会计等式和借贷记账法

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1、第二章第二章 会计等式和借贷记账法会计等式和借贷记账法第一节第一节 会计等式会计等式第二节第二节 会计会计科目与账户会计会计科目与账户第三节第三节 借贷记账法借贷记账法本章小结本章小结 内容提要内容提要 本章主要内容包括会计等式、会计科目和账户以及借贷记账法。其中，对于借贷记账法，具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。8/20/20241第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一节第一节 会计会计等式等式一、会计等式的含义及其表达形式一、会计等式的含义及其表达形式二、经济业务的发生对会计等式的影响二、经济业务的发生对会计等式的影响三、

2、会计等式的作用三、会计等式的作用8/20/20242第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、会计等式的含义及其一、会计等式的含义及其表达形式（表达形式（1）（一）含义（一）含义 会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系，间的内在数量关系，间的内在数量关系，间的内在数量关系，是会计是会计是会计是会计最基本最基本最基本最基本的工具，它的工具，它的工具，它的工具，它反映了企业反映了企业反映了企业反映了企业拥有拥有拥有拥有的经济资源及对该资

3、源的求的经济资源及对该资源的求的经济资源及对该资源的求的经济资源及对该资源的求偿权偿权偿权偿权。（二）意义（二）意义 会计等式是会计上设置账户、复式记账和编会计等式是会计上设置账户、复式记账和编会计等式是会计上设置账户、复式记账和编会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。制资产负债表的理论基础。制资产负债表的理论基础。制资产负债表的理论基础。8/20/20243第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、会计等式的含义及其一、会计等式的含义及其表达形式（表达形式（2）（三）表达形式（三）表达形式 1 1 1 1、基本公式、基本公式、基本公式、基本公

4、式 资产权益资产权益资产权益资产权益 债权人权益所有者权益债权人权益所有者权益债权人权益所有者权益债权人权益所有者权益 负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益 2 2 2 2、扩展公式、扩展公式、扩展公式、扩展公式 资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用） 负债所有者权益利润负债所有者权益利润负债所有者权益利润负债所有者权益利润8/20/20244第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法二、经济业务的发生对会计等式的影响二、经济业务的发生对会计等式的影响（一）经济业务的概念

5、（一）经济业务的概念（一）经济业务的概念（一）经济业务的概念（二）经济业务的类型（二）经济业务的类型（二）经济业务的类型（二）经济业务的类型（三）经济业务发生对会计等式影响举例（三）经济业务发生对会计等式影响举例（三）经济业务发生对会计等式影响举例（三）经济业务发生对会计等式影响举例（四）经济业务发生对会计等式影响的结论（四）经济业务发生对会计等式影响的结论（四）经济业务发生对会计等式影响的结论（四）经济业务发生对会计等式影响的结论8/20/20245第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（一）经济业务的概念（一）经济业务的概念 经济业务又称会计事项，经济业务又称会计

6、事项，经济业务又称会计事项，经济业务又称会计事项， 是指引起会计要素发生增减是指引起会计要素发生增减是指引起会计要素发生增减是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。变动需要会计予以记录的事项。变动需要会计予以记录的事项。变动需要会计予以记录的事项。8/20/20246第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）经济业务的类型（二）经济业务的类型1 1 1 1、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加金额相等金额相等金额相等金额相等;

7、 ; ; ;2 2 2 2、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少金额相等金额相等金额相等金额相等; ; ; ;3 3 3 3、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等; ; ; ;4 4 4 4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增、引起负债和所有者权益项目之间有

8、增有减，增减金额相等。减金额相等。减金额相等。减金额相等。8/20/20247第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（1） 某企业某企业某企业某企业6 6 6 6月月月月1 1 1 1日资产、负债和所有者权益的金额日资产、负债和所有者权益的金额日资产、负债和所有者权益的金额日资产、负债和所有者权益的金额分别为分别为分别为分别为680000680000680000680000元、元、元、元、230000230000230000230000元和元和元和元和450000450000450000450

9、000元。元。元。元。6 6 6 6月份发月份发月份发月份发生部分经济业务如下：生部分经济业务如下：生部分经济业务如下：生部分经济业务如下：（1 1 1 1）接受其他企业投资机器一台）接受其他企业投资机器一台）接受其他企业投资机器一台）接受其他企业投资机器一台70000700007000070000元。元。元。元。（2 2 2 2）以银行存款）以银行存款）以银行存款）以银行存款200000200000200000200000元偿还长期借款。元偿还长期借款。元偿还长期借款。元偿还长期借款。（3 3 3 3）用银行存款）用银行存款）用银行存款）用银行存款5000500050005000元购买原材料

10、。元购买原材料。元购买原材料。元购买原材料。（4 4 4 4）从银行借入短期借款）从银行借入短期借款）从银行借入短期借款）从银行借入短期借款150000150000150000150000元，直接偿还应元，直接偿还应元，直接偿还应元，直接偿还应付账款。付账款。付账款。付账款。8/20/20248第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（2）以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：以上经济业务发生对会计等式的影响如下表

11、： 经济业务对会计等式的影响表经济业务对会计等式的影响表经济业务对会计等式的影响表经济业务对会计等式的影响表经济业务类型经济业务类型经济业务类型经济业务类型 资产资产资产资产 负债与所有者权益负债与所有者权益负债与所有者权益负债与所有者权益 会计等式两会计等式两会计等式两会计等式两 增加增加增加增加 减少减少减少减少 增加增加增加增加 减少减少减少减少 边的总金额边的总金额边的总金额边的总金额经济业务（经济业务（经济业务（经济业务（1 1 1 1） 7000070000700007000070000700007000070000 750000750000750000750000经济业务（经济业

12、务（经济业务（经济业务（2 2 2 2）200000200000200000200000200000200000200000200000 480000480000480000480000经济业务（经济业务（经济业务（经济业务（3 3 3 3） 50005000500050005000500050005000 680000680000680000680000经济业务（经济业务（经济业务（经济业务（4 4 4 4）150000150000150000150000 150000150000150000150000 6800006800006800006800008/20/20249第一篇第二章会计等

13、式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法第第二二节节 会计会计科目与账户科目与账户一、会计科目二、账户8/20/202410第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、会计科目一、会计科目（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念（二）会计科目的设置原则（二）会计科目的设置原则（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类8/20/202411第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念 会计科目是会计科目是会计科目是会计科目是指指指指对会计对象的具体内容，对会计对象的具体内容，对会计对象的具体内容，对会计对象的

14、具体内容，按其不同的特点和经营管理的要求，分门别按其不同的特点和经营管理的要求，分门别按其不同的特点和经营管理的要求，分门别按其不同的特点和经营管理的要求，分门别类进行会计核算的项目。类进行会计核算的项目。类进行会计核算的项目。类进行会计核算的项目。8/20/202412第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）会计科目的设置原则（二）会计科目的设置原则1 1 1 1、合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定。、合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定。、合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定。、合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定。2 2 2 2、相关性原则

15、、相关性原则、相关性原则、相关性原则应为提供有关各方所需要的会计信息服务。应为提供有关各方所需要的会计信息服务。应为提供有关各方所需要的会计信息服务。应为提供有关各方所需要的会计信息服务。3 3 3 3、实用性原则、实用性原则、实用性原则、实用性原则在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目。的会计科目。的会计科目。的会计科目。8/20/202413第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类

16、 1 1 1 1、按内容可分为：、按内容可分为：、按内容可分为：、按内容可分为： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 2 2 2 2、按所提供指标的详细程度可分为：、按所提供指标的详细程度可分为：、按所提供指标的详细程度可分为：、按所提供指标的详细程度可分为： 总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细分类科目。8/20/202414第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账

17、法二、账户二、账户（一）账户的概念（一）账户的概念（一）账户的概念（一）账户的概念（二）账户与会计科目的关系（二）账户与会计科目的关系（二）账户与会计科目的关系（二）账户与会计科目的关系（三）账户的分类（三）账户的分类（三）账户的分类（三）账户的分类（四）账户的结构（四）账户的结构（四）账户的结构（四）账户的结构8/20/202415第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（一）账户的概念（一）账户的概念 账户是按照规定的会计科目，在账簿中账户是按照规定的会计科目，在账簿中账户是按照规定的会计科目，在账簿中账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、

18、连续地记对各项经济业务进行分类、系统、连续地记对各项经济业务进行分类、系统、连续地记对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。录的形式。录的形式。录的形式。8/20/202416第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）账户与会计科目的关系（二）账户与会计科目的关系（1）1 1 1 1、联系：、联系：、联系：、联系：（1 1 1 1）都是对会计对象的具体内容所进行的科学）都是对会计对象的具体内容所进行的科学）都是对会计对象的具体内容所进行的科学）都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类；分类；分类；分类；（2 2 2 2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的）

19、会计科目是账户的名称，也是设置账户的）会计科目是账户的名称，也是设置账户的）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。依据，账户是会计科目的具体运用。依据，账户是会计科目的具体运用。依据，账户是会计科目的具体运用。8/20/202417第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）账户与会计科目的（二）账户与会计科目的关系（关系（2）2 2 2 2、区别：、区别：、区别：、区别：会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和

20、结构结构结构结构会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，进行连续、分类登记的一种手段。进行连续、分类登记的一种手段。进行连续、分类登记的一种手段。进行连续、分类登记的一种手段。8/20/202418第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（三）账户的分类（三）账户的分类与会计科目

21、的分类相对应与会计科目的分类相对应 1 1 1 1、按反映内容可分为：资产类、负债、按反映内容可分为：资产类、负债、按反映内容可分为：资产类、负债、按反映内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。类、所有者权益类、成本类和损益类。类、所有者权益类、成本类和损益类。类、所有者权益类、成本类和损益类。 2 2 2 2、按所提供指标的详细程度可分为：、按所提供指标的详细程度可分为：、按所提供指标的详细程度可分为：、按所提供指标的详细程度可分为：总分类账户和明细分类账户。总分类账户和明细分类账户。总分类账户和明细分类账户。总分类账户和明细分类账户。8/20/202419第一篇第二章会计

22、等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（四）账户的结构（四）账户的结构1 1 1 1、账户结构的概念和账户的基本结构、账户结构的概念和账户的基本结构、账户结构的概念和账户的基本结构、账户结构的概念和账户的基本结构2 2 2 2、账户的基本内容、账户的基本内容、账户的基本内容、账户的基本内容3 3 3 3、账户中记录的金额及其关系、账户中记录的金额及其关系、账户中记录的金额及其关系、账户中记录的金额及其关系4 4 4 4、账户的格式、账户的格式、账户的格式、账户的格式8/20/202420第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法1、账户结构的概念和、账户结构的概

23、念和账户的基本结构账户的基本结构（1 1 1 1）账户结构的概念）账户结构的概念）账户结构的概念）账户结构的概念 账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。（2 2 2 2）账户的基本结构）账户的基本结构）账户的基本结构）账户的基本结构 基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。减少额，取决于所

24、采用的记账方法和账户的性质。减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。8/20/202421第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法2、账户的基本内容、账户的基本内容账户的名称账户的名称账户的名称账户的名称日期和凭证号数日期和凭证号数日期和凭证号数日期和凭证号数摘要摘要摘要摘要增减金额增减金额增减金额增减金额余额余额余额余额8/20/202422第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法3、账户中记录的金额、账户中记录的金额及其关系及其关系（1 1 1 1）期初余额）期初余额）期初余额）期初余额（2 2

25、 2 2）本期增加发生额）本期增加发生额）本期增加发生额）本期增加发生额（3 3 3 3）本期减少发生额）本期减少发生额）本期减少发生额）本期减少发生额（4 4 4 4）期末余额）期末余额）期末余额）期末余额8/20/202423第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法4、账户的格式、账户的格式（1 1 1 1）实际工作中通常采用的三栏式）实际工作中通常采用的三栏式）实际工作中通常采用的三栏式）实际工作中通常采用的三栏式账户名称账户名称账户名称账户名称 年年年年 凭证凭证凭证凭证 摘要摘要摘要摘要 左方金额左方金额左方金额左方金额 右方金额右方金额右方金额右方金额 余额

26、余额余额余额月月月月 日日日日 种类种类种类种类 号数号数号数号数 （2 2 2 2）教学中通常采用的简化形式）教学中通常采用的简化形式）教学中通常采用的简化形式）教学中通常采用的简化形式“T”T”T”T”型型型型账户账户账户账户 左方左方左方左方 账户名称账户名称账户名称账户名称 右方右方右方右方 8/20/202424第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法第第三三节节 借贷记账法借贷记账法一、记账方法的种类和复式记账法的优点一、记账方法的种类和复式记账法的优点二、借贷记账法的概念二、借贷记账法的概念三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的记

27、账规则四、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例 8/20/202425第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法一、记账方法的种类和复式一、记账方法的种类和复式记账法的特点记账法的特点（一）记账方法的概念一）记账方法的概念一）记账方法的概念一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。是指在账户中登记经济业务的方法。是指在账户中登记经济业务的方法。是指在账户中登记经济业务的方法。（二）记账方法的种类（二）记账方法的种

28、类（二）记账方法的种类（二）记账方法的种类 分为单式记账法和复式记账法。分为单式记账法和复式记账法。分为单式记账法和复式记账法。分为单式记账法和复式记账法。1 1 1 1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。以货币作为主要记账内容。以货币作为主要记账内容。以货币作为主要记账内容。2 2 2 2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联、复式记账法是指对于每笔经济业

29、务，都以相等的金额，在相互联、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。（三）复式记账法的特点（三）复式记账法的特点（三）复式记账法的特点（三）复式记账法的特点1 1 1 1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；、可以全面、系统地反映经济活动的过程和

30、结果；2 2 2 2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。出现差错也比较容易核对查找。出现差错也比较容易核对查找。出现差错也比较容易核对查找。8/20/202426第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法二、借贷记账法的概念二、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项借贷记账法是指以借贷为记账符

31、号，反映各项借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。会计要素增减变动情况的一种复式记账法。会计要素增减变动情况的一种复式记账法。会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 “ “借借借借” ”、“ “贷贷贷贷” ”只作为记账符号，标明记账的方只作为记账符号，标明记账的方只作为记账符号，标明记账的方只作为记账符号，标明记账的方向。向。向。向。8/20/202427第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构（一）账户结构的含义（一）账户结构的含义（一）账户结构的含义（一）账户结构的含义（二）不同

32、性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（三）账户结构的总结（三）账户结构的总结（三）账户结构的总结（三）账户结构的总结8/20/202428第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（一）账户结构的含义（一）账户结构的含义 帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪么，期末账户有无余额，如有余额在账

33、户的哪一方，表示什么。一方，表示什么。一方，表示什么。一方，表示什么。8/20/202429第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）不同性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（1）借方借方借方借方 资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 贷方贷方贷方贷方期初余额期初余额期初余额期初余额 增加额增加额增加额增加额 减少额减少额减少额减少额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 资产类账户期末借方余额期初借方余额本期资产类账户期末借方余额期初借方余额本期资产类账户期末借方余额期初借方余额

34、本期资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额借方发生额本期贷方发生额借方发生额本期贷方发生额借方发生额本期贷方发生额8/20/202430第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）不同性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（2）借方借方借方借方 权益类账户权益类账户权益类账户权益类账户 贷方贷方贷方贷方 期初余额期初余额期初余额期初余额 减少额减少额减少额减少额 增加额增加额增加额增加额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本权益

35、类账户期末贷方余额期初贷方余额本权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期贷方发生额本期借方发生额期贷方发生额本期借方发生额期贷方发生额本期借方发生额8/20/202431第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）不同性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（3）借方借方借方借方 成本类账户成本类账户成本类账户成本类账户 贷方贷方贷方贷方期初余额期初余额期初余额期初余额 增加额增加额增加额增加额 减少或转出额减少或转出额减少或转出额减少或转出额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期

36、发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 8/20/202432第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）不同性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（4）借方借方借方借方 支出类账户支出类账户支出类账户支出类账户 贷方贷方贷方贷方增加额增加额增加额增加额 转出额转出额转出额转出额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 支出类账户一般没有期末余额支出类账户一般没有期末余额支出类账户一般没有期末余额支出类账户一般没有期末余额8/20/202433第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）

37、不同性质的账户结构（二）不同性质的账户结构（5）借方借方借方借方 收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户 贷方贷方贷方贷方转出额转出额转出额转出额 增加额增加额增加额增加额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 收入类账户一般没有期末余额收入类账户一般没有期末余额收入类账户一般没有期末余额收入类账户一般没有期末余额8/20/202434第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（三）账户结构的总结（三）账户结构的总结 借方借方借方借方 账户名称账户名称账户名称账户名称 贷方贷方贷方贷方 资产的增加资产的增加资产的增加资产的增

38、加 资产的减少资产的减少资产的减少资产的减少 成本的增加成本的增加成本的增加成本的增加 成本的结转成本的结转成本的结转成本的结转 支出的增加支出的增加支出的增加支出的增加 支出的转销支出的转销支出的转销支出的转销 负债的减少负债的减少负债的减少负债的减少 负债的增加负债的增加负债的增加负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的减少 所有者权益的增加所有者权益的增加所有者权益的增加所有者权益的增加 收入的转销收入的转销收入的转销收入的转销 收入的增加收入的增加收入的增加收入的增加 期末余额：期末余额：期末余额：期末余额： 资产余额资产余额资产余额资产余额 期末余额：

39、期末余额：期末余额：期末余额： 权益余额权益余额权益余额权益余额 8/20/202435第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。8/20/202436第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法五、借贷记账法的账户对应关系五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录和会计分录（一）会计分录的概念和编制步骤（一）会计分录的概念和编制步骤（一）会计分录的概念和编制步骤（一）会计分录的概念和编制步骤 （二）会计分录的种类

40、（二）会计分录的种类（二）会计分录的种类（二）会计分录的种类8/20/202437第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（一）会计分录的概念和编制步骤（一）会计分录的概念和编制步骤（1） 1 1 1 1、会计分录的概念、会计分录的概念、会计分录的概念、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务应借、应贷会计分录是指对某项经济业务应借、应贷会计分录是指对某项经济业务应借、应贷会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。账户的名称及其金额的记录。账户的名称及其金额的记录。账户的名称及其金额的记录。8/20/202438第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一

41、篇第二章会计等式和借贷记账法（二）会计分录的概念和编制（二）会计分录的概念和编制步骤（步骤（2）2 2 2 2、会计分录的编制步骤、会计分录的编制步骤、会计分录的编制步骤、会计分录的编制步骤 （1 1 1 1）分析经济业务涉及的账户名称；）分析经济业务涉及的账户名称；）分析经济业务涉及的账户名称；）分析经济业务涉及的账户名称； （2 2 2 2）分析所涉及账户的性质；）分析所涉及账户的性质；）分析所涉及账户的性质；）分析所涉及账户的性质； （3 3 3 3）分析经济业务的增减变动情况；）分析经济业务的增减变动情况；）分析经济业务的增减变动情况；）分析经济业务的增减变动情况； （4 4 4 4）

42、确定记入账户的方向和金额。）确定记入账户的方向和金额。）确定记入账户的方向和金额。）确定记入账户的方向和金额。8/20/202439第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）会计分录的种类（二）会计分录的种类 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录会计分录分为简单会计分录和复合会计分录会计分录分为简单会计分录和复合会计分录会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 1 1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。应账户的会计分录。应账户的会计分

43、录。应账户的会计分录。 2 2、复合会计分录是指由两个以上对应账户、复合会计分录是指由两个以上对应账户、复合会计分录是指由两个以上对应账户、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。组成的会计分录。组成的会计分录。组成的会计分录。 复合分录可以分解成若干简单分录。复合分录可以分解成若干简单分录。复合分录可以分解成若干简单分录。复合分录可以分解成若干简单分录。 8/20/202440第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念 （二）试算平

44、衡的依据和公式（二）试算平衡的依据和公式（二）试算平衡的依据和公式（二）试算平衡的依据和公式 （三）试算平衡的方法（三）试算平衡的方法（三）试算平衡的方法（三）试算平衡的方法 （四）试算平衡的结果（四）试算平衡的结果（四）试算平衡的结果（四）试算平衡的结果8/20/202441第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念 试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的查一定时期内所发生的经济

45、业务，在账户中的查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。记录正确与否的一种验证方法。记录正确与否的一种验证方法。记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。8/20/202442第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（二）试算平衡的依据和公式（二）试算平衡的依据和公式（一）依据（一）依据（一）依据（一）依据1 1、发生额试算平衡的依据是记账规则。、发生额试算平衡的依据是记账规则。、发

46、生额试算平衡的依据是记账规则。、发生额试算平衡的依据是记账规则。2 2、余额试算平衡的依据是会计等式。、余额试算平衡的依据是会计等式。、余额试算平衡的依据是会计等式。、余额试算平衡的依据是会计等式。（二）公式（二）公式（二）公式（二）公式1 1、全部账户本期借方发生额合计全部账户本、全部账户本期借方发生额合计全部账户本、全部账户本期借方发生额合计全部账户本、全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计期贷方发生额合计期贷方发生额合计期贷方发生额合计2 2、全部账户期末借方余额合计全部账户本期、全部账户期末借方余额合计全部账户本期、全部账户期末借方余额合计全部账户本期、全部账户期末借方余

47、额合计全部账户本期贷方余额合计贷方余额合计贷方余额合计贷方余额合计8/20/202443第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（三）试算平衡的方法（三）试算平衡的方法一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表发生额及余额试算表发生额及余额试算表发生额及余额试算表 期初余额期初余额期初余额期初余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 账户名称账户名称账户名称账户名称 借方借方借方借方 贷方贷方贷方

48、贷方 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方 合计合计合计合计8/20/202444第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（四）试算平衡的结果（四）试算平衡的结果（1）1 1、如果借贷方金额不等、如果借贷方金额不等、如果借贷方金额不等、如果借贷方金额不等 记账肯定有错记账肯定有错记账肯定有错记账肯定有错2 2、如果借贷方金额相等、如果借贷方金额相等、如果借贷方金额相等、如果借贷方金额相等8/20/202445第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法（四）试算平衡的结果（四）试算平衡的结果（2）（1 1）不能肯定账

49、户记录绝对正确。）不能肯定账户记录绝对正确。）不能肯定账户记录绝对正确。）不能肯定账户记录绝对正确。（2 2）不影响借贷双方平衡关系的错误有：）不影响借贷双方平衡关系的错误有：）不影响借贷双方平衡关系的错误有：）不影响借贷双方平衡关系的错误有： 漏记某项经济业务；漏记某项经济业务；漏记某项经济业务；漏记某项经济业务； 重记某项经济业务；重记某项经济业务；重记某项经济业务；重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；向；向；向； 借贷双方发生差错的金额正好相等。借贷

50、双方发生差错的金额正好相等。借贷双方发生差错的金额正好相等。借贷双方发生差错的金额正好相等。8/20/202446第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（1） 例例例例 （一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示： 单位：元单位：元单位：元单位：元 资产资产资产资产 金额金额金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额金额金额 银行存款银行存款银行存款银行

51、存款 50800 50800 短期借款短期借款短期借款短期借款 2000020000 材材材材 料料料料120000120000应付账款应付账款应付账款应付账款 92009200 产成品产成品产成品产成品 16400 16400 实收资本实收资本实收资本实收资本 410000410000 固定资产固定资产固定资产固定资产300000300000资本公积资本公积资本公积资本公积 6000060000 生产成本生产成本生产成本生产成本 12000 12000 合合合合 计计计计499200499200合合合合 计计计计 4992004992008/20/202447第一篇第二章会计等式和借贷记账法

52、第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（2）（二）该企业本月发生下列经济业务：（二）该企业本月发生下列经济业务：（二）该企业本月发生下列经济业务：（二）该企业本月发生下列经济业务：1 1、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料1080010800元，材料已验收收库；元，材料已验收收库；元，材料已验收收库；元，材料已验收收库；2 2、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款52005200元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款；3 3

53、、用银行存款偿还短期借款、用银行存款偿还短期借款、用银行存款偿还短期借款、用银行存款偿还短期借款1000010000元；元；元；元；4 4、收到投资者追加投资、收到投资者追加投资、收到投资者追加投资、收到投资者追加投资120000120000元，存入银行；元，存入银行；元，存入银行；元，存入银行；5 5、本期生产产品领用材料、本期生产产品领用材料、本期生产产品领用材料、本期生产产品领用材料2000020000元；元；元；元；6 6、销售产品一批，价款、销售产品一批，价款、销售产品一批，价款、销售产品一批，价款1600016000元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银

54、元，款项已收讫并存入银行。行。行。行。8/20/202448第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（3）（三）根据上述经济业务编制会计分录：（三）根据上述经济业务编制会计分录：（三）根据上述经济业务编制会计分录：（三）根据上述经济业务编制会计分录：1 1、借：材料、借：材料、借：材料、借：材料 1080010800 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10800108002 2、借：应付账款、借：应付账款、借：应付账款、借：应付账款 52005200 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 52005

55、2003 3、借：短期借款、借：短期借款、借：短期借款、借：短期借款 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10000100004 4、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款 120000120000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 1200001200005 5、借：生产成本、借：生产成本、借：生产成本、借：生产成本 2000020000 贷：材料贷：材料贷：材料贷：材料 20000200006 6、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款、借：银行存款 1600016000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入

56、贷：主营业务收入 16000160008/20/202449第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（4）（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：户的本期发生额和期末余额：户的本期发生额和期末余额：户的本期发生额和期末余额：银行存款银行存款银行存款银行存款期初余额期初余额 50800508004 4） 1200001200006 6） 16000160001 1） 10800

57、108003 3） 1000010000本期发生额本期发生额 136000136000 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 2080020800期末余额期末余额 1660001660008/20/202450第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（5）材料材料材料材料期初余额期初余额 1200001200001 1） 10800108005 5） 2000020000本期发生额本期发生额 1080010800 本期发生额本期发生额 2000020000期末余额期末余额 110800110800产产产产成品成品成品成品期初余

58、额期初余额 1640016400本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 16400164008/20/202451第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（6）固定资产固定资产固定资产固定资产期初余额期初余额 300000300000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 300000300000生产成本生产成本生产成本生产成本期初余额期初余额 12000120005 5） 2000020000本期发生额本期发生额 20

59、00020000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期 末 余 额期 末 余 额 32000320008/20/202452第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（7）短期借款短期借款短期借款短期借款3 3） 1000010000 期初余额期初余额 20000200002 2） 5 2 0 05 2 0 0本期发生额本期发生额 1000010000 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 52005200期末余额期末余额 1520015200应付账款应付账款应付账款应付账款2 2） 52005200 期初余额期初余额 920

60、09200本 期 发 生 额本 期 发 生 额 52005200本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 400040008/20/202453第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（8）实收实收实收实收资本资本资本资本期初余额期初余额 4100004100004 4） 120000120000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本期发生额本期发生额 120000120000期末余额期末余额 530000530000资本公积资本公积资本公积资本公积期初余额期初余额 2000020000本 期 发 生 额本 期

61、 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 20000200008/20/202454第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（9）主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入6 6） 1600016000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 1600016000期末余额期末余额 16000160008/20/202455第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例（10）（五）根据账户记录进行试

62、算平衡（五）根据账户记录进行试算平衡（五）根据账户记录进行试算平衡（五）根据账户记录进行试算平衡发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表单位：元单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款材材 料料产产 成成 品品固定资产固定资产生产成本生产成本短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积产品销售收入产品销售收入50800508001200001200001640016400300000300000120001200020000200009200920041000041000

63、0600006000013600013600010800108002000020000100001000052005200208002080020000200005200520012000012000016000160001660001660001108001108001640016400300000300000320003200015200152004000400053000053000020000200001600016000合合合合 计计计计4992004992004992004992001820001820001820001820006252006252006252006252008/20/202456第一篇第二章会计等式和借贷记账法第一篇第二章会计等式和借贷记账法