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1、第五章附加税费方法：按照税种的组成要素进行归类。第一节城市维护建设税城市维护建设税是指以单位和个人实际缴纳的三税的税额为计税依据而征收的一种税。特征：（一）具有附加税性质。本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象。没有单独的纳税人、税基。（二）具有特定目的。一、纳税人、计税依据和税率外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征。【例题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（）【答案】（二）税基1、一般：实缴“三税”税额（在税务机关交过的）2、特殊4种：（1）“三税”查补。纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款
2、。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。2、“三税”减免。“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）3、进出口货物：出口不退，进口不征。4、税收优惠、税收优惠对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。【例题】（2005年考题）符合城市维护建设税有关规定的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补
3、税的，也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据【答案】ABC（三）税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：1市区7%2县城、镇5%3其他1%特殊情况：1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。2、流动经营无固定纳税地点，经营地适用税率，随同“三税”在经营地缴纳。作业七(共3题)1、（例53）某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。计算受托方代收代缴的城市维护建设税。（4
4、0000+5000）（1-25%）25%5%=750（元）（2003年考题）练习题2、某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为多少。补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515
5、=125.6715万元=1256715元。（2005年考题）练习题3、某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为多少。【解析】应纳的城建税和教育费附加=（280+405%）（5%+3%）=22.56（万元）。4、5题见课本练习题四、征收管理与纳税申报四、征收管理与纳税申报城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。第二节教育费附加同城建税征收率为3%进口不征，出口不退。地方政府的财政收入，用于地方的教育事业。教育
6、费附加可以在计算应纳税所得额时在税前扣除，但是由于它不是税，故不适用于征管法。产品销售税金及附加的具体账务处理产品销售税金及附加的具体账务处理提取的时候：借：产品销售税金及附加贷：其他应交款应交税金-应交城建税应交税金-应交消费税交纳的时候：借上面贷方的科目，贷银行存款。1对外销售货物应交税金的账务处理销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：借：产品销售税金及附加贷：应交税金应交消费税实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：借：应交税金应交消费税贷：银行存款2其他应交款的账务处理借：产品销售税金及附加贷：其他应交款）实际交纳时，按实际交纳数入账：借：其他应交款贷：银行存款
7、3城建税的账务处理借：产品销售税金及附加贷：应交税金-应交城建税补缴上年的增值税需要缴城建税及附加税吗默认分类2010-09-1410:23:53阅读65评论0字号：大中小订阅查局查账要补交07年增值税900元，列收入为5294.11元，如何做凭证？是否补交附加税5分稽查局查账要补交07年增值税900元，列的收入为5294.11元，这月如何做凭证？是否补交附加税。5294.11*.017=900。收入如何做帐?这月增值税已交，是否还在申报表上体现？如何做？1、这个月帐务处理（1）漏缴07年增值税和收入借：应收账款6194.11贷：应交税金-增值税900贷：以前年度损益调整5294.11（2）结
8、转时借：以前年度损益调整5294.11贷：利润分配-未分配利润5294.11（3）上缴增值税借：应交税金-增值税900贷：银行存款9002、附加税也要补缴（1）补提附加税时借：以前年度损益调整90贷：应交税金-城建税63（900*7%）贷：其他应交款-教育费附加27（900*3%）（2）结转时借：利润分配-未分配利润90贷：以前年度损益调整90（3）补交附加税借：应交税金-城建税63借：其他应交款-教育费附加27贷：现金等902008-07-0922:58补充问题补交增值税，税务视为无票收入。因此没有对应的单位收款（1）补07年无票收入的增值税借：以前年度损益调整900贷：应交税金-增值税900（2）结转时借：利润分配-未分配利润900贷：以前年度损益调整900（3）上缴增值税借：应交税金-增值税900贷：银行存款900
