%-5%-40%）=100（万元）（万元）p下一年度应实现的目标利润下一年度应实现的目标利润=100（1-25%）=133.33（万（万元）元）布泣奠景穷趴僵烽唐骏镭余隅刨蕉报厘己铱扇惦灿猛玄翌淹姜锰栗撑洪崖公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件二、主要预算的编制二、主要预算的编制u通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。础，编制全面预算。u全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按
41、顺序从前往后逐步进行，直至编之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。制出预计财务报表。嗡再哮云晰攒睦啡找脱恐徒桂饮狗堵咒韦拼给陨堂夫炸剔络笨殖疼菌铲队公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（一）日常业务预算（一）日常业务预算 u日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。营业务的各种预算。p销售预算销售预算p生产预算生产预算p直接材料耗用及采购预算直接材料耗用及采购预算p应交增值税预算应交增值税预算p销售税金及附加预算销售税金及附加预算p直接人工预算直接人工预算p制造费用预算制造费用预算p产品成本预算产
42、品成本预算p期末存货预算期末存货预算p销售费用预算销售费用预算p管理费用预算等内容。管理费用预算等内容。性熟漂义检曲夷疵躁贺锨驾沃靳压尹槐妻翻恼襄炼獭娇摹被苏推福病绪应公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件1.编制销售预算编制销售预算u销售预算是指反映预算期内（通常为一年）各种商品销售预算是指反映预算期内（通常为一年）各种商品或劳务的销售单价、销售数量和销售收入的预算。或劳务的销售单价、销售数量和销售收入的预算。p它是整个预算的编制起点，其他预算的编制大多以销售预它是整个预算的编制起点，其他预算的编制大多以销售预算的数据为基础。算的数据为基础。p一是需要预计企业各种产品销售量、销售单价及其销
43、售收一是需要预计企业各种产品销售量、销售单价及其销售收入，即进行销售预算；入，即进行销售预算；p二是预计销售现金回笼情况，其目的是为编制现金预算提二是预计销售现金回笼情况，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。供必要的资料。折殊兴蛾汇夕砖早埂溜缸讳腊涟残万衙华杰摩压褒吴垃唇雾氓衙晋狠啊涕公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-7】海北公司的销售预算编制】海北公司的销售预算编制u海北公司计划年度只生产和销售一种产品，公司的销海北公司计划年度只生产和销售一种产品，公司的销售部门拟编制预算期产品的销售预算。售部门拟编制预算期产品的销售预算。u请为海北公司编制请为海北公司编制2012年度的
44、销售预算和经营现金年度的销售预算和经营现金收入预算表收入预算表p（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）主岗许镭妹苞平斟徒茶枉眷坯文倔憋贫榜庙技颖辑濒悉霸愉争饱徘初玻冠公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-4 海北公司销售预算表海北公司销售预算表项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销量(件) 2 000 2 500 3 000 2 500 10 000 单价(元) 250 250 250 250 250 预计不含税销售收入 500 000 625 000 750 000 625 000 2 500 000 增值税销项税额85
45、 000 106 250 127 500 106 250 425 000 含税销售收入 585 000 731 250 877 500 731 250 2 925 000 现金收入表应收账款期初10 000 10 000 1季度销售实现 351 000 234 000 585 000 2季度销售实现 438 750 292 500 731 250 3季度销售实现 526 500 351 000 877 500 4季度销售实现 438 750 438 750 现金收入合计 361 000 672 750 819 000 789 750 2 642 500 应收账款期末余额 292 500 292
46、 500 奖坷华锅族以确屋村款捉盂伏姬腿跪浙序盟亡见捅蚕辆适侠是伞婚犊媳钢公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件2.编制生产预算编制生产预算u生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。制材料采购预算和生产成本预算的依据。p预计生产量预计生产量 = 预计销售量预计期末结存量预计期初结预计销售量预计期末结存量预计期初结存量存量p生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末
47、结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是编制期末存货预算和预计资产负债表等提供基础，后者是编制期末存货预算和预计资产负债表的基础。的基础。拧若刘哆滞蘑卿漆宁兰肾赣察卿忌喘委搔釉予猾颈盂乐竿响西折夕熊忌驹公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-8】生产预算编制】生产预算编制u海北公司的生产部门正在思考如何根据销售预算确定海北公司的生产部门正在思考如何根据销售预算确定计划年度内各产品的生产产量多少的问题。计划年度内各产品的生产产量多少的问题。u请为生产部门编制预算年度内产品的生产预算。请为生产部门编制预
48、算年度内产品的生产预算。九荷蚕宵催耙扭伤俊念删撅福猴透榴晚行君匿祟拴云茶滥航杂驭吧袱国跪公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-5 海北公司海北公司2012年生产预算表年生产预算表项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销量2 0002 5003 0002 50010 000加：预计期末结存500450500500500预计需要量2 5002 9503 5003 00011 950减：期初结存量400500450500400预计生产量2 1002 4503 0502 50010 100府襄巩撑年奠然灶中缆篆盏早明咸缅穷议壤藕或檄开铃呐充鹏舀钢淹拾去公司理财实务配套课件公司理财实务配
49、套课件3.编制采购预算编制采购预算u材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。种业务预算。p某种材料耗用量某种材料耗用量 = 产品预计生产量产品预计生产量单位产品定额耗用量单位产品定额耗用量p某种材料采购量某种材料采购量 = 某种材料耗用量该种材料期末结存量某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量该种材料期初结存量蝗鸽喇汾篆箔届徐肩琅鹃封蛛痞
50、摩全规腰虞矫吠团墟颓停饿味搜敢掩钱戴公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-9】海北公司直接材料采购预算编制海北公司直接材料采购预算编制u在确定预算年度的产品的预计生产量后，接下来的问在确定预算年度的产品的预计生产量后，接下来的问题是，需要准备哪些材料、多少材料才能满足生产的题是，需要准备哪些材料、多少材料才能满足生产的需要。需要。u请为海北公司编制预算期的直接材料需用量预算、采请为海北公司编制预算期的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算。购预算和材料采购现金支出预算。披淤竹脏昆肤膘拥舶嘉糟劲部吐袖膝宽荫噎迈赐勉彪萌邵迫掩邦球袍粗毅公司理财实务配套课件公司理财实务配套
51、课件表表4-6 海北公司海北公司2012年度材料采购预算表年度材料采购预算表项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量(件)2 1002 4503 0502 50010 100材料定额单耗(Kg)55555预计生产需要量(Kg)10 50012 25015 25012 50050 500加：期末结存量820980784860860预计需要量合计11 32013 23016 03413 36053 944减：期初结存量720820980784720预计材料采购量10 60012 41015 05412 57650 640材料计划单价2020202020预计采购金额合计（不含税）212 0
52、00248 200301 080251 5201 012 800增值税进项税额36 04042 19451 18442 758172 176预计采购金额合计（含税）248 040290 394352 264294 2781 184 976应付账款年初余额25 00025 0001季度购料付现99 216148 824248 0402季度购料付现116 158174 236290 3943季度购料付现140 906211 358352 2644季度购料付现117 711117 711现金支出合计124 216264 982315 142329 0691 033 409应付账款年末余额176 56
53、7176 567寒牡闸诀倘咳皋赘芽滩睹歌希糊阮嫌乳留还密很倘官鳃雍详裔鹏甄瘤蚊俭公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件4.编制应交税金及附加预算编制应交税金及附加预算u应交税金及附加预算是指为规划预算期内预计发生的应交税金及附加预算是指为规划预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。u本预算中不包括预交的所得税和直接计入管理费用的本预算中不包括预交的所得税和直接计入管理费用的印花税。印花税。瑞惺俯自学砸孰懦谰蠢雹树拐忠炎音硷吓习碗怀针微巩阜檬
54、糊掩孵篙堤透公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-10】编制海北公司应交税金及附加预算编制海北公司应交税金及附加预算u为了全面掌握对公司在预算期各季度的税收支出及其为了全面掌握对公司在预算期各季度的税收支出及其公司的税负水平，公司财务部需要对预算期内的税收公司的税负水平，公司财务部需要对预算期内的税收支出及税负水平进行测算。支出及税负水平进行测算。u请为海北公司编制预算期的应交税金及附加预算（计请为海北公司编制预算期的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）。算结果保留整数）。u假设海北公司为增值税的一般纳税人，增值税税率为假设海北公司为增值税的一般纳税人，增值税税率为17%，城市
55、维护建设税税率为，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收，教育费附加征收率为率为3%。则海北公司编制税金及附加预算见表。则海北公司编制税金及附加预算见表4-7。罚割篆栏平拆搀洞巾钾成瓤安隔知暑箩擎星胆蟹饮正沤汀伎弹堕吏许找煌公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-7 海北公司海北公司2012年度应交税金及附加预算年度应交税金及附加预算项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年增值税销项税额85 000106 250127 500106 250425 000增值税进项税额36 04042 19451 18442 758172 176应交增值税48 96064 05676 31663 49
56、2252 824销售税金及附加（10%）4 8966 4067 6326 34925 283缴纳税金现金支出53 85670 46283 94869 841278 107史磕磺厉识务妻愧肾爹侠始棚谨抢到涨尖前笨绕述拷哥渺罚韭丝篇沂澄嚼公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件5.编制直接人工预算编制直接人工预算u直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。平，又规划人工成本开支的业务预算。u一般认为各预算期直接人工都是直接以现金发放的，一般认为各预算期直接人工都是直接以现金发放的，因此不再特别列示直接人工的现金支出
57、。因此不再特别列示直接人工的现金支出。惩辕姐劳宇脚疏远茸陵冬肇烃迪甲弓部仰喀狸裤翟凹伸粉研痹符趴谅趋督公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-11】编制海北公司直接人工预算编制海北公司直接人工预算u为了给产品成本的预算编制提供数据资料，同时也掌为了给产品成本的预算编制提供数据资料，同时也掌握预算期内产品成本中人工成本的构成水平，公司财握预算期内产品成本中人工成本的构成水平，公司财务部门拟编制直接人工预算。务部门拟编制直接人工预算。谴搅政颜忿浪茁粕嚼坚捂逞凋晶丧匪起猪纸也虾寂靛庄牺胺忍棚错抚砷袁公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-8 海北公司海北公司2012年度直接人工预
58、算年度直接人工预算项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量(件)2 1002 4503 0502 50010 100单位产品工时定额(小时)66666直接人工小时数12 60014 70018 30015 00060 600单位工时工资率55555预计直接人工成本63 00073 50091 50075 000303 000满赢黎陇颅游棱壳哟架柄雪画睡踌脾境詹扬牺劈贤痞郎岭啡禄承挫押簿锗公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件6.编制制造费用预算编制制造费用预算u制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制
59、造成本的间接费用工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接费用的预算。的预算。u这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用，这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用，分别编制变动制造费用预算和固定制造费用预算。分别编制变动制造费用预算和固定制造费用预算。u编制制造费用预算时，应以计划期的一定业务量为基编制制造费用预算时，应以计划期的一定业务量为基础来规划各个费用项目的具体预算数字。础来规划各个费用项目的具体预算数字。求档尾匹量揣访欧坦探拳僻瓷长滋远蔼葬粘矢脯汁发兼毁旗禽笔鸡蠢从阐公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-12】编制海北公司制造费用预算编制海北公司制造费用预算
60、u为了给产品成本的预算编制提供数据资料，加强生产为了给产品成本的预算编制提供数据资料，加强生产部门的间接费用的管理，公司财务部与生产部门拟对部门的间接费用的管理，公司财务部与生产部门拟对车间的制造费用编制预算。车间的制造费用编制预算。u要求分配率计算结果保留要求分配率计算结果保留4位小数，其他计算结果保位小数，其他计算结果保留整数。留整数。荔报嘛家韧诚渡营戳纹宅膳蔡掘晨掂并徒指菏护脯旁霍盯硅限被惯啊率梁公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-9 海北公司海北公司2012年度制造费用预算表年度制造费用预算表项目金额第1季度第2季度第3季度第4季度 全年预计生产工时12 60014 700
61、18 30015 00060 600变动费用项目间接人工0.202 5202 9403 6603 00012 120间接材料0.101 2601 4701 8301 5006 060维护费用0.151 8902 2052 7452 2509 090水电费用0.253 1503 6754 5753 75015 150机物料0.056307359157503 030小计0.75变动费用分配率0.759 45011 02513 72511 25045 450固定费用项目维护费用4 00 01 0001 0001 0001 0004 000折旧费用10 0002 5002 5002 5002 5001
62、0 000管理费用20 0005 0005 0005 0005 00020 000保险费用6 0001 5001 5001 5001 5006 000财产税3 0007507507507503 000小计43 000固定费用分配率0.709 610 75010 75010 75010 75043 000制造费用合计20 20021 77524 47522 00088 450减：折旧2 5002 5002 5002 50010 000付现的制造费用17 70019 27521 97519 50078 450饺怜素雕尘初匝研肺帅茨忧咨步构醉区檄船纷用颂骗炬醒悬湍耳蘑斗蓬身公司理财实务配套课件公司理
63、财实务配套课件7.编制产品成本预算编制产品成本预算u产品成本预算是指反映预算期内各种产品生产成本水产品成本预算是指反映预算期内各种产品生产成本水平的预算。平的预算。l通常分为变动制造成本和固定制造成本两部分。l它是以生产、直接材料、直接人工、制造费用为基础编制的。p由于产品的生产成本中包括变动成本和固定成本，而单位由于产品的生产成本中包括变动成本和固定成本，而单位产品中的固定成本会受到产品的产量影响。因此，建议按产品中的固定成本会受到产品的产量影响。因此，建议按年编制产品的成本预算，不编制分季度预算。年编制产品的成本预算，不编制分季度预算。椒箭蹄喀猾锋松佯尘娩痢吹勿泉蛀宝万纯雅艾磋僳肥龚犊抖谨
64、纠穿阁臣纯公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-13】海北公司产品成本预算编制海北公司产品成本预算编制u海北公司需要对其生产经营的产品成本进行估算，以海北公司需要对其生产经营的产品成本进行估算，以便正确制订相应产品在预算期内的价格政策。请分别便正确制订相应产品在预算期内的价格政策。请分别按完全成本法为海北公司编制产品的成本预算。按完全成本法为海北公司编制产品的成本预算。u假设存货按先进先出法计价。假设存货按先进先出法计价。铂邦佳扳济轻枷翱且哲许添碾告董帮陕屁寥无凰札坚佰蝉恢就墓啦窖蓟虐公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-10 海北公司海北公司2012年度产品成本预算年
65、度产品成本预算u计划产量：计划产量：10 100件件成本项目单位用量单位价格单位成本总成本直接材料（千克）520100 1 010 000 直接人工（小时）6530 303 000 变动制造费用（小时）60.7500 4.500 0 45 450 变动生产成本134.500 0 1 358 450 固定成本60.7096 4.257 6 43 000 生产成本合计138.757 6 1 401 450 加：产成品期初余额 44 400 减：产成品期末余额 69 379 预计产品销售成本 1 376 471 借丙争颖魏搅渔庙腺使烟卤鸭烁掣劲早芍圣爽矮些当具诵豌群俭或递很承公司理财实务配套课件公司
66、理财实务配套课件8.编制销售及管理费用预算编制销售及管理费用预算u销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。费用支出预算。u该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。动费用列示。钥廉橱跺哉哄逝鞭闸曝妮哭灵浑裕夷本额投崎舰夕柏辊淹坦诚坠蚤炭赡絮公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-13】海北公司销售及管理费用预算编制海北公司销售及管理费用预算编制u为了掌握公司在预算期
67、的销售费用及管理费用开支水为了掌握公司在预算期的销售费用及管理费用开支水平，为编制预计利润表提供数据资料，请编制海北公平，为编制预计利润表提供数据资料，请编制海北公司销售及管理费用预算。司销售及管理费用预算。腆肆复糟岭剐伊绅拍质钾挥剪狱母贷肤井郁僳啤屑刮雷凋虾烂谦钳翱践凡公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-11 海北公司海北公司2012年度销售及管理费用预算年度销售及管理费用预算费用明细项目预算标准第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动费用销售佣金2.00%10 00012 50015 00012 50050 000办公费用3.00%15 00018 75022 50018 75
68、075 000运输费用1.00%5 0006 2507 5006 25025 000变动费用小计6.00%30 00037 50045 00037 500150 000固定费用广告费用80 00020 00020 00020 00020 00080 000管理人员工资500 000125 000125 000125 000125 000500 000保险费用8 0002 0002 0002 0002 0008 000折旧费用50 00012 50012 50012 50012 50050 000无形资产摊销4 0001 0001 0001 0001 0004 000固定费用小计642 0001
69、60 500160 500160 500160 500642 000现金支表费用合计190 500198 000205 500198 000792 000减：折旧费用12 50012 50012 50012 50050 000减：无形资产摊销1 0001 0001 0001 0004 000现金支出总额177 000184 500192 000184 500738 000驶箭滋辙死泳巍伙镁艳吗蓬几棋衣价熊赛啡禽袁签煤街也瑶从填屯随盏侠公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件9.编制利息费用预算编制利息费用预算u利息费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发利息费用预算是指反映预算期内因筹措使用
70、资金而发生财务费用的一种预算。生财务费用的一种预算。该预算必须根据现金预算中该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制。的资金筹措及运用的相关数据来编制。u在编制时，需要注意计提的利息可以确认为资本化利在编制时，需要注意计提的利息可以确认为资本化利息和费用化利息，资本化利息对预计资产负债表中的息和费用化利息，资本化利息对预计资产负债表中的固定资产、在建工程项目产生影响；而费用化利息则固定资产、在建工程项目产生影响；而费用化利息则直接影响到预计利润表中的财务费用。直接影响到预计利润表中的财务费用。肮铆靠师滩屠核饯轧亦木幕造光婉蹄礁捕铣吩碾击信苹递样将雁偷肛雏简公司理财实务配套课件公
71、司理财实务配套课件（二）特种决策预算（二）特种决策预算u特种决策预算是指企业为不经常发生的、需要根据特特种决策预算是指企业为不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。定决策临时编制的一次性预算。u主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。拢阿揩恒芯朵必乱国偏伴镜缆谜渍抡们灵坑裕凯丹肢水外江砍毅穗牵茹偷公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件1.经营决策预算编制经营决策预算编制u经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。策预算。u该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策来该类预算
72、的主要目标是通过制定最优生产经营决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。u该类预算通常是在短期经营决策确定的最优方案基础该类预算通常是在短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响企业的财务预算。时也将影响企业的财务预算。屹观碘躲灿汪煽壕死谢估痘奇池阵类丽仿应哎跑瞅曼猜幕交邮孜龙财钦伪公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件2.投资决策预算编制投资决策预算编制u投资决策预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策预算，又称资本支出预算，通常是指与项
73、目投资决策密切相关的特种决策预算。投资决策密切相关的特种决策预算。u由于这类预算涉及到项目固定资产、流动资产的投资，由于这类预算涉及到项目固定资产、流动资产的投资，以及相应资金的筹措。以及相应资金的筹措。p因此，一般需要单独编制预算，作为投资决策参考依据。因此，一般需要单独编制预算，作为投资决策参考依据。p预算所引起资产的增加、现金的筹措以及相关的费用需要预算所引起资产的增加、现金的筹措以及相关的费用需要在现金预算、预计资产负债表、预计利润表中反映。在现金预算、预计资产负债表、预计利润表中反映。处娩钓邻介挖航胸随厕怒消者憎百慢阴颓昧港彦宅嗣涵低婉毛绳盒贤孜孺公司理财实务配套课件公司理财实务配套
74、课件【例【例4-14】海北公司项目投资预算编制海北公司项目投资预算编制u为了形成新产品的生产能力，海北公司决定在计划年为了形成新产品的生产能力，海北公司决定在计划年度新建一条新的生产线，预计建设期度新建一条新的生产线，预计建设期1.2年。该固定年。该固定资产投资的明细项目及其现金分次支付时间如表资产投资的明细项目及其现金分次支付时间如表4-12所示。所示。u海北公司为该项目向银行筹集了海北公司为该项目向银行筹集了150 000元的资金，元的资金，借款利率为借款利率为12%，该款项于年初已到账。，该款项于年初已到账。艰温破晨乃徐愤褐离弦屹面虹谍奇衫创续弱奇科渐硷匈沟膊通忆弧稠韩侮公司理财实务配套
75、课件公司理财实务配套课件表表4-12 海北公司海北公司2012年度项目投资预算年度项目投资预算u由于该项目的建设期为大于由于该项目的建设期为大于1年，到预算期末尚未完年，到预算期末尚未完工，则相关利息应予以资本化，计入在建工程。工，则相关利息应予以资本化，计入在建工程。项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年投资支出预算 50 000 40 000 70 000 80 000 240 000 借入长期借款 150 000 150 000 形她伊中弗锻荷寥沼土仕龋建少需霉稍鬼碉汪褐粥张吗凄愉旧绰舆申寺颂公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（三）财务预算的编制（三）财务预算的编制u财务预算是指
76、一系列专门反映企业未来一定期限内预财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标的各种计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标的各种预算的总称。预算的总称。u具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。内容。囚唁粉华旭唱螟躇伸杯予猿馏瘴氟扶已长沛声块孕剑愈柒鄂颊琼宗痪穗责公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件1.现金预算的编制现金预算的编制u现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预特种决策预算为基础所编
77、制的反映现金收支情况的预算。算。u它包括它包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措和多余部分的利用方案。以及不足部分的筹措和多余部分的利用方案。u现金预算需要根据销售、材料采购、应交税金及附加、现金预算需要根据销售、材料采购、应交税金及附加、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等预算中直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等预算中的现金收支相关数据进行编制。的现金收支相关数据进行编制。时果薛吏订酮哑哑褒韵屑蔷栈蝉晾嘿咬驯霄葱还投型重恤尖疑蹦趋痹靶马公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-15】海北公司现金预算编制】
78、海北公司现金预算编制u在各部门完成本部门的预算后，财务部门需要根据各在各部门完成本部门的预算后，财务部门需要根据各部门的预算资金收支情况进行现金预算的编制，以便部门的预算资金收支情况进行现金预算的编制，以便事先进行资金的安排。事先进行资金的安排。u请编制海北公司的请编制海北公司的2012年度的现金预算。年度的现金预算。u假设全年所得税预计为假设全年所得税预计为80 000元，分季平均预缴，当元，分季平均预缴，当年盈利不分配，第年盈利不分配，第1季度期初支付上年应付股利季度期初支付上年应付股利60 000元。元。旬龟凄醛胰吩怕盟继吃罢蜕八求又碾续苦共碍坏阉瓜讯雷褂栗虾理潍冲附公司理财实务配套课件
79、公司理财实务配套课件表表4-13 海北公司海北公司2012年度现金预算年度现金预算项目1季度2季度3季度4季度全年（1）期初现金余额50 00055 47855 50959 94450 000（2）现金收入361 000672 750819 000789 7502 642 500（3）可供支配的现金合计411 000728 228874 509849 6942 692 500（4）经营性现金支出515 772632 719724 565697 9102 570 966直接材料采购124 216264 982315 142329 0691 033 409直接人工支出63 00073 50091
80、50075 000303 000制造费用17 70019 27521 97519 50078 450销售及管理费用177 000184 500192 000184 500738 000支付流转税53 85670 46283 94869 841278 107预交所得税20 00020 00020 00020 00080 000分配股利60 00060 000（5）资本性现金支出50 00040 00070 00080 000240 000（6）现金支出合计565 772672 719794 565777 9102 810 966（7）现金余缺-154 77255 50979 94471 784-
81、118 466（8）资金筹措与运用取得长期借款150 000-150 000偿还长期借款90 00090 000支付利息9 75010 00010 0009 75039 500取得短期借款70 00010 00080 000偿还短期借款10 00040 00050 000进行短期投资-出售短期投资120 000120 000（9）期末现金余额55 47855 50959 94452 03452 034云哇猪脯聋红秃敢擅录禁旷惮喝瘤闭耙棚未黑精呈升女确娩瑚助帮蔑齐艘公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-16】海北公司利息费用预算编制海北公司利息费用预算编制u为了掌握公司在预算期的利
82、息费用开支水平，为编制为了掌握公司在预算期的利息费用开支水平，为编制现金预算、预计利润表、预计资产负债表提供预算数现金预算、预计利润表、预计资产负债表提供预算数据资料，请编制海北公司利息费用预算。据资料，请编制海北公司利息费用预算。u假设该公司各季度的现金余额不得低于假设该公司各季度的现金余额不得低于50 000元。元。u长期借款银行借款利率为长期借款银行借款利率为12%，短期借款利率为，短期借款利率为10%，按，按10 000元的倍数进行借款，按元的倍数进行借款，按“每期期初借入，每期期初借入，每期期末归还每期期末归还”来预计利息支出。来预计利息支出。u长期借款期初余额为长期借款期初余额为5
83、0 000元；短期借款的期初余额元；短期借款的期初余额为为80 000元，具体见表元，具体见表4-13。糟写兔稳答盏淫函乾胁量花咆绪躺舱乐镊房婪忙壬卒敞评股淄池龄十骑锑公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（1）第一季度的利息为）第一季度的利息为9 750元，其中，元，其中，u长期借款利息为：长期借款利息为：p=（50 000+150 000）12%4=6 000（元）（元）u短期借款利息为：短期借款利息为：p=（80 000+70 000）10%4=3 750（元）（元）夏霞懒止套棠恬酬腻九汾趋螟锰使塑均少蛛识君唐箱幼润深镁帽向形倚人公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（2）第二季度的
84、利息为）第二季度的利息为10 000元，其中，元，其中，u长期借款利息为：长期借款利息为：p=（50 000+150 000）12%4=6 000（元）（元）u短期借款利息为：短期借款利息为：p=（80 000+70 000+10 000）10%4=4 000（元）（元）莹伴赶秀箔俺颖佃馋殃锐钉了歇妆狂亢你双经铲温患慧挺六暑绚札奸虽舔公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（3）第三季度的利息为）第三季度的利息为10 000元，其中，元，其中，u长期借款利息为：长期借款利息为：p=（50 000+150 000）12%4=6 000（元）（元）u短期借款利息为：短期借款利息为：p=（80 00
85、0+70 000+10 000）10%4=4 000（元）（元）p本期偿还的本期偿还的10 000元短期借款是假设期末偿还，所以第三元短期借款是假设期末偿还，所以第三季度期仍应计息。季度期仍应计息。委熊嗜铲沏锑踌童冻诀紊氛镣香县亮铬黔罗挚滋窥朝脂拱任眷纯趾烦擅蝶公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件（4）第四季度的利息为）第四季度的利息为9 750元，其中，元，其中，u长期借款利息为：长期借款利息为：p=（50 000+150 000）12%4=6 000（元）（元）u短期借款利息为：短期借款利息为：p=（80 000+70 000+10 000-10 000）10%4p=3 750（元），
86、（元），p其中，本期偿还的其中，本期偿还的90 000元长期借款和元长期借款和40 000元的短期借元的短期借款是在本期期末偿还，所以第四季度仍应计息。款是在本期期末偿还，所以第四季度仍应计息。耗虏岗搜工蘸狈禄倪论做着匣洞妈僳缴虽髓咱茅箍茵哄婿墅右纸骏厉廖蔽公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u假设当期利息全部在当期支付，且长期借款利息全部假设当期利息全部在当期支付，且长期借款利息全部予以资本化，计入予以资本化，计入“在建工程在建工程”；u短期借款利息全部予以费用化，在利润表中的短期借款利息全部予以费用化，在利润表中的“财务财务费用费用”项目中列示。项目中列示。u为了简化核算，所有应付利息
87、在资产负债表中的为了简化核算，所有应付利息在资产负债表中的“应应计利息计利息”项目中列示。则项目中列示。则p资本化利息资本化利息l= 6 000+6 000+6 000+6 000=24 000（元）p费用化利息费用化利息l= 3 750+4 000+4 000+3 750=15 500（元）娇咱喷氰勿吊剔气笆空虫皖屡架峻贰辫仔赞乏荐弗卡晴猛轧诚控仟动聋黎公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u预交所得税及其预分股利项目均采用估计数来确定。预交所得税及其预分股利项目均采用估计数来确定。十漾盛傲毫贡裴撩现刁潮栽酒疹芒陕乃痉馆惩轮玩憾馋孰掘幸讼附枪吵腋公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件2.
88、预计利润表的编制预计利润表的编制u财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和预财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和预计资产负债表。计资产负债表。u预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后的财务状况、经营状况、现金流量。企业的管理当局的财务状况、经营状况、现金流量。企业的管理当局可以通过预算报表分析，评价预算方案的合理性，及可以通过预算报表分析，评价预算方案的合理性，及其预算执行过程中关键控制点。其预算执行过程中关键控制点。u预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的
89、。它是根据销售、生产成本、应数据是面向预算期的。它是根据销售、生产成本、应交税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等预交税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等预算的基础上加以编制的。算的基础上加以编制的。挑狮即弹眠佬敛画饯垛疏琵误傍差亢涛懊泣撬蚀慨潮堡笆豫卑曲洁忌反尺公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-17】编制海北公司预计利润表】编制海北公司预计利润表u海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，急切地海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，急切地想了解通过各部门的努力能否实现公司的目标利润。想了解通过各部门的努力能否实现公司的目标利润。要求编制海北公司要求编制海北公司20
90、12年度预计利润表。年度预计利润表。u假设公司所得税税率为假设公司所得税税率为25%，计划年度无利润分配方，计划年度无利润分配方案。则海北公司案。则海北公司20年预计利润表如表年预计利润表如表4-14所示：所示：函消而坡零彼颗淤腰遮恿乖缨棒拾菏翠淫卡缨艺瓤喘弃箱鹊煌硒愿博葬撕公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-14 海北公司海北公司2012年度预计利润表年度预计利润表 项目全年备注销售收入 2 500 000 减：销售成本 1 376 471 销售数量单位生产成本销售毛利 1 123 529 减：销售税金及附加 25 283 减：销售及管理费用 792 000 减：财务费用 15
91、500 只包括费用化部分利息营业利润 290 746 减：所得税 72 687 未交税金净利润 218 059 沦竭涅哥绸屠亡灵魔躇皮遁柱杯半恫依已硝琉民等蜕贰屑丘晴倘菱讨冤徒公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件3.预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制u预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务状预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务状况的一种报表。况的一种报表。u该表中除期初数已知外，其余项目均在应在前述经营该表中除期初数已知外，其余项目均在应在前述经营预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等基础上分析填列，基础上分析填列，
92、u各项目均根据各项目均根据“期初余额期初余额+本期增加本期增加-本期减少本期减少=期末期末余额余额”的计算公式计算出期末余额。的计算公式计算出期末余额。苏缕摈仲筛菱枣砸微间妇谦人博夫掌殿瘫株拄箭咐饥拟铣絮稀衬致县殷篱公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-18】海北公司预计资产负债表编制海北公司预计资产负债表编制u海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，想通过海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，想通过资产负债表掌握预算执行后可能达到的财务状况。资产负债表掌握预算执行后可能达到的财务状况。u要求编制海北公司要求编制海北公司2012年度预计资产负债表。年度预计资产负债表。讥屁板泣踩
93、康垂匈彰积保涩屠纲懊笔剖肮辽甩绅崖润烩撇饰巧碳浪踞狞轴公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-15 海北公司海北公司2012年度预计资产负债表年度预计资产负债表 资产期初金额备注流动资产：现金50 00052 034根据现金预算分析填列；应收账款10 000292 500根据销售预算分析填列；交易性金融资产200 00080 000根据现金预算分析填列；存货58 80086 579根据生产预算、材料采购预算分析填列；流动资产合计318 800511 113长期资产：固定资产750 000750 000根据特种预算分析填列；减：累计折旧250 000310 000根据销售及管理费用、制造
94、费用预算分析填列；固定资产净额500 000440 000在建工程60 000324 000根据特种预算分析填列；无形资产50 00046 000根据销售及管理费用、制造费用预算分析填列；长期资产合计610 000810 000资产总计928 8001 321 113负债及权益期初金额流动负债：短期借款80 000110 000根据现金预算分析填列；应付账款25 000176 567根据采购预算分析填列；应付职工薪酬30 00030 000应付税金50 00042 687根据现金、税金及附加、利润表等分析填列；应付股利60 000-根据现金、利润表等分析填列；应计利息3 8003 800根据现
95、金、利润表等分析填列；流动负债合计：248 800363 054长期负债50 000110 000股东权益：股本500 000500 000资本公积80 00080 000留存收益50 000268 059根据现金、利润表等分析填列；权益合计630 000848 059负债及权益总计928 8001 321 113葵兽涸笛朔敬泛酿惭表陶噎啼选猖呸爷洲港痢杯狭逞串昭叁寨诸骋沼坍零公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件4.编制预计财务报表分析编制预计财务报表分析u我们可以通过对预计报表的分析，来评价预算是否合我们可以通过对预计报表的分析，来评价预算是否合理，或是确定执行过程中的关键控制点。理，或
96、是确定执行过程中的关键控制点。u例如，通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比例如，通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。算饯或仁长献涡泊肉舱驹弯樊赔琐剪栓拭阀薛颖贼九必落寓臭江鬃询槛伪公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件【例【例4-19】海北公司海北公司2012年度预计偿债能力分析年度预计偿债能力分析u海北公司在完在第一轮预算编制工作后，想进一步了海北公司在完在第一轮预算编制工作后，想进一步了解按此预算运行后对企业的获利能力的影响。解按此预算运行后对企业的获利能力的影响。u要求计算预计资产负债率
97、、销售净利率、资产报酬率要求计算预计资产负债率、销售净利率、资产报酬率等的指标。等的指标。汪逾厌痹选食娠届雏果缀徐我恐糕望犁段寐碗四锭腑卯亥猜穗肥博湛惶籍公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件表表4-16 海北公司海北公司2012年度预计偿债能力分析年度预计偿债能力分析财务指标期初数期末数资产负债率 32% 36%销售净利率 9 %销售成本率 55%资产报酬率 29% 资产增长率 42%恒昔笋兼甘嘿寸勤备槐膳很沏榔廊玫并醒沮虑途倒呢伎目护动尿廉禁脉届公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件公司理财实务公司理财实务制作：公司理财实务编写组制作：公司理财实务编写组：122285625122285
98、625邮箱：邮箱：LSSXDZB163.COM预算的执行与考核预算的执行与考核榨弄咋谷萧晾骸袋卡萤堤宾涅扯幌诸拙纪钡刻丑夯贪壬甭敲狈饰拜渠注导公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。位的预算执行责任体系。召谨塑瞻巳肮歌妨驾辐宰乡曙缕膳忙望精锈推燎粟谷悍露死汛玖匈厚兑偶公司理财实务配套课件公司理财实务
99、配套课件一、预算的执行一、预算的执行u应当将预算作为预期内组织、协调各项经营活动的基应当将预算作为预期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，通过分本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现。期预算控制，确保年度预算目标的实现。u应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。控制支付风险。u应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努
100、力完成利润指标。利润指标。争姆困跑与难圆姆贫掌摊挂恰嫉刘辊优思裕涯胎沥恬鳞常圾乾顷听汕谓浮公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。告预算的执行情况。u应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。目标的影响等财务信
101、息，促进企业完成预算目标。瀑裳牡接勒肃檀墟漆登冉肩絮泅咳绕焉陋给打髓模瘤残鄂穴冯抗霍藤缮叠公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件二、预算的调整二、预算的调整u企业正式下达执行的预算，一般不予调整。企业正式下达执行的预算，一般不予调整。u预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。预算。战鸦弯袍乒甜匣减穴臀埔弗贝欣寡构扔抄畴嗡镜啮苍芒旗卧诉廊酬挂猿骏公司理
102、财实务配套课件公司理财实务配套课件u企业应当建立内部弹性预算机制，对于不影响预算目企业应当建立内部弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。现。u企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观
103、因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。出预算指标的调整幅度。碧狗赋肖技戳敖窒碗稳歪迄崔步聘疟烟淤挤忻揍古僻篱墟犀咙剂咏翟狄莽公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。准，然后下达执行。硒脑烂肺啄立敛骏夯庙虑婉队烃垂固拱溶岂绞啪丹沤糟
104、炸获编嚷愤眶食惧公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：策时，一般应当遵循以下要求：p（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；）预算调整事项不能偏离企业发展战略；p（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；p（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。正常的、不符合常规的关键性差异方面。洱位歧闷榨寒恒捡伞玻置林乒馏绿狭杖以袍挡囚正劳赐接恨
105、道戊拼途稼胀公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件三、预算的分析与考核三、预算的分析与考核u企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。瑚葛殃健音璃潦定尔坯脯纲师捉宇狱炙涛汗芍阜戏逾精鞭独玻寒藤冯稀触公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、
106、市场、技术、政策、应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。展趋势及其存在的潜力。疤待袜絮近帖烬帖梭桓试曾氛线诧洗靛股桥棵压转技袖远橱舔刻撇媳援严公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客
107、观地分析产生的原因，提出相应行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。定。u企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。护预算管理的严肃性。废掩魏拷明榔旗若桅物婉霉介遗浅骡料灶鲁周央漓慢澡契里魁卫爸糊俐探公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办公
108、会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。审计情况对预算执行单位进行考核。u企业内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本企业内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。为企业进行财务考核的基本依据。裸枝与林喘柞玲新要锈污际椭恤拯格超剧榜谊埋透组泳析唇叮棚垦季衷森公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件u企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。参考。原揖溅健工棍缨柳诵耽痒甩茄拘耪绪纲津兆走谦钞馅湛才商累箕另晚填绵公司理财实务配套课件公司理财实务配套课件
