《《会计核算报告》PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《会计核算报告》PPT课件（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 第九章第九章 会计核算会计核算报告报告 会计报表的编制会计报表的编制会计核算报告概述会计核算报告概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表1第一节第一节 会计核算报告概述会计核算报告概述 一、会计核算报告的涵义一、会计核算报告的涵义 会计核算报告是企业会计核算的最终产品会计核算报告是企业会计核算的最终产品, 是企业对外提是企业对外提供的反映企业某一定特定日期的财务状况和某一会计期间的供的反映企业某一定特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。经营成果、现金流量等会计信息文件。 二、会计核算报告的构成二、会计核算报告的构
2、成 会计报表及其附注会计报表及其附注 （财务报表）（财务报表） 会计核算报告会计核算报告 其他需要披露的资料其他需要披露的资料 1、 会计报表会计报表:是以表格的形式总括反映企业一定日期的财是以表格的形式总括反映企业一定日期的财务状况及经营成果和现金流量的书面文件。务状况及经营成果和现金流量的书面文件。 包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。动表。(是会计核算报表的主体、最重要、最核心的部分）是会计核算报表的主体、最重要、最核心的部分） 企业的财务报表分为中期报表和年度报表。企业的财务报表分为中期报表和年度报表。 2、会计报表
3、附注（重要组成部分、是对会计报表的补充说、会计报表附注（重要组成部分、是对会计报表的补充说明）明） 3、其他需要披露的资料、其他需要披露的资料2三、会计核算报告列报要求三、会计核算报告列报要求、内容完整、内容完整 2、 数字真实数字真实 3、编报及时、编报及时 4、手续完备、手续完备3 第第二二节节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的资产负债表的含义：含义：是反映企业某一特定日是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（静态报表）期财务状况的报表。（静态报表） 编制依据编制依据：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 作用作用： 反映资产总额及其分布与结构；反映资产总额及其分布与结构
4、； 反反映映债债务务与与所所有有者者权权益益，可可以以评评价价企企业业筹筹资资能力、偿债能力及资本的保值增值情况；能力、偿债能力及资本的保值增值情况； 通过趋势分析，判断企业财务结构变化情况通过趋势分析，判断企业财务结构变化情况及财务状况的发展趋势，预测企业未来的财务安全及财务状况的发展趋势，预测企业未来的财务安全程度。程度。4 表首表首： 企业名称企业名称 编制日期编制日期 货币单位货币单位 报表编号报表编号 主要内容（正表）主要内容（正表）：按资产、负债、所有者权益分类分：按资产、负债、所有者权益分类分项反映。项反映。 资产：按流动性排列资产：按流动性排列 负债：按流动性大小排列负债：按流
5、动性大小排列 所有者权益：按留在企业的永久性程度排列所有者权益：按留在企业的永久性程度排列同时不仅列示本期期末数，还要列示期初数，可以了解同时不仅列示本期期末数，还要列示期初数，可以了解企业财务状况的变化情况。企业财务状况的变化情况。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构5 1 1、报告式资产负债表（、报告式资产负债表（P153P153） 2 2、账户式资产负债表（、账户式资产负债表（现行报表格式）现行报表格式） 基本内容基本内容通常采用左、右双方相互对照的账户式报通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列
6、示负债项目和所有者权益项目示负债项目和所有者权益项目 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计。等于负债和所有者权益总额合计。 特点：特点：突出报表项目的平衡关系。突出报表项目的平衡关系。三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式资产负债表：资产负债表： P154P1546三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法（一）基本编制方法（一）基本编制方法资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额货币资货币资金金应收票应收票据据固定资固定资产产无形资无形资产产 短
7、期借款短期借款应收票据应收票据长期借款长期借款实收资本实收资本资本公积资本公积 资产合资产合计计负债及所有者权益合负债及所有者权益合计计根据有关根据有关总账、明总账、明细帐余额细帐余额直接或计直接或计算填列算填列根据上根据上年末年末“资产负资产负债表债表”的期末的期末余额栏余额栏填列填列资产负债表资产负债表（账户式）（账户式）编制单位：编制单位：年年 月月 日日单位：元单位：元=7（二）资产负债表（二）资产负债表中中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法1.1.根据总账账户期末余额根据总账账户期末余额直接直接填列。填列。 如：应收票据、短期借款、实收资本等。如：应收票据、短期借款、实收资
8、本等。2.2.根据总分类账户期末余额根据总分类账户期末余额计算计算填列。填列。 如：货币资金、未分配利润等项目。如：货币资金、未分配利润等项目。3.3.根据有关明细账户的期末余额根据有关明细账户的期末余额计算计算填列填列 如：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。如：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。4.4.根据总账及其所属明细账期末余额根据总账及其所属明细账期末余额分析计算分析计算填列。填列。 如如:长期借款等。长期借款等。 5.5.根据各项目余额减去其备抵项目后的根据各项目余额减去其备抵项目后的净额净额填列的项目填列的项目 如如: :应收账款、存货、固定资产等。应收账款、存货、
9、固定资产等。 8910第第三三节节 利润表利润表 一、利润表的含义一、利润表的含义 利利润润表表是是反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间经经营营成成果果的的会会计计报表。（动态报表）报表。（动态报表） 编表依据：编表依据：“收入费用利润收入费用利润” 作用：作用： 反映一定时期经营成果；反映一定时期经营成果； 反映利润构成及其变化趋势。反映利润构成及其变化趋势。11二、利润表的结构与格式二、利润表的结构与格式1.1.利润表一般分为两部分利润表一般分为两部分: :表首和主表表首和主表表首：表首：企业名称、编制日期、货币名称及报表编号企业名称、编制日期、货币名称及报表编号主表：主表： 由编表期
10、内的收入、费用、利润组成由编表期内的收入、费用、利润组成 2.2.利润表的格式：利润表的格式： 单步式利润表：全部收入单步式利润表：全部收入- -全部费用全部费用= =净利润；净利润； 多步式利润表：按利润构成内容分层、分步计算；多步式利润表：按利润构成内容分层、分步计算；一般采用多步式利润表。一般采用多步式利润表。12三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法“本期金额本期金额”栏栏: :根据损益类科目本期发生额根据损益类科目本期发生额分析计算填列分析计算填列; ;“上期金额上期金额”栏：根据上期利润表的栏：根据上期利润表的“本期本期金额金额”栏所列数字填列；栏所列数字填列；13第四节第四节
11、现金流量表现金流量表 一、现金流量表的含义和作用一、现金流量表的含义和作用 1 1、现金流量表是反映企业在一定期间现金和现金、现金流量表是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。等价物流入和流出的报表。 2 2、现金流量表作用、现金流量表作用 (1)(1)揭示资产、负债、所有者权益增减变化原因；揭示资产、负债、所有者权益增减变化原因； (2)(2)为利益相关者提供现金变动信息；为利益相关者提供现金变动信息； (3)(3)评价企业总体财务状况和净利润的质量。评价企业总体财务状况和净利润的质量。 （现金流量表是以收付实现制为编制基础。）（现金流量表是以收付实现制为编制基础。） 二、现金
12、流量表结构二、现金流量表结构 1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 是广义的现金是广义的现金, ,是指企业可以随时用于支付的是指企业可以随时用于支付的库存现金、存款和现金等价物库存现金、存款和现金等价物. . 现金流量、净现金流量现金流量、净现金流量142、现金流量的分类、现金流量的分类 按企业各类活动的性质对现金流量进行分类按企业各类活动的性质对现金流量进行分类:(1)经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量(2)投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量(3)筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量3、现金流量表的结构、现金流量表的结构 是由表首、主表和补充资料三部分组成是由表首、主表和补充资料三部分组成15三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 1.直接法直接法 2.间接法间接法16第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的含义一、所有者权益变动表的含义 反映企业年末所有者权益增减变动情况的反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表报表.二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用三、所有者权益变动表的内容三、所有者权益变动表的内容17
