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1、银行柜台业务银行柜台业务课程组课程组长春税务学院金融系长春税务学院金融系11银行会计实务操作模拟对象基本情况 一、银行名称：长春税务学院模拟银行二、银行资产负债表：长春税务学院模拟银行2006年11月30日的资产负债表如表1所示。 221银行会计实务操作模拟对象基本情况 三、长春税务学院模拟银行2006年11月30日有关明细资料如下：现金 28906.00银行存款 50000.00拆放同业 491815.00其中： 拆借给建设银行长春市分行短期贷款其中： 1长春通讯设备有限公司 1785556.00 （2006年8月23日借入，期限1年，利率5.31%） 2友谊商贸股份有限公司 3000000
2、.00 （2006年6月30日借入，期限6个月，利率5.04%） 331银行会计实务操作模拟对象基本情况 中长期贷款 1735335.00其中： 1长春通讯设备有限公司 120000.00 （2001年12月3日借入，期限2年，利率5.40%）2长春通讯设备有限公司 1615335.00 （2006年8月23日借入，期限5年，利率5.58%）短期存款： 4169452.00其中： 1长春通讯设备有限公司 1100452.00 2友谊商贸股份有限公司 2000000.00 3利华科技有限公司 1069000.00 441银行会计实务操作模拟对象基本情况 活期储蓄存款 742028.00其中： 赵
3、大 21000.00 王二 160000.00 孙三 58000.00 李四 270000.00 张五 80028.00 郑六 69000.00 吴七 76000.00 钱八 8000.00 551银行会计实务操作模拟对象基本情况 同业拆入 35520.00其中： 从农业银行长春市分行拆入 35520.00应解汇款 暂收汇入款项一笔，收款人周九，金额40437.00元。长期存款 2139054.00其中： 1友谊商贸股份有限公司 2000000.00 （2006年7月01日存入，期限1年，利率1.98%） 2利华科技有限公司 139054.00 （2006年11月14日存入，期限1年，利率1.
4、98%） 661银行会计实务操作模拟对象基本情况 定期储蓄存款 560786.00 王二 110000.00 （ 2001年 8月 01日 存 入 ， 期 限 3年 ， 利 率2.70%） 孙三 300000.00 （2006年10月01日存入，期限1年，利率1.98%） 李四 120000.00 （ 2006年 7月 10日 存 入 ， 期 限 5年 ， 利 率2.79%） 张五 30786.00 （2006年12月31日存入，期限1年，利率1.98%） 771银行会计实务操作模拟对象基本情况 四、建立账务组织：根据以上资产负债表资料，为该银行建立12月份的分户帐和总账，并结转损益进行利润分
5、配。 881银行会计实务操作模拟一 贷款业务 【实务操作目的】 通过本实务操作使学生熟悉商业银行贷款业务的处理要求和方法，熟练掌握贷款的发放和收回、贷款利息的计算、贷款逾期的处理、贷款损失准备金的提取与核销等操作过程。 991 【必备知识提示】贷款业务是银行最主要的资产业务，也是银行目前最主要的收入来源。银行按照有借有还的原则贷出货币资金,并收取利息。我们可以按贷款发放的基础把贷款分为信用贷款和担保贷款(包括抵押贷款、质押贷款、保证贷款)等,也可以按贷款的期限长短把贷款分为短期贷款、中期贷款、和长期贷款。根据贷款的内在风险分类的五级分类法，则把贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五个等级。10
6、101【实务操作流程】贷款审核贷款审核贷款审核贷款审核贷贷款款利利息息计计算算损损失失准准备备金金贷贷款款到到期期收收回回贷贷款款逾逾期期处处理理贷贷款款发发放放转转非非应应计计贷贷款款11111【实务操作资料】（一）业务资料 812月12日，利华科技有限公司以价值1 000 000.00 元房产为抵押，申请借款700 000.00元，限期6个月，利率5.04%。信贷部门经审查同意发放。912月30日，银行2006年6月30日发放给友联商贸股份有限公司的贷款3 000 000.00元到期收回，限期6个月，利率5.04%。1012月3日，长春通讯有限公司抵押贷款120 000.00元，到期无法归
7、还，转为逾期贷款。银行已计提抵押贷款利息6 372.00元。1112月30日，银行按规定处理前述贷款抵押品得款180 000.00元，款项从本市建设银行转入，逾期贷款利率按5.31%计算。 12按照贷款五级分类法计提贷款呆帐准备金。银行中期贷款1 615 335.00元，其中正常类为1 130 000.00元，关注类为300 000.00元，次级类为180 000.00元。 12121（二）凭证资料借款申请书，借款凭证，特种转帐借、贷方传票，转帐借、贷方传票，转帐支票，进账单。（三）具体要求（三）具体要求1.根据上述资料填制传票，编制会计分录。2.根据传票登记相关明细分户账。13131银行会计
8、实务操作模拟二 结算业务 【实务操作目的】通过学习商业银行转账结算业务的几种主要结算方式的处理要求和方法，能够区别支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡这几种结算方式并能熟练进行正确的实务操作。14141 【必备知识提示】社会经济各经济行为主体之间因为商品和服务交易、债权债务的偿付、资金调拨及其他的款项往来会产生一系列的货币收付，即结算行为。这些结算行为除了一小部分采用现金结算的方式外，主要都是通过商业银行以转账结算的形式进行。为客户提供结算服务构成了商业银行的一项主要业务。商业银行在结算业务中只是充当资金结算的中介，因此必须遵循这三条结算原则：（1）恪守信用，履行付款；（
9、2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫钱。银行提供用于进行结算的信用工具主要有支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等，形成一套结算系统。 15151 【实务操作流程】-贷记支票流转程序图 收收妥妥入入账账通通知知收收款款人人银行之间清算银行之间清算提提示示支支票票付付款款出票人出票人开票人开户银行开票人开户银行 付款人付款人收款人收款人收款人收款人开户银行开户银行16161借记支票流转程序图送送交交支支票票收收妥妥抵抵用用收收妥妥抵抵用用银行之间清算银行之间清算送送交交支支票票足足额额存存款款背书转让背书转让出票出票出票人出票人收款人收款人(持票人持票人) 背书人背
10、书人被背书人被背书人 持票人持票人存款人存款人开户银行开户银行 付款人付款人收款人、持票人收款人、持票人开户银行开户银行空空头头罚罚款款退回票据退回票据退退回回票票据据17171银行汇票流转程序图提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账退退回回多多余余款款出出票票代代理理付付款款入入账账银行之间清算资金银行之间清算资金提提示示票票据据申申请请签签发发汇汇票票背书转让背书转让持往异地结算持往异地结算汇款人汇款人收款人收款人( (持票人持票人) ) 背书人背书人被背书人被背书人 持票人持票人存款人存款人开户银行开户银行 出票人出票人 （付款人）（付款人）收款人、持票人收款人、持票人开户银行开户银行
11、 代理付款人代理付款人18181银行承兑汇票流转程序图提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账交交存存票票款款 承承兑兑 代代理理付付款款入入账账银行清算银行清算提提示示票票据据申申请请承承兑兑背书转让背书转让交付票款交付票款收款人收款人( (持票人持票人) ) 背书人背书人被背书人被背书人 持票人持票人出票人出票人开户银行开户银行 承兑人承兑人收款人、持票人收款人、持票人开户银行开户银行 代理付款人代理付款人出票人出票人 购货单位购货单位19191商业承兑汇票流转程序图划回票款划回票款委委托托收收款款收收妥妥入入账账收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款委委托托收收款款付付款款背书转让背书
12、转让 出票出票收款人收款人(持票人持票人) 背书人背书人被背书人被背书人 持票人持票人付款人付款人开户银行开户银行 代理付款人代理付款人收款人、持票人收款人、持票人开户银行开户银行出票人出票人 承兑人承兑人 付款人付款人由收款人出票的，应交付款人承兑由收款人出票的，应交付款人承兑20201【实务操作资料】（一）业务资料 （22）12月26日，利华科技股份有限公司提交转账支票一份，金额3000.00元，付款人科奇石油公司，付款人开户银行为长春市农业银行。（23）12月26日，长春通讯设备有限公司提交转账支票一份，金额15000.00元，付款人为在同行开户的友联公司。（24）12月26日，友联公司
13、申请签发银行汇票一份，金额60000.00元。收款人为成都新雅公司。（25）12月26日，利华科技股份有限公司提交银行汇票一份,金额98 000.00元,签发银行为第一银行上海分行，收款人为道达技术服务公司。（26）12月26日，收到前期开出的利华公司银行汇票天津解付行联行报单和解讫通知，金额为70212.00元，全额付款。（27）12月6日，友联公司提交商业汇票一份申请承兑，金额100000.00元，到期日为12月26日，收款人为上海新雅公司。银行审批同意办理，按0.5%收取承兑手续费。 21211【实务操作资料】（一）业务资料 （28）12月26日,前述银行承兑汇票到期，银行从承兑申请人帐
14、户收取票款。 （29）12月26日，收到上海新雅公司开户行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，银行审核无误后付款。 （30）12月26日，友联公司电汇36 000.00元到成都美达公司，开户银行为建设银行成都分行。12月26日，长春通讯设备有限公司办理托收承付，向上海新雅公司收取货款5 000.00元。12月31日，收到第一银行上海分行报单，上海新雅公司承付货款5 000.00元。（31）12月20日，张五持12月23日到期到期定期存单一份，金额10 000.00元，开户银行是第一银行成都分行，申请办理委托收款。12月26日，收到成都分行发来联行报单，汇回张五定期存款本金及利息共计10 350.
15、00元。 22221（二）凭证资料特种转帐借、贷方传票、转帐借、贷方传票、转帐支票，进账单、汇票申请书、委托收款凭证、托收承付凭证。（三）具体要求（三）具体要求1.根据上述资料填制传票，编制会计分录。2.根据传票登记相关明细分户账。23231银行会计实务操作模拟三联行往来业务 【实务操作目的】 通过学习全国联行往来基本业务的处理要求和方法，熟练掌握联行往来科目的设置和使用，联行报单的填制与使用等基本技能。 24241 【必备知识提示】联行往来是同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算业务和资金划拨而引起的资金帐户往来。联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三种，分别对应全国、省和
16、县（市）三级的资金账务往来。联行往来的基本凭证是联行报单，报单根据划拨资金的性质和凭证传递方式的不同，分为邮化借方报单、邮化贷方报单、电化借方报单、电化贷方报单和点化贷方补充报单六种。收、发报行日常往来是联行往来的基础，划分为往账和来账两个系统分开核算，并由各行在每日营业终了及时轧记汇差，逐级办理资金清算。实务操作过程中使用联行往账、联行来账和联行汇差科目。发报行填发报单后，用联行往账科目核算，借方记载代他行付款业务，贷方记载代他行收款业务。收报行收到寄来报单，用联行来账科目核算，记账方向与联行往账科目相反。在期末编制财务报表时，将上述科目汇总存入存放联行款项和联行存放款项反映。25251【实
17、务操作流程】联行来账联行来账联行往账联行往账 汇差汇差 资金资金 清算清算 汇差汇差 资金资金 清算清算总行总行全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来26261【实务操作资料】（一）业务资料 36友联公司提交银行汇票一张，金额6 000.00元，出票行为上海分行。经审核无误，解付入该公司帐户。 37友联公司信汇10 000.00元，收款人为杰瑞公司，开户行为成都分行。 38收到上海分行信汇汇入汇款报单，收款人为友联公司，金额20 000.00元。 39计算并划转联行汇差资金，编制联行往来账
18、报告表。 27271（二）凭证资料银行汇票、进帐单、邮划借方报单、划贷方报单、汇差资金划拨凭证、特种转帐借方和贷方传票。（三）具体要求（三）具体要求1.根据上述资料填制传票，编制会计分录。2.根据传票登记相关帐簿。3.根据整个12月份所发生的联行业务编制联行往 来账报告表。 28281银行会计实务操作模拟四同业往来业务 【实务操作目的】 通过学习同业往来基本业务的处理要求和方法，熟练掌握异地跨系统款项的汇划，熟练同城票据交换的实务操作，学会对同业拆借实务的会计处理。 29291 【必备知识提示】同业往来业务是指金融机构之间由于办理跨系统的结算业务和资金划拨而引起的资金帐户往来。同业往来主要包括
19、跨系统的转帐结算和同业拆借两大类。而跨系统结算中的异地跨系统结算必须通过跨系统商业银行或者人民银行办理转汇，同城跨系统结算则通过票据交换完成款项的划拨。商业银行进入同业拆借市场是为了临时融通资金的需要，是解决短期资金不足的有效方法，也是常用的融资业务手段，因此对同业拆借业务的会计处理是同业往来业务的重要组成部分。商业银行之间由于办理跨系统的转帐结算和相互拆借等业务所引起的同业资金往来，资金的汇划清偿实际上最终都是通过在人民银行所开设的帐户来进行。30301【实务操作流程】先横后直转账流程图收收账账通通知知收款人收款人联联行行往往来来异异地地同同系系统统同城跨系统同城跨系统票据交换票据交换汇汇款
20、款人人 汇汇款凭证款凭证汇出行汇出行转汇行转汇行汇入行汇入行31311先直后横转账流程图收收账账通通知知 收收款人款人联联行行往往来来异异地地同同系系统统同城跨系统同城跨系统票据交换票据交换汇款人汇款人 汇款凭证汇款凭证汇出行汇出行转汇行转汇行汇入行汇入行321先直后横再直转账流程图先直后横再直转账流程图 本本系系统统联联行行往往来来同城跨系统票据交换同城跨系统票据交换汇出行汇出行本本系系统统代转行代转行跨跨系系统统转汇行转汇行本本系系统统联联行行往往来来汇汇入行入行331【实务操作资料】（一）业务资料 4012月19日，拆出资金150 000.00给建设银行，期限三天，利率5.12%。 41
21、12月22日，建设银行开出转帐支票归还前述拆借资金。 4212月26日，向工商银行拆入资金120 000.00元，期限15天，利率5.12%。 34341（二）凭证资料票据交换差额计算单、人民银行存款帐户支款凭证（转帐支票）、进帐单、转帐借方和贷方传票。（三）具体要求（三）具体要求1根据上述资料填制传票，编制会计分录。根据上述资料填制传票，编制会计分录。2根据传票登记相关帐簿。根据传票登记相关帐簿。3根根据据12月月份份本本行行参参加加同同城城票票据据交交换换提提出出提提入入票票据据，填填写写票票据据交交换换清清单单，计计算算出出本本行行应应付付票票据据和本行应收票据。和本行应收票据。3535
22、1银行会计实务操作模拟五与中央银行往来业务 【实务操作目的】 通过学习商业银行往来与基本业务的处理要求和方法，熟悉货币的发行与回笼的会计处理，熟悉掌握向中央银行借款和缴存准备金存款的实际操作。 36361 【必备知识提示】中央银行是“银行的银行”，各商业银行都在中央银行开设存款帐户，一切对外的资金清算都要通过存款帐户进行。商业银行通过在中央银行的存款帐户办理的业务包括：向中央银行送存、提取现金；向中央银行上缴准备金存款；向中央银行借款；向中央银行再贴现；通过中央银行办理资金划拨。我国的中央银行即人民银行。 37371【实务操作流程】人民银行人民银行存款准备金账户存款准备金账户同同业业往往来来清
23、清算算同同业业拆拆借借财财政政性性存存款款货货币币发发行行回回笼笼准准备备金金存存款款再再贴贴现现和和再再贷贷款款系系统统内内划划拨拨商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行38381【实务操作资料】（一）业务资料4312月12日，该行开出现金支票一张，向人民银行支取现金180 000.00元，人民银行在其额度内支付。4412月26日，向人民银行缴存现金100 000.00元4512月11日，向人民银行借款200 000.00元5012月26日，归还人民银行借款200 000.00元，利息1 500.00元5112月3日，该银行已贴现未到期银行承兑汇票一张，面额为66 540.00元，
24、12月21日到期，向人民银行借款办理再贴现，贴现率3.12%。5212月20日，根据存款余额调整准备金存款，应缴存准备金存款65 000.00元。39391（二）凭证资料现金支票、现金缴款单、借款凭证、还款凭证、再贴现凭证、准备金存款划拨凭证。（三）具体要求（三）具体要求1根据上述资料填制传票，编制会计分录。根据上述资料填制传票，编制会计分录。2根据传票登记相关帐簿。根据传票登记相关帐簿。 40401银行会计实务操作模拟六年度决算的实务操作 【实务操作目的】通过学习银行年度决算的会计处理要求和方法，了解年度决算的有关准备工作，掌握在年度决算日的账务处理，重点掌握决算日结转年利润的会计实务，了解
25、新旧科目和新旧账簿的结转。 411 【必备知识提示】年度决算是在会计年度终了时，应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明，对企业在本年度的业务经营活动、财务活动、经营成果进行分析、考核和总结的会计工作。年度决算工作包括决算前的工作和决算日的决算工作两部分。决算前的准备工作应在每年的第四季度展开，着手进行清算资金、核对账务、盘点资产和核实损益，以保证真实、完整反映本企业资金、财产和财务状况。决算日的决算工作包括账务处理、计算提留结算损益、结转新旧科目及新旧帐簿。重点在掌握结转损益的实务操作。对固定资产折旧费和应缴纳各项款项等应按有关规定计算提留和缴纳；损益账处理完毕，账务核对相符后，应将各损益类
26、科目的帐户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，结出全年纯损或纯益，并结转到“利润分配”科目。各损益收支科目结转后，“本年利润”科目和损益类科目，均应无余额 421【实务操作流程】利润分配利润分配未分配利润未分配利润本年利润本年利润利息支出利息支出利息收入利息收入银行往来支出银行往来支出手续费支出手续费支出营业费用营业费用其他营业支出其他营业支出汇兑损失汇兑损失营业税金及附加营业税金及附加营业外支出营业外支出银行往来收入银行往来收入手续费收入手续费收入其他营业收入其他营业收入汇兑收益汇兑收益营业外收入营业外收入投资收益投资收益431缴存财政性存款科目余额表缴存财政性存款科目余额表XX年年7月月
27、10日日科目代号余 额 科目代号余 额位 数位 数261250000.00262386000.00296215000.0046827000.00合计878000.00441缴存（或调整）财政性存款划拨凭证（贷方凭证）总字第缴存（或调整）财政性存款划拨凭证（贷方凭证）总字第 号号XX年年7月月15日日收受银行名称中国人民银行XX支行缴存银行名称工商银行XX市支行账号XXXX账号XXXX存款类别年月日缴存比例应缴存款余额财政性存款878000.00100%878000.001、合计2、以缴存金额3、本次应补缴金额（12）4、本次应退回金额（12）上列缴存金额或应补缴和应退回金额，已按规定办理划转备
28、注：会计分录：科目（借）对方科目（贷）会计复核记账451【实务操作资料】（一）业务资料53计算本期（12月份）应税营业收入额并计提营业税、城市维护建设税、教育费及附加。54将损益类科目结转本年利润，将本年利润结转利润分配。55计提所得税。56计提法定盈余公积（按净利润的10%计提），公益金（按净利润的5%计提），任意盈余公积（按净利润的10%计提）。461（二）凭证资料转帐借方传票、转帐贷方传票。（三）具体要求（三）具体要求1根据上述资料填制传票，编制会计分录。根据上述资料填制传票，编制会计分录。2根据传票登记明细账、总帐。根据传票登记明细账、总帐。 47471银行会计实务操作模拟七会计报表编
29、制的实务操作 【实务操作目的】掌握银行资产负债表、利润表、现金流量表的编制，了解其数据来源，熟悉其数据调整和编制的基本要求和方法。 48481 【必备知识提示】会计报表是会计核算工作的结果，是银行向外传递会计信息的主要手段，为满足不同方面对会计信息的不同要求，银行提供的财务报表主要是资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表主要提供银行在某一特定日期（月未、年未）财务状况的资料，利润表主要反映银行在一定会计期间的经营业绩，即盈利或亏损的情况，现金流量表主要反映银行一定会计期间内现金的收入、支出以及增减变动的原因。 49491【实务操作主要内容】（一）资产负债表（见附式二十） 基本结构：资产负债
30、表是根据“资产负债所有者权益”这一基本原理，采用账户式的结构，在表的左方反映资产项目，右方反映负债及所有者权益项目，使表的左右双方始终保持平衡。数据来源：资产负债表设“年初数”和“期末数”两个金额栏，“年初数”根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。“期末数”依据本期总账资料填列。主要有以下几种情况：（）直接根据会计科目的总账期末余额填列，如“贴现”等。（）根据同类科目期末余额相加后填列，如“现金及银行存款”。（）根据某科目余额和相关明细账余额分析填列。如“活期存款”。（）根据某科目期末余额进行分析以后填列。如“一年内到期的长期投资”。（）对同业务范围的科目期末余额进行轧差后，根据轧差余额
31、的性质和归属填列。如“存放联行款项”和“联行存放款项”。数据填列完毕后，左右两边项目的合计数应当相等。50501【实务操作主要内容】（二）利润表（见附式二十一）基本结构：利润表根据“利润总额营业收入营业支出营业税金及附加投资收益营业外收入营业外支出”这一等式，采用上下分步式结构，对构成利润的营业收入、营业支出、营业税金及附加，根据具体的损益类科目期末余额分步加减，逐步计算出营业利润、利润总额和净利润。数据来源：营业收入、营业支出、营业税金及附加、营业利润中的各项具体数字根据利息收入、银行往来收入、手续费收入、利息支出、银行往来支出、手续费支出等各科目期末结转利润科目的数额填列。51511【实务
32、操作主要内容】（三）现金流量表（见附式二十二）基本结构：现金流量表以收付实现制为编制基础，采用直接法报告银行现金流量的信息。现金流量表设置经营活动产生的现金流量项目、投资活动产生的现金流量项目、筹资活动产生的现金流量项目三大类项目。数据来源：现金流量表的数据来源，主要是利润表、资产负债表和部分明细账户。大部分现金流量项目的数据可以直接从利润表和资产负债表获得，但有小部分的项目，其数据要通过明细账户获取，如“职工工资福利支出”、“其它税金支出”、“存入央行存款准备金”等。现金流量表可以通过工作底稿的方法编制。根据有关数据，逐行填入右侧的借方或贷方发生额，再逐行结计，填入左侧对应的各现金流量项目金额栏。工作底稿填列加减计算完成，左侧部分也就是编制完成的现金流量表。52521【实务操作资料】（一）业务资料表提供注资产负债表的期初数，表提供了利润表的本年累计数。53531（二）报表资料资产负债表、利润表、现金流量表。 （三）具体要求（三）具体要求根根据据本本期期商商业业银银行行所所发发生生的的业业务务，以以总总账账和和有有关关明细账资料为基础编制会计报表。明细账资料为基础编制会计报表。 54541
