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1、第六章第六章 会计账薄会计账薄本章内容：第一节 会计账簿的意义和种类第二节 账簿的设置和登记第三节 会计账簿的启用和登记第四节 对账和结账1会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会会计计账账簿簿是是以以会会计计凭凭证证为为依依据据，由由具具有有一一定定格格式式面面又又相相互互连连结结的的账账页页所所组组成成用用来来序序时时地地、分分类类地地记记录录和和反反映映各各项项经经济济业业务务的的会会计计簿记。簿记。设设置置和和登登记记账账簿簿是是会会计计核核算算的的一一种种专专门门方方法法，也是会计核算的中心环节。也是会计核算的中心环节。一会计账薄的概念一会计账薄的概念2会计账
2、薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会计凭证可以连续反映各项经济业务，但它大量反会计凭证可以连续反映各项经济业务，但它大量反映的只是互不联系的个别的经济业务提供的是分映的只是互不联系的个别的经济业务提供的是分散的、缺乏系统性的信息资料不能把各单位在一散的、缺乏系统性的信息资料不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。因此，应设置和登记账簿，把分散在会计凭证中的因此，应设置和登记账簿，把分散在会计凭证中的资料加以归类整理，登记账簿。资料加以归类整理，登记账簿。从而为经济管理提供系统，完整的会计核算资料，从而为经济管理提
3、供系统，完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。并为编制会计报表提供依据。二设置会计账薄的原因二设置会计账薄的原因3会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类1.1.通过账簿可以全面连续系统地反映经济活动情况。通过账簿可以全面连续系统地反映经济活动情况。2.2.利利用用账账簿簿记记录录，不不仅仅能能提提供供管管理理上上所所需需的的总总括括资资料，还可提供明细资料。料，还可提供明细资料。3.3.为编制财务报告提供完整的数据为编制财务报告提供完整的数据4.4.会计账簿起了会计分工作用会计账簿起了会计分工作用5.5.会计账簿起了经济档案的作用会计账簿起了经济档案的作用三会计
4、账薄的作用三会计账薄的作用4会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类总原则：根据业务的特点和管理的需要总原则：根据业务的特点和管理的需要1 1、满足实际需要、满足实际需要2 2、力求节约，避免重复设账、力求节约，避免重复设账3 3、格式力求简便实用、格式力求简便实用四会计账薄设置的原则四会计账薄设置的原则5会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类五会计账薄的分类五会计账薄的分类会计账簿按用途按外表形式日记账分类账备查账订本式账活页式账多栏式账按结构格式三栏式账卡片式账数量金额式账6会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（一）序
5、时账（日记账）（一）序时账（日记账）1、定义按经济业务发生的时间的先后顺序，逐日连续登记的账簿。2、分类五会计账薄的分类五会计账薄的分类普通日记账特种日记账按记录内容的不同现金日记账银行存款日记账7会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（1）普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。（2）特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账，通常把某一类比较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入账簿中。在会计实务中，为了简化记账的手续，除了现金和银行存款收付记入现金日记账和银行存款日记
6、账以外，其他各项目一般不再设置特种日记账进行登记。五会计账薄的分类五会计账薄的分类8会计账薄9会计账薄10会计账薄11会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类(二)分类账1、含义对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。2、分类按照记账内容详细程度，分为总分类账和明细分类账。五会计账薄的分类五会计账薄的分类12会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（1）总分类账： （一级）根据总分类科目设置账户（一级账户），通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。总分类账又称总分类账簿、总账。所有单位均需设置总账。总分类
7、账必须按总分类科目设置，一般采用订本式账簿，账页格式一般有“三栏式”、“多栏式”两种。五会计账薄的分类五会计账薄的分类13会计账薄14会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（2）明细分类账：根据明细分类科目设置账户（二级账户或三级账户），用以具体反映某类资金（某一种资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润）增减变化情况的结存情况的账簿。五会计账薄的分类五会计账薄的分类15会计账薄明细账是总账记录内容的补充和具体化.明细分类账必须按照二级科目或明细科目设置，一般采用活页式账簿。明细账的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏
8、式三种。16会计账薄17会计账薄18会计账薄19会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（三）备查账（辅助登记账） 对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。 为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 如经营租入资产，按照资产的定义，不属于企业的自有资产，会计上不能入账，但为了反映这项租赁资产的存在，在有关账薄中进行补充登记。 备查账簿记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和明细分类账的补充。五会计账薄的分类五会计账薄的分类20会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（四）订本式账簿 是在启用前就把编有顺序号的若干账页固
9、定装钉成册的账簿。 优点：能够避免账页散失和防止账页被抽换； 缺点：账页固定后不能根据需要增减账页，容易造成账页浪费，也不便于分工记账。 订本账主要适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。五会计账薄的分类五会计账薄的分类21会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（五）活页式账簿 把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。 优点：可以任意增减空白账页，不会浪费账页，使用灵活，便于对账页重新排列，也便于分工记账，有利于提高工作效率； 缺点：账页容易散失和容易被抽换。活页账主要适用于各种明细账。五会计账薄的分类五会计账薄的分类22会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会
10、计账簿的意义和种类（六）卡片式账簿： 是由许多分散的硬纸卡片，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。优缺点与活页账簿相同。 卡片账主要适用于记载内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片、低值易耗品等。 五会计账薄的分类五会计账薄的分类23会计账薄订本式账簿与活页式和卡片式账簿比较订本式账簿与活页式和卡片式账簿比较优点：避免账页散失，防止抽换账页的不正当行为。 缺点：同一本账簿在同一时间内只能有一人登记，不能分工记账，同时不能根据需要增减账页。活页式和卡片式账簿的优点：便于分工记账，并能根据记账的需要随时增减账页；活页式和卡片式账簿的缺点：账页容易散失和被抽换。第一节第一节 会计账簿的意
11、义和种类会计账簿的意义和种类24会计账薄第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类（七）三栏式三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。（八）多栏式多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。借，贷方设专栏。（九）数量金额式”数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。五会计账薄的分类五会计账薄的分类25会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记基本构成：封面、扉页和账页。1、封面：主要说明账簿的名称。如“现金日记账
12、”、“固定资产明细账”、“总分类账”2、扉页：说明账簿的启用和交接情况。形式见p104一、账薄的基本构成一、账薄的基本构成26会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记3、账页：用来具体记录经济业务。三种格式：三栏式、多栏式、数量金额式。包括的基本内容： 账户名称 日期 凭证编号 摘要 金额 总页数和分页数一、账薄的基本构成一、账薄的基本构成27会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记（一）普通日记账登记注意点：记入经济业务发生或完成的日期；在账户名称栏内应记入应借应贷的账户；其次在摘要栏内，将经济业务作简要说明；将借方金额和贷方金额分别记入两个金额栏内，每天还应根据
13、日记账中应借和应贷账户名称和金额登记总分类账，并将总分类账的页数记入过账栏内，或者写明符号，表示已经过账。二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记28会计账薄 普通日记账2003账户名称 摘要借方金额贷方金额过账月日81生产成本生产领用1000原材料材料10001管理费用 购买办公用品100现金1002物资采购1000应付账款100029会计账薄 多栏式日记账2003年摘要现金银行存款材料采购产品销售收入其他月日借方贷方账户名称借方贷方过账借方贷方 借方贷方借方贷方41提取现金3003002购买办公用品50管理费用503领用材料生产成本50原材料5030会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登
14、账簿的设置和登记记（二）特种日记账登记注意点：登登记记：出纳人员根据收、付款凭证逐日逐笔序时登记，并计算合计数及结存数。核对：a.现金日记账余额与库存现金核对（每日）b.银行存款日记账余额与对账单核对（定期）二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记31会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记1、三栏式日记账三栏式日记账是用来登记库存现金、银行存款每天的收入、付出和结存情况的账簿，由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。其格式及登记方法如下：二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记32会计账薄现金日记账（三栏式）2003年凭证号数摘要对方账户收入支出
15、余额月 日收款付款11月初余额2003现付1购文具纸张管理费用561444现收2退回差旅费用其他应收款2954395现收3销售商品主营业务收入应交税金2000340277931本月合计263556277933会计账薄银行存款日记账（三栏式）2003年凭证号数摘要结算凭证对方账户收入支出结余收款付款月 日种类号数11月初余额450003银付1借支差旅费支票1其他应收款500445003银收2销售商品主营业务收应交税金31本月发生额及月未余额34会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记2、多栏式日记账（以现金为例）多栏式日记账登记方法与三栏式日记账登记方法基本相同。登记多栏式日记账时
16、，按收入、付出的对应账户分栏登记。到月末结账时，分栏加计发生额。因此对本月现金（或银行存款）的收入来源、付出去向可一目了然，为分析经济活动和财务收支情况，提供更详细的资料。但应用多栏式日记账较多时，账页一般很大，登记不便，容易发生错栏串行的错误。二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记35会计账薄 现金日记账（多栏式）2003凭证号数摘要贷方账户借方账户余额月 日银行存款其他应收款收入合计银行存款其他应付款生产成本应付工资付出合计51月初余额3002提现200200500350504008048070本月发生额或期未余额250250400804807036会计账薄第二节第二节 账簿的设置和
17、登账簿的设置和登记记（一）总分类账的结构与登记结构：一般采用“三栏式”订本式登记：取决于所采用的会计核算组织程序。可以直接根据记账凭证逐笔登记；也可通过一定的汇总方法，将各种记账凭证加以汇总进行登记。如科目汇总表。二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记37会计账薄38会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记（二）明细账的结构与登记一般采用活页式或卡片式账簿。结构：1、三栏式如债权、债务结算账户格式见（p107）适用于只需反映其金额变动和余额情况的账户。2、数量金额式如原材料、库存商品账户适用于既需进行金额核算，又需反映数量的各种实物资产的登记和核算。格式见（p108）二、分
18、类账的设置和登记二、分类账的设置和登记39会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记（二）明细账的结构与登记3、多栏式如“本年利润”、“管理费用”、“生产成本”、“主营业务收入”等账户适用于费用、成本、本年利润等需反映项目构成情况的账户。登记： 根据原始凭证，汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记。举例见下页。4、平行式明细账二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记40会计账薄 生产成本明细账（多栏式）产品名称：A2003年凭证号摘要借方贷方金额月日直接材料直接人工其他直接支出制造费用合计41会计账薄 本年利润明细账（多栏式）年凭证号数摘要借方贷方月日主营业务成本管理费用销售费用财务费
19、用营业外支出主营业务税金及附加合计主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益合计42会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（一）关系核算内容相同，详略程度不同。明细账是对总账内容的补充，总账对明细账内容进行汇总。对相同的经济业务，可以详细反映，亦可总括反映三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记43会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（二）登记要求：平行登记（p109）即发生的某一项经济业务，既要登记入明细账，同时需要登记入总账。平行登记的“三同四相符”三同：登记会计期间相同； 登记方法相同； 登记金额相同。三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细
20、账的平行登记44会计账薄第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记四相符： 总账与明细账 期初余额相同； 本期借方发生额相同； 本期贷方发生额相同； 期末余额相同。四个相符可以通过编制“发生额及余额表”进行测试。三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记45会计账薄 原材料明细账材料名称 甲材料 最低储量 编号 规格 计量单位 ：千克 最高储量2003年凭证摘要收入发出结存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额1002020002收入材料100015150001100170003431购料领料，生产商品3000103000045000100010100004100
21、3100470003700046会计账薄 原材料明细账材料名称 乙材料 最低储量编号 规格 计量单位 ：千克 最高储量2003年凭证摘要收入发出结存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额8 1月初余额50020100002收入材料34购料领料，生产商品3120010 20001001010006001100020010200010010100047会计账薄总账 账户名称：原材料 总页 分页 2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数81月初余额借120002转1购料，货款未付17000借290003银付1购料，货款已付30000借590004转2领用材料生产商品11000借48000
22、31本月发生额或期未余额4700011000借4800048会计账薄总账 账户名称：应付账款 页数：2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数81月初余额贷100002转11000贷110003转25000贷25000本月发生额或期未余额150002500049会计账薄 应付账款明细账（三栏式）单位名称：光明厂2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日种类号数812期初余额1000贷贷30004000本月发生额及期未余额100001300050会计账薄 应付账款明细账（三栏式）单位名称：汇达公司2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日种类号数813期初余额5000贷贷700012000
23、本月发生额及期未余额50001200051会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1、由专人负责登记2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览表”内登记交接日期和签名（签章）。一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则52会计账薄53会计账薄会计工作的交接移交手续移交手续 接替手续接替手续 监交监交已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，
24、应填制宪毕；尚未登记的账目应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；整理应移交的各项材料，对未了事项写出书面材料；编制移交清册；54会计账薄会计工作的交接 移交手续移交手续接替手续接替手续监交监交会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，否则，必须查清原因并在移交清册中注明，由移交人员负责；对银行存款账户余额与银行对账单的不一致，编制银行存款余额调节表；检查各种财产物资和债权债务的明细账与总账余额是否相符；必要时要进行抽查；交接票据、印章和其他实物；55会计账薄会计工作的交接移交手续移交手续接替手续接替手续 监交监交 一般会计人员交接由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计
25、机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交；56会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经过账。3登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则57会计账薄(1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。(2)按照红字冲账的记账凭证，冲
26、销错误记录。(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。(4)会计制度中规定用红字登记的其他记录 58会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记4账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的12以便留有改错的空间。5各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。6凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在
27、“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则59会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记7会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。 8保持账页的完整，账面整洁，要办理账页间的转账手续。即在每页最后一行加计本页发生额和余额，摘要栏内注明“过次页”；同时过入下一页第一行，摘要栏注明“承上页”有余额的，表明“借”或“贷”无余额的，表明“平”，金额栏为“0”二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则60会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账
28、簿的启用和登记（1）需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末止的发生额合计数。损益类（2）需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本月末止的发生额合计数。本年利润（3）无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页。二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则61会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记（一）错账的更正方法（一）错账的更正方法1 1、划线更正法（红线更正法）、划线更正法（红线更正法）适用于：记账凭证正确，但会计账簿登记错误。 会计账簿错误的情况：数字错误或文字错误。文文字字错错误误的的更更正正方方法法：用红线划去错误文字，正确文字用蓝黑字迹写在划线
29、上端，并由经办人员盖章。数字错误的更正方法：用红线划去全部数字（非错误部分），在上方写上正确数字并由经办人员盖章。注意：划红线时必须保证原有笔迹可以辨认。三、错账的更正原则三、错账的更正原则62会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记（一）错账的更正方法（一）错账的更正方法2 2、红字更正法、红字更正法适用于：会计凭证错误，从而会计账簿错误两种更正方法：两种更正方法：（1）所用会计科目或方向错误更正方法：填制一红一蓝凭证，并据此登记账簿。即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月
30、某日某号凭证”字样。三、错账的更正原则三、错账的更正原则63会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记例：以银行存款300元支付银行借款手续费。编制会计分录： 借：销售费用 300 贷：银行存款 300更正： 借：销售费用 300 贷：银行存款 300 借：财务费用 300 贷：银行存款 300三、错账的更正原则三、错账的更正原则64会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记（一）错账的更正方法（一）错账的更正方法（2）所用会计科目和方向正确，但金额存在错误，且错误金额正确金额更正方法：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。该记账凭证内
31、容与原来凭证相同，但用红字记账，然后登记账簿。三、错账的更正原则三、错账的更正原则65会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记（一）错账的更正方法（一）错账的更正方法3 3、补充登记法、补充登记法适用于：会计凭证错误，从而会计账簿错误。且但金额存在错误，且错误金额正确金额。更正方法：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，该记账凭证内容与原来凭证相同，然后登记账簿。三、错账的更正原则三、错账的更正原则66会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记（二）错账的处理原则（二）错账的处理原则根据错误的性质和发现时间，处理方法：1、如果在填制记
32、账凭证时发生错误，应当重新填制。2、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填会计科目错误时，用红字更正法。3、如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。4、发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制更正的记账凭证。三、错账的更正原则三、错账的更正原则67会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记【练习】生产车间生产产品领用材料200元，在填制记账凭证时，误记金额为2000元，但会计科目、借贷方向均无错误其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：生产成本 2000 贷：原材料 2000在更正时，应用红字金额1800元，编制如
33、下记账凭证进行更正： 借：生产成本 1800 贷：原材料 1800根据更正错误的记账凭证以红字金额记账后，即可反映其正确金额为200元。练习练习68会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1、现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账；2、固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。3、各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的第一行余额栏内，在日期栏上些“1月1日”，摘要栏内写“上年结转”。四、账簿的更换四、账簿的更换69会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记4、旧账页最后一笔分
34、录的下一行的摘要栏内，注明“结转下年”，将各户的年末余额，按反方向计入各该账户的发生额栏，然后将最后一行数字下的空格划一条斜红线注销。5、不需更换的明细账，只需在摘要栏内，注明“结转下年”，以划分新旧年度的记录。四、账簿的更换四、账簿的更换70会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记年末结账并完成了账簿更换工作后，应把旧账簿归档。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，以便需要时能迅速查阅。对于保存期限满的账簿，应按规定的销毁审批程序，经批准后才能销毁。保管年限见下表。五、账簿的保管五、账簿的保管71会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记档案名称保管期
35、限(一)会计凭证类1.原始凭证、记账凭证15年其中：涉及外来和对私改造的会计凭证永久2.银行存款余额调节表3年(二)会计账簿类：1.日记账15年 其中：现金和银行存款日记账25年2.明细账、总账、辅助账15年3.涉及外来和对私改造的会计账簿永久72会计账薄第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记档案名称保管期限(三)会计报表类：1.主要财务指标报表3年2.月、季度会报表15年3.年度会计报表永久(四)其它类：1.会计档案保管清册及销毁清册25年2.财务成本计划3年3.主要财务会计文件、合同、协议永久73会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账对账是指对账簿、账户记录所进行的核对
36、工作。为了保证各种账簿记录的完整和正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。通过对账，达到账证相符、账账相符、账实相符、账款相符 。一、对账一、对账74会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账对账工作的内容包括： 1、账证核对：会计账簿和会计凭证核对2、账账核对：会计账簿和会计凭证核对 总分类账借方贷方余额的核对 总分类账-明细分类账 现金、银行存款日记账-现金银行存款总账 会计部门的财产物资明细账-保管明细账或使用部门明细账一、对账一、对账75会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账3、账实核对：会计账簿和实物数量核对各种财产物资明细分类账的账面数量，应与保管账的数量
37、及实存数量核对相符。4、账款核对：货币资金和结算款项与实存数量比较（1）现金日记账与库存现金（2）银行日记账与银行对账单（3）应收应付明细账余额与债权债务人核对一、对账一、对账76会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账结账是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方式结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。各个单位的经济活动是连续不断进行的，为了总结每一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况，考核经营成果，编制会计报表，就必须在每一会计期末进行结账。二、结账二、结账77会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账(一)结账的主要程序1结账前，必须将本期内发生的
38、各项经济业务全部登记人账。实行权责发生制的单位，按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，并在此基础上，进行其他有关转账业务的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和利润。2。结账时，应结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。 二、结账二、结账78会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账1 1月结月结每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“X月份发生额及余额”字
39、样，最后，再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。2 2季结季结季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”字样。二、结账二、结账79会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账3.3.年结年结办理年结时，应在12月份月结下面(需办理季结的，应在第四季度的季结下面)结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额；如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号，并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样；然后，将年初借(贷)方余额抄列于下一行的借(贷)方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时将年末借(贷)方余额再列入下一行的贷(借)方栏内，在摘要栏内注明“结转下年”字样；二、结账二、结账80会计账薄第四节第四节 对账和结账对账和结账3.3.年结年结最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。需要更换新账的，应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以相同方向记人新账中的余额栏内 。二、结账二、结账81会计账薄
