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1、出 纳 实 务第一章 了解出纳工作出出 纳纳 实实 务务学习目标学习目标l知识目标 掌握出纳定义与工作特征 了解出纳工作岗位的设置与人员配备及任职条件 掌握出纳人员工作基本要求 熟悉出纳账务处理流程，理解出纳人员具备的职业意识。 了解出纳工作岗位职责l能力目标 能解释出纳工作性质 能明白自己是否适合出纳工作 能自主按照工作要求进行日常技能训练 会利用出纳工作考核参考标准进行绩效考核出出 纳纳 实实 务务了了解解出出纳纳工工作作出出 纳纳 实实 务务第一节第一节 出纳及出纳工作出纳及出纳工作一、出纳的涵义一、出纳的涵义 出纳是管理货币资金支出与收入的一项工作，出即支出，纳即收入。 从出纳角度看，
2、管理货币资金主要包括实际持有的库存现金、银行存款和其它货币资金。 出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。 出纳是会计工作的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、货币资金的核算和现金及各种有价证券的保管等重要任务。出出 纳纳 实实 务务二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点社会性社会性出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是与整个社会的经济运转相联系的。专业性性作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则政策性政策性出纳工作是一项政策性很强的工作，其
3、工作的每一环节都必须依照国家规定进行。比如：会计法、会计基础工作规范等法规时间性性各项工作都有严格的时间要求出出 纳纳 实实 务务三、出纳工作的基本要求三、出纳工作的基本要求（一）政策水平 出纳工作涉及的“规矩”很多，如会计法及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度、会计基础工作规范、成本管理条例及费用报销额度、税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。 要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握运用财经法规和制度，提高自己的政策水平。出出 纳纳 实实 务务（二）业务技能 出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。 作为专职出纳
4、人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。提高出纳业务技术水平关键在手上，要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的基本功。出出 纳纳 实实 务务（三）工作作风 要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔
5、细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷出出 纳纳 实实 务务（四）道德修养 要热爱本职工作，敬业、精业； 要科学理财，充分发挥资金的使用效益； 要遵纪守法，严格监督，并且以身作则； 要洁身自好，不贪、不占公家便宜； 要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目； 要注意保守机密； 要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务。出出 纳纳 实实 务务（五）协调沟通 出纳工作既需要与企业内部部门、员工打交道，又需要与其他企业、投资者、工商、税务以及银行等部门进行联系，因此出纳人员只有具备良好的交流与协调能力，才能了解对方并进行
6、良好的沟通，才能做好出纳工作。 要善于取得他人的支持，更要以良好的心态去与他人协作，共同完成工作任务； 出纳人员对内要具有解读法规、制度能力和协调、沟通的能力； 对外要具有谈判、联络、交际的能力，能为所从事的会计工作创造良好的工作氛围。出 纳 实 务根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付款凭证；根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账；现金日记账余额与库存现金每天进行核对，与现金总账定期核对；银行存款日记账余额与银行存款总账定期核对，与银行对账单定期逐笔核对；根据日记账、明细账记录编制出纳日报表。四、出纳账务处理程序四、出纳账务处理程序出 纳 实 务出出 纳纳 实实 务务第二节第二节 出纳
7、人员与出纳机构出纳人员与出纳机构一、哪些人适合做出纳工作一、哪些人适合做出纳工作 气质特点一般通过人与人之间的相互交往显示出来，一般分为胆汁质、多血质、粘液质、抑郁质四类。 粘液质又称安静型，属于缄默而沉静的类型。特点是情绪不易激动，不善交往但善于忍耐，有较强的自制力。多数口紧，为人节俭，不爱胡乱花费，多入少出，易有积蓄，做事认真、仔细、坐得住、严谨。 这类人适合的职业有：医生，法官，管理人员，会计，出纳员，档案管理员，统计员，打字员等。出出 纳纳 实实 务务第二节第二节 出纳人员与出纳机构出纳人员与出纳机构二、出纳人员应具有的职业意识二、出纳人员应具有的职业意识守法意识诚信意识人格意识公正意
8、识安全意识出出 纳纳 实实 务务第二节第二节 出纳人员与出纳机构出纳人员与出纳机构二、出纳人员应具有的职业意识二、出纳人员应具有的职业意识廉洁意识保密意识现代意识技能意识规则意识出出 纳纳 实实 务务案例： 2005年6月，北京某中学的一名出纳，因先后虚报冒领工资9万余元，被法院以贪污罪判处有期徒刑5年。注意：出纳人员整天与金钱打交道，要经的起诱惑，做到“常在河边走，就是不湿脚” 日本著名企业家松下幸之助出身微薄，他只念到小学四年级便到一家火盆店去当学徒了，一次在帮火盆店老板家打扫卫生时，意外发现地上一枚硬币，那时松下幸之助是多么需要钱啊，当他准备装进自己口袋时，想起临行前妈妈的教诲，于是将那
9、枚硬币主动交给了老板，得到了老板的赏识，也为他日后成为日本经营之神奠定了人格基础。出出 纳纳 实实 务务 2007年5月，刚到单位财务部上班的不到一个月的小王，自己一人拿着单位10000元现金去银行缴存，快到银行时，一位陌生人称有急事向她借用手机，通完话后便对小王夸奖了一番，双方聊了一段时间后，陌生人借有事走开，小王便来到银行打开钱包准备存款时，发现钱包里的10000元不翼而飞。 出纳保管和经手着单位大量现金，对于不法之徒来说，是最好的作案目标，因此出纳人员安全防范意识非常重要。取送大额现金时，要申请专人陪同保护，要注意是否有人关注自己。出出 纳纳 实实 务务三、出纳人员工作三字经三、出纳人员
10、工作三字经 出纳员，很关键； 静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱； 情绪好，态度谦。 取现金，当面点； 高警惕，出安全。 收现金，点两遍； 辨真假，免赔款。 支现金，先审单； 内容全，要会签。 收单据，要规范； 不合规，担风险。 账外账，甭保管； 违法纪，又罚款。出出 纳纳 实实 务务四、出纳机构设置与出纳人员的配备四、出纳机构设置与出纳人员的配备（一）机构设置 出纳机构一般设置在会计机构内部，会计法第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账”。 各单位可根据单位规
11、模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。出出 纳纳 实实 务务四、出纳机构设置与出纳人员的配备四、出纳机构设置与出纳人员的配备（二）出纳人员配备 出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。 一般可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式。出出 纳纳 实实 务务五、出纳岗位职责五、出纳岗位职责（一）按照国家有关现金管理规定和银行结算制度的规定，办理现金收付、银行结算业务和其他货币资金的结算管理。（二）贯彻现金管理制度，把好现金收支关。 （三）负责根据其他人员提供的转账
12、支票填制进账单送存银行。 （四）负责办理的银行汇款回单、银行进账单回单等各种收付款凭证。（五）负责登记现金及银行存款日记账，并做到日清月结。 （六）负责人民币现金、外汇现金、银行定期存款存单、有价证券、贵重物品的保管。（七）每日核对库存现金并填报“库存现金日报表”。（八）负责现金、银行存款账的核对工作，做到账款相符、账账相符，及时编制“银行存款余额调节表”。定期不定期地接受财务负责人、主管会计对库存现金、银行账的抽查。（九） 保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。（十）负责工资与奖金的发放。（十一）完成领导交办的其它临时性工作。出出 纳纳 实实 务务六六、出纳人员的任职要求、出纳人员的任职
13、要求（一）具有中专或大专以上财会学历（二）具有会计从业资格证书取得会计从业资格证，会计人员上岗实行会计证管理制度。出纳员和其他会计人员一样必须持有财政部门颁发的会计从业资格证，未取得会计从业资格证书的人员不得从事出纳工作。（三）具有与出纳工作相关的基本业务能力掌握一定的会计基本知识与相关的业务技能。（四）按照会计基础工作规范规定，会计机构负责人、会计人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。出出 纳纳 实实 务务七、出七、出纳工作工作绩效考核参考效考核参考评分分标准准（一）记账（20分）考核时随机抽取5-10天账本，每有一笔不符合扣1分。（二）财务监督（40分）（三）资金安全（20分）
14、1要求严格按公司“现金管理制度”库存现金，月末最后一日或次月第一日会同主管会计进行现金盘点，现金余额应和账存数相符。库存超标扣5分；未按规定时间盘点扣5分；现金余额与账存数不符扣10分；2要求按时核对银行存款各个账户的月末余额与银行对账单余额，若有不符，要及时查明原因，并做出当月银行存款余额调节表。没按时核对扣5分；没查明原因扣5分；没做调节表扣5分。（四）交单（10分）要求每3天向主管会计交一次现金和银行存款凭单，月终最后一次交单不超过次月2日，银行存款对账单不超过次月7日。以上要求每违反一次扣2分。（五）交办任务（5分）要求按时圆满完成领导交办和财务部月工作计划中负责的工作任务。每有一次不按时或不符合领导要求扣2分。（六）组织纪律（5分）要求模范遵守公司各项规章制度。每有一次违反扣1分。
