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1、第十章第十章 账务处理程序账务处理程序教学目的与要求：教学目的与要求： 通过本章的学习，使学生掌握各种账务通过本章的学习，使学生掌握各种账务处理程序的主要特点、优缺点和适用范围。处理程序的主要特点、优缺点和适用范围。1第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的一、账务处理程序的意义意义二、组织账务处理程序的二、组织账务处理程序的要求要求三、账务处理程序的三、账务处理程序的种类种类2一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义v账务处理程序：账务处理程序：是指记账和产生会计信是指记账和产生会计信息的步骤和方法。息的步骤和方法。v凭证、账簿和报表之间的一定组织凭证、账簿和报表
2、之间的一定组织形式。形式。规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法规定相互联系规定相互联系各种凭证之间、账簿之间、报表之间各种凭证之间、账簿之间、报表之间各种凭证与账簿之间、账簿与报表之间各种凭证与账簿之间、账簿与报表之间3二、科学组织会计核算工作的要求二、科学组织会计核算工作的要求v1 1、适合本单位所属行业的特点；、适合本单位所属行业的特点；v2 2、正确、及时和完整地提供各方面的、正确、及时和完整地提供各方面的会计信息，满足需求；会计信息，满足需求；v3 3、尽可能提高会计工作的效率，节约、尽可能提高会计工作的效率，节约账务处理费用。账务处理费用。4三、四
3、种账务处理程序三、四种账务处理程序 、记账凭证记账凭证账务处理程序账务处理程序 、汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序 3 3、科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序 4 4、多栏式日记账多栏式日记账账务处理程序账务处理程序5第二节第二节 四种账务处理程序四种账务处理程序一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序1 1、特点：、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账记总分类账2 2、账证设置：、账证设置：v凭证凭证设置设置：收款凭证、付款凭证和转账：收款凭证、付款凭证和转账凭证；或通用记账凭证凭证；或通用记账凭证v账簿账簿设置设置：现金日记
4、账、银行存款日记：现金日记账、银行存款日记账、总分类账户、明细分类账。账、总分类账户、明细分类账。6v3 3、基本内容、基本内容229-230页页v4 4、优缺点、优缺点 优点：总账能详细反映各类经济业优点：总账能详细反映各类经济业务的发生和完成，方便会计核对与务的发生和完成，方便会计核对与查账。查账。 缺点：登总账工作量较大。缺点：登总账工作量较大。v5 5、适用：、适用：规模较小、经济业务较规模较小、经济业务较简单的企业。简单的企业。7二、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序1 1、特点：、特点：根据汇总记账凭证登记总根据汇总记账凭证登记总账。账。2 2、账证设置：、账证设
5、置：与记账凭证账务处理与记账凭证账务处理程序基本相同；总分类账户的账页程序基本相同；总分类账户的账页格式须设格式须设“对应账户对应账户”栏；增设汇栏；增设汇总记账凭证。总记账凭证。8v汇总收款凭证：汇总收款凭证：按借方设置、按对按借方设置、按对应的贷方账户归类汇总。应的贷方账户归类汇总。v汇总付款凭证：汇总付款凭证：按贷方设置，按和按贷方设置，按和对应借方账户归类汇总。对应借方账户归类汇总。v汇总转账凭证：汇总转账凭证：按贷方设置，按对按贷方设置，按对应的借方账户归类汇总。应的借方账户归类汇总。9注意：注意：v平时平时编制转账凭证时，应使账户的编制转账凭证时，应使账户的对应关系对应关系保持保持
6、“一借一贷一借一贷”或或“多多借一贷借一贷”，尽量，尽量避免避免“一借多贷一借多贷”或或“多借多贷多借多贷”，否则会给汇总转，否则会给汇总转账凭证的编制带来不便。账凭证的编制带来不便。10v3 3、基本内容、基本内容“上财上财”252页页v4 4、优缺点、优缺点 优优点点: :汇总登记总账，可简化总账的登记。汇总登记总账，可简化总账的登记。 缺缺点点: :不利于会计工作的合理分工；增加不利于会计工作的合理分工；增加一道填制汇总记账凭证的手续，工作量一道填制汇总记账凭证的手续，工作量较大。较大。v5 5、适用：、适用：规模较大、经济业务较多的规模较大、经济业务较多的企业。企业。11三、科目汇总表
7、账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序v1 1、特点：、特点：根据科目汇总表登记总分类根据科目汇总表登记总分类账。账。v2 2、账证设置：、账证设置：与记账凭证账务处理程与记账凭证账务处理程序基本相同；总分类账户中不必登记序基本相同；总分类账户中不必登记“摘要摘要”栏，增设科目汇总表。栏，增设科目汇总表。v3 3、基本内容、基本内容 上财上财270页页124 4、优缺点、优缺点v优优点：可简化总账的登记工作；编制科点：可简化总账的登记工作；编制科目汇总表，可试算平衡，便于及时发现目汇总表，可试算平衡，便于及时发现差错，保证会计工作质量。差错，保证会计工作质量。v缺缺点：科目汇总表和总分类账户中
8、不能点：科目汇总表和总分类账户中不能反映各账户的对应关系，不利于对经济反映各账户的对应关系，不利于对经济活动分析和检查。活动分析和检查。5 5、适用：、适用：经济业务较多的企业。经济业务较多的企业。13四、多栏式日记账账务处理程序四、多栏式日记账账务处理程序1 1、特点：、特点：1）l根据收款凭证、付款凭证登记根据收款凭证、付款凭证登记多栏多栏式式现金现金日记账和日记账和多栏多栏式式银行存款银行存款日记账；日记账；l根据转账凭证填制转账凭证根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表科目汇总表；2）根据多栏式现金日记账、多栏式银行存）根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分
9、款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。类账。142 2、账证设置：、账证设置：v账簿账簿设置：设置：设置多栏式现金日记账设置多栏式现金日记账和银行存款日记账；总分类账户可和银行存款日记账；总分类账户可采用三栏式或多栏式，明细分类账采用三栏式或多栏式，明细分类账可根据需要采用不同的格式。可根据需要采用不同的格式。v凭证凭证设置：设置：一般采用收款凭证、付一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种，增设转账款凭证、转账凭证三种，增设转账凭证科目汇总表。凭证科目汇总表。15v3 3、基本内容、基本内容v上财上财274页页v4 4、优缺点、优缺点v优优点：可简化总账的登记工作。点：可简化总账的登记工作。v缺缺点：多栏式日记账的登记工作量大，点：多栏式日记账的登记工作量大，业务繁杂时日记账专栏次较多，致使账业务繁杂时日记账专栏次较多，致使账页庞大，不便于登记。页庞大，不便于登记。v5 5、适用：、适用：规模不很大，收付业务较多规模不很大，收付业务较多的企业。的企业。16
