第七章施工企业财务案例.ppt

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1、施工企业会计施工企业会计会计学院会计学院 傅贵勤傅贵勤电话电话 3677965邮箱邮箱 第一节第一节 财务会会计报告概述告概述一、一、财务会会计报告的含告的含义（一）定（一）定义财务会会计报告是指企告是指企业对外提供的反映企外提供的反映企业某某一特定日期的一特定日期的财务状况和某一会状况和某一会计期期间的的经营成果、成果、现金流量等会金流量等会计信息的文件。信息的文件。 企企业业应应按按照照企企业业会会计计准准则则第第 30 30 号号财财务务报报表表列列报报及及其其应应用用指指南南的的规规定定，编编制制和和对外提供真实、完整的财务会计报告对外提供真实、完整的财务会计报告（二）编制财务报告的目

2、的（二）编制财务报告的目的 1.1.为报表使用者提供决策有用的会计信息。为报表使用者提供决策有用的会计信息。 2.2.企业管理者为了考核和分析财务成本计划或企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算完成情况预算完成情况, ,总结经济工作的成绩的存在的问总结经济工作的成绩的存在的问题题, ,评价经济效益。评价经济效益。 3.3.国有有关部门为了加强宏观管理的需要。国有有关部门为了加强宏观管理的需要。二、二、财务会会计报告的构成及分告的构成及分类财务会会计报告告包括包括财务报表和其他表和其他应当在当在财务报告中披露的相关信息和告中披露的相关信息和资料。料。其中，其中，财务报表表由由报表本身及其附注

3、表本身及其附注组成成报表表至少至少应当包括当包括资产负债表、利表、利润表、表、现金金流量表、股流量表、股东权益益变动表等表等报表。表。小企小企业编制的会制的会计报表可以不包括表可以不包括现金流量表金流量表财务报表组成：4表+附注p资产负债表资产负债表p利润表利润表p现金流量表现金流量表p所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表+ +附注附注注意：注意： 所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。表只是报表附注。财务报表是表是财务报告的核心内容，但除了告的核心内容，但除了财务报表表之外，之外，财务报告告还应当包括其他信

4、息，具体可以当包括其他信息，具体可以根据有关法律法根据有关法律法规的的规定和外部使用者的信息需定和外部使用者的信息需求而定。求而定。如企如企业可以在可以在财务报告中披露其承担的社会告中披露其承担的社会责任、任、对社区的社区的贡献、可持献、可持续发展能力等信息，展能力等信息，这些非些非财务信息信息对使用者也是相关的，但使用者也是相关的，但这些无法包括些无法包括在在财务报表当中，但可以在表当中，但可以在财务报告当中披露。告当中披露。财务报表的分类财务报表的分类按报表反映的内容分类按报表反映的内容分类静态财务报表 - 资产负债表动态财务报表 利润表按报表的编报时间分类按报表的编报时间分类月报、季报、

5、半年报 中期财务报表年报按编制单位分类按编制单位分类个别报表、汇总报表、合并报表按服务对象分类按服务对象分类内部报表外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表等三、财务报表列报的基本要求（一）遵循各（一）遵循各项会会计准准则进行确行确认的的计量量日常核算中日常核算中：体：体现在确在确认的的计量方面量方面编制制财务报表表：在日常核算基：在日常核算基础上上编制制在附注中在附注中：做出声明：做出声明：对遵循企遵循企业会会计准准则编制的会制的会计报表做出声明表做出声明（二）列报基础：持续经营 在在编制制财务报表的表的过程中，企程中，企业管理管理层应当当对企企业持持续经营

6、能力能力进行行评价，价，需要考需要考虑的因素如：市的因素如：市场经营风险、企、企业目目标或或长期的盈利能力、期的盈利能力、偿债能力等，能力等，评价后价后对企企业持持续经营能力能力产生生怀疑的，疑的，应当在当在报表附注中披露表附注中披露对持持续经营能力能力产生重大生重大怀疑的重要的不确定性因素。疑的重要的不确定性因素。（三）重要性和项目列报重要性原重要性原则：在：在财务报表中表中单独列独列报还是合并列是合并列报1、性、性质或功能不同的或功能不同的项目，一般目，一般应当当单独列独列报，但不具，但不具有重要性的有重要性的项目可以合并。如存目可以合并。如存货和固定和固定资产。2、性、性质或功能或功能类

7、似的似的项目，一般可以合并列目，一般可以合并列报，但，但对其其具有重要性的具有重要性的类别应该单独列独列报。如原材料和低。如原材料和低值易易耗品，合并耗品，合并为存存货3、项目目单独列独列报的原的原则不不仅适用于适用于报表，表，还适用于附注。适用于附注。4、准、准则中中规定的定的单独列独列报项目，企目，企业都都应当予以当予以单独列独列报重要性重要性标准：从金准：从金额和和项目的性目的性质两个方面两个方面（四）列报的一致性可比性：横向、可比性：横向、纵向可比向可比财务报表的列表的列报应当在各个会当在各个会计期期间保持保持一致，不得随意一致，不得随意变更，（包括更，（包括对财务报表的表的项目名称、

8、目名称、项目分目分类、排列、排列顺序等）序等）但下列情况是可以改但下列情况是可以改变的：的：1、会、会计准准则要求要求变更更2、企、企业经营业务的性的性质发生重大生重大变化后，化后，变更更财务报表表项目的列目的列报能能够提供更可提供更可靠可相关的会靠可相关的会计信息。信息。（五）财务报表项目金额间的相互抵销资产、负债、收入、收入、费用不能相互抵用不能相互抵销，如如应收收账款与款与应付付账款，款，营业收入和收入和营业成本等成本等但但资产项目按扣除减目按扣除减值准准备后的后的净额列示，列示，不属于抵消。不属于抵消。（六）比较信息的列报 在列在列报当期当期财务报表表时，至少，至少 应当当提供所有列提

9、供所有列报项目的上一期可比会目的上一期可比会计期期间的比的比较数据，以及与理解当期数据，以及与理解当期财务报表相关性的表相关性的说明。明。 如果本期如果本期财务报表表项目的列目的列报确需确需发生生变更的情况下，企更的情况下，企业应当当对上期比上期比较数据按照当期的列数据按照当期的列报要求要求进行行调整，整，并在附注中披露并在附注中披露调整的原因和性整的原因和性质，以，以及及调整的各整的各项目金目金额。（七）财务报表表首的列报要求1、编报企企业的名称的名称2、日期：、日期：资产负债表：披露表：披露资产负债表日表日利利润表：涵盖的会表：涵盖的会计期期间现金流量表：涵盖的会金流量表：涵盖的会计期期间

10、股股东权益益变动表：涵盖的会表：涵盖的会计期期间3、货币单位和名称位和名称第二节第二节 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）年初数的填列方法（一）年初数的填列方法表内表内“年初数年初数”栏内的各内的各项数字，数字，应根据上根据上年末年末资产负债表的表的“期末数期末数”栏所列数字填所列数字填列。列。（二）年末数的填列方法（二）年末数的填列方法 资资产产负负债债表表原原则则上上是是根根据据资资产产类类、负负债债类类和和所所有有者者权权益益类类账账户户期期末余额末余额填列填列: :1、直接根据总账科目的期末余额填列、直接根据总账科目的期末余额填列如如“交易性金融交易性金融资产”、“短期借款

11、短期借款”、“应付票据付票据”、“应付付职工薪酬工薪酬”等等项目，根据目，根据“交易性金融交易性金融资产”、“短期短期借款借款”、“应付票据付票据”、“应付付职工薪工薪酬酬”各各总账科目的余科目的余额直接填列。直接填列。2、根据几个总账科目的余额计算填列、根据几个总账科目的余额计算填列如，如，货币资金、存金、存货、未分配利、未分配利润等等（1）货币资金：金：现金、金、银行存款、其他行存款、其他货币资金三个金三个总账科目的余科目的余额合合计填列填列例例某企某企业2008年年12月月31日日结账后的后的“库存存现金金”科目余科目余额为10 000元，元，“银行存款行存款”科目余科目余额为4 000

12、 000元，元，“其他其他货币资金金”科目余科目余额为1 000 000元。元。该企企业2008年年12月月31日日资产负债表中的表中的“货币资金金”项目金目金额为：10 0004 000 0001 000 0005 010 000（元）（元）存存货科目余科目余额合合计“材料采材料采购”“原材料原材料”“周周转材料材料”“库存商品存商品” 加上加上“生生产成本成本”科目余科目余额 “材料成本差异材料成本差异”科目余科目余额 若若贷方方则 “- -” 若借方若借方则 “+ +”再减去再减去“存存货跌价准跌价准备”科目余科目余额（2 2）存货项目的填列方法）存货项目的填列方法 （3）未分配利）未分

13、配利润项目的填列方法：目的填列方法：若若111月份：根据月份：根据“本年利本年利润”和和“利利润分分配配未分配利未分配利润”科目合科目合计填列填列注意符号：注意符号：“本年利本年利润”科目余科目余额若若为贷方方则“+”，借方，借方则“-”“利利润分配分配未分配利未分配利润”科目余科目余额若若为贷方方则“+”，借方，借方则“-”若若12月份，月份，则直接根据直接根据“利利润分配分配未分配未分配利利润”科目填列，余科目填列，余额若若为贷方方则“+”，借方，借方则“-”3、根据总账科目的有关明细科目的余额计、根据总账科目的有关明细科目的余额计算填列算填列应收收账款款预收收账款款预付付账款款应付付账款

14、款待待摊费用用预提提费用用例例某企某企业2008年年12月月31日日结账后有关科后有关科目的余目的余额如下：如下：应付账款（贷）应付账款（贷）50005000 A A（贷）（贷）80008000 B B（借）（借）30003000预付账款（借）预付账款（借）40004000 甲甲 （借）（借）60006000 乙乙 （贷）（贷）20002000则资产负债表中的则资产负债表中的“应付账款应付账款”项目为：项目为：8000200010000元元资产负债表中的资产负债表中的“预付账款预付账款”项目为：项目为：600030009000元元 预付账款预付账款银行存款银行存款 原材料原材料 5000500

15、0 应交税金应交税金 6000 102070202020 应付账款应付账款6000 30003000资产负债表资产负债表应付账款应付账款 5020这是余额方向这是余额方向4、根据总账科目和明细科目的余额分析填、根据总账科目和明细科目的余额分析填列列如，如，长期借款，是根据期借款，是根据“长期借款期借款”总账科科目余目余额扣除扣除“长期借款期借款”科目所属的明科目所属的明细科科目中反映的将于一年内到期的目中反映的将于一年内到期的长期借款部分期借款部分分析填列的。再如，持有至到期投分析填列的。再如，持有至到期投资，应付付债券，券，长期期应付款付款例例某企业长期借款情况如下：某企业长期借款情况如下：

16、借款起始日期借款起始日期 借款年限（年）金借款年限（年）金额（元）（元）2008年年1月月1日日 3 1 000 0002006年年1月月1日日 5 2 000 0002005年年6月月1日日 4 1 500 000则该企企业2008年年12月月31日日资产负债表中表中“长期借款期借款”项目金目金额为：1 000 0002 000 0003 000 000（元）（元）1 500 000元填列在元填列在“一年内到期的非流一年内到期的非流动资产”项目中。目中。5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列的净额填列如，存如，存货、应收收账款、其他款、其他应收款

17、、收款、长期股期股权投投资、持有至到期投、持有至到期投资、固定、固定资产、无形、无形资产等等例某企某企业2008年年12月月31日日结账后的后的“固定固定资产”科目余科目余额为1 000 000元，元，“累累计折旧折旧”科目余科目余额为90 000元，元，“固定固定资产减减值准准备”科目余科目余额为200 000元。元。该企企业2008年年12月月31日日资产负债表中的固定表中的固定资产项目金目金额为：100000090000200000710000（元）（元）填报时应注意的问题填报时应注意的问题：一、各项减值准备，都不单独列示。一、各项减值准备，都不单独列示。二、准确运用数字符号，反映项目性

18、质。二、准确运用数字符号，反映项目性质。1 1、凡是、凡是没有对应项目没有对应项目的，相反方向记录的，相反方向记录用用“”表表 示示 如：应付职工薪酬、应交税费如：应付职工薪酬、应交税费2 2、凡是、凡是有对应项目有对应项目的，相反方向经济事的，相反方向经济事项在对应项目中反映。项在对应项目中反映。 【例例】某企某企业采用采用计划成本核算材料，划成本核算材料，20082008年年1212月月3131日日结账后有关科目余后有关科目余额为：“材料采材料采购”科科目余目余额为140000140000元（借），元（借），“原材料原材料”科目余科目余额为24000002400000元（借），元（借），“

19、周周转材料材料”科目余科目余额为18000001800000元（借），元（借），“库存商品存商品”科目余科目余额为16000001600000元（借），元（借），“生生产成本成本”科目余科目余额为600000600000元（借），元（借），“材料成本差异材料成本差异”科目余科目余额为120000120000元（元（贷），），“存存货跌价准跌价准备”科目余科目余额为210000210000元。元。该企企业20082008年年1212月月3131日日资产负债表中的表中的“存存货”项目金目金额为：1400001400002400000240000018000001800000160000016000

20、0060000060000012000012000021000021000062100006210000（元）（元）应掌握的内容应掌握的内容资产负债表部分：表部分：货币资金、金、应收收账款、款、预付付账款、存款、存货、固、固定定资产、无形、无形资产应付付账款、款、预收收账款、未分配利款、未分配利润第三节 利 润 表利润表的性质及作用利润表的性质及作用利润表的基本格式利润表的基本格式利润表的编制利润表的编制一、利润表的性质及作用一、利润表的性质及作用（一）概念（一）概念利利润表是指反映企表是指反映企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果的会成果的会计报表。表。 一定期一定期间动态的的报表表月月报

21、表表 利利润表列示表列示项目目一、一、营业收入收入减：减：营业成本成本 营业税金及附加税金及附加 销售售费用用 管理管理费用用 财务费用用 资产减减值损失失加：公允价加：公允价值变动收益收益（损失以失以“- -”号填列）号填列） 投投资收益（收益（损失以失以“- -”号填列）号填列） 其中：其中：对联营企企业和合和合营企企业的投的投资收益收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“- -”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处其中：非流动资产处置损失置损失三、利润总额（亏损总额三、利润总额（亏损总额以以“- -”号填列）号填列）减：所得税

22、费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“- -”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（二）内容1、构成构成营业利利润的各的各项要素要素 营业利利润=营业收入收入营业成本成本营业税税费销售售费用管理用管理费用用财务费用用-资产减减值损失失+公允公允价价值变动净收益收益+投投资净收益收益2、构成利、构成利润总额的各的各项要素要素利利润总额=营业利利润+营业外收入外收入-营业外支出外支出3、构成、构成净利利润的各的各项要素要素净利利润=利利润总额所得税所得税4、每股收益、每股收益（三）结构利利润表的表

23、的结构有构有单步式和多步式两种，我国采用多步式和多步式两种，我国采用多步式步式单步式：步式： 收入合收入合计成本、成本、费用合用合计 =利利润 多步式：多步式： 报告式或垂直式告式或垂直式具体格式具体格式 （四）作用：（四）作用：了了解解企企业业在在一一定定期期间间取取得得盈盈利利或或发发生生亏亏损损的的实际情况。实际情况。了了解解、分分析析、评评价价与与预预测测企企业业的的获获利利能能力力与与偿债能力。偿债能力。考察企业投入资本是否完整。考察企业投入资本是否完整。考核企业经营管理人员的工作绩效。考核企业经营管理人员的工作绩效。二、利润表的编制二、利润表的编制利利润表各表各项目均需填列目均需填

24、列“本期金本期金额”和和“上期金上期金额”两两栏。其中：。其中：“上期金上期金额”栏内的各内的各项数字，数字，应根据上根据上年年该期利期利润表的表的“本期金本期金额”栏内所列内所列数字填列。数字填列。“本期金本期金额”栏内各期数字，除内各期数字，除“基本每基本每股收益股收益”和和“稀稀释每股收益每股收益”项目外，目外，应当按照相关科目的当按照相关科目的发生生额分析填列。分析填列。一、一、现金流量表概述金流量表概述（一）有关概念（一）有关概念1、现金流量表金流量表 现金流量表是指反映企金流量表是指反映企业在一定会在一定会计期期间的的现金和金和现金等价物流入和流出的会金等价物流入和流出的会计报表。

25、表。以以现金及金及现金等价物金等价物为编制基制基础一定会一定会计期期间，年，年报或中或中报流入流出情况流入流出情况财务状况状况变动表的一种表的一种第一节 现金流量表阅读与分析 2、现金及现金等价物、现金及现金等价物（1）现金金现金，是指企金，是指企业库存存现金以及可以随金以及可以随时用于支付的用于支付的存款。不能随存款。不能随时用于支付的存款不属于用于支付的存款不属于现金。金。 广广义的的现金，金，具体包括：具体包括：1.1.库存现金库存现金 2.2.银行存款银行存款 3.3.其他货币资金其他货币资金（2）现金等价物）现金等价物现金等价物，是指企金等价物，是指企业持有的期限短、流持有的期限短、

26、流动性性强、易于易于转换为已知金已知金额现金、价金、价值变动风险很小的很小的投投资。一一项投投资被确被确认为现等价物，必等价物，必须同同时具具备四个四个条件。条件。期限短，一般是指从期限短，一般是指从购买日日 起三个月内到期。起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的金等价物通常包括三个月内到期的债券投券投资等。等。 权益性投益性投资变现的金的金额通常不确定，因而不属于通常不确定，因而不属于现金等价物。企金等价物。企业应 当根据具体情况，确定当根据具体情况，确定现金金等价物的范等价物的范围，一，一经确定不得随意确定不得随意变更。更。3 、现金流量、现金流量 现金流量，指某一段金流量，指某

27、一段时期内企期内企业是指是指现金和金和现金金等价物的流入和流出。等价物的流入和流出。影响影响现金流量的金流量的业务:企企业现金形式的金形式的转换不会影响不会影响现金流量，在金流量，在报表上不予反表上不予反映。如提映。如提现金金现金与金与现金等价物之金等价物之间的的转换也不会影响也不会影响现金流量，也不金流量，也不予反映。如，用予反映。如，用现金金买入入3个月到期的国个月到期的国库券。券。非非现金各金各项目之目之间的增减的增减变动的的业务，不影响，不影响现金流量的金流量的净额，一般不予反映。，一般不予反映。重要事重要事项尽管不涉及当期的尽管不涉及当期的现金收支，但却金收支，但却对以后各期的以后各

28、期的现金流量金流量产生影响，所以在生影响，所以在补充充资料中反映。料中反映。只有只有现金金项目和非目和非现金金项目之目之间的增减的增减变动才会影响才会影响现金金流量。流量。 二、二、基本结构我国企我国企业的的现金流量表包括正表和金流量表包括正表和补充充资料料两部分。两部分。1、正表、正表正表是正表是现金流量表的主体。金流量表的主体。直接法直接法2、补充充资料料间接法接法正表 现金流入量-现金流出量=现金流量净额1.1.经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额 1)1)现金流入现金流入现金流入现金流入 2)2)现金流出现金流出现金流出现金流出 2.2.投资

29、活动现金流量净额投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额 1)1)现金流入现金流入现金流入现金流入 2)2)现金流出现金流出现金流出现金流出 3.3.筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额 1)1)现金流入现金流入现金流入现金流入 2)2)现金流出现金流出现金流出现金流出 4.4.现金流量净额合计现金流量净额合计现金流量净额合计现金流量净额合计 现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量（1）定义：是指企业投资和筹资活动以外的所以交易活动所引起的现金流量。（2）主要范围： a：在商品购进和接受劳务、商品生产、商品销售和提供劳务等活动

30、过程中引起的现金流量。 b：经营活动过程中缴纳和返还各种税费引起的现金流量。 C：经营租赁活动引起的现金流量。 D：其他经营活动产生的现金流量。补充资料补充资料补充资料披露下列内容：补充资料披露下列内容： 1 1.将净利润调节为经营活动的现金流量；将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动；不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加情况。现金及现金等价物净增加情况。投资活动产生的现金流量（1）定义：指企业长期资产的购建和处置活动以及对外不包括在现金等价物范围内的各种股权和债权投资的投出和收回活动引起的现金流量。（2）主要范围： a：对内长期资产（固

31、定资产、无形资产和其他长期资产）的购建和处置活动引起的现金流量。 b：对外不包括在现金等价物范围内的各种股权和债权投资的投出和收回活动引起的现金流量。筹资活动产生的现金流量（1）定义：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量。（2）主要范围a：债务筹资活动引起的现金流量（借款、发行债券、融资租赁等筹资活动）b：权益筹资活动引起现金流量（吸收直接投资、发行股票） 1.经营活动现金流量净额15 1)现金流入40 2)现金流出25 2.投资活动现金流量净额（95） 1)现金流入5 2)现金流出100 3.筹资活动现金流量净额95 1)现金流入100 2)现金流出5 4.现金流量

32、净额合计15 （1+2+3)现金流量表范例反映现金流入流出情况三、提供信息及作用三、提供信息及作用 （1）经营活动产生的现金流入与流出 （2）融资活动产生的现金流入与流出 （3）投资活动产生的现金流入与流出现金流量表的作用现金流量表的作用1.1.便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金的能力；便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金的能力；2.2.有有助助于于会会计计报报表表使使用用者者对对企企业业的的现现金金支支付付能能力力和和偿偿债债能能力力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断；以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断；3.3.可以用来预测企业未来现金流量；可以用来预测企业

33、未来现金流量；4.4.便于和国际惯例相协调。便于和国际惯例相协调。四、现金流量表的编制基础四、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表是以现金为基础编制的。广义的现金，包括库存现金、可以随时用于支付的广义的现金，包括库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。存款及现金等价物。具体包括：具体包括：1.1.库存现金库存现金 2.2.银行存款银行存款 3.3.其他货币资金其他货币资金4.4.现金等价物现金等价物如：某企业发生下列经营业务：如：某企业发生下列经营业务： 用现金用现金 购入债券：购入债券： 10 000（元）（元） 归还借款：归还借款： 20 000（元）（元）

34、 现销商品收入：现销商品收入： 40 000（元）（元） 用现金购入设备：用现金购入设备： 80 000（元）（元） 提取现金：提取现金： 40 000（元）（元）现金流量：现金流量： =40 00010 00020 00080 000=70 000（元）（元）经营活动产生的现金流量：经营活动产生的现金流量：直接法与间接法直接法与间接法投资活动产生的现金流量：投资活动产生的现金流量：直接法直接法 筹资活动产生的现金流量：筹资活动产生的现金流量：直接法直接法 五、现金流量的列报方法五、现金流量的列报方法 直接法：直接法： 通通过过现现金金收收入入和和现现金金支支出出的的主主要要类类别别来来反反映

35、映企企业业经经营营活活动动现现金金流流量量的的方方法法。一一般般以以利利润润表表中中的的营营业业收收入入为为起起算算点点，把把这些些项目目从从权责发生生制制基基础换算算成成现金金收收付付实现制制基基础而而计算出算出经营活活动现金流量的方法。金流量的方法。经营活动现金净流量经营活动现金净流量= =营业收入收现营业收入收现- -营业成本付现营业成本付现 + +其他收入收现其他收入收现- -营业费用付现营业费用付现 - -营业税金付现营业税金付现- -管理费用付现管理费用付现- -所得税付现所得税付现以以净净利利润润为为起起算算点点, , 调调整整不不涉涉及及现现金金的的收收入入、费费用用、营营业业

36、外外收收支支等等有有关关项项目目的的增增减减变变动动，据此计算出经营活动的现金流量。据此计算出经营活动的现金流量。 其其编编制制要要点点是是经经营营活活动动现现金金流流量量用用净净额法；投资和筹资活动流量用总额法揭示。额法；投资和筹资活动流量用总额法揭示。 通过调整、分析计算出经营活动现金流通过调整、分析计算出经营活动现金流量的方法。量的方法。 间接法间接法应注意的是：应注意的是：企业会计准则企业会计准则现金流量表现金流量表规定，企业应当采规定，企业应当采用直接法编制现金流量表，同时要求提供在净利用直接法编制现金流量表，同时要求提供在净利润基础上调节为经营活动现金流量的信息，即同润基础上调节为

37、经营活动现金流量的信息，即同时采用时采用直接法和间接法直接法和间接法两种方法编报现金流量表。两种方法编报现金流量表。六六、现金流量表的编制、现金流量表的编制( (一一) )现金流量表编制概要现金流量表编制概要 1.1.编制依据编制依据 现现金金流流量量表表是是按按收收付付实实现现制制反反映映企企业业报报告告期期内内经经营营活活动动、投投资资活活动动、筹筹资资活活动动的的现现金流动信息。金流动信息。 2.2.编制规则编制规则(1)(1)分分类类报报告告分分经经营营活活动动、投投资资活活动动和和筹筹资资活动活动(2)(2)按总额报告按总额报告各类现金流量按总额报告各类现金流量按总额报告七、现金流量

38、结构分析七、现金流量结构分析现金流入结构现金流出结构现金净流量结构 一个健康的成长型企业的现金流量结构应是：经营活动现金净流量为正；投资活动现金净流量为负；筹资活动现金净流量为正负相间； 现金流量结构类型现金流量结构类型 类型类型现金流现金流A型型 B型型 C型型 D型型 E型型 F型型 G型型 H型型经营活动现金净流量正正正正正正正正负负负负负负负负投资活动现金净流量正正正正负负负负正正正正负负负负筹资活动现金净流量正正负负正正负负正正负负正正负负人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。