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1、保险公司会计第一章 总论第一节 保险公司会计的内容一、保险公司会计意义概念：把会计的基本原理和方法运用于保险公司，核算和监督保险公司的各项经济活动意义：1、满足投资者和债权人了解保险公司财务状况、经营成果和现金流量的需要2、提供符合国家宏观经济管理和保险行业监管要求的会计信息3、满足保险公司内部经营管理的需要二、保险公司会计的对象1、资产：现金、银行存款、短期投资、拆出资金、保户质押贷款、应收利息、应收保费、预付赔款、长期投资2、负债：短期借款、拆入资金、应付手续费、应付佣金、预收保费、存入保证金、长期责任准备金、3、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、总准备金、未分配利润4、收入：保费
2、收入、手续费、利息收入、投资收益5、费用：业务成本、营业费用6、利润：营业利润、营业外利润三、特点保险行业特点：经营对象为风险；经营顺序不同；经营具有广泛性（一)会计要素的特点1、资产：存货方面、存出资本保证金2、负债：准备金3、所有者权益：总准备金4、利润：（二）会计核算特点1、财险采取权责发生制，寿险采取修正收付实现制2、长期财险业务、再保险业务按业务年度结算损益；寿险按会计年度（三）会计监督的特点内部监督、外部监督（会计师事务所、保监会）（四)财务分析的特点经营状况指标：流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资产比率经营成果指标：利润率、净资产利润率、营业费用率、赔付率、给付率、退保率、
3、社会贡献率、上交积累率四、保险会计准则公认会计准则GAAP和法定会计准则SAP1、服务对象和目的差异2、风险认识的差异3、会计假设的差异4、会计基础的差异我国保险公司会计制度金融企业会计制度 保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定2005.1.1生效的Insurance Contracts第二节 保险公司会计的原则性规范一、关于会计信息质量要求的原则性规范：客观性、实质重于形式、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性二、确认和计量会计要素的原则性规范权责发生制和收付实现制、配比原则、历史成本原则、谨慎原则、划分收益性支出与资本性支出原则第三节 保险公司会计工作的组织一、会计机构的设置二
4、、会计人员的配备：预算岗位、财务岗位、会计岗位、税务岗位、投资岗位三、会计机构负责人、会计主管的配备第二章财产保险公司业务核算第一节 财产保险公司业务核算概述一、财产保险的含义与特征1、含义2、特征以财产及其有关利益为保险标的保险标的是可用货币衡量价值的财产或利益业务活动具有法律约束力对保险标的的保障功能表现为经济补偿属于社会商业活动的组成部分二、财险公司业务种类普通财现、运输工具保险、海上保险、工程保险、责任保险、特殊风险的财险、信用保险三、财险业务的核算特点保费收入于签订保险单时确认只发生手续费支出长期财产保险按业务年度结算损益未到期责任准备金的提存基础与人保不同不具备储蓄性质五、财险业务
5、核算的内容1、保费收入的核算2、赔款支出的核算3、财产保险准备金的核算六、核算要求1、通过“内部往来”账户建立内部核算体系2、短期财险按会计年度结算损益3、实行分险种核算经营成果第二节 财产保险保费收入的核算一、保费的计算（一）计算原则保证补偿原则、公平合理原则、相对稳定原则、促进防损原则（二）保费的构成保费=保险金额*保险费率（三）保险费率的计算1、纯费率的确定：历史平均保额损失率2、附加费率的确定附加费率=保费*按保费提取附加费用的比例二、保费收入的确认保险合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相关的经济利益能够流入；与保险合同相关的收入和成本能够可靠的计量三、业务程序四、核算方法（一)科
6、目设置“保费收入”、“应收保费”、“坏帐准备”、“预收保费”、“保户储金”（二）举例1、某保险公司会计部门收到业务部门交来保费80 000元借：银行存款活期户 80 000 贷：保费收入财产基本险 80 0002、某企业与保险公司约定投保财险100 000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收到50 000元，其余保费分5期收取。首期收款:借：银行存款活期户50 000 应收保费某企业50 000 贷：保费收入 100 000以后每期收到：借：银行存款活期户10 000 贷： 应收保费某企业10 000最后一期应收保费未收到已有三年：借：坏帐准备 10 000 贷：应收保费某企业 10 0003
7、、会计部门收到三年期的家财两全险2000 000元，预计年利率2.25%，三年后一次还本付息收到储金：借：银行存款储金专户 2000 000 贷：保户储金家财两全险 2000 000计算利息作为保费：借：应收利息 45 000 贷：保费收入家财两全险 45 000三年到期：借：银行存款活期户 2 135 000 贷：银行存款储金专户 2000 000 应收利息 90 000 保费收入家财两全险 45 000同时，借：保户储金家财两全险 2000 000 贷：银行存款活期户 2 000 000第三节财产保险赔款支出核算一、财产保险理赔的意义和原则（一）理赔意义：使被保险人所享受保险权益得到实现；
8、为社会再生产过程提供保障；保险承保质量得到检验；保险经济效益得到充分反映（二)理赔原则1、重合同、守信用2、实事求是3、主动、迅速、准确、合理二、理赔业务程序1、受理案件2、现场勘查3、责任审核4、核定损失三、赔款支出的核算（一）固定资产赔款计算保险赔款=保险金额/出险时重置价值*实际损失-残值（二）流动资产赔款计算保险赔款=保险金额/出险时账面余额*实际损失（三）账外财产和代保管财产保险赔款=保险金额/出险时重置价值*实际损失四、财产保险赔款支出的核算方法（一）科目设置1、“赔款支出” 2、“预付赔款”（二）举例1、某企业投保车辆损失险出险，某保险公司会计部门收到业务部门交来赔款计算书和被保
9、险人签章的赔款收据，签发100 000元转账支票给被保险人。借：赔款支出车辆损失险100 000 贷：银行存款活期户 100 0002、某企业财产综合出险，因双方存在争议，难以结案。某保险公司险预付赔款400 000元，后经双方协商，得出报险损失800 000元，公司再以支票400 000元补足赔款。借：预付赔款财产综合险400 000 贷：银行存款活期户 400 000借：赔款支出财产综合险 800 000 贷：预付赔款财产综合险400 000 银行存款活期户 400 000第四节 财产保险准备金的核算 财产保险准备金是保险公司为履行其承担的保险责任或备付未来赔款，从所收取保险费中提存的资金
10、准备，是一种资金积累。一、未决赔款准备金的核算（一）内容及计算方法1、对未决赔案：逐案估计法、平均值估计法、赔付率法2、对已决未付赔案：逐笔计算3、对已发生保险事故但未报告的赔案（二）科目设置1、“未决赔款准备金”科目2、“转回未决赔款准备金”科目3、”提存未决赔款准备金”科目（三）举例1、某财产保险公司期末计提未决赔款准备金，对已决未付赔案按当期已提出的保险赔款2 500 000元计提，对已发生未报告的未付赔案按当年实际赔款支出 额5 000 000的4%计提，同时转回上年提存的未决赔款准备金2 000 000元。借：提存未决赔款准备金已提出赔款的准备金 2 500 000提存未决赔款准备金
11、未提出赔款的准备金 200 000贷：未决赔款准备金 2 700 000借：未决赔款准备金 2 000 000 贷：转回未决赔款准备金 2 000 000二、未到期责任准备金的核算（一）内容和计算方法年平均估算法、月平均估算法、季平均估算法（二）科目设置1、“未到期责任准备金”2、“转回未到期责任准备金”3、“提存未到期责任准备金”（三）举例某保险公司全年一年直接承保的保费收入为90 000 000元，分保费收入20 000 000元，分保费支出18 000 000元，按自留保费的50%比例提取未到期责任准备金，并转回上年同期提存未到期责任准备金40 000 000元。借：提存未到期责任准备金
12、 46 000 000 贷：未到期责任准备金 46 000 000借：未到期责任准备金 40 000 000 贷：转回未到期责任准备金 40 000 000三、长期责任准备金的核算（一)计算方法:按业务年度营业收入差额提存。（二）科目设置1、“长期责任准备金”2、“转回长期责任准备金”3、“提存长期责任准备金”（三）举例某保险公司承保3年期工程险，今年为第二年，保费收入为6 000 000元，赔款及其他支出为1 000 000元，上年提存的长期责任准备金为3 000 000元借：长期责任准备金 3 000 000 贷：转回长期责任准备金 3 000 000 借：提存长期责任准备金 8 000
13、000 贷：长期责任准备金 8 000 000 第三章 人寿保险公司业务核算第一节 人寿保险公司业务核算概述一、人寿保险公司业务概述（一）业务种类1、按保障范围分类：人寿保险、人寿意外伤害保险、健康保险2、按合同性质分类：赔偿性合同、非赔偿性合同3、以承保技术为标准：普通人寿保险、简易人寿保险保险法以保障范围为分类标志2000年以来，出现分红保险、投资连接保险、万能保险等新型产品（二）业务特点1、保险金额具有定额给付的确定性2、期限具有长期性3、具有储蓄性4、保险性质和保险经营技术不同5、保险费率的组成不同6、不存在超额投保、重复投保、代位求偿权问题二、人身保险业务的核算特点1、同时运用“收付
14、制”和“权责制”2、强调保险精算的重要性3、责任准备金性质不同4、损益结算期限存在差异5、退保业务核算不同三、业务核算内容1、保费收入核算2、赔款或给付的核算3、提存准备金的核算四、人寿保险业务核算的要求（一）必须符合风险控制的要求（二）体现最大限度保护被保险人利益的原则（三）按险种进行明细核算，正确计算经营结果（四）强化会计基础工作，科学组织会计核算第二节人寿保险业务核算一、人寿保险业务保费收入的核算（一）人寿保费的构成1、计算原则：保险合同双方权利和义务对等2、保费构成：纯保费、附加保费3、缴纳形式：趸缴、分期缴付（二）保费收入业务程序（三）科目设置：“保费收入”、“预收保费”（四）核算举
15、例1、某保险公司收到银行转来收账通知，系华夏集团投保5年期团寿险，投保对象为该集团员工200人，每月交费10元。借：银行存款 2000 贷：保费收入普通寿险 2000二、人寿保险业务保险金给付的核算(一）基本程序 （二）满期给付核算：被保险人本人受领 设置“满期给付”科目1、某简易人受保户保险期满，持必要单证申请给付保险金5000元，会计人员复核后以现金支付。借：满期给付简寿险 5000 贷：现金 50002、保险人李平投保50000元的两全保险满期，尚有8000院保单质押贷款未归还，该笔贷款应付利息406元，会计人员将贷款及利息扣除后办理给付。借：满期给付 50000 贷：保单质押贷款 80
16、00 利息收入 406 现金 41594（三）死伤医疗给付的核算设置科目“死伤医疗给付”1、某保户为其子女投保10年独生子女两全险，现因交通事故造成残疾，按规定给付保险金全额1500元，以现金支付。并免交全部保费，保单有效。借：死伤医疗给付普通寿险独生子女险 1500 贷：现金 1500（四）年金给付核算设置“年金给付”科目1、王华投保终身年金保险，每月交费100元，现到约定年金领取年龄，按规定每月领取360元，以现金支付。借：年进给付 360 贷：现金 360三、加保与退保业务的核算（一）退保业务程序（二）“退保金”科目设置（三）举例：1、某简身保户因移居国外要求退保，经业务部门同意，按规定
17、退被保险人退保金900元，以现金支付。借：退保金简身险 900 贷：现金 900四、保单转移和保单复效的核算（一）保单转移某人投保养老金保险，现需转移保险关系。当年已缴保费200元，经查该户以前年度已提存寿险责任准备金4000元。保险公司办理手续，以银行存款支付。借：保费收入养老保险 200 寿险责任准备金养老保险4000 贷：银行存款 4200（二）保单复效的核算某保户投保养老金险，为按期缴费，保单失效。一年后保户申请复效。经审查，保险公司同意复效，计算应缴保费1500元，利息50元。借：现金 1550 贷：保费收入养老保险 1500 利息收入 50五、保护红利支出核算（一）科目设置“保户红
18、利支出” 、“应付保户红利”（二）举例1、某保险公司期末精算，应支付某分红保单红利300000元。借：保户红利支出 300000 贷：应付保户红利 300000 借：应付保户红利 300000 贷：现金 300000第三节意外伤害业务和健康险业务的核算一、意外伤害险业务和健康险业务概述（一）意外伤害险业务概述1、性质：表现为被保险人面临的危险程度2、保费计收方式按保险金额一定比例；按有关收费金额一定比例；按约定金额（二）健康险业务概述1、概念2、制定保费率方式期初固定保费率方式；期终分摊保费率方式；期初预交保费、期终结算方式二、两者核算比较1、记账基础不同2、给付保险金不同3、提存准备金计算不同4、法定再保险不同5、退保费核算不同6、损益计算不同三、核算方法设置“保费收入”、“应收保费”、“赔款支出”、“死亡医疗给付”1、某高校为在校学生 5000人投保一年团体平安险，保费5000元，约定两次交清。借：银行存款 25000 应收保费某学校 25000贷：保费收入平安险 500002、某旅客投保旅客人身意外险，保险金额20000元，现因交通事故造成残疾，今审查按规定按保险金额给付。借：赔款支出伤害保险 20000 贷：现金 20000
