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1、高新技术企业优惠政策目 录CONTENTS01所得税政策02财务会计处理03 申报表填写与案例分析所得税政策1高新技术企业的含义高新技术企业一般是指在国家颁布的国家重点支持的高新技术领域范围内拥有企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。1所得税政策一、电子信息 二、生物与新医药三、航空航天 四、新材料五、高新技术服务 六、新能源与节能七、资源与环境 八、先进制造与自动化1所得税政策国家重点支国家重点支持的高新技持的高新技术领域术领域高新技术企业享受的优惠政策根据企业所得税法第28条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
2、。1所得税政策高新技术企业的其他好处提高企业市场竞争力，提升企业品牌形象，增加企业在行业中竞争优势，利于企业招投标，企业上市可获得加分。1所得税政策高新技术企业满足的条件企业所得税法实施条例第93条：(一)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。1所得税高新技术企业的认定条件（1）企业申请认定时须注册成立一年以上（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服
3、务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权1所得税政策高新技术企业的认定条件（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；1所得税政策高新技术企业的认定条件（5）企业研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：a.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；b.最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；c.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。并且，境内研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于6
4、0%1所得税政策高新技术企业的认定条件（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（7）企业创新能力评价应达到相应要求；（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。1所得税政策高新技术企业认定的评价体系1所得税政策4公示1企业申请2专家评审3审查认定5颁发证书1所得税政策 高新技术企业认定流程1所得税政策 高新技术企业备案要求A.备案资料：备案资料：1、企业所得税优企业所得税优惠事项备案表惠事项备案表2、高新技术企业、高新技术企业资格证书资格证书B.留存备查资料：留存备查资料：1.高新技术企业资格证书；高新技术企业资格证书；2.高新技术
5、企业认定资料；高新技术企业认定资料；3.知识产权相关材料；知识产权相关材料；4.年度主要产品年度主要产品(服务服务)发挥核心支持作用的技术属于发挥核心支持作用的技术属于国家重国家重点支持的高新技术领域点支持的高新技术领域规定范围的说明，高新技术产品（服规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料；务）及对应收入资料；5.年度职工和科技人员情况证明材料；年度职工和科技人员情况证明材料；6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费
6、用结构明细表（具体格式见（具体格式见工作指引工作指引附件附件2）；）；7.省税务机关规定的其他资料。省税务机关规定的其他资料。获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定备案。受税收优惠，并按规定备案。财务会计处理2高新技术产品（服务）收入的核算与确认 1、高新技术产品（服务）收入的概念指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。2财务会计处理2财务会计处理高新技高新技术产术产品品（服（服务务收入收入技技术术性收入性收入技技术转让术转让收入收入
7、技技术术服服务务收入收入接受委托研究接受委托研究开开发发收入收入产产品（服品（服务务）收入收入销售收入企业总收入主营业务收入与其他业务收入2财务会计处理（1）企业总收入指收入总额减去不征税收入。（2）销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。（3）主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。收入口径的确认高新技术企业研发费用的核算与归属研究开发活动是指，为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。2财务会计处理2财务会计处理研发费用归集范围（1）人员人工费用（2）直接投入费用（3）折旧费用（4）无形
8、资产摊销费用（5）设计费用（6）试验费用（7）委托外部研发费用（8）其他费用研发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集2财务会计处理设置研发费用辅助账企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目申报表填写与案例分析33申报表填写企业所得税年度申报：企业所得税年度申报：1.1.填报填报A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表2.2.填填报报A107040减减免免所所得得税税优优惠惠明明细细表表第第2行行、第第3行。行。A107041表表有有较较大大修修改改，主主要要是是结
9、结合合国国科科发发火火201632号号文文件件，将将高高新新技技术术企企业业需需符符合合的的资资质质条条件件以以表表格格的的形形式式予予以以表表述述，尤尤其其对对于于收收入入占占比比、研研发发费费占占比比等等关关键键要要素素体体现现历历年年金金额额与与计计算算逻逻辑辑，更更方方便纳税人与税务机关判断。便纳税人与税务机关判断。高新技术企业资格的纳税人均需填报本表。高新技术企业资格的纳税人均需填报本表。3申报表填写甲高新技术企业甲高新技术企业2017年度取得高新技术产品及服务收入年度取得高新技术产品及服务收入11600万元，当万元，当年收入总额年收入总额13000万元，其中取得政府补助万元，其中取
10、得政府补助600万元（符合不征税收入条件万元（符合不征税收入条件且计入且计入“其他收益其他收益”科目的金额）；科目的金额）；当年在职科技人员当年在职科技人员30人，在职与兼职职工人，在职与兼职职工300人（其中人（其中30名兼职人员每名兼职人员每周仅双休日上班）；周仅双休日上班）；2015、2016、2017年度发生内部研发费用分别为年度发生内部研发费用分别为500万元、万元、1000万元、万元、1000万元，万元，2017年度还发生委托境外研发费用年度还发生委托境外研发费用500万元，万元，2015、2016、2017年度销售收入分别为年度销售收入分别为5000万元、万元、10000万元、万元、12000万元，判断甲企业万元，判断甲企业2017年度是否可享受高新技术企业优惠。另：年度是否可享受高新技术企业优惠。另：2017年应年应纳税所得额纳税所得额800万元。万元。3申报表填写3申报表填写3申报表填写THANK YOU高新技术企业优惠政策PPT模板下载： 行业PPT模板： 节日PPT模板： PPT素材下载： PPT图表下载： 优秀PPT下载： PPT教程： Word教程： Excel教程： 资料下载： PPT课件下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛：
