Ch5制造业企业主要经济业务的核算课件2

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1、3 供应过程业务的核算 一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算 1.含义 2.入账价值 达到预定可使用状态前的实际成本。 3.账户的设置： 固定资产资产类核算企业固定资产取得成本的增减变动及其结余情况。 借方登记不需经过安装、建造即可直接使用的固定资产增加的原始价值； 贷方登记减少的固定资产的原始价值； 余额在借方，反映企业期末固定资产的账面原值。 该账户按固定资产的类别、使用部门等设置明细账。 例1：企业以银行存款购入一台不需安装的设备，买价50万元。 借：固定资产 500 000 贷：银行存款 500 000例2：企业以银行存款购入一台不需安装的设备，买价50万元，运杂费1,

2、000元，装卸费500元。 借：固定资产 501 500 贷：银行存款 501 500例3：企业购入一台需安装的设备，买价100万元,运杂费2,000元，装卸费1,000元，安装时领用材料5,000元，支付本公司安装工人的工资2,500元。 借：在建工程 1,010,500 贷：银行存款 1,003,000 原材料 5,000 应付职工薪酬 2,500例4:上述设备安装完毕验收后交付使用，结转工程成本。 借：固定资产 1,010,500 贷：在建工程 1,010,500例5:利和股份公司收到某公司投入设备一套入股，设备经双方确认其价值为2000000元。 借：固定资产 2 000 000 贷：

3、股本 2 000 000 例6：利和股份公司接受捐赠一台设备，按有关规定确定的入账价值为1 300 000元。设备受赠后直接投入使用。 借：固定资产 1 300 000 贷：资本公积 接受捐赠非现金资产准备 1 300 000 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 材料采购业务的核算： 材料按实际成本计价的核算 材料按计划成本计价的核算 （一）材料按实际成本计价的核算（一）材料按实际成本计价的核算 1.入账价格：按实际采购成本计价。 实际采购成本买价各项采购费用 各项采购费用包括：运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费（包括整理挑

4、选中发生的工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如进口的关税。其他费用 但， 市内零星运杂费不计入采购成本，作为管理费用（大宗存货的市内运杂费应计入采购成本）； 企业供应部门或仓库发生的经常性费用、采购人员的差旅费，作为管理费用。 2.入账时间： 取得该项材料的所有权。即： 材料已验收入库； 或材料虽未到，但已支付了货款。 3.账户设置账户设置 （1）反映材料收、发、结存情况的账户 “原材料”账户资产类 核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的增减变动及其结余情况。

5、借方登记购入并已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本余额在借方，反映库存材料的实际成本。 按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置明细账。 “在途物资在途物资”账户资产类 核算企业已付款但尚未验收入库的各种材料的实际成本。借方登记已付款但尚未验收入库材料的实际成本贷方登记已验收入库材料的实际成本余额在借方，表示已付款但尚未验收入库在途材料实际成本。按材料品种设置明细账。注：注：材料按计划成本计价时，不设置材料按计划成本计价时，不设置“在途材料在途材料”账户。账户。（2）反映结算材料款、采购费用及税金的账户。 “应交税费”负债类核算企业应交纳的各种税金。借方登记已交纳的

6、各种税金贷方登记按规定计算应交纳的各种税金余额在借方，表示多交的税金 在贷方，表示应交未交的税金。按税金种类设置明细账： 应交营业税、应交消费税、 应交所得税、应交增值税等等。 增值税： 是对在我国境内销售货物或者提供劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。是一种价外税，采取两段征收法，分为增值税进项税额和销项税额。 一般纳税人 小规模纳税人增值税纳税人销项税额： 是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额； 是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 当期应纳税额当

7、期销项税额当期进项税额销项税额销售额增值税税率 (基本税率17%)销售额含税销售额(1增值税税率)进项税额购进货物或劳务价款增值税税率 例(补充)： 假设某企业1月份的进项税额为8 500元，含税销售额为87 750元，求该企业当期应纳税额。 解：销售额87 750（117%） 75 000（元） 销项税额75 00017%12 750（元） 当期应纳税额12 7508 500 4 250（元） “库存现金”资产类核算企业库存的现金。借方登记现金的增加额贷方登记现金的减少额余额在借方，反映企业库存的现金额。一般不设明细账。 “银行存款”资产类核算企业存入银行的各种存款。借方登记存款的增加额贷方

8、登记存款的减少额余额在借方，反映企业存放在银行的实际款项。一般不设明细账。（有时按开户银行设明细账） 例1：购买A材料2,500千克，价值5,000元，增值税率17%，以银行存款支付。 借：在途物资A材料 5,000 应交税费 应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 5,850 运 费“应付账款”负债类 核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 借方登记偿还的应付款项 登记转出的应付账款 贷方登记购买材料、物资和接受劳务供应等而发生的应付未付的款项 余额在贷方，表示尚未偿还的款项。按供应单位设置明细账。 例2：购买B材料2,000千克，每千克3元，专用发票上注明增

9、值税额款1,020元，款项尚未支付。 借：在途物资B材料 6,000 应交税费 应交增值税(进项税额) 1,020 贷：应付账款 7,020 运 费“应付票据”负债类 核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 借方登记汇票到期支付的款项 转作应付账款或短期借款的款项 贷方登记企业开出、承兑的商业汇票 登记带息商业汇票的利息 余额在贷方，表示尚未支付的商业汇票款。 企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。 （注：“应付票据”科目不仅核算票面金额

10、，还包含带息票据的利息。） 例3：企业开出为期3个月的商业汇票一张，面值7,020元，用以偿还前欠货款。 借：应付账款 7 020 贷：应付票据 7 020例4：承上题，商业汇票到期，以存款支付。 借：应付票据 7 020 贷：银行存款 7 020“预付账款”资产类 核算企业按照合同的规定预付给供应单位的货款。 借方登记预付的货款 补付的货款 贷方收到所购物品或劳务时根据发票账单所列明的金额冲销预付款 退回多付的货款 余额在借方，表示尚未收到产品的预付款项。按供应单位名称设置明细账。 例5：采购C材料一批,预付货款2,340元。借：预付账款 2,340 贷：银行存款 2,340 例6: C材料

11、收到，并验收入库，该批材料的实际买价为2,000元，增值税款340元，价税合计为2,340元。借：在途物资C材料 2,000 应交税费应交增值税(进项税额)340 贷：预付账款 2,340例7：承例5,若C材料收到，并验收入库，该批材料的实际买价为5,000元，增值税款850元，以银行存款补付差额及供货方代垫的运费300元。 下 页 借：在途物资C材料 5,300 应交税费应交增值税(进项税额) 850 贷：预付账款 6,150同时，借：预付帐款 3,810 贷：银行存款 3,810或：借：在途物资C材料 5,300 应交税费应交增值税(进项税额) 850 贷：预付账款 2,340 银行存款

12、3,810例8：若C材料收到，实际买价为1,500元，增值税额255元，供货方代垫运费100元，余款退回。 借：在途物资C材料 1,600 应交税费 应交增值税(进项税额) 255 银行存款 485 贷：预付账款 2,340 分配运杂费例9：A材料、B材料运到，以现金900元支付A材料、B材料的运杂费，材料验收入库。（运杂费按材料的重量比例分配） 分配率900（2,5002,000） 0.20（元/公斤） A材料2,5000.20500（元） B材料2,0000.20400（元） 借：在途物资A材料 500 B材料 400 贷：库存现金 900例9：A材料、B材料运到，以现金900元支付A材料

13、、B材料的运杂费，材料验收入库。（运杂费按材料的重量比例分配） 下 页结转采购成本 例10：根据上述资料(例1、2、7、9)，结转采购A、B、C材料的实际采购成本。 借：原材料A材料 5,500 B材料 6,400 C材料 5,300 贷：在途物资A材料 5,500 B材料 6,400 C材料 5,300 返回A返回B返回C课堂练习课堂练习1 1（购进业务部分）（购进业务部分）根据以下资料作有关的会计分录：根据以下资料作有关的会计分录：1.1.从从长长虹虹公公司司购购入入A A材材料料300300公公斤斤，每每公公斤斤200200元元，运运杂杂费费200200元，增值税率元，增值税率17%17

14、%，全部款项尚未支付。，全部款项尚未支付。2.2.以银行存款以银行存款30,00030,000元向天明公司预付购买元向天明公司预付购买B B材料的货款。材料的货款。3.3.从龙丰公司购入从龙丰公司购入C C、D D两种材料，材料的买价为：两种材料，材料的买价为： C C材料材料 30 30公斤公斤 单价单价 100 100元元 合计合计 3,000 3,000元元 D D材料材料 50 50公斤公斤 单价单价 200 200元元 合计合计 10,000 10,000元元 总计总计 13,000 13,000元元 购购入入材材料料共共发发生生运运杂杂费费1,6001,600元元，增增值值税税率率

15、17%17%，上上述述款款项全部用银行存款支付。项全部用银行存款支付。4.4.以银行存款以银行存款70,40070,400元偿还所欠长虹公司的货款。元偿还所欠长虹公司的货款。5.5.从从光光明明公公司司购购入入B B材材料料5050公公斤斤，每每公公斤斤120120元元，运运杂杂费费200200元元，增增值值税税率率17%17%，企企业业开开出出并并承承兑兑三三个个月月到到期期的的商商业业汇汇票票一张。一张。6.6.收收到到中中原原公公司司发发来来的的已已预预付付货货款款的的B B材材料料200200公公斤斤，每每公公斤斤115115元，增值税率元，增值税率17%17%，对方代垫运杂费，对方代垫运杂费800800元。元。7.7.收到中原公司退回的货款收到中原公司退回的货款2,3002,300元。元。8.8.收收到到江江南南公公司司发发来来的的A A材材料料100100公公斤斤，每每公公斤斤205205元元，增增值值税税率率17%17%，代代垫垫运运杂杂费费600600元元，冲冲销销上上月月预预付付款款20,00020,000元元，其其余部分已用存款补付。余部分已用存款补付。9.9.月月末末计计算算A A、B B、C C、D D四四种种已已入入库库材材料料的的采采购购成成本本并并一一次次结结转入库材料的成本。转入库材料的成本。