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1、第第5 5章章 编制基本会计报表编制基本会计报表 编制资产负债表编制资产负债表5.1编制利润表编制利润表 5.2编制现金流量表编制现金流量表5.3学习目标学习目标技能目标技能目标 掌握会计报表编制技术，会编制资产负债表和利润表。掌握会计报表编制技术，会编制资产负债表和利润表。知识目标知识目标 1. 1.了解编制会计报表前的准备工作内容。了解编制会计报表前的准备工作内容。 2.2.了解会计报表的意义、种类。了解会计报表的意义、种类。 3.3.理解会计报表的编制要求。理解会计报表的编制要求。 4. 4.了解资产负债表、利润表的概念、作用。了解资产负债表、利润表的概念、作用。 5. 5.熟悉资产负债
2、表、利润表的结构和内容。熟悉资产负债表、利润表的结构和内容。 6. 6.掌握资产负债表、利润表的编制方法。掌握资产负债表、利润表的编制方法。 7. 7.了解现金流量表的概念、作用、结构、编制原理了解现金流量表的概念、作用、结构、编制原理 8.8.了解会计报表报送的有关规定。了解会计报表报送的有关规定。导入案例导入案例 新新丰丰股股份份公公司司是是一一家家纸纸制制品品生生产产企企业业（一一般般纳纳税税人人），王王军军作作为为该该公公司司的的一一名名财财务务会会计计任任职职已已满满一一年年，于于20112011年年末按照规定需要编制资产负债表和利润表。年年末按照规定需要编制资产负债表和利润表。 问
3、问题题：如如果果你你是是王王军军，你你认认为为在在编编制制会会计计报报表表前前需需做哪些准备工作？如何编制资产负债表和利润表？做哪些准备工作？如何编制资产负债表和利润表？ 5.1 5.1 编制资产负债表编制资产负债表一、资产负债表的结构一、资产负债表的结构资产负债表的结构分为账户式和报告式资产负债表的结构分为账户式和报告式资产负债表的结构分为账户式和报告式资产负债表的结构分为账户式和报告式 负负债债左方左方右方右方资产资产账户式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表所有者所有者权益权益 账户式资产负债表账户式资产负债表表头表头表身表身表尾表尾资产负债表的资产负债表的名称名称
4、编制单位编制单位编制日期编制日期金额单位金额单位 资产、负债和资产、负债和所有者权益所有者权益各项目的年初各项目的年初数和期末数，数和期末数，资产负债表的资产负债表的主要部分主要部分 附注资附注资料等料等 主主体体部部分分的的各各项项都都列列有有“年年初初数数”和和“期期末末数数”两个栏目。两个栏目。 “年年初初数数”栏栏内内各各项项数数字字，应应根根据据上上年年年年末末资资产产负负债债表表的的“期期末末数数”栏栏内内所所列列数数字字填填列列。“期期末末数数”栏栏内内各各项项数数应应根根据据总总分分类类账账户户和和明明细细分分类账户的期末余额填列。类账户的期末余额填列。二、编制方法二、编制方法
5、“期末数期末数”栏内各项数额的填列栏内各项数额的填列1.1.根据总账账户的期末余额直接填列根据总账账户的期末余额直接填列2.2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列列3.3.根据有关明细账账户的期末余额分析填列根据有关明细账账户的期末余额分析填列 4.4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列5.5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列额填列6.6.报表中的合计、总计应根据报表项目之间的关报表中的合计、总计应根据报表项目之间的关系计算填列。系计算填列。 5.
6、2 5.2 编制利润表编制利润表利润表的结构分为单步式和多步式利润表的结构分为单步式和多步式利润表的结构分为单步式和多步式利润表的结构分为单步式和多步式一、利润表的结构一、利润表的结构 多步式利润表利润的计算多步式利润表利润的计算营业利润营业收入营业利润营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加 - -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用 - -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变得收益公允价值变得收益+ +投资收益投资收益利润总额营业利润利润总额营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出净利润利润总额净利润利润总额- -所得
7、税费用所得税费用 利润表各项目均需填列利润表各项目均需填列“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”两栏。其中两栏。其中“上期金额上期金额”栏内各项数字，应根据上年栏内各项数字，应根据上年该期利润表的该期利润表的“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。“本期本期金额金额”栏内各期数字，除栏内各期数字，除“基本每股收益基本每股收益”和和“稀释每稀释每股收益股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 二、编制方法二、编制方法“本期金额本期金额”栏内各项数额的填列栏内各项数额的填列1.1.根据有关账户发生额直接填列根据有关账户发生额
8、直接填列2.2.根据有关账户发生额计算填列根据有关账户发生额计算填列3.3.根据表内各项目之间的关系计算填列根据表内各项目之间的关系计算填列5.3 5.3 编制现金流量表编制现金流量表一、现金流量表的结构一、现金流量表的结构现金流量表的结构为报告式现金流量表的结构为报告式 主表主表补充资料补充资料经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇总反映企业某一期间现金及汇总反映企业某一期间现金及 现金等价物的净增加额现金等价物的净增加额 现金流量表的编制基础是收付实现制。现金流量表的编制基础是收付实现制。 现金
9、流量表的编制方法有两种，一种称现金流量表的编制方法有两种，一种称为直接法，另一种称为间接法。这两种方法为直接法，另一种称为间接法。这两种方法对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。现金流量的编制方法不同。二、编制方法二、编制方法 企业单位编制的财务会计报告，应按企业单位编制的财务会计报告，应按企业企业会计准则会计准则的要求经单位财务主管人员审核无误的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈报后，及时向有关部门呈报 。 企企业业应应定定期期向向当当地地
10、财财税税机机关关、开开户户银银行行和和企企业业的的主主管管部部门门提提供供财财务务会会计计报报告告。国国有有企企业业的的年年度度财财务务会会计计报报告告应应同同时时报报送送同同级级国国有有资资产产管管理理部部门门。公公开开发发行行股股票票的的股股份份有有限限公公司司还还应应当当向向债债券券交交易易机机构构和和证证券券监监督督管管理理会会等等部部门门提提供供财财务务会会计计报告。报告。会计报表的报送会计报表的报送结束语结束语 学习了这部分内容，对会计报表的编制有了学习了这部分内容，对会计报表的编制有了深刻的认识：深刻的认识： 编制财务会计报告是财务会计工作的一项编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容，是会计核算的最后一个环节，是对重要内容，是会计核算的最后一个环节，是对会计核算工作的全面总结。会计核算工作的全面总结。 课后作业：请大家编制资产负债表、利润课后作业：请大家编制资产负债表、利润表。表。
