借贷复式记账法的应用—制造业主要经济业务的核算

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1、主要经济业务采购业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用借贷复式记账法的应用 制造业制造业主要经济业务的核算主要经济业务的核算一、采购业务核算一、采购业务核算1.1.采购业务核算的主要内容采购业务核算的主要内容（1 1）从结算方式看）从结算方式看钱货两清钱货两清货到款未付货到款未付款付货未到款付货未到预付定金，预付定金，日后购进日后购进货在途中货在途中（2 2）从资金内容看）从资金内容看支付支付价外费用价外费用（记入所购资产的价值记入所购资产的价值）。）。支付买价支付买价支付增值税进项税额支付增值税进项税额 购进材料时，包括运费、保险费、挑选购进材料时，包括运费、保险费、

2、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；整理费、装卸费、途中损耗等； 购进固定资产时，包括运费、安装费、购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等保险费、调试费等 2.2.需设置的账户需设置的账户借借 原材料原材料 贷贷（1 1）原材料）原材料，资产类，资产类发出库存材料的成本发出库存材料的成本验收入库材料的成本验收入库材料的成本借借 在途物资在途物资 贷贷（2 2）在途物资）在途物资，资产类，资产类期末库存材料的成本期末库存材料的成本 已购入但尚未验收入已购入但尚未验收入库材料的成本库材料的成本验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本期末在途材料的成本借借 固定资产固定资产 贷

3、贷（3 3）固定资产）固定资产，资产类，资产类取得的固定资产的取得的固定资产的原始价值原始价值（4 4）应付账款）应付账款，负债类，负债类减少的固定资产的减少的固定资产的原始价值原始价值借借 应付账款应付账款 贷贷购进商品、劳务时，应付未付购进商品、劳务时，应付未付对方的款项对方的款项偿还时偿还时借借 应付票据应付票据 贷贷因购进商品、劳务而签发商业因购进商品、劳务而签发商业汇票时。汇票时。票据到期还款时票据到期还款时（5 5）应付票据）应付票据，负债类，负债类（6 6）应交税费）应交税费增值税增值税 ，负债类，负债类 对商品的增值额征收的一种税，在商品的对商品的增值额征收的一种税，在商品的销

4、售环节销售环节按按销售额的销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。的增值税。购进材料购进材料1万元万元（向对方支付（向对方支付税金税金1700元元称为进项税）称为进项税）生产时耗用材生产时耗用材料料1万万元，元，发生其他生产发生其他生产费用费用1万万元元以以3万元的万元的价格将生产价格将生产的商品销售的商品销售出去，出去，收取收取5100元元的税金的税金称为销项税。称为销项税。 增值额增值额2000020000元，月末按实际增值额向税务

5、局交纳元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税增值税34003400元。（月末交税元。（月末交税 = = 销项税销项税 - 进项税进项税） 应交税费应交税费增值税增值税（进项税额）（进项税额） （销项税额）（销项税额） （已交税金）（已交税金）借借 应交税费应交税费增值税增值税 贷贷月末，缴纳税金月末，缴纳税金购进时，支付购进时，支付进项税额进项税额销售时，收取销售时，收取销项税额销项税额该账户需要设三级明细账户：该账户需要设三级明细账户：借借 预付账款预付账款 贷贷（7 7）预付账款）预付账款 ，资产类，资产类购进商品后，注销原预购进商品后，注销原预付定金付定金按合同预付采购定按合同预付采购定

6、金时金时 （1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100000 100000 应交税费应交税费增值税（进项税额）增值税（进项税额） 17000 17000 贷：应付账款贷：应付账款红星工厂红星工厂 117000 1170003.3.会计核算举例（某企业会计核算举例（某企业1111月份业务）月份业务） （2） 2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 30300 30300 应交税费应交税

7、费增值税（进项税额）增值税（进项税额） 5100 5100 贷：银行存款贷：银行存款 35400 35400（3 3）1111日，以银行存款向东华工厂预付购料款日，以银行存款向东华工厂预付购料款9 9万元。万元。借：预付账款借：预付账款东华工厂东华工厂 90 000 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000 90 000 （4） 12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款料款3510035100元。元。借：应付账款借：应付账款方正公司方正公司 35 100 35 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 100 35 100（5）15日，向东华工厂购

8、进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。 （6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 30300 30300 贷：贷：在途物资在途物资乙材料乙材料 30300 30300借：原材料借：原材料乙材料 70 100 70 100 应交税费应交税费- -增值税（进项税额）增值税（进项税额） 11 900 11 900 贷：预付账款贷：预付账款东华工厂 82 00082 000 （7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价150

9、0元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款， 材料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料 21 000 21 000 乙材料 15 500 15 500 应交税费应交税费- -增值税（进项税额）增值税（进项税额） 5 950 5 950 贷：应付票据贷：应付票据光明工厂光明工厂 42 45042 450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。 （9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 31 000 31 000

10、 应交税费应交税费- -增值税（进项税额）增值税（进项税额） 5 100 5 100 贷：贷：银行存款银行存款 36 100 36 100借：银行存款借：银行存款 8 000 8 000 贷：预付账款贷：预付账款东华工厂东华工厂 8 000 8 000借借 预付账款预付账款 贷贷90 00090 000（3 3）82 00082 000（5 5）4.说明：说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款其他应收款人人职工借款时职工借款时职工报销职工报销或还款时或还款时余余余余：尚未收回或尚未收回或 报销的报销的款项款项资产类账户资产类账户核算要点：一次借款，

11、一次报销，一次结清核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例例1：3月月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财元，财务科当即以现金付给。务科当即以现金付给。借：其他应收款李明借：其他应收款李明 500 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 500例例2： 3月月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余元，余款款50元退回。元退回。借：管理费用借：管理费用 450450 库存现金库存现金 5050 贷：其他应收款李明贷：其他应收款李明 500500假设假设 3月月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费日，采购员

12、李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金元，财务科补付现金50元。元。？借：管理费用借：管理费用 550550 贷：其他应收款李明贷：其他应收款李明 500500 库存现金库存现金 5050二、生产过程核算二、生产过程核算（一）（一）生产过程核算的主要内容生产过程核算的主要内容生产经营过程生产经营过程中的耗费中的耗费直接费用直接费用间接费用间接费用期间费用期间费用 直接为生产产品直接为生产产品发生的费用，如发生的费用，如生产产品生产产品领用原材料（直接材料）、（直接材料）、生产工人的生产工人的工资和福利费（直接人工）（直接人工） 间接为生产产品发生间接为生产产品发生的费用（主要是车间的

13、费用（主要是车间发生的费用），如发生的费用），如 车间车间领用原料、 车间管理人员的车间管理人员的工资和福利费、 车间固定资产的折旧车间固定资产的折旧费、车间照明的电费费、车间照明的电费等等其他部门发生的与生产其他部门发生的与生产无关的费用，包括：无关的费用，包括： 管理费用（企业管理管理费用（企业管理部门发生的费用，如管部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企理部门人员的工资、企业的办公费等）业的办公费等） 财务费用（为筹集资财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）金发生的费用，如利息） 销售费用（为销售发销售费用（为销售发生的费用（如广告费）生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入产品生产

14、成本记入当期损益记入当期损益按与产按与产品生产品生产之间的之间的关系分关系分（二）需设置的账户（二）需设置的账户借借 生产成本生产成本 贷贷 1 1、生产成本、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用产品的生产费用（即：在产品的价值）（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产领用的原材料生产工人的工资、福利费生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库产品完工，验收入库时，入库产品的生产时，入库产品的生产费用费用月末在产品生产成本月末在产品生产成本借借 制造费用制造费用 贷贷 2 2、制造费用、制造费用，成本类，核算为

15、生产产品而发，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。生的各种间接费用。月末按一定的标准，月末按一定的标准，全额分配转入生产成全额分配转入生产成本本车间管理人员工资、福利费车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机车间办公费、水电费、机物料消耗物料消耗借借 管理费用管理费用 贷贷（3 3）管理费用）管理费用，损益类，损益类（核算内容见书上（核算内容见书上P273P273）期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户，以便计算当期利润户，以便计算当期利润发生各项管理费用时发生各项管理费用时借借 财务费用财务费用 贷贷（4 4）财务费用）财务费用，

16、损益类，损益类期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户，以便计算当期利润户，以便计算当期利润发生各项财务费用时发生各项财务费用时借借 销售费用销售费用 贷贷（5 5）销售费用）销售费用，损益类，损益类（核算内容见书上（核算内容见书上P275）期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户，以便计算当期利润户，以便计算当期利润发生各项发生各项销售销售费用时费用时借借 库存商品库存商品 贷贷（6 6）库存商品）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况品的增减变动情况验收入库产品验收入库产品的成本的成本发出库存产品发出库存产品的成本的成本库存产品的成本库存产

17、品的成本借借 应付职工薪酬工资应付职工薪酬工资 贷贷（7 7）应付职工薪酬）应付职工薪酬，负债类，负债类应付未付的职工工资、奖金应付未付的职工工资、奖金实际支付的工实际支付的工资、奖金资、奖金借借 应付职工薪酬福利费应付职工薪酬福利费 贷贷应付未付的职工福利费（应付未付的职工福利费（据实据实列支列支）实际使用的福实际使用的福利费利费尚未支付的工资尚未支付的工资尚未尚未发放发放的福利费的福利费 （8 8）累计折旧）累计折旧，资产类，资产类，反映固定资产的磨损、反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。折耗程度，是固定资产的抵减账户。 累计折旧的增加是固定资产净值的减少。累计折旧的增加是

18、固定资产净值的减少。借借 累计折旧累计折旧 贷贷固定资产减少时，固定资产减少时，注销已提的折旧注销已提的折旧每月提取的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数（当月的磨损数）数）累计提取的累计提取的折旧数折旧数借借 固定资产固定资产 贷贷增加固定资增加固定资产的原值产的原值减少固减少固定资产定资产的原值的原值现有固定资现有固定资产的原值产的原值现有固定资产的现有固定资产的净值净值（折余价值）（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000 元，为生产B产品200件领用乙材料32000 元。 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 86 000 86 000 B B产品产品 32

19、 000 32 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 86 000 86 000 乙材料材料 32 000 32 000 （2 2） 4 4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费旅费800800元。元。 3.3.会计核算举例（某企业会计核算举例（某企业1212月份业务）月份业务）借：其他应收款借：其他应收款张三张三 800 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 800（3 3）5 5日，购买厂部用办公用品计日，购买厂部用办公用品计900900元，以银元，以银行存款支付。行存款支付。 借：管理费用借：管理费用 900 900 贷：银行存款

20、贷：银行存款 900 900（4 4）6 6日，以银行存款支付广告费用日，以银行存款支付广告费用10001000元。元。 借：销售费用借：销售费用 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 1000（5 5）1111日，张三出差回来报销差旅费日，张三出差回来报销差旅费650650元，退元，退回现金回现金150150元。元。 （6 6）1313日，生产车间领用润滑油日，生产车间领用润滑油3200 3200 元。元。 借：库存现金借：库存现金 150 150 管理费用管理费用 650 650 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 8 80000借：制造费用借：制造费用 3200 32

21、00 贷：原材料贷：原材料润滑油润滑油 3200 3200（7 7） 18 18日，从银行存款提取现金日，从银行存款提取现金6000060000元，备发元，备发职工上月工资。职工上月工资。 借：库存现金借：库存现金 60000 60000 贷：银行存款贷：银行存款 60000 60000（8 8） 18 18日，以现金日，以现金6000060000元发放职工上月工资。元发放职工上月工资。 借：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬工资 60000 60000 贷：库存现金贷：库存现金 60000 60000（9 9） 19 19日，从银行存款支付本月办公用品费日，从银行存款支付本月办公用品费1200

22、1200元，其中，企业行政管理部门元，其中，企业行政管理部门800800元，基本生产车元，基本生产车间间400400元。元。 借：管理费用借：管理费用 800 800 制造费用制造费用 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 1200 1200（1010） 22 22日，从银行存款支付本月水电费日，从银行存款支付本月水电费20002000元，元，其中，企业行政管理部门其中，企业行政管理部门10201020元，基本生产车间照元，基本生产车间照明用明用980980元。元。 借：管理费用借：管理费用 1020 1020 制造费用制造费用 980 980 贷：银行存款贷：银行存款 2000 2000

23、（1111）3131日，日，用银行存款支付本月用银行存款支付本月短期银行借款利短期银行借款利息息600600元。元。（1212）3131日，用银行存款支付本月份负担的财产保日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费险费10001000元，其中，企业行政管理部门负担元，其中，企业行政管理部门负担700700元，元，基本生产车间负担基本生产车间负担300300元。元。 借：管理费用借：管理费用 700 700 制造费用制造费用 300 300 贷：银行存款贷：银行存款 1000 1000 借：财务费用借：财务费用 600 600 贷：银行存款贷：银行存款 600 600（1313）3131日，日，分

24、配本月职工工资分配本月职工工资6800068000元，元，其中，其中，生产工人工资生产工人工资5000050000元（元（工时记录工时记录为：为：A A产品耗用工产品耗用工时时30003000小时，小时， B B产品耗用工时产品耗用工时20002000小时），车间管小时），车间管理人员工资理人员工资80008000元，企业行政管理部门人员工资元，企业行政管理部门人员工资1000010000元。元。 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 30 000 30 000 B B产品产品 20 000 20 000 管理费用管理费用 10 000 10 000 制造费用制造费用 8 000 8 000

25、贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 68 000 68 000 （1414）3131日，日，给职工发放中秋福利给职工发放中秋福利95209520元，其元，其制造制造A A产品的生产工人产品的生产工人发放发放42004200元，制造元，制造B B产品的生产品的生产工人产工人发放发放28002800元，按车间管理人员发放元，按车间管理人员发放11201120元，元，企业行政管理部门人员发放企业行政管理部门人员发放14001400元元，直接通过银行，直接通过银行打入职工账户打入职工账户。 第一步，先将福利费计入成本费用：第一步，先将福利费计入成本费用： 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 4

26、200 4200 B B产品产品 2800 2800 管理费用管理费用 1400 1400 制造费用制造费用 1120 1120 贷：应付职工薪酬福利费贷：应付职工薪酬福利费 9520 9520 （1515）3131日，按规定计提本月固定资产折旧费日，按规定计提本月固定资产折旧费90009000元，其中，生产车间元，其中，生产车间60006000元，企业行政管理部元，企业行政管理部门门30003000元。元。 借：管理费用借：管理费用 3 000 3 000 制造费用制造费用 6 000 6 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 9 000 9 000 第二步，发放福利费：第二步，发放福利费： 借

27、：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 9 520 9 520 贷：贷：银行存款银行存款 9 9 520520 （1616）3131日，分配本月制造费用日，分配本月制造费用2000020000元，其中元，其中A A产品产品1200012000元，元， B B产品产品80008000元。元。借借 制造费用制造费用 贷贷（6） 3 200（9） 400（10） 980（12） 300（13） 8 000（14） 1 120（15） 6 000（16） 20 000本期发生额本期发生额 20 000本期发生额本期发生额 20000将制造费用按将制造费用按生产工时比例生产工时比例在在A、B产品之间进行分配产品

28、之间进行分配 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 12000 12000 B B产品产品 8000 8000 贷：制造费用贷：制造费用 20000 20000分配率分配率20000/50004元元/小时小时A产品应分摊的金额产品应分摊的金额4300012000元元B产品应分摊的金额产品应分摊的金额420008000元元 （1717）3131日，假设日，假设A A、B B产品各产品各200200件全部完工入件全部完工入库，分别计算库，分别计算A A、B B产品的生产成本，并作完工入库产品的生产成本，并作完工入库的分录。的分录。借 生产成本 A产品 贷借 生产成本 B产品 贷86 00030 0

29、00 4 200 12 000 借：库存商品借：库存商品AA产品产品 132 200 132 200 B B产品产品 62 800 62 800 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 132 200 132 200 B B产品产品 62 800 62 80032 00020 000 2 800 8 000132 20062 800借 生产成本 贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用领料分配工资计提福利费计提折旧付车间保险费结转制造费用商品完工入库三、销售业务的核算三、销售业务的核算（1 1）从业务内容上看）从业务内容上看主营销售业务主营销售业务1.1.核

30、算的主要内容核算的主要内容主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本增值税销项税额增值税销项税额营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用（3 3）从资金角度看）从资金角度看销售时收款销售时收款预收款，按合同所定时间销售预收款，按合同所定时间销售销售时未收款销售时未收款（2 2）从业务结算类型上看）从业务结算类型上看销售价格销售价格增值税销项税额增值税销项税额银行存款银行存款应收账款、应收票据应收账款、应收票据预收账款预收账款2.2.需设置的账户需设置的账户借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷（1 1）主营业务收入）主营业务收入，损益类，损益类主营销售业务发生时，取得的主营销售业务发生

31、时，取得的销售收入（按销售价格计算）销售收入（按销售价格计算）借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷（2 2）主营业务成本）主营业务成本，损益类，损益类月末转入月末转入“本年利润本年利润”账账户户销售时，售出商品的销售时，售出商品的实际生产成本实际生产成本月末转入月末转入“本年利润本年利润”账户账户假设本月投产的产品假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产件全部完工入库，每件生产成本为成本为250元，本期销售元，本期销售300件。则：件。则：生产成本生产成本400250100 000主营业务成本主营业务成本30025075 000 （4 4）应交税费）应交税费，负债类，负债类，下设下设“

32、增值税、营业增值税、营业税、消费税、城市维护建设税税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。等二级明细。借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷 （3 3）营业税金及附加）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的损益类，核算企业发生的应由应由营业活动营业活动负担的与负担的与营业收入营业收入有关的税金及附加费，有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入月末转入“本年利润本年利润”账账户户销售时，售出商品的销售时，售出商品的实际应纳税金及附加实际应纳税金及附加 （5 5）销售费用）销售费用，损益类。，损益类。（6 6）预收账款）预收账

33、款 ，负债类，负债类借借 应收账款应收账款 贷贷（7 7）应收账款）应收账款，资产类，资产类销售商品或提供劳务时，应收销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项未收对方的款项收取款项时收取款项时（8 8）应收票据，）应收票据，资产类资产类借借 应收票据应收票据 贷贷销售商品或提供劳务时，收销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票到的商业汇票票据到期，收取票据到期，收取款项时款项时借借 预收账款预收账款 贷贷向对方发运商品时向对方发运商品时预先收取对方预先收取对方款项时款项时（9 9）本年利润）本年利润，所有者权益类，所有者权益类借借 本年利润本年利润 贷贷月末月末转入的有关转入的有关费用、费用、 月

34、末月末转入的收入、利得转入的收入、利得损失损失 余：截止到本月余：截止到本月的净亏损的净亏损余：余：截止到本截止到本月的月的净利润净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200 000 元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 234 000 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品 200 000 200 000 应交税费应交税费应交应交增值税（销项税额）增值税（销项税额）34 00034 000 （2 2） 4 4日，日，销售给天河公司A产品一批，价款150 000 元，增值税销项税25500元，价税均未收到。 3.3.会计核算

35、举例（某企业会计核算举例（某企业1212月份业务）月份业务）借：应收账款借：应收账款天河公司 175 500175 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品 150 000 150 000 应交税费应交税费应交应交增值税（销项税额）增值税（销项税额）25 50025 500（3 3）5 5日，日，销售给长城公司B产品一批，价款100 000 元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据借：应收票据长城公司 117 000117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入B产品 100 000 100 000 应交税费应交税费应交应交增值税（销项税额）增值税（销项

36、税额）17 00017 000（4 4）6 6日，以银行存款支付广告费用日，以银行存款支付广告费用6 0006 000元。元。 借：销售费用借：销售费用 6 000 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 6 000 （6 6）1313日，按合同向京东公司预收销售定金日，按合同向京东公司预收销售定金1000010000元，收存银行。元，收存银行。 借：银行存款借：银行存款 10 000 10 000 贷：预收账款贷：预收账款京东京东公司 10 00010 000补充说明：补充说明：预收账款的核算：预收账款的核算：口径应一致口径应一致 1.预收款项时；预收款项时； 2.向对方发运商品时

37、；向对方发运商品时； 3.款项不足要补收，多余要退回。款项不足要补收，多余要退回。假设假设20日向对方发运商品一批价款日向对方发运商品一批价款10 000元，税金元，税金1 700元，补收余款元，补收余款1700元。则账务处理如下：元。则账务处理如下：借：预收账款京东公司借：预收账款京东公司 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）1 700同时，同时，借：银行存款借：银行存款 1 700 贷：预收账款京东公司贷：预收账款京东公司 1 700假设向对方发运的商品价款为假设向对方发运的商品价款为8 000元，税金为

38、元，税金为1 360元，元，如何作账？如何作账？（7 7）3131日，结转本月已销产品成本日，结转本月已销产品成本260 000260 000元，元，其中，其中，A A产品成本产品成本200 000200 000元，元， B B产品成本产品成本60 00060 000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本A产品 200 000200 000 B产品 60 00060 000 贷：库存商品贷：库存商品A产品 200 000200 000 B产品 60 00060 000（8 8）3131日，按规定计算应由本月产品销售负担的日，按规定计算应由本月产品销售负担的消费税消费税60006000元。元。

39、 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 6 000 6 000 贷：应交税费贷：应交税费应交应交消费税消费税 6 0006 000（9 9）3131日，按规定计算应由本月产品销售负担的日，按规定计算应由本月产品销售负担的城市维护建设税城市维护建设税36003600元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 600 3 600 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 3 6003 600（1111）3131日，按规定计算应由产品销售负担本月的日，按规定计算应由产品销售负担本月的教育费附加教育费附加18001800元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 800 1 800 贷

40、：应交税费贷：应交税费教育费附加教育费附加 1 800 1 800借 主营业务收入 贷200 000150 000100 000（1212）将本月收入和费用转入本年利润）将本月收入和费用转入本年利润借：借：主营业务收入主营业务收入 450000450000 贷：本年利润贷：本年利润 450000 450000450 000借 营业税金及附加 贷6 0003 6001 800借 主营业务成本 贷（7）260 000（12） 260 000借：本年利润借：本年利润 260000 260000 贷：贷：主营业务成本主营业务成本 260000 260000借：本年利润借：本年利润 11 400 11

41、400 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 11 400 11 400 11 400借：本年利润借：本年利润 7 7 000 000 贷：销售费用贷：销售费用 7 7 000 000借：本年利润借：本年利润 18 47018 470 贷：贷：管理费用管理费用 18 47018 470借：本年利润借：本年利润 600600 贷：贷：财务费用财务费用 600600银行存款应收账款应收票据主营业务收入应交税费应交增值税销售收款销售收款销售收票据销售收票据销售未收款销售未收款库存商品应交税费银行存款应交税费主营业务成本 营业税金及附加销售费用结转已销产品成本计算应交税计算应交费付广告费等本年利润结转

42、收入结转主营业务成本结转税附结转费用某企业某企业12月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务1、购入、购入A材料材料10000元，增值税元，增值税1700元，款已付，料已入库。元，款已付，料已入库。2、采购人员报销之前预借的市内差旅费、采购人员报销之前预借的市内差旅费100元。元。3、生产甲产品领用材料、生产甲产品领用材料5000元。元。4、分配分配工资，其中生产甲产品工人工资工资，其中生产甲产品工人工资5000元，车间管理人员元，车间管理人员工资工资2000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资1500元，销售机构人员工资元，销售机构人员工资1000元。元。5、甲产品完工入库，成本为、甲产品完工入库，成本为12000元。元。6、出售甲产品一批，售价、出售甲产品一批，售价5万元，增值税万元，增值税8500元，款未收。元，款未收。7、结转已售甲产品的实际成本、结转已售甲产品的实际成本35000元。元。8、用现金购买厂部办公用品、用现金购买厂部办公用品800元。元。9、以现金支付销售甲产品的包装费、以现金支付销售甲产品的包装费500元。元。10、计算应交城建税、计算应交城建税150元。元。11、以银行存款支付本月短期借款利息、以银行存款支付本月短期借款利息1200元。元。课堂习题：课堂习题：