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1、1高新技术企业认定财务准备（2016）12主要内容一、高企税收优惠介绍一、高企税收优惠介绍二、高企认定财务要求二、高企认定财务要求三、研发经费及加计扣除三、研发经费及加计扣除四、审计报告要求及建议四、审计报告要求及建议231.1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的的税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。认定合格的高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优
2、惠。一一 、高企税收优惠介绍高企税收优惠介绍32 2、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？税收优惠？（1）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。4 42 2
3、、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？税收优惠？（2）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。5 53、高新技术企业资格的有效期是几年，有效期满是否可以继续认定？高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出申请，不提出申请或
4、认定不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。2013年认定的高新技术企业参加新认定评审；对没有按时网络上报认定和申请材料的高新技术企业，视为自动放弃认定资格。6 64、什么情况下会被取消资格？已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：1.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的2.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的3.未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。7 75、减免税条件发
5、生变化的，应当如何处理？享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。8 86、高新技术企业职工教育经费税前扣除自2015年1月1日起高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 财税201563号9认定为高新技术企
6、业须同时满足以下条件：1.企业申请认定时须注册成立一年以上2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；10认定为高新技术企业须同时满足以下条件：5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求。6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；7.企业创新能力评价应达
7、到相应要求8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。11申请时提交下列材料：1.高新技术企业认定申请书2.证明企业依法成立的相关注册登记证件3.知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料4.企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料5.企业职工和科技人员情况说明材料12申请时提交下列材料：6.经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近
8、三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表1314二、认定高企财务相关要求二、认定高企财务相关要求（一）一）高新技术企业财务总体要求 1.近三年研发费用占比 收入5000万元的 5% 5000万元2亿的 3%2.近一年高新产品收入占比 占总收入的 60%3.打分指标（1)总资产增长率35%910分,25%35%78分（2）销售增长率15%25%56分,5%15%34分 05% 12分,0%，0分14总资产和销售额成长性指标（20）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：
9、总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1；说明：1.在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。2.此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。151516（二）认定财务要求-研发费用归集 研究开发费用包括研究开发费用包括：（1)研发人员人工(2)研究开发直接费用(3)研究开发设施折旧(4)研究开发设计费(5)研究开发设备调整费(6)研发活动无形资产摊销(7)其他研究开发费
10、用(8)委托外部研究开发费用支出等。 企业应按照新会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出明细账，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。1617（二）认定财务要求-研发费用归集1.企业要按规定确认研发活动并如实填报研究开发项目情况表； 2.企业应按规定要求设置研发费用辅助核算帐目，并按规定分项归集并填写企业年度研究开发费用结构明细表；3. 研发费用占销售收入之比是否符合要求；4.企业委托外部研究开发应符合独立交易原则，按照80%计入研发费用总额；企业支付的特许权使用费不能作为委托外部研究开发费用；企业接受委托的研发收入不应计入本企业的研发费用。1
11、7185为研究开发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研发保险费等其他费用，一般应不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。6对照申报企业的研发费用的起止日期、金额与企业的成果转化证明资料，投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发生的费用，企业应给出详细说明。7申报企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产权的日期应有对应关系。对已获自主知识产权的产品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申报企业应给予说明。18198对于申请认定企业须说明研发费用归集的具体方法及标准。申报企业须建
12、立较为完善的单独核算研发制度，审核可根据账册凭证进行确认。9.对照申报企业的专项审计报告研发费用与年度审计报告中管理费用明细下的研发费用，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。10.对照申报企业的专项审计报告研发费用与企业所得税年度纳税申报表中可加计扣除的研发费用，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。11. 研发费用中，工资薪金支出是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费。1920（二）认定财务要求-高新技术产品（服务）收入1. 对企业的主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术是否属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；2. 收入是否按照规定进行归集，近一年高
13、新技术产品（服务）收入是否达到规定比例（60%）；3. 计入的高新技术产品（服务）收入是否与申报的高新技术产品（服务）相对应。4申报企业的高新技术产品（服务）收入所描述的核心技术或创新点必须与申报的高新技术领域最具体的领域分类和对应文字说明相对应。2021（二）认定财务要求（二）认定财务要求-高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入：高新技术产品（服务）收入：认定办法所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。技术性收入主要包括：技术性收入主要包括：（1）技术转让收入
14、：）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术承包收）技术承包收入：入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；（3）技）技术服务收入：术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（4）接受委托科研收入：）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。2122三、研发经费及加计扣除三、研发经费及加计扣除（一）核算的基本要求1.经费支出是从财务的角度对研究开发活动进行真实的反映。企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动
15、实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60，企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。2.经费归集时应考虑到：（1）目标相关性，即经费支出与项目任务应紧密相关； （2）政策相符性，即应符合高新认定、财务要求等。221.建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位应当建立健全与项目经费管理和使用相关的制度，明确项目经费支出的审批程序和要求：制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的
16、审核、签批流程；制定预算调整的审批流程和相关制度；制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理。单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致231.建立健全与经费相关的内部管理制度（2）严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行（3）及时拨付合作单位经费按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费严禁以任何方式变相转拨经费24必要性必要性实施科技项目使用科技经费的实施科技项目使用科技经费的刚性规定刚性规定高新技术企业认定和企业研发费税前加高新技术企业认定和企业研发费税前加计扣除的前提和基础计扣除的前提和基础2.独立建账，单独核算25高新技术企业认定要求高新技术企业认定要求: :
17、 高新技术企业认定对中介机构的要求：中介机构必须在企业研发项目单独建账单独建账的基础上，根据认定办法和工作指引的要求进行专项审计，否则将承担相应法律责任。2627（二）费用的归集1.人员人工。从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（五险一金）。2.直接投入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的
18、固定资产发生的租赁费等。 27283.折旧费用与长期待摊费用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.设计费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。5.装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。6.无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证
19、、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。28297.委托外部研究开发费用。是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。8.其他费用。为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。一般不得超过研发总费用的10 。29（三）研发费用加计扣除政策、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用适用什么企业所得税优惠政策？企业为开发
20、新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照法规据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。依据：中华人民共和国企业所得税法第中华人民共和国企业所得税法第3030条及其实施条例第条及其实施条例第9595条条浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告（公告（公告201220126 6号号）。）。 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知除政策的通知2015201511
21、9119号号 3030可加计扣除的研发费用：1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用2.直接投入费用（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。313132（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销用于研发活动的软件
22、、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费326.其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用33下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料
23、、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。34特别事项的处理：1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动
24、所发生的费用，不得加计扣除。2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。35特别事项的处理3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。36特别事项的处理4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（
25、绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。373、会计核算与管理1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。38384、不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务
26、服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）为准，并随之更新。39395、管理事项及征管要求1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。40405、管理事项
27、及征管要求4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。本通知自2016年1月1日起执行。41416.固定资产加速折旧企业所得税政策为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神，财政部国家税务总局近日印发关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号），其主要内容：一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（
28、包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。四个领域重点行业按照财税2015106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。426.固定资产加速折旧企业所得税政策四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。二、对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值
29、超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。436.固定资产加速折旧企业所得税政策三、企业按本公告第一条、第二条规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，不得改变。446.固定资产加速折旧企业所得税政策四、企业按本公告第一条、第二条规定采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，不得改变。双倍余额递减法或者年数总和法，按照国家税务总局关于固定资产加速折旧所得税
30、处理有关问题的通知（国税发200981号）第四条的规定执行。456.固定资产加速折旧企业所得税政策五、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，又符合国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）、财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）中有关加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。466.固定资产加速折旧企业所得税政策六、企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立台账，准确反映税法与会计差异情况。七、本公告适用于2015年及以后纳税
31、年度。企业2015年前3季度按本公告规定未能享受加速折旧优惠的，可将前3季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。47487.7.研发支出账务处理研发支出账务处理 1.科目设置具体设置：一级科目：研发支出;二级科目：按具体研发项目设置;三级科目：按费用化支出和资本化支出设置;四级科目：按材料费、人工费、折旧费、租赁费、设计费、设备调试费、摊销费、外协费等明细设置。 详细会计处理建议参考：浙江省科技厅详细会计处理建议参考：浙江省科技厅20092009年年7 7月印发月印发的浙江省科技经费企业会计核算的指导性意见的浙江省
32、科技经费企业会计核算的指导性意见。482.具体会计核算处理具体会计核算处理(1)相关研发费用发生时的会计处理借：研发支出A项目费用化支出材料费等资本化支出人工费等贷：原材料应付职工薪酬银行存款49492.具体会计核算处理具体会计核算处理(2)会计期末，将归集的费用化支出结转计入当期损益，借：管理费用贷：研发支出A项目费用化支出50502.具体会计核算处理具体会计核算处理(3)对满足无形资产的各项条件研发支出，在确认无形资产时借：无形资产贷：研发支出A项目资本化支出(4)无形资产摊销时借：管理费用贷:累计摊销5151(四）高新认定研发费用范围与加计扣除研发费用范围的比较1、归集用途不同高新技术企
33、业认定时，归集研发费的目的在于计算研发费占销售收入的比例是否符合规定，这是申请时的一项必备条件；而加计扣除政策中，归集研发费是为了按其发生额的50%，在计算应纳税所得税时加计扣除。5252归集要求不同高新技术企业的研发费需在认定或汇缴备案时报送企业年度研究开发费用结构归集表等相关资料；而加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠时需履行备案手续，填报可加计扣除研究开发费用情况归集表等相关资料。归集口径不同委托外部研究开发费用。高新认定规定的研发费第七项为“委托外部研究开发费用”，而加计扣除的规定中则没有单列这一项。5353高新认定管理办法高新认定管理办法研发费用项目名称研发费用项目名称加计扣除研发费用
34、加计扣除研发费用项目名称项目名称人员人工直接从事研发活动的本企业在职人员费用,包括工资薪金、五险一金和外聘研发人员的劳务费用等直接投入研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，经营租赁方式租入的仪器、设备租赁费。折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。不包括研发在用建筑物的折旧以及研发改建、修理中的长期待摊费用。装备调试费用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。无形资产无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计
35、和计算方法等）的摊销费用设计费用其他费用 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费与研发活动直接相关的其它费用54543、费用归集表格格式不同反映出政策的侧重点不同高新认定办法规定要求企业归集研发费用时只需要填报研发项目实际发生的费用项目大类，而无须将费用分摊到各个子项目中去，从这个方面来看，高新申报对研发费用的归集要求侧重整体及数额，企业可将研发过程中发生的有关费用妥善归集各个项目下，且只要企业归集合理，即便工作指引中没有完全列明的有关费用也可以归集到相应类别中去。5555可加计扣除研究开发费用情况归集表序号序号费费 用用 项项 目目1 1一、研发活动直
36、接消耗的材料、燃料和动力费用一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用2 21.1.材料材料3 32.2.燃料燃料4 43.3.动力费用动力费用5 56 6二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用7 71.1.工资、薪金工资、薪金8 82.2.津贴、补贴津贴、补贴9 93.3.奖金奖金10104.4.基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险（放放心心保保）费费、失失业业保保险险费费、工工伤伤保保险险费费、生生育育保保险险费费和和住住房房公积金公积金11111212三、专门用于研发活动的有关折旧费三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或
37、分次摊入管理费的仪器和设备除外）（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）13131.1.仪器仪器14142.2.设备设备15151616四、专门用于研发活动的有关租赁费四、专门用于研发活动的有关租赁费17171.1.仪器仪器18182.2.设备设备191956562020五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费21211.1.软件软件22222.2.专利权专利权23233.3.非专利技术非专利技术24242525六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费26262727七、研
38、发成果论证、鉴定、评审、验收费用七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用28282929八、与研发活动直接相关的其它费用八、与研发活动直接相关的其它费用30301.1.新产品设计费新产品设计费 31312.2.新工艺规程制定费新工艺规程制定费32323.3.技术图书资料费技术图书资料费 33334.4.资料翻译费资料翻译费34343535合计数（合计数（1+2+3+34）3636从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款3737加计扣除额（加计扣除额（35-36）50%57四、高企认定审计报告要求及注意要点 企业在进行专项审计前，应按照高新技术企业认定申
39、请书中的格式，准备好企业研究开发项目情况表、上年度高新技术产品（服务）情况表、企业年度研究开发费用结构明细表以及相关财务资料。 然后选择符合条件的中介机构，对企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务） 收入进行专项审计。 中介机构应客观、公正地进行审计工作，出具相应的专项审计报告。5858四、高企认定审计报告要求及注意要点一、专项审计报告必须加盖骑缝章或每页加盖专用章；二、专项审计报告要求审计以下内容：（一）近一个会计年度高新技术产品（服务）收入1. 高新技术产品（服务）收入及其分项明细（见附表1）；2. 技术性收入及其分项明细(包括：技术转让收入、技术承包净收入、技术
40、服务收入、中试产品收入、接受委托研究开发收入等)（见附表1）；3. 高新技术产品（服务）收入与技术性收入之和；4. 高新技术产品（服务）收入与技术性收入之和占企业当年总收入的比例。5959四、高企认定审计报告要求及注意要点（二）近三个会计年度的研发费用分年度分项审计1.近三个会计年度的研发总费用、在中国境内发生的研究开发费用总额；2.近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例3.研究开发经费及其分年度分项明细（见附表2）。(三)报表附注应包含高新技术企业认定专项审计情况一览表（见附表3，置于报告最后一页），其中包括以下内容：1.年度研发费用及高新技术产品(服务)收入情况；2.研发费用
41、归集情况。注：专项审计报告总体要求可参照高新技术企业认定专项审计指引（会协200883号）的有关规定执行606061审计报告注意要点：1.中介机构必须在企业按研发项目单独建账的基础上进行专项审计；对企业未按研发项目单独建账仍进行专项审计，其出具的审计报告不予认可，并按照认定办法和工作指引的规定进行处理。2.审计报告必须包括企业基本情况、近一年高新技术产品（服务）收入总体情况、高新技术产品销售收入和服务收入明细、近三年的研究开发投入总体情况和按年度分项目分经费科目的研究开发费用明细等内容。实际经营年限不足三年的申请认定企业按实际经营年限进行审计。62专项审计报告注意要点：3.企业在提交审计报告的
42、同时，须附上说明出具审计报告的中介机构符合工作指引规定相关鉴证条件的证明材料，证明材料主要包括营业执照副本、在职职工名册、注册会计师证书复印件。当地高企认定办负责对中介机构资质和信用情况进行审核4.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的审计报告和财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限），提交的审计报告必须包含附注（附注中的管理费用应列明细）63专项审计报告注意要点：5.企业近三个会计年度研究开发费用情况表、高新技术产品（服务）收入和三个会计年度的财务报表鉴证等审计情况可以集中在同一个审计报告中。6.企业财务报告部分，近三个会计年度的财务报
43、表等已经具有资质的中介机构鉴证的，仍然有效，不需要重新鉴证。但各种报告（包括企业年度纳税申报表）之间存在矛盾的，按无效处理。64专项审计报告注意要点：7.参与高新技术企业认定的中介机构需具备条件：（1）具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;（2）财务中介机构承担认定工作当年的注册会计师占职工总人数的比例不低于20%，年平均职工人数在20人以上;（3）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。具体承担高新技术企业认定的中介机构名单可向当地认定机构查询。6566四、我们的几点建议四、我们的几点建议（一）突出企业拥有的核心技术；（一）突出企业拥有的核心技术；（二）重视研发活动的持续性；（二）重
44、视研发活动的持续性；（三）证实研发费用的真实性；（三）证实研发费用的真实性；（四）注重知识产权的多样性；（四）注重知识产权的多样性；（五）提高研发组织管理水平；（五）提高研发组织管理水平；（六）提供最优的证明资料；（六）提供最优的证明资料；（七）强化税务备案手续的完备性；（七）强化税务备案手续的完备性；（八）建立高新资格维持的长效机制；（八）建立高新资格维持的长效机制；（九）提升高新检查危机化解能力。（九）提升高新检查危机化解能力。 66个人简介王方明 ，男，杭州电子科技大学会计学硕士生导师上海财经大学财政（财务）学硕士（1989）上海财经大学兼职硕士生导师（1999）同济大学企业管理(财务管理）博士研究生（2005）美国Toledo大学国际访问交流学者（2008）全国高校财务学研究会理事、国家科技开发事业中心特聘财务专家、科技型中小企业技术创新基金等项目财务评审专家、电子产业发展基金等项目财务验收专家；中国金融工程学会会员、中国注册会计师、注册资产评估师、上市公司独立董事等 /手机：13600516510;QQ:446426876 微信：w310012代表作：中级财务管理（1999），跨国公司财务（2005），公司财务分析与诊断（2009）6768结束语 祝在座各高新技术企业不断发展壮大！ 祝在座各位朋友高升、高薪、再高兴！68
