《认真落实鼓励企业增加科技投入的政策.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《认真落实鼓励企业增加科技投入的政策.ppt（98页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、认真落实鼓励企业增加科认真落实鼓励企业增加科技投入的政策技投入的政策成成成成 森森森森山东省经贸委新技术推广站山东省经贸委新技术推广站山东省经贸委新技术推广站山东省经贸委新技术推广站山东省企业技术创新促进会山东省企业技术创新促进会山东省企业技术创新促进会山东省企业技术创新促进会20072007年年年年1010月月月月手机：手机：手机：手机：13605407379136054073791 1主要内容主要内容n n第一部分：技术创新政策综述第一部分：技术创新政策综述n n第二部分：所得税抵扣政策简析第二部分：所得税抵扣政策简析n n第三部分：抵扣政策的落实第三部分：抵扣政策的落实2 2第一部分第一
2、部分技术创新政策综述技术创新政策综述3 3n n技术创新政策是一个政策体系，是一个国家为促技术创新政策是一个政策体系，是一个国家为促技术创新政策是一个政策体系，是一个国家为促技术创新政策是一个政策体系，是一个国家为促进技术创新活动、规范创新行为而采取的各种直进技术创新活动、规范创新行为而采取的各种直进技术创新活动、规范创新行为而采取的各种直进技术创新活动、规范创新行为而采取的各种直接和间接的政策与措施的总和。接和间接的政策与措施的总和。接和间接的政策与措施的总和。接和间接的政策与措施的总和。n n技术创新政策是个政策体系，是若干不同类型政技术创新政策是个政策体系，是若干不同类型政技术创新政策是
3、个政策体系，是若干不同类型政技术创新政策是个政策体系，是若干不同类型政策工具的有机组合，不是各自为政。策工具的有机组合，不是各自为政。策工具的有机组合，不是各自为政。策工具的有机组合，不是各自为政。n n在促进技术创新活动的同时，也要对技术创新活在促进技术创新活动的同时，也要对技术创新活在促进技术创新活动的同时，也要对技术创新活在促进技术创新活动的同时，也要对技术创新活动进行规范，包括必要的干预和限制。动进行规范，包括必要的干预和限制。动进行规范，包括必要的干预和限制。动进行规范，包括必要的干预和限制。n n政策手段与工具及实施方式包括直接和间接两种政策手段与工具及实施方式包括直接和间接两种政
4、策手段与工具及实施方式包括直接和间接两种政策手段与工具及实施方式包括直接和间接两种基本模式。基本模式。基本模式。基本模式。一、什么是创新政策?4 4二、技术创新政策与企业的关系二、技术创新政策与企业的关系n n企业投资关注价值创造和股东的投资回报，而价企业投资关注价值创造和股东的投资回报，而价企业投资关注价值创造和股东的投资回报，而价企业投资关注价值创造和股东的投资回报，而价值创造与股东投资回报二者受当地的企业技术创值创造与股东投资回报二者受当地的企业技术创值创造与股东投资回报二者受当地的企业技术创值创造与股东投资回报二者受当地的企业技术创新环境的直接制约。技术创新政策环境通过提升新环境的直接
5、制约。技术创新政策环境通过提升新环境的直接制约。技术创新政策环境通过提升新环境的直接制约。技术创新政策环境通过提升区域投资吸引力影响新增投资与原有企业投资，区域投资吸引力影响新增投资与原有企业投资，区域投资吸引力影响新增投资与原有企业投资，区域投资吸引力影响新增投资与原有企业投资，对企业价值行为、创造的价值量和价值分配有着对企业价值行为、创造的价值量和价值分配有着对企业价值行为、创造的价值量和价值分配有着对企业价值行为、创造的价值量和价值分配有着高度正相关的关系，长期影响区域的经济总量与高度正相关的关系，长期影响区域的经济总量与高度正相关的关系，长期影响区域的经济总量与高度正相关的关系，长期影
6、响区域的经济总量与质量。因此各国政府都在改善本国的技术创新政质量。因此各国政府都在改善本国的技术创新政质量。因此各国政府都在改善本国的技术创新政质量。因此各国政府都在改善本国的技术创新政策环境，围绕社会经济发展出台了一系列的创新策环境，围绕社会经济发展出台了一系列的创新策环境，围绕社会经济发展出台了一系列的创新策环境，围绕社会经济发展出台了一系列的创新政策。政策。政策。政策。 5 5三、技术创新政策的内容三、技术创新政策的内容n n技术创新政策是规范技术创新活动的各种政策工具技术创新政策是规范技术创新活动的各种政策工具技术创新政策是规范技术创新活动的各种政策工具技术创新政策是规范技术创新活动的
7、各种政策工具的集合，一般说来技术创新政策是科技政策与产业的集合，一般说来技术创新政策是科技政策与产业的集合，一般说来技术创新政策是科技政策与产业的集合，一般说来技术创新政策是科技政策与产业政策的结合，同时涉及到财政、税收、金融、人事、政策的结合，同时涉及到财政、税收、金融、人事、政策的结合，同时涉及到财政、税收、金融、人事、政策的结合，同时涉及到财政、税收、金融、人事、教育、国防、社会、文化、外交、外贸等许多方面教育、国防、社会、文化、外交、外贸等许多方面教育、国防、社会、文化、外交、外贸等许多方面教育、国防、社会、文化、外交、外贸等许多方面的政策与法律。的政策与法律。的政策与法律。的政策与法
8、律。 n n创新政策不等于科技政策。创新政策不等于科技政策。创新政策不等于科技政策。创新政策不等于科技政策。n n当前企业技术创新政策主要有创新财政政策、创新当前企业技术创新政策主要有创新财政政策、创新当前企业技术创新政策主要有创新财政政策、创新当前企业技术创新政策主要有创新财政政策、创新税收政策、金融政策、人才激励政策、引消吸再创税收政策、金融政策、人才激励政策、引消吸再创税收政策、金融政策、人才激励政策、引消吸再创税收政策、金融政策、人才激励政策、引消吸再创新、基地平台、教育、科技管理等等。新、基地平台、教育、科技管理等等。新、基地平台、教育、科技管理等等。新、基地平台、教育、科技管理等等
9、。6 65鼓励自主创新的政策n n当前政府正在制定整套的鼓励自主创新的政策当前政府正在制定整套的鼓励自主创新的政策当前政府正在制定整套的鼓励自主创新的政策当前政府正在制定整套的鼓励自主创新的政策n n国务院国务院国务院国务院2006200620062006年年年年6 6 6 6号文件（号文件（号文件（号文件（60606060条）条）条）条）n n科技投入（科技投入（科技投入（科技投入（6 6 6 6） 税收激励（税收激励（税收激励（税收激励（8 8 8 8） 金融支持（金融支持（金融支持（金融支持（7 7 7 7）n n政府采购（政府采购（政府采购（政府采购（5 5 5 5） 引进消化吸收再创
10、新（引进消化吸收再创新（引进消化吸收再创新（引进消化吸收再创新（6 6 6 6）n n创造和保护知识产权（创造和保护知识产权（创造和保护知识产权（创造和保护知识产权（5 5 5 5） 人才队伍（人才队伍（人才队伍（人才队伍（7 7 7 7）n n教育与科普（教育与科普（教育与科普（教育与科普（4 4 4 4） 科技创新基地与平台（科技创新基地与平台（科技创新基地与平台（科技创新基地与平台（5 5 5 5） n n加强统筹协调（加强统筹协调（加强统筹协调（加强统筹协调（7 7 7 7）n n为了落实为了落实为了落实为了落实6 6 6 6号文件，有关政府部门正制定号文件，有关政府部门正制定号文件，
11、有关政府部门正制定号文件，有关政府部门正制定99999999个文件个文件个文件个文件7 75鼓励自主创新的政策n n参与参与参与参与99999999个文件制定的政府部门很多，其中主要是下列个文件制定的政府部门很多，其中主要是下列个文件制定的政府部门很多，其中主要是下列个文件制定的政府部门很多，其中主要是下列部门：主持制定政策数量部门：主持制定政策数量部门：主持制定政策数量部门：主持制定政策数量n n国家发改委（国家发改委（国家发改委（国家发改委（29292929项）项）项）项）n n国家财政部（国家财政部（国家财政部（国家财政部（25252525项）项）项）项）n n国家科技部（国家科技部（国
12、家科技部（国家科技部（17171717项）项）项）项）n n国家教育部（国家教育部（国家教育部（国家教育部（9 9 9 9项）项）项）项）n n国家人事部（国家人事部（国家人事部（国家人事部（4 4 4 4项）项）项）项）n n科工委、商务部、国资委、银监会、保监会各科工委、商务部、国资委、银监会、保监会各科工委、商务部、国资委、银监会、保监会各科工委、商务部、国资委、银监会、保监会各2 2 2 2项项项项n n信息产业部、开发行、进出口行、海关总署、总装备部信息产业部、开发行、进出口行、海关总署、总装备部信息产业部、开发行、进出口行、海关总署、总装备部信息产业部、开发行、进出口行、海关总署、
13、总装备部各各各各1 1 1 1项项项项8 8 99项创新细化政策项创新细化政策n n2006年国发年国发6号文号文60条自主创新配套支持政策条自主创新配套支持政策n n99项创新配套政策的细化政策（第一批）项创新配套政策的细化政策（第一批）9 92.4鼓励自主创新的政策n n国家发改委国家发改委国家发改委国家发改委29292929项政策的重点是：项政策的重点是：项政策的重点是：项政策的重点是：n n自主创新成果产业化自主创新成果产业化自主创新成果产业化自主创新成果产业化* * * *、企业分配制度、企业分配制度、企业分配制度、企业分配制度* * * *、自主品牌建设自主品牌建设自主品牌建设自主
14、品牌建设n n禁止与限制引进的技术目录、中小企业创新禁止与限制引进的技术目录、中小企业创新禁止与限制引进的技术目录、中小企业创新禁止与限制引进的技术目录、中小企业创新n n有限发展的高技术产业化重点领域、有限发展的高技术产业化重点领域、有限发展的高技术产业化重点领域、有限发展的高技术产业化重点领域、自主创新能力建设自主创新能力建设自主创新能力建设自主创新能力建设* * * *n n首台套重大技术装备依托工程管理、重大装备技术政策首台套重大技术装备依托工程管理、重大装备技术政策首台套重大技术装备依托工程管理、重大装备技术政策首台套重大技术装备依托工程管理、重大装备技术政策n n高技术企业发行企业
15、债券、创业投资引导基金高技术企业发行企业债券、创业投资引导基金高技术企业发行企业债券、创业投资引导基金高技术企业发行企业债券、创业投资引导基金n n创业投资企业债权融资、中小企业信用社会化服务体系创业投资企业债权融资、中小企业信用社会化服务体系创业投资企业债权融资、中小企业信用社会化服务体系创业投资企业债权融资、中小企业信用社会化服务体系n n中小企业信用担保机构发展、区域知识产权交易市场中小企业信用担保机构发展、区域知识产权交易市场中小企业信用担保机构发展、区域知识产权交易市场中小企业信用担保机构发展、区域知识产权交易市场n n大中小型高新技术企业划分标准、重点工程装备采购大中小型高新技术企
16、业划分标准、重点工程装备采购大中小型高新技术企业划分标准、重点工程装备采购大中小型高新技术企业划分标准、重点工程装备采购n n外商并购我国装备制造企业、外商投资产业指导目录外商并购我国装备制造企业、外商投资产业指导目录外商并购我国装备制造企业、外商投资产业指导目录外商并购我国装备制造企业、外商投资产业指导目录n n境外投资产业政策、产业技术政策、境外投资产业政策、产业技术政策、境外投资产业政策、产业技术政策、境外投资产业政策、产业技术政策、高技术产业项目管理高技术产业项目管理高技术产业项目管理高技术产业项目管理* * * *n n企业技术中心企业技术中心企业技术中心企业技术中心* * * *、
17、国家工程研究中心、工程实验室管理办法、国家工程研究中心、工程实验室管理办法、国家工程研究中心、工程实验室管理办法、国家工程研究中心、工程实验室管理办法10102.4鼓励自主创新的政策n n国家财政部国家财政部国家财政部国家财政部25252525项政策的重点是：项政策的重点是：项政策的重点是：项政策的重点是：n n公益性行业科研专项资金及中央级科研机构专项业务费管理公益性行业科研专项资金及中央级科研机构专项业务费管理公益性行业科研专项资金及中央级科研机构专项业务费管理公益性行业科研专项资金及中央级科研机构专项业务费管理n n863863863863、973973973973、攻关计划、重大装备研
18、制专项资金管理办法、攻关计划、重大装备研制专项资金管理办法、攻关计划、重大装备研制专项资金管理办法、攻关计划、重大装备研制专项资金管理办法n n中央级科技项目绩效考核办法、财政资金激励企业创新中央级科技项目绩效考核办法、财政资金激励企业创新中央级科技项目绩效考核办法、财政资金激励企业创新中央级科技项目绩效考核办法、财政资金激励企业创新n n激励企业创新的财务管理办法激励企业创新的财务管理办法激励企业创新的财务管理办法激励企业创新的财务管理办法* * * *、国家科技基础平台建设国家科技基础平台建设国家科技基础平台建设国家科技基础平台建设n n创业投资引导基金等的管理办法、出口信用保险服务创业投
19、资引导基金等的管理办法、出口信用保险服务创业投资引导基金等的管理办法、出口信用保险服务创业投资引导基金等的管理办法、出口信用保险服务n n自主创新产品预算管理办法自主创新产品预算管理办法自主创新产品预算管理办法自主创新产品预算管理办法* * * *、自主创新产品评标细则、自主创新产品评标细则、自主创新产品评标细则、自主创新产品评标细则* * * *n n政府采购自主创新产品目力及采购合同管理政府采购自主创新产品目力及采购合同管理政府采购自主创新产品目力及采购合同管理政府采购自主创新产品目力及采购合同管理n n重大建设工程采购自主创新产品、政府首购及订购重大建设工程采购自主创新产品、政府首购及订
20、购重大建设工程采购自主创新产品、政府首购及订购重大建设工程采购自主创新产品、政府首购及订购n n政府采购国货认定标准、政府采购进口产品管理办法政府采购国货认定标准、政府采购进口产品管理办法政府采购国货认定标准、政府采购进口产品管理办法政府采购国货认定标准、政府采购进口产品管理办法n n支持创业投资企业发展的税收政策、科技计划进口税收政策支持创业投资企业发展的税收政策、科技计划进口税收政策支持创业投资企业发展的税收政策、科技计划进口税收政策支持创业投资企业发展的税收政策、科技计划进口税收政策n n重大技术装备研制进口税收政策重大技术装备研制进口税收政策重大技术装备研制进口税收政策重大技术装备研制
21、进口税收政策* * * *、科研用品进口税收政策、科研用品进口税收政策、科研用品进口税收政策、科研用品进口税收政策n n科技孵化器税收政策、鼓励社会资金捐赠、税前工资列支科技孵化器税收政策、鼓励社会资金捐赠、税前工资列支科技孵化器税收政策、鼓励社会资金捐赠、税前工资列支科技孵化器税收政策、鼓励社会资金捐赠、税前工资列支11112.4鼓励自主创新的政策n n国家科技部国家科技部国家科技部国家科技部17171717项政策的重点是：项政策的重点是：项政策的重点是：项政策的重点是：n n自主创新产品认证评价自主创新产品认证评价自主创新产品认证评价自主创新产品认证评价* * * *、孵化器等中介机构认定
22、办法孵化器等中介机构认定办法孵化器等中介机构认定办法孵化器等中介机构认定办法n n我国应掌握的自主知识产权的关键技术和产品目录我国应掌握的自主知识产权的关键技术和产品目录我国应掌握的自主知识产权的关键技术和产品目录我国应掌握的自主知识产权的关键技术和产品目录n n知识产权信息服务平台、在国外获得知识产权补贴知识产权信息服务平台、在国外获得知识产权补贴知识产权信息服务平台、在国外获得知识产权补贴知识产权信息服务平台、在国外获得知识产权补贴n n科技计划支持技术标准、农村实用人才培养科技计划支持技术标准、农村实用人才培养科技计划支持技术标准、农村实用人才培养科技计划支持技术标准、农村实用人才培养n
23、 n激励创新的人才评价和奖励制度、科普能力建设激励创新的人才评价和奖励制度、科普能力建设激励创新的人才评价和奖励制度、科普能力建设激励创新的人才评价和奖励制度、科普能力建设n n科研机构大学向社会开放、依托大企业建设重点实验室科研机构大学向社会开放、依托大企业建设重点实验室科研机构大学向社会开放、依托大企业建设重点实验室科研机构大学向社会开放、依托大企业建设重点实验室n n科研基础设施向企业开放、支持公益类科研机构科研基础设施向企业开放、支持公益类科研机构科研基础设施向企业开放、支持公益类科研机构科研基础设施向企业开放、支持公益类科研机构n n重大项目促进人才培养、促进高新区发展重大项目促进人
24、才培养、促进高新区发展重大项目促进人才培养、促进高新区发展重大项目促进人才培养、促进高新区发展n n科技资源统筹协调机制科技资源统筹协调机制科技资源统筹协调机制科技资源统筹协调机制n n科研事业单位岗位设置管理科研事业单位岗位设置管理科研事业单位岗位设置管理科研事业单位岗位设置管理1212省经贸委技装处重申省经贸委技装处重申n n鲁经贸技字鲁经贸技字20072007235235号号关于进一步落实企业关于进一步落实企业关于进一步落实企业关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知技术创新若干配套政策的通知技术创新若干配套政策的通知技术创新若干配套政策的通知 n n一、企业技术创新有关配套政策一、
25、企业技术创新有关配套政策n n（一）实施税收激励（一）实施税收激励n n1 1、企业按当年实际发生的技术开发费用的、企业按当年实际发生的技术开发费用的150%150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5 5年内结转年内结转抵扣。企业提取并实际支出的职工教育经费在计抵扣。企业提取并实际支出的职工教育经费在计税工资总额税工资总额2.5%2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。以内的，可在企业所得税前扣除。1313n n2、企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次
26、或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧的政策。1414n n3、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。1515n n4、对符合国家规定条件的企业技术中心、国家工程（技术研究）中心等，进口规定范围内的科学研究和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税；对承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征
27、进口关税和进口环节增值税。1616n n（二）加快引进消化吸收再创新n n1、凡由国家有关部门和地方政府核准或使用政府投资的重点工程项目中确需引进的重大技术装备，由项目业主联合制造企业制定引进消化吸收再创新方案，作为工程项目审批和核准的重要内容，报请国家有关主管部门审批（核准）后实施。1717n n加强对引进技术工作的咨询和评估。重大技术和重大装备的引进消化吸收和再创新方案须经有关部门联合组织的专家委员会进行咨询论证，明确消化吸收和再创新的计划、目标和进度。将通过消化吸收是否形成了自主创新能力，作为对引进项目验收和评估的重要内容。1818n n2、限制盲目、重复引进。限制进口国内已具备研究开发
28、能力的关键技术；禁止或限制进口高消耗、高污染和已被淘汰的落后装备和技术。n n3、支持产学研联合开展消化吸收和再创新。对重大装备的引进，用户单位应吸收制造企业、高等学校和科研院所参与，共同跟踪国际先进技术的发展，并在消化吸收的基础上，共同开展自主创新活动。1919n n（三）推进人才队伍建设（三）推进人才队伍建设n n1 1、改革和完善企业分配和激励机制，支持企业吸、改革和完善企业分配和激励机制，支持企业吸引科技人才，允许国有高新技术企业对技术骨干引科技人才，允许国有高新技术企业对技术骨干和管理骨干实施期权等激励政策。支持企业为高和管理骨干实施期权等激励政策。支持企业为高等学校和职业院校建立学
29、生实习、实训基地。推等学校和职业院校建立学生实习、实训基地。推进企业博士后科研工作，吸引优秀博士到企业从进企业博士后科研工作，吸引优秀博士到企业从事科技创新。明确国有企业负责人对企业自主创事科技创新。明确国有企业负责人对企业自主创新的领导职责。将企业技术创新投入和创新能力新的领导职责。将企业技术创新投入和创新能力建设作为国有企业负责人业绩考核的重要内容。建设作为国有企业负责人业绩考核的重要内容。2020n n2 2、结合重大项目的实施加强对创新人才的培养。、结合重大项目的实施加强对创新人才的培养。实施省重大产业技术研究与开发项目和技术创新实施省重大产业技术研究与开发项目和技术创新平台建设项目，
30、要重视和做好相关的创新人才培平台建设项目，要重视和做好相关的创新人才培养工作。在重大产业技术开发项目、产学研合作养工作。在重大产业技术开发项目、产学研合作项目、省级以上技术中心和行业技术中心评审、项目、省级以上技术中心和行业技术中心评审、验收、建设综合绩效评估中，把创新人才培养作验收、建设综合绩效评估中，把创新人才培养作为重要的考评指标。为重要的考评指标。n n3 3、实施、实施“ “泰山学者泰山学者” ”建设系列工程，逐步扩大在建设系列工程，逐步扩大在企业设置企业设置“ “泰山学者泰山学者” ”岗位的领域和数量，形成岗位的领域和数量，形成学科建设、产业优势与人才作用的良性互动。学科建设、产业
31、优势与人才作用的良性互动。2121技术创新税收政策技术创新税收政策n n技术创新税收支持政策主要有涉及企业所得税、增技术创新税收支持政策主要有涉及企业所得税、增技术创新税收支持政策主要有涉及企业所得税、增技术创新税收支持政策主要有涉及企业所得税、增值税、营业税、海关关税等税种的支持政策。值税、营业税、海关关税等税种的支持政策。值税、营业税、海关关税等税种的支持政策。值税、营业税、海关关税等税种的支持政策。n n自自自自19941994年年年年-2005-2005年，国家出台的支持企业技术创新的年，国家出台的支持企业技术创新的年，国家出台的支持企业技术创新的年，国家出台的支持企业技术创新的税收政
32、策文件中直接规定的条款约有税收政策文件中直接规定的条款约有税收政策文件中直接规定的条款约有税收政策文件中直接规定的条款约有100100条。条。条。条。n n20062006年新出台的年新出台的年新出台的年新出台的9999条创新配套细化政策主要涉及到条创新配套细化政策主要涉及到条创新配套细化政策主要涉及到条创新配套细化政策主要涉及到科技投入、税收激励、金融支持、政府采购、引进科技投入、税收激励、金融支持、政府采购、引进科技投入、税收激励、金融支持、政府采购、引进科技投入、税收激励、金融支持、政府采购、引进消化吸收再创新、创造和保护知识产权、人才队伍、消化吸收再创新、创造和保护知识产权、人才队伍、
33、消化吸收再创新、创造和保护知识产权、人才队伍、消化吸收再创新、创造和保护知识产权、人才队伍、教育与科普、科技创新基地与平台、加强统筹管理教育与科普、科技创新基地与平台、加强统筹管理教育与科普、科技创新基地与平台、加强统筹管理教育与科普、科技创新基地与平台、加强统筹管理等与技术创新相关的支持政策。这些政策的制定与等与技术创新相关的支持政策。这些政策的制定与等与技术创新相关的支持政策。这些政策的制定与等与技术创新相关的支持政策。这些政策的制定与参与部门有发展改革委等、科技部、财政部、税务参与部门有发展改革委等、科技部、财政部、税务参与部门有发展改革委等、科技部、财政部、税务参与部门有发展改革委等、
34、科技部、财政部、税务总局等总局等总局等总局等2222个部委（含政策性银行）。个部委（含政策性银行）。个部委（含政策性银行）。个部委（含政策性银行）。 n n创新的税收支持政策对产业、企业影响远远大于财创新的税收支持政策对产业、企业影响远远大于财创新的税收支持政策对产业、企业影响远远大于财创新的税收支持政策对产业、企业影响远远大于财政政策工具，应成为创新的主要政策工具。政政策工具，应成为创新的主要政策工具。政政策工具，应成为创新的主要政策工具。政政策工具，应成为创新的主要政策工具。 2222 国家为什么出台技术开发投入费加国家为什么出台技术开发投入费加计扣除所得税政策？计扣除所得税政策？n n加
35、大企业技术开发投入力度n n提高自主创新能力2323技术创新税收政策的出发点技术创新税收政策的出发点1 1、解决政策导向原则性问题、鼓励关键产业的自主创新。、解决政策导向原则性问题、鼓励关键产业的自主创新。、解决政策导向原则性问题、鼓励关键产业的自主创新。、解决政策导向原则性问题、鼓励关键产业的自主创新。2 2、使政策设计更贴近中国产业的实际情况。、使政策设计更贴近中国产业的实际情况。、使政策设计更贴近中国产业的实际情况。、使政策设计更贴近中国产业的实际情况。3 3、增强政策超前性，明确并加大社会经济发展目标支持力度。、增强政策超前性，明确并加大社会经济发展目标支持力度。、增强政策超前性，明确
36、并加大社会经济发展目标支持力度。、增强政策超前性，明确并加大社会经济发展目标支持力度。 4 4、解决政策执行过程中的突出问题：、解决政策执行过程中的突出问题：、解决政策执行过程中的突出问题：、解决政策执行过程中的突出问题： （1 1）热衷出台政策，很少对政策实施效果进行评估。）热衷出台政策，很少对政策实施效果进行评估。）热衷出台政策，很少对政策实施效果进行评估。）热衷出台政策，很少对政策实施效果进行评估。 （2 2）政策易流化为主管部门全系统利益、权力依托。）政策易流化为主管部门全系统利益、权力依托。）政策易流化为主管部门全系统利益、权力依托。）政策易流化为主管部门全系统利益、权力依托。 （3
37、 3）园区内外税收差别政策是一种划地为牢的人为政策）园区内外税收差别政策是一种划地为牢的人为政策）园区内外税收差别政策是一种划地为牢的人为政策）园区内外税收差别政策是一种划地为牢的人为政策, ,增加增加增加增加 社会成本与企业管理成本、增加企业总部的协调难度。社会成本与企业管理成本、增加企业总部的协调难度。社会成本与企业管理成本、增加企业总部的协调难度。社会成本与企业管理成本、增加企业总部的协调难度。（4 4）弱化科技与创新中介的支持税收政策。）弱化科技与创新中介的支持税收政策。）弱化科技与创新中介的支持税收政策。）弱化科技与创新中介的支持税收政策。 （5 5）高新技术企业认定的滥化趋势。没有
38、统一的执行标准。）高新技术企业认定的滥化趋势。没有统一的执行标准。）高新技术企业认定的滥化趋势。没有统一的执行标准。）高新技术企业认定的滥化趋势。没有统一的执行标准。 2424 创新能力是建设创新型国家的关键创新能力是建设创新型国家的关键n n经济与科技的全球化，技术创新能力已经成为国家经济与科技的全球化，技术创新能力已经成为国家经济与科技的全球化，技术创新能力已经成为国家经济与科技的全球化，技术创新能力已经成为国家和企业竞争力的关键因素。特别是和企业竞争力的关键因素。特别是和企业竞争力的关键因素。特别是和企业竞争力的关键因素。特别是20052005年以来，我年以来，我年以来，我年以来，我国现
39、任领导人把自主品牌、自主创新与自主创新能国现任领导人把自主品牌、自主创新与自主创新能国现任领导人把自主品牌、自主创新与自主创新能国现任领导人把自主品牌、自主创新与自主创新能力建设、产业结构提升提高到国家发展与国家竞争力建设、产业结构提升提高到国家发展与国家竞争力建设、产业结构提升提高到国家发展与国家竞争力建设、产业结构提升提高到国家发展与国家竞争的战略高度。的战略高度。的战略高度。的战略高度。n n自主创新与创新能力决定企业在产业链中获取的价自主创新与创新能力决定企业在产业链中获取的价自主创新与创新能力决定企业在产业链中获取的价自主创新与创新能力决定企业在产业链中获取的价值。企业从产业链中获取
40、价值大小不是由其投入的值。企业从产业链中获取价值大小不是由其投入的值。企业从产业链中获取价值大小不是由其投入的值。企业从产业链中获取价值大小不是由其投入的资源量决定，而是由其创新能力、创新本身的价值资源量决定，而是由其创新能力、创新本身的价值资源量决定，而是由其创新能力、创新本身的价值资源量决定，而是由其创新能力、创新本身的价值所决定。创新能力是企业核心竞争力的关键要素之所决定。创新能力是企业核心竞争力的关键要素之所决定。创新能力是企业核心竞争力的关键要素之所决定。创新能力是企业核心竞争力的关键要素之一，是国家、产业在国际经济竞争中的关键能力。一，是国家、产业在国际经济竞争中的关键能力。一，是
41、国家、产业在国际经济竞争中的关键能力。一，是国家、产业在国际经济竞争中的关键能力。2525 增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性n n英国贸工部在2006年度“全球企业研发排行榜”报告中，对英国800家企业和全球1250家公司进行了分类研究。n n报告强调R&D活动已经成为企业实现基于创新的可持续增长的关键因素。2626增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性n n数据表明，R&D投入强度与销售额成正相关。n nR&D投入对企业经营业绩和市场价值的增加有显著的正相关关系。n nR&D投入对获取专利技术影响明显。n n亚州的企业从大企业数量、研发投入上总体欠佳。n n中国大陆
42、和香港研发活跃的企业数量少。2727增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性n n对技术创新来说，投入不是唯一的，但投入是必须的。投入包括资金、人力、物质、时间、空间多方面资源的配置。这里专指资金。投入多少，在一定程度上决定开发的成败、速度和效益。如美、俄的超级炸弹。n n研究表明，企业R&D强度（R&D经费支出/销售额）与新产值开发率呈现正相关关系2828 增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性n n衡量一个国家科技财力资源投入强度的重要指标是研究开发（R&D）经费总支出（GERD）占国内生产总值（GDP）的比例，而我国近年来的这一比例已有大幅度提升，从1997年的0.6%
43、增加到20036年的1.42%。2929各国数据比较各国数据比较n n中国中国 20022002年年1.23%1.23%n n美国美国 20022002年年2.82%2.82%n n日本日本 20012001年年3.09%3.09%n n德国德国 20022002年年2.50%2.50%n n法国法国 20012001年年2.20%2.20%n n英国英国 20012001年年1.90%1.90%n n俄罗斯俄罗斯20012001年年1.16%1.16%n n韩国韩国 20012001年年2.96%2.96%n n巴西巴西 20002000年年1.05%1.05%n n印度印度 2001200
44、1年年0.84%0.84%3030中国中国 R&D 经费支出的执行部门构成经费支出的执行部门构成 （ 2002 年）年） 单位：单位： % n n2002年全国总计100.0%n n科研机构27.3%n n高等学校10.1%n n企业61.2%n n其他1.4%3131增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性n n韩国与巴西的对比韩国与巴西的对比n n2020年前，巴西的年前，巴西的 R&D/GNPR&D/GNP在发展中国家首屈一在发展中国家首屈一指，但以后停滞不前，直至今日，科技与经济发指，但以后停滞不前，直至今日，科技与经济发展仍然不见起色展仍然不见起色 n n韩国的韩国的 R&D
45、/GNPR&D/GNP，虽然在，虽然在 19801980年还只有年还只有 0.62%0.62%，此后逐年增加，直到，此后逐年增加，直到 19841984年达到年达到 1.26%1.26%，也是，也是位居发展中国家首位，但韩国位居发展中国家首位，但韩国不满足于此，而是加大投入力度，几乎每年增长不满足于此，而是加大投入力度，几乎每年增长 0.20.2个百分点。它对韩国科技与经济发展的贡献已是个百分点。它对韩国科技与经济发展的贡献已是有目共睹。有目共睹。3232增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性3333 增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性n n从上图可以看出，我国与世界发
46、达国家的水平还有较大差距。绝大多数发达国家的R&D经费强度都在2%以上，以色列甚至超过4%。高水平的R&D投入强度是这些国家具有较高创新能力的重要保障。3434增加技术创新投入的必要性增加技术创新投入的必要性n n世界竞争力报告世界竞争力报告的分析，把如下的分析，把如下 7 7个方面作个方面作为提升企业技术竞争力的要素：为提升企业技术竞争力的要素：n n1 1、发明专利及其保护程度，、发明专利及其保护程度，n n2 2、研究开发（、研究开发（ R&DR&D）经费支出，）经费支出，n n3 3、研究开发（、研究开发（ R&DR&D）人员，）人员，n n4 4、研究开发机构质量，、研究开发机构质量
47、，n n5 5、企业技术教育培训，、企业技术教育培训，n n 6 6、R&DR&D机构的互动，机构的互动，n n7 7、研究开发经费的可获得程度（如风险资金）、研究开发经费的可获得程度（如风险资金）3535几个名词几个名词n n“技术开发费用”包含研究开发和成果推广应用，不具有国际可比性，但适合我国企业现状，且以此为据操作。n n科技活动经费是技术中心运行的重要指标，与技术开发费不完全一致。n nR&D具有国际可比性，今后会长期采用。n n技术开发费的定义范围目前直接关系企业抵扣数据的归集操作。3636山东省企业技术中心管理办法山东省企业技术中心管理办法 名词名词解释解释n n企业科技活动经费
48、支出额：企业科技活动经费支出额：指企业实际支出的全部科技活动费用，包括列入技术开发的经费支出以及技措技改等资金实际用于科技活动的支出。不包括生产性支出和归还贷款支出。科技活动经费支出总额分为内部支出和外部支出。3737山东省企业技术中心管理办法山东省企业技术中心管理办法 名词名词解释解释n n科技活动经费内部支出：科技活动经费内部支出：科技活动经费内部支出：科技活动经费内部支出：指企业用于内部开展科指企业用于内部开展科技活动实际支出的费用，包括外协加工费。不包技活动实际支出的费用，包括外协加工费。不包括委托研制或合作研制而支付外单位的经费。科括委托研制或合作研制而支付外单位的经费。科技经费内部
49、支出按用途分为科技活动人员劳务费、技经费内部支出按用途分为科技活动人员劳务费、原材料费、购买自制设备支出、其他支出。原材料费、购买自制设备支出、其他支出。n n科技活动经费外部支出：科技活动经费外部支出：科技活动经费外部支出：科技活动经费外部支出：指企业委托其他单位或指企业委托其他单位或与其他单位合作开展科技活动而支付给其他单位与其他单位合作开展科技活动而支付给其他单位的经费，不包括外协加工费。的经费，不包括外协加工费。n n企业研究与试验发展经费支出：企业研究与试验发展经费支出：企业研究与试验发展经费支出：企业研究与试验发展经费支出：指在企业科技活指在企业科技活动经费内部支出中用于基础研究、
50、应用研究和试动经费内部支出中用于基础研究、应用研究和试验发展三类项目以及这三类项目的管理和服务费验发展三类项目以及这三类项目的管理和服务费用的支出。用的支出。3838关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税的通知财税200688号号n n技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用3939国家科技网的名词解释国家科技网的名词解释n n
51、研究与试验发展：指为增加知识的总量（其中包括增加人类、文化和社会方面的知识），以及运用这些知识去创造新的应用而进行的系统的、创造性的工作。研究与试验发展活动的基本特征是：4040国家科技网的名词解释国家科技网的名词解释n n 具有创造性；具有创造性； 具有新颖性；具有新颖性； 运用科学方法；运用科学方法； 产生新的知识或创造新的应用。产生新的知识或创造新的应用。在上述条件中，创造性和新颖性是研究与试在上述条件中，创造性和新颖性是研究与试验发展的决定因素，产生新的知识或创造新的应验发展的决定因素，产生新的知识或创造新的应用是创造性的具体体现，运用科学方法则是所有用是创造性的具体体现，运用科学方法
52、则是所有科学技术活动的基本特点。而研究水平、任务的科学技术活动的基本特点。而研究水平、任务的来源（国家或省级）和研究中所采用的技术，均来源（国家或省级）和研究中所采用的技术，均不是构成研究与试验发展（不是构成研究与试验发展（R&DR&D）活动的基本要）活动的基本要素。素。4141国家科技投入公报解释国家科技投入公报解释n n试验发展指利用从基础研究、应用研究和实际经验所获得的现有知识，为产生新的产品、材料和装置，建立新的工艺、系统和服务，以及对已产生和建立的上述各项作实质性的改进而进行的系统性工作。4242国家科技投入公报解释国家科技投入公报解释n n研究与试验发展（R&D）经费投入强度指全社
53、会研究与试验发展（R&D）经费支出与国内生产总值（GDP）之比；产业部门研究与试验发展经费投入强度指产业部门的研究与试验发展（R&D）经费支出与其主营业务收入之比。4343五、几组数据五、几组数据n n2006年各主要地区研究与试验发展年各主要地区研究与试验发展（R&D）经费支出情况）经费支出情况4444n n地区地区R&DR&D经费支出经费支出( (亿元亿元)R&D)R&D占占GDPGDP比重比重(%)(%)n n全全 国国3003.11.423003.11.42n n北北 京京433.05.50433.05.50n n天天 津津95.22.1895.22.18n n山山 西西36.30.7
54、636.30.76n n辽辽 宁宁135.81.47135.81.47n n上上 海海258.82.50258.82.50n n江江 苏苏346.11.60346.11.60n n浙浙 江江224.01.42224.01.42n n山山 东东234.11.06234.11.064545n n河河 南南79.80.6479.80.64n n湖湖 北北94.41.2594.41.25n n广广 东东313.01.19313.01.19n n重重 庆庆36.91.0636.91.06n n四四 川川107.81.25107.81.25n n陕陕 西西101.42.24101.42.244646n n
55、我省省级以上技术中心（不含青岛市的企我省省级以上技术中心（不含青岛市的企业）统计报表显示，业）统计报表显示，2006年底，年底，297家技术家技术中心企业共实现销售收入中心企业共实现销售收入6762.7亿元，实现亿元，实现利润利润929.8亿元，科技活动经费支出亿元，科技活动经费支出250.57亿元，同期政府支持资金亿元，同期政府支持资金7.25亿元。政府投亿元。政府投入只占企业科技活动经费支出的入只占企业科技活动经费支出的2.89%4747六、当前政策问题是加大技术创新投入n n我省上半年调研报告指出：n n技术创新资金投入不足。2006年R&D比重1.06%（“十五”规划为1.2%），抵于
56、全国水平。部分大中型企业科技活动经费支出达不到3%。n n企业拥有的自主知识产权的产品少。4746授权专利中，发明专利仅291件。4848七、抵扣政策的重要性七、抵扣政策的重要性n n对科技活动投入的导向与激励的重要作用。n n提高企业管理水平，突出企业主体地位。n n改善区域创新环境。n n提高企业创新能力和投资回报。n n长期影响区域经济的总量与质量。因此，对这一重要政策应予重视，认真研究，积极贯彻落实。4949第二部分第二部分n技术开发费抵免税政策简析5050一、政策概要n n鼓励企业增加科技投入的税收优惠政策又称为鼓励企业增加科技投入的税收优惠政策又称为鼓励企业增加科技投入的税收优惠政
57、策又称为鼓励企业增加科技投入的税收优惠政策又称为150%150%150%150%的政策的政策的政策的政策n n政策的基本思想：政策的基本思想：政策的基本思想：政策的基本思想：n n1.1.1.1.实际发生的技术开发经费实际发生的技术开发经费实际发生的技术开发经费实际发生的技术开发经费100%100%100%100%进入成本进入成本进入成本进入成本n n2.2.2.2.再按照实际发生额的再按照实际发生额的再按照实际发生额的再按照实际发生额的50%50%50%50%抵扣所得税抵扣所得税抵扣所得税抵扣所得税n n要点要点要点要点: : : :n n 一是技术开发费一是技术开发费一是技术开发费一是技术
58、开发费n n 二是企业所得税二是企业所得税二是企业所得税二是企业所得税5151应注意的特点应注意的特点n n普惠性,国民待遇,无歧视,符合WTO规则n n长期有效n n不断加大力度5252二、政策效益n n企业发生的技术开发费能够实现的抵税额企业发生的技术开发费能够实现的抵税额企业发生的技术开发费能够实现的抵税额企业发生的技术开发费能够实现的抵税额n n按照按照按照按照25%25%25%25%所得税率计算，每发生一元钱技术开发费，所得税率计算，每发生一元钱技术开发费，所得税率计算，每发生一元钱技术开发费，所得税率计算，每发生一元钱技术开发费，可以享受的税收抵免额为：可以享受的税收抵免额为：可以
59、享受的税收抵免额为：可以享受的税收抵免额为：n n100%100%100%100%部分部分部分部分, , , ,可以抵税可以抵税可以抵税可以抵税1X0.25=0.251X0.25=0.251X0.25=0.251X0.25=0.25元元元元n n50%50%50%50%部分部分部分部分, , , ,可以抵税可以抵税可以抵税可以抵税1X0.5X0.25=0.1251X0.5X0.25=0.1251X0.5X0.25=0.1251X0.5X0.25=0.125元元元元n n合计为合计为合计为合计为0.3750.3750.3750.375元元元元n n一般只计算一般只计算一般只计算一般只计算50%5
60、0%50%50%部分部分部分部分, , , ,即税收优惠率为即税收优惠率为即税收优惠率为即税收优惠率为12.512.512.512.5% % % %5353三、政策成本n n1.1.1.1.总体上看的政策成本总体上看的政策成本总体上看的政策成本总体上看的政策成本n n2005200520052005年全国大中型工业企业科技投入总额为年全国大中型工业企业科技投入总额为年全国大中型工业企业科技投入总额为年全国大中型工业企业科技投入总额为2000200020002000亿元，按亿元，按亿元，按亿元，按25%25%25%25%平均所得税率计算，如果都能享受到平均所得税率计算，如果都能享受到平均所得税率
61、计算，如果都能享受到平均所得税率计算，如果都能享受到这一政策，则国家要减少税收收入这一政策，则国家要减少税收收入这一政策，则国家要减少税收收入这一政策，则国家要减少税收收入2000X0.5X0.25=2502000X0.5X0.25=2502000X0.5X0.25=2502000X0.5X0.25=250亿元亿元亿元亿元, , , ,如果考虑小企业的投入如果考虑小企业的投入如果考虑小企业的投入如果考虑小企业的投入, , , ,估计政策成本为估计政策成本为估计政策成本为估计政策成本为300300300300亿元亿元亿元亿元n n财政部统计财政部统计财政部统计财政部统计,2003,2003,20
62、03,2003年实际减免税为年实际减免税为年实际减免税为年实际减免税为66666666亿元亿元亿元亿元5454三、政策成本n n2.2.2.2.地方政府的政策成本地方政府的政策成本地方政府的政策成本地方政府的政策成本n n目前所得税采取中央财政与地方财政分成的方式目前所得税采取中央财政与地方财政分成的方式目前所得税采取中央财政与地方财政分成的方式目前所得税采取中央财政与地方财政分成的方式, , , ,分成比例为分成比例为分成比例为分成比例为6:4,6:4,6:4,6:4,中央得中央得中央得中央得6,6,6,6,地方留地方留地方留地方留4 4 4 4n n在许多省市在许多省市在许多省市在许多省市
63、, , , ,对留在本地的所得税采取省财政与地对留在本地的所得税采取省财政与地对留在本地的所得税采取省财政与地对留在本地的所得税采取省财政与地市财政分成的方式市财政分成的方式市财政分成的方式市财政分成的方式, , , ,我省市分成采取我省市分成采取我省市分成采取我省市分成采取1:41:41:41:4的比例的比例的比例的比例n n即在每年收缴的企业所得税中即在每年收缴的企业所得税中即在每年收缴的企业所得税中即在每年收缴的企业所得税中, , , ,留下基数后留下基数后留下基数后留下基数后, , , ,中央中央中央中央: : : :省省省省: : : :市三者的分成比例为市三者的分成比例为市三者的分
64、成比例为市三者的分成比例为 60:8:32,60:8:32,60:8:32,60:8:32,中央得中央得中央得中央得6 6 6 6成成成成, , , ,剩剩剩剩下的下的下的下的4 4 4 4成省市再分成省市再分成省市再分成省市再分(15:2:8)(15:2:8)(15:2:8)(15:2:8)。市县再分比例各市不。市县再分比例各市不。市县再分比例各市不。市县再分比例各市不同。同。同。同。5555三、政策成本n n3.3.3.3.如何认识地方政府的政策成本如何认识地方政府的政策成本如何认识地方政府的政策成本如何认识地方政府的政策成本n n如果一个省如果一个省如果一个省如果一个省, , , ,企业
65、发生的技术开发费为企业发生的技术开发费为企业发生的技术开发费为企业发生的技术开发费为100100100100亿元亿元亿元亿元, , , ,则则则则理论上应当可以减免所得税额为理论上应当可以减免所得税额为理论上应当可以减免所得税额为理论上应当可以减免所得税额为n n100100100100亿元亿元亿元亿元X50%X25%=12.5X50%X25%=12.5X50%X25%=12.5X50%X25%=12.5亿元亿元亿元亿元, , , ,其中其中其中其中: : : :n n中央财政承担中央财政承担中央财政承担中央财政承担12.512.512.512.5亿元亿元亿元亿元X60%=7.5X60%=7.
66、5X60%=7.5X60%=7.5亿元亿元亿元亿元n n省级财政承担省级财政承担省级财政承担省级财政承担12.512.512.512.5亿元亿元亿元亿元X20%=2.5X20%=2.5X20%=2.5X20%=2.5亿元亿元亿元亿元n n地市财政承担地市财政承担地市财政承担地市财政承担12.512.512.512.5亿元亿元亿元亿元X20%=2.5X20%=2.5X20%=2.5X20%=2.5亿元亿元亿元亿元5656国家的八个文件国家的八个文件n n1 1财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局 关于促进技术进步有关财务税收问题的通关于促进技术进步有关
67、财务税收问题的通关于促进技术进步有关财务税收问题的通关于促进技术进步有关财务税收问题的通知知知知 （ 1996199619961996财工字财工字财工字财工字41414141号）号）号）号）n n2 2国家税务总局国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知补充通知（19961996第第152152号）号）n n3 3 3 3国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于印发关于印发关于印发关于印发企业技术开发费税前扣除管企业技术开发费税前扣除管企业技术开发费税前扣除管企业技术开发费税前扣除管理办法理办法理办法理办法的通知的通知的通知的通知（国
68、税发（国税发（国税发（国税发（99999999）49494949号）号）号）号）n n4 42001200120012001年外资享受年外资享受年外资享受年外资享受n n5 5财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开始费加计关于扩大企业技术开始费加计扣除政策适用范围的通知扣除政策适用范围的通知 （财税（财税 2003244200324420032442003244号）号）号）号）n n6 6 6 6 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得关于做好已取消和下放管理的企业所得关于做好已取消和下放管理的企业所得关于做好已取消和下放管理的企
69、业所得税审批项目后续管理工作的通知税审批项目后续管理工作的通知税审批项目后续管理工作的通知税审批项目后续管理工作的通知（国税发（国税发（国税发（国税发 200482200482200482200482号）号）号）号）5757国家的八个文件国家的八个文件n n7国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020）若干配套政策的通知（国发20066号）n n8财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税200688号）5858主要过程及发展变化主要过程及发展变化（19961996）财工字）财工字4141号基础政策：号基础政策： 财政部、税总联合于财政部、
70、税总联合于19961996年发布年发布(1996)(1996)财工字财工字4141号号关于促进技术进步有关财务关于促进技术进步有关财务税收问题的通知税收问题的通知 政策导向之一是鼓励企业加大研发投入，政策导向之一是鼓励企业加大研发投入，推进经济增长方式转变，提高经济效益。推进经济增长方式转变，提高经济效益。5959为配合为配合4141号文件实施，税务总号文件实施，税务总局颁布国税发（局颁布国税发（9999）4949号号企企业技术开发费税前扣除管理办业技术开发费税前扣除管理办法法。60609999年管理办法年管理办法年管理办法年管理办法, ,规定了程序规定了程序规定了程序规定了程序, ,企业申报
71、资料等企业申报资料等企业申报资料等企业申报资料等. .20012001年外资年外资年外资年外资20032003年取消所有制年取消所有制年取消所有制年取消所有制 20042004年取消审批、强化监查。规定了申报条件、年取消审批、强化监查。规定了申报条件、年取消审批、强化监查。规定了申报条件、年取消审批、强化监查。规定了申报条件、材料要求、审查评估重点等。材料要求、审查评估重点等。材料要求、审查评估重点等。材料要求、审查评估重点等。0606年政策修改：增长取消、往后结转、年政策修改：增长取消、往后结转、年政策修改：增长取消、往后结转、年政策修改：增长取消、往后结转、3030万元万元万元万元等等等等
72、6161目前企业操作的主要文件目前企业操作的主要文件n n1财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税200688号）n n2国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020）若干配套政策的通知（国发20066号）n n3国家税务总局国家税务总局关于做好已取消和下放管关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知通知（国税发（国税发200482200482号）号）6262关于企业技术创新有关企业所得税关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知优惠政策的通知财税财税200688号号2006-9-
73、8财政部国家税务总局财政部国家税务总局6363一、关于技术开发费对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。 6464对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业
74、所得税税前加计扣除。6565企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。6666文件内容基本一致文件内容基本一致,略有变动略有变动,应注意应注意n n企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料包括新产
75、品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试和半成品的试和半成品的试和半成品的试验验验验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备折旧，与新产品间试验费，研究机构人员的工资，研究设备折旧，与新产品间试验费，研究机构人员的工资，研究设备折旧，与新产品间试验费，研究机构人员的工资，研究设备折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科的试制、技术研究有关的其他经费以及委
76、托其他单位进行科的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制费用，进入管理费用后再按研试制费用，进入管理费用后再按研试制费用，进入管理费用后再按研试制费用，进入管理费用后再按50%50%加大抵扣。加大抵扣。加大抵扣。加大抵扣。-41-41号号号号n n财税财税财税财税200688200688号：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生号：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生号：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生号：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。下列开发费项目，包的技术开发费，按规定予以税前扣除。下列开发费项目，包的技术开发费，按规定予以税前扣
77、除。下列开发费项目，包的技术开发费，按规定予以税前扣除。下列开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试半成品的试半成品的试半成品的试制制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，实验费，研究机构人员的工资，实验费，研究机构人员的工资，实验费，研究机构人员的工资，用
78、于研究开发的仪器用于研究开发的仪器用于研究开发的仪器用于研究开发的仪器、设备、设备、设备、设备的折旧，的折旧，的折旧，的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用委托其他单位和个人进行科研试制的费用委托其他单位和个人进行科研试制的费用委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产，与新产，与新产，与新产品的试制和技术研究品的试制和技术研究品的试制和技术研究品的试制和技术研究直接相关直接相关直接相关直接相关的其他费用，按规定实行的其他费用，按规定实行的其他费用，按规定实行的其他费用，按规定实行100100扣除基础上，允许再按当年实际发生额的扣除基础上，允许再按当年实际发生额的扣除基础上，允许再按当
79、年实际发生额的扣除基础上，允许再按当年实际发生额的5050在企业所得税在企业所得税在企业所得税在企业所得税税前加计扣除。实际发生的技术开发费当年不足抵扣部分，税前加计扣除。实际发生的技术开发费当年不足抵扣部分，税前加计扣除。实际发生的技术开发费当年不足抵扣部分，税前加计扣除。实际发生的技术开发费当年不足抵扣部分，可在以后可在以后可在以后可在以后5 5 年内企业所得税应纳税所得额中结转抵扣。年内企业所得税应纳税所得额中结转抵扣。年内企业所得税应纳税所得额中结转抵扣。年内企业所得税应纳税所得额中结转抵扣。 6767由返还到抵扣的变化由返还到抵扣的变化关于做好已取消和下放管理的企业所得税关于做好已取
80、消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知审批项目后续管理工作的通知国家税务总局国家税务总局国税发国税发200482200482号号6868关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知n n文件规定n n一、取消的企业所得税审批项目的后续管理企业所得税审批项目取消后，税务机关应着重对企业申报的这些项目加强评估和审核检查。发现不符合税法有关规定的，应进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，应按税收征管法的有关规定严肃查处。6969n n（三）企业技术开发费加计扣除的管理（三）企业技术开发费加计扣除的管理取消该审批项目后，技术开发费的加计扣除改由取消该审批项目后，技术开发费的
81、加计扣除改由纳税人根据上述政策规定自主申报扣除。主管税纳税人根据上述政策规定自主申报扣除。主管税务机关应着重以下方面加强管理：务机关应着重以下方面加强管理：1. 1.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。技术开发费用实际发生额。7070n n2.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。7171n n3. 3.主管税务机关
82、应对纳税人的纳税申报表及有关主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。着重资料的真实性和合理性进行认真审查评估。着重审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否符合符合财政部财政部 国家税务总局关于促进企业技术进国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知步有关财务税收问题的通知（财工字（财工字199619964141号）和号）和国家税务总局关于促进企业技术进步国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知有关税收问题的补充通知（国税发（国税发19961996152152号）的规定。对帐证不健全、不能
83、完整、准确提号）的规定。对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。扣除的政策。7272第三部分第三部分n抵扣政策的落实73735、技术开发费加大抵免税政策、技术开发费加大抵免税政策1 1、政策、政策、政策、政策执执执执行情况行情况行情况行情况n n20032003年前大型企业执行情况年前大型企业执行情况年前大型企业执行情况年前大型企业执行情况 18%-6% 18%-6% （问卷调查（问卷调查（问卷调查（问卷调查280280家）家）家）家）n n20052005年大型企业的执行情况年大型企业的执行情况年大型企业的
84、执行情况年大型企业的执行情况 25%-95%25%-95%（问卷调查（问卷调查（问卷调查（问卷调查131131家）家）家）家）74745、技术开发费加大抵免税政策、技术开发费加大抵免税政策2 2、政策执行中的问题、政策执行中的问题、政策执行中的问题、政策执行中的问题n n（1 1）政策设计自身问题）政策设计自身问题）政策设计自身问题）政策设计自身问题n n（2 2）地方税务部门问题）地方税务部门问题）地方税务部门问题）地方税务部门问题n n（3 3）企业管理基础问题）企业管理基础问题）企业管理基础问题）企业管理基础问题7575存在的主要问题存在的主要问题n n1 1，项目核实确认与普惠性的矛盾
85、，项目核实确认与普惠性的矛盾n n2 2，认识上的欠缺。政府，企业，部门，领导，员，认识上的欠缺。政府，企业，部门，领导，员工工n n3 3，企业管理不适应，不协调，需提高，企业管理不适应，不协调，需提高n n4 4，定额税、地方税收硬指标与企业抵扣的矛盾，定额税、地方税收硬指标与企业抵扣的矛盾未来在政策执行的一个更大的潜在障碍未来在政策执行的一个更大的潜在障碍未来在政策执行的一个更大的潜在障碍未来在政策执行的一个更大的潜在障碍 例如：广东、江苏、天津等地例如：广东、江苏、天津等地例如：广东、江苏、天津等地例如：广东、江苏、天津等地7676具体分析具体分析举例举例n n抵扣见不到现金，不如要来
86、的钱直接。这种老板越来越少n n内部两大体系（技术、财务）不协调，又不着力抓n n因本企业所得税率低，或利润少，或已享受其他优惠政策，再搞得的实惠少，不愿费力n n不组织人认真研究政策7777具体分析举例具体分析举例n n不提供激励机制，人员无积极性n n数据归集难，要求高，人员需培训或需专家咨询，要花钱n n与税务人员沟通难n n抵扣额太大，影响地方政府利益，耽心企业什么费用都往里放，税源损失大，完不成税收任务。等等。n n年度定额税.7878部分省市执行较好部分省市执行较好执行比较好的地区的做法执行比较好的地区的做法 山西山西 贵州贵州 青岛青岛 培训与咨询培训与咨询 交流与合作交流与合作
87、 等等等等我省各市也有不同作法我省各市也有不同作法7979应对应对n n1，提高认识n n2提高企业人员素质和管理水平n n要有热心人n n算大账n n建立科学、先进的管理手段。软件、程序、台账、清单n n与税务部门加强联系，年初备案，年终确认，严格手续。8080山东省的文件山东省的文件n n鲁经贸计字2007235号关于进一步落实企关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知业技术创新若干配套政策的通知n n技术开发费税前扣除的企业范围技术开发费税前扣除的企业范围 财务核算制度健全、实行查账征收企业财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。享受技所得税的各种所有制的工业
88、企业。享受技术开发费税前扣除政策的企业，必须账证术开发费税前扣除政策的企业，必须账证健全，并能从不同会计科目中归集技术开健全，并能从不同会计科目中归集技术开发费用实际发生额。发费用实际发生额。8181n n技术开发费税前扣除的申报程序技术开发费税前扣除的申报程序 企业进行技术开发的项目须列入山东省企业进行技术开发的项目须列入山东省经贸委技术创新项目计划，并编制技术开经贸委技术创新项目计划，并编制技术开发项目建议书和技术开发费预算。并按有发项目建议书和技术开发费预算。并按有关规定，在企业年度纳税申报时向所在地关规定，在企业年度纳税申报时向所在地主管税务机关报送技术开发费扣除及加计主管税务机关报送
89、技术开发费扣除及加计扣除的有关资料。扣除的有关资料。8282n n1、列入山东省技术创新项目计划后，企业、列入山东省技术创新项目计划后，企业应根据项目计划编制技术创新项目开发计应根据项目计划编制技术创新项目开发计划任务书和开发费使用预算书等，并以企划任务书和开发费使用预算书等，并以企业正式文件下达。业正式文件下达。8383n n2、符合享受技术开发费税前扣除政策的企、符合享受技术开发费税前扣除政策的企业，应在年度企业所得税汇算清缴时持：业，应在年度企业所得税汇算清缴时持：省级技术开发项目计划、技术开发费预算、省级技术开发项目计划、技术开发费预算、技术研发专门机构的编制情况和专业人员技术研发专门
90、机构的编制情况和专业人员名单、名单、上年上年*及当年技术开发费实际发生项及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据，以及税务机关要目和发生额的有效凭据，以及税务机关要求提供的有关材料，到所在地主管税务机求提供的有关材料，到所在地主管税务机关办理技术开发费相关税收事宜。关办理技术开发费相关税收事宜。8484n n3、年度终了后未在规定期限将相关材料报、年度终了后未在规定期限将相关材料报所在地主管税务机关或账证不健全，不能所在地主管税务机关或账证不健全，不能完整、准确提供有关资料的纳税人，主管完整、准确提供有关资料的纳税人，主管税务机关不予受理。税务机关不予受理。8585n n省经贸委负责企业
91、技术创新项目的编制与管理工作，具体负责企业技术开发能力、技术开发项目技术水平与进度安排、研发经费及来源、技术开发项目咨询论证和实施情况等事项的审查确认；省国税局、省地税局负责企业技术开发放税前扣除相关政策的指导和落实，具体负责按照相关税法规定，为获得技术开发项目确认的企业落实相关税收优惠政策。8686主要办事程序及注意环节主要办事程序及注意环节n n立项与备案(省部门市企业)n n项目管理与财务管理n n运行与实施n n预算与决算,项目当年发生的费用当年处理n n账证健全,归集科学合理,各项文件完备n n注意报税时效n n作好税务审查准备8787要解决好认识问题要解决好认识问题n n1，200
92、6年技术中心年报数据n n2，我省有必要加大政策落实的力度8888n n我省省级以上技术中心（不含青岛市的企我省省级以上技术中心（不含青岛市的企业）统计报表显示，业）统计报表显示，2006年底，年底，297家技术家技术中心企业共实现销售收入中心企业共实现销售收入6762.7亿元，实现亿元，实现利润利润929.8亿元，科技活动经费支出亿元，科技活动经费支出250.57亿元，同期政府支持资金亿元，同期政府支持资金7.25亿元。亿元。8989n n根据此统计，若按企业平均所得税率根据此统计，若按企业平均所得税率25%计，计，2006年，年，297家企业可加计扣除家企业可加计扣除31.32亿亿元所得税
93、（元所得税（250.5750%25%=31.32亿元）。亿元）。按中央与地方分配所得税的比例（中央按中央与地方分配所得税的比例（中央:省省=6:4）计，相当于中央将）计，相当于中央将18.79亿元资金放亿元资金放在山东地方企业内。当然省、地要配套其在山东地方企业内。当然省、地要配套其余的余的40%，约，约12.53亿元资金。这些资金若亿元资金。这些资金若落实到企业，无疑对我省企业技术创新产落实到企业，无疑对我省企业技术创新产生量变到质变的效果。生量变到质变的效果。9090企业要提高认识企业要提高认识n n领导重视n n专人研究n n培训提高队伍n n加强内部协调n n加强外部沟通n n必要的咨
94、询9191 企业享受技术开发费加大抵免税政策企业享受技术开发费加大抵免税政策企业享受政策的要求企业享受政策的要求企业享受政策的要求企业享受政策的要求n n(1)(1)(1)(1)良好的管理基础良好的管理基础良好的管理基础良好的管理基础n n开发计划、经费预算、核算规范、科目体系、辅助开发计划、经费预算、核算规范、科目体系、辅助开发计划、经费预算、核算规范、科目体系、辅助开发计划、经费预算、核算规范、科目体系、辅助帐、立项书、帐证提供、税务文书、备案制度、流帐、立项书、帐证提供、税务文书、备案制度、流帐、立项书、帐证提供、税务文书、备案制度、流帐、立项书、帐证提供、税务文书、备案制度、流 程优化
95、、决算书、开发机构、编制、统筹培训等。程优化、决算书、开发机构、编制、统筹培训等。程优化、决算书、开发机构、编制、统筹培训等。程优化、决算书、开发机构、编制、统筹培训等。n n(2)(2)(2)(2)宽松的外部环境宽松的外部环境宽松的外部环境宽松的外部环境n n税源丰富地区、熟悉政策的政府主管部门协助、税源丰富地区、熟悉政策的政府主管部门协助、税源丰富地区、熟悉政策的政府主管部门协助、税源丰富地区、熟悉政策的政府主管部门协助、 开明的主管税务、良好的公共关系等开明的主管税务、良好的公共关系等开明的主管税务、良好的公共关系等开明的主管税务、良好的公共关系等9292企业落实开发费加大抵免税企业落实
96、开发费加大抵免税n n理解政策规划的要求理解政策规划的要求n n了解企业的主要障碍了解企业的主要障碍n n推动企业的配合要求推动企业的配合要求n n服务的切入点与技巧服务的切入点与技巧n n服务收费方式与风险服务收费方式与风险n n合同推进与事后跟踪合同推进与事后跟踪9393企业落实开发费加大抵免税企业落实开发费加大抵免税1 1、理解政策环境及其规划要求理解政策环境及其规划要求理解政策环境及其规划要求理解政策环境及其规划要求n n创新税收的政策环境处于历史最好时期创新税收的政策环境处于历史最好时期创新税收的政策环境处于历史最好时期创新税收的政策环境处于历史最好时期 国家重视、经济状态良好、企业
97、意识国家重视、经济状态良好、企业意识国家重视、经济状态良好、企业意识国家重视、经济状态良好、企业意识 9999项创新细化政策中的重要政策工具项创新细化政策中的重要政策工具项创新细化政策中的重要政策工具项创新细化政策中的重要政策工具n n国家、地方税收收入的分成共享制国家、地方税收收入的分成共享制国家、地方税收收入的分成共享制国家、地方税收收入的分成共享制- -地方政府积极地方政府积极地方政府积极地方政府积极n n政策背景、内涵及其演化政策背景、内涵及其演化政策背景、内涵及其演化政策背景、内涵及其演化n n企业良好的管理基础条件企业良好的管理基础条件企业良好的管理基础条件企业良好的管理基础条件9
98、494企业落实开发费加大抵免税企业落实开发费加大抵免税2 2、了解企业的主要障碍了解企业的主要障碍了解企业的主要障碍了解企业的主要障碍n n(1)(1)(1)(1)外部政府障碍外部政府障碍外部政府障碍外部政府障碍 弱化的地方文件、税源问题、与地方税务关系弱化的地方文件、税源问题、与地方税务关系弱化的地方文件、税源问题、与地方税务关系弱化的地方文件、税源问题、与地方税务关系n n(2)(2)(2)(2)企业内部障碍企业内部障碍企业内部障碍企业内部障碍 企业科技部门协调能力、财务配合问题、其他企业科技部门协调能力、财务配合问题、其他企业科技部门协调能力、财务配合问题、其他企业科技部门协调能力、财务
99、配合问题、其他 税收政策的挤出效应问题、企业不了解、企业税收政策的挤出效应问题、企业不了解、企业税收政策的挤出效应问题、企业不了解、企业税收政策的挤出效应问题、企业不了解、企业 领导不了解政策、相关人员动力不足问题、企领导不了解政策、相关人员动力不足问题、企领导不了解政策、相关人员动力不足问题、企领导不了解政策、相关人员动力不足问题、企 业效益太好问题、技术管理基础太差问题、没业效益太好问题、技术管理基础太差问题、没业效益太好问题、技术管理基础太差问题、没业效益太好问题、技术管理基础太差问题、没 有与企业沟通或推进问题有与企业沟通或推进问题有与企业沟通或推进问题有与企业沟通或推进问题（3 3
100、3 3）国企中相关部门不配合，怎么办？国企中相关部门不配合，怎么办？国企中相关部门不配合，怎么办？国企中相关部门不配合，怎么办？ 科技系统内部不配合、财务系统不配合、其他科技系统内部不配合、财务系统不配合、其他科技系统内部不配合、财务系统不配合、其他科技系统内部不配合、财务系统不配合、其他 部门不配合部门不配合部门不配合部门不配合9595企业落实开发费加大抵免税企业落实开发费加大抵免税3 3 3 3、推动企业的配合要求推动企业的配合要求推动企业的配合要求推动企业的配合要求n n科技部门协调能力、财务配合、企业领导不了解、科技部门协调能力、财务配合、企业领导不了解、科技部门协调能力、财务配合、企
101、业领导不了解、科技部门协调能力、财务配合、企业领导不了解、 -解决方法：找主管领导或财务解决方法：找主管领导或财务解决方法：找主管领导或财务解决方法：找主管领导或财务n n相关人员动力不足问题相关人员动力不足问题相关人员动力不足问题相关人员动力不足问题 -方法：找科技主管领导方法：找科技主管领导方法：找科技主管领导方法：找科技主管领导+ +激励机制应用激励机制应用激励机制应用激励机制应用n n不了解、效益太好、挤出效应、没有与企业沟通不了解、效益太好、挤出效应、没有与企业沟通不了解、效益太好、挤出效应、没有与企业沟通不了解、效益太好、挤出效应、没有与企业沟通 -方法：宣传政策方法：宣传政策方法：宣传政策方法：宣传政策n n技术管理基础太差、推进困难技术管理基础太差、推进困难技术管理基础太差、推进困难技术管理基础太差、推进困难 -方法：沟通方法：沟通方法：沟通方法：沟通+ +动员动员动员动员n n其他其他其他其他-方法：总有办法解决方法：总有办法解决方法：总有办法解决方法：总有办法解决9696企业落实开发费加大抵免税企业落实开发费加大抵免税必要的攻关活动必要的攻关活动n n政府大力支持政府大力支持n n企业领导重视企业领导重视n n沟通部门配合沟通部门配合n n争取必要激励争取必要激励9797谢谢大家！谢谢大家！
