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1、第五章第五章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿的概述和意义一、会计账簿的概述和意义（一）、账簿的概念（一）、账簿的概念账簿是由具有账簿是由具有一定格式一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核审核的会计凭证的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地反映各项经济业务的簿籍为依据，连续、系统、全面、综合地反映各项经济业务的簿籍（二）会计账簿的意义，主要表现在以下几个方面：（二）会计账簿的意义，主要表现在以下几个方面：1、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算
2、资料的根本途径2、设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料、设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料3、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据二、会计账簿与账户的关系二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就不能独立存在。账簿只是一个外在形式，账户才是其没有账簿，账户就不能独立存在。账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，两者的关系是形式和内容的关系
3、。内在真实内容，两者的关系是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类(1)按用途分类按用途分类账簿按照账簿按照用途用途划分为划分为序时账簿序时账簿、分类账簿分类账簿和和备查账簿备查账簿三种三种。1、序时账簿、序时账簿序时账簿，又称序时账簿，又称日记账日记账，是按照经济业务，是按照经济业务发生或完成的时间顺序发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进，逐日逐笔进行登记的账簿。行登记的账簿。按其按其记录内容记录内容不同，序时账簿分为普通日记账和特种日记账两种。不同，序时账簿分为普通日记账和特种日记账两种。如如现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账，这又称为，这又称为“特种日记账特
4、种日记账”，一般在我国只设，一般在我国只设特种日记账特种日记账2、分类账簿、分类账簿分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。行登记的账簿。按其分类的概括程度不同，分类账簿分为总分类账簿和明细分类账簿。按其分类的概括程度不同，分类账簿分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿总分类账簿，简称，简称总账总账，是根据，是根据总分类账户总分类账户开设，登记全部经济业务，进开设，登记全部经济业务，进行总分类核算。如资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等总括核行总分类核算。如资产、负债、所有者权益、收入
5、、费用、利润等总括核算资料的分类账簿。算资料的分类账簿。明细分类账明细分类账，简称，简称明细账明细账，是根据总账所属的，是根据总账所属的明细账明细账开设的账户，用来分开设的账户，用来分类登记某一类经济业务，进行明细核算，提供比较详细的核算资料的账簿类登记某一类经济业务，进行明细核算，提供比较详细的核算资料的账簿3、备查账簿、备查账簿备查账簿，又称备查账簿，又称辅助账簿辅助账簿，是对某些序时账，分类账中未能记载的经济，是对某些序时账，分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。如应收票据备查簿、租入固定资产登记簿。事项进行补充登记的账簿。如应收票据备查簿、租入固定资产登记簿。Page 4序时账
6、簿序时账簿Page 5分类账簿分类账簿Page 6分类账簿分类账簿Page 7备查账簿备查账簿（二）按账页的格式分类（二）按账页的格式分类账簿按账簿按账页的格式账页的格式可以划分为两栏式、可以划分为两栏式、三栏式三栏式、多栏式多栏式、数量金额式数量金额式。三栏式账簿，由三栏式账页组成的账簿，三栏式账簿，由三栏式账页组成的账簿，借、贷、余借、贷、余三栏组成。反映资金增三栏组成。反映资金增加、减少、结余的情况及结果。加、减少、结余的情况及结果。多栏式账簿，由多栏式账页组成的账簿，在多栏式账簿，由多栏式账页组成的账簿，在借、贷栏下面分设若干专栏借、贷栏下面分设若干专栏。需。需要进行分项目具体反映的经
7、济业务。要进行分项目具体反映的经济业务。数量金额式账簿，是由数量金额式账页组成的账簿，在借、贷、余、三栏数量金额式账簿，是由数量金额式账页组成的账簿，在借、贷、余、三栏下面再分设数量、单价、金额三小栏下面再分设数量、单价、金额三小栏。用于既要进行金额核算又要进行数。用于既要进行金额核算又要进行数量核算的经济业务量核算的经济业务。两栏式账簿，只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。两栏式账簿，只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。Page 9三栏式账簿三栏式账簿Page 10多栏式账簿多栏式账簿Page 11数量金额式账簿数量金额式账簿（二）（二） 按外形特征分类按外形特征分类账簿按照账簿按照外形
8、特征外形特征可以划分为可以划分为订本式订本式账簿、账簿、活活页式页式账簿、账簿、卡片式卡片式账簿三种。账簿三种。订本式账簿，在启用前进行顺序编号的账页订本式账簿，在启用前进行顺序编号的账页固定固定装订成册的账簿。如装订成册的账簿。如总总分类账、现金日记账、银行存款日记账分类账、现金日记账、银行存款日记账。活页式账簿，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起而是将账页放活页式账簿，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起而是将账页放在账夹内。如在账夹内。如明细分类账。明细分类账。卡片式账簿，零散的卡片式账簿，零散的卡片卡片，放置在卡片箱里面。主要用于实物保管部，放置在卡片箱里面。主要用于实物保管部门
9、的材料物资，机器设备的保管门的材料物资，机器设备的保管 。如，。如，固定资产卡片固定资产卡片。Page 13账簿分类账簿分类订本式账簿订本式账簿Page 14账簿分类账簿分类活页式账簿活页式账簿Page 15账簿分类账簿分类卡片式账簿卡片式账簿卡 片 箱账簿按（）的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿按（）的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。A用途用途 B外形外形 C格式格式 D启用时间启用时间答案：答案：A下列关于账簿与账户的关系表述中，正确的有（）下列关于账簿与账户的关系表述中，正确的有（）A账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在账户存在于账簿之中，没有账簿，账
10、户就无法存在B账簿存在于账户之中，没有账户账簿就无法存在账簿存在于账户之中，没有账户账簿就无法存在C账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容D账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容答案：答案：AD按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是明细分类账。按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是明细分类账。答案：答案：活页账的主要优点有（）活页账的主要优点有（）A可以根据需要随时插入空白账页可以根据需要随时插入空白账页 B可以防止账页散失可以防止账页散失C可以防止记账错误可以防止记账错
11、误 D便于分工记账便于分工记账答案：答案：AD使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。答案：答案：第二节第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则会计账簿的内容、启用与登记规则封面封面账簿名称账簿名称扉页扉页账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人员姓名及交账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人员姓名及交接记录、科目索引接记录、科目索引账户名称账户名称主管会计人员签章主管会计人员签章账页账页账户名称、总页数和分页数账户名称、总页数和分页数经济业务内容经济业务内容记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方
12、金额栏、余额方向栏、余额栏栏、余额方向栏、余额栏一、会计账簿的一、会计账簿的基本内容基本内容一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确经济责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写上账簿名称和单位名称。扉页上有“账簿使用登记表”，填明相关内容和相关人员签章，会计人员离开工作岗位，要办理交接手续，填写交接记录。二、账簿登记规则二、账簿登记规则（一）内容正确、清楚、完整，还要及时（一）内容正确、清楚、完整，还要及时（二）在记账凭证上面签名和盖章，表明已经记账。（二）在记账凭证上面签名和盖章，表明已经记账。（三）文字和数字不要写满格（紧靠本行底线，占格子的二分
13、之一（三）文字和数字不要写满格（紧靠本行底线，占格子的二分之一（四）一般采用（四）一般采用蓝蓝黑黑墨水笔墨水笔填写、填写、特殊记账则使用红墨水笔，特殊记账则使用红墨水笔，不能用圆不能用圆珠笔和铅笔填写。珠笔和铅笔填写。（六）顺序、连续登记，不得跳行、跳页。（六）顺序、连续登记，不得跳行、跳页。（七）结出余额，标明余额方向（七）结出余额，标明余额方向（八）过次页承前页（八）过次页承前页在账页的在账页的最后一行最后一行的摘要栏写上的摘要栏写上“过次页过次页”，在新账页的，在新账页的第一行第一行的摘要栏的摘要栏写上写上“承前页承前页”（八）按规定更正错账（八）按规定更正错账Page 200761期初
14、余额1000000借 2收回货款5000001500000借收1Page 21记账标记记账标记划勾表示已记账Page 22注明余额方向注明余额方向平0借1234560平0Page 23跳行隔页处理方法跳行隔页处理方法 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转30出库5000借25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数
15、月月 日日 种类种类 号数号数刘开元刘开元此页注销Page 24过次承前过次承前会计账簿的基本内容包括（）会计账簿的基本内容包括（）A封面封面 B目录目录 C扉页扉页 D账页账页答案：答案：ACD按照规定，不能用红色墨水记账的情况是（）按照规定，不能用红色墨水记账的情况是（）A按照红字更正法冲销错误记录按照红字更正法冲销错误记录B在三栏式账页的余额栏钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负在三栏式账页的余额栏钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额数余额C在借方多栏式明细账页中，登记增加数在借方多栏式明细账页中，登记增加数D根据国家统一会计制度的规定可以使用红字登记的其他会计账簿根据国家
16、统一会计制度的规定可以使用红字登记的其他会计账簿答案：答案：C账簿中书写的文字和数字不要顶格写，一般应占格局的（）账簿中书写的文字和数字不要顶格写，一般应占格局的（）A1/2 B2/3 C1/3 D3/5答案：答案：A会计账簿如果出现了跳页情况，只要将其补充完整就可以了。（）会计账簿如果出现了跳页情况，只要将其补充完整就可以了。（）答案：答案：（一）现金日记账的设置和登记方法（一）现金日记账的设置和登记方法现金日记账是由现金日记账是由出纳人员出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据审核无误按照经济业务发生的时间先后顺序，根据审核无误的的现金收付款凭证或银行付款凭证现金收付款凭证或银行付款凭
17、证，逐日逐笔进行登记的账簿。，逐日逐笔进行登记的账簿。（二）银行存款日记账的设置和登记方法（二）银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账是银行存款日记账是出纳人员出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据审核无按照经济业务发生的时间先后顺序，根据审核无误的误的银行存款的收付款凭证或现金付款凭证银行存款的收付款凭证或现金付款凭证，逐日逐笔地记录和反映银行存，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿款的增减变化及其结果的账簿。一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法第三节第三节 会计账簿的格式和记账方法会计账簿的格式和记账方法日记账是按照经济业务发生或完成时间的日记账
18、是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序先后顺序逐笔进行登记的账簿。逐笔进行登记的账簿。二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式（一）总分类账的格式总分类账通过各个账页反映各总分类账通过各个账页反映各总分类科目总分类科目的总括会计信息，总分类账能够的总括会计信息，总分类账能够全全面、系统、综合地面、系统、综合地反映企业所有的经济活动和财务收支情况，可以为编制会反映企业所有的经济活动和财务收支情况，可以为编制会计报表提供所需要的资料。计报表提供所需要的资料。所有单位必须设置总账，总账采用订本式所有单位必须设置总账，总账采用订本式，账页，账页格式格式一般为三栏式一
19、般为三栏式，设有，设有“借贷余借贷余”三栏。三栏。（二）总分类账的登记方法（二）总分类账的登记方法总分类账登记方法，可以直接根据记账凭证登记，也可以通过汇总成科目汇总总分类账登记方法，可以直接根据记账凭证登记，也可以通过汇总成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。表或汇总记账凭证，再据以登记。三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式和登记方法明细账是根据明细账是根据二级科目或明细科目二级科目或明细科目开设的账页，用于分类、连续地登记经济业务，提开设的账页，用于分类、连续地登记经济业务，提供明细核算的资料的账簿。供明细核算
20、的资料的账簿。明细账一般是用明细账一般是用活页活页，也可能采用卡片是。格式有，也可能采用卡片是。格式有三栏式、多栏式、数量金额式三栏式、多栏式、数量金额式等多等多种。种。1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账三栏式明细分类账，其金额栏为三栏式明细分类账，其金额栏为“借贷余借贷余”三栏，适用于三栏，适用于只需要进行金额核算只需要进行金额核算，不，不需要进行数量核算的各类账户，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、实需要进行数量核算的各类账户，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、实收资本等账户收资本等账户2、多栏式明细分类账、多栏式明细分类账多栏式明细分类账是将属于多栏式明细分类账是将属
21、于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进进行登记的。在账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。适用于成本行登记的。在账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。适用于成本费用类、收入类科目的明细核算，如生产成本、管理费用、主营业务收入等账户。费用类、收入类科目的明细核算，如生产成本、管理费用、主营业务收入等账户。3、数量金额式明细分类账、数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账，其数量金额式明细分类账，其借方借方（收入）、（收入）、贷方贷方（发出）、余（发出）、余额额栏都分别设置栏都分别设置数量、单价、金额数量、单价、金额三个专栏
22、。适用于三个专栏。适用于既需要进既需要进行金额核算又要进行数量核算行金额核算又要进行数量核算的账户，如的账户，如“原材料、库存商品原材料、库存商品”等明细账。等明细账。（二）明细账的登记方法（二）明细账的登记方法明细账可根据管理需要，依据明细账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账及账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用等明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。收入、费用等
23、明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。第四节第四节 对账对账一、对账一、对账对账就是在对账就是在记账之后，结账之前，对账簿记载的内容进行核对，保证账记账之后，结账之前，对账簿记载的内容进行核对，保证账簿记录的真实可靠簿记录的真实可靠。主要有：。主要有：账证核对、账账核对、账实核对账证核对、账账核对、账实核对。（一）账证核对账证核对账证核对就是把账证核对就是把会计账簿会计账簿的的记录记录与与原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证的记录进行核的记录进行核对，保证账证相符。日常中进行。对，保证账证相符。日常中进行。（二）账账核对（二）账账核对账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符账账核对是
24、核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。所有总账借方发生额所有总账借方发生额合计合计所有总账贷方发生额所有总账贷方发生额合计合计 所有总账借方余额所有总账借方余额合计合计所所有总账贷方余额有总账贷方余额合计合计 总账余额总账余额所属明细账余额合计所属明细账余额合计 现金、银行存款日记账余额现金、银行存款日记账余额对应的总账余额对应的总账余额 财产物资明细账余额财产物资明细账余额保管使用部门有关明细账余额保管使用部门有关明细账余额（三）账实核对（三）账实核对账实核对是核对会计账簿记录与各项资产实有数额是否相符账实核对是核对会计账簿记录与各项资产实有数额是否相符现金日记账余额现金日记账余额库存现金
25、库存现金银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单银行对账单财产物资明细账余额财产物资明细账余额财产物资实有数财产物资实有数债权债务明细账余额债权债务明细账余额对方单位账面记录对方单位账面记录现金日记账应（）结出发生额和余额，并与库存现金核对现金日记账应（）结出发生额和余额，并与库存现金核对A每月每月 B每每15天天 C每隔每隔35天天 D每日每日答案：答案：D银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的（）进行登记银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的（）进行登记A银行存款收款凭证银行存款收款凭证 B银行存款付款凭证银行存款付款凭证C现金收款凭证现金收款凭证 D现金付款凭证现金付款凭证
26、答案：答案：ABD多栏式明细分类账的账页格式，使用于（）账户多栏式明细分类账的账页格式，使用于（）账户A应收账款应收账款 B管理费用管理费用 C主营业务收入主营业务收入 D制造费用制造费用答案：答案：BCD原材料、库存商品等存货类明细账，一般不采用（）账簿原材料、库存商品等存货类明细账，一般不采用（）账簿A三栏式三栏式 B多栏式多栏式 C数量金额式数量金额式 D横线登记式横线登记式答案：答案：ABD对账即核对账目，其主要内容包括（）等方面对账即核对账目，其主要内容包括（）等方面A账实核对、账表核对、账账核对账实核对、账表核对、账账核对 B账账核对、账证核对、账表核对账账核对、账证核对、账表核对
27、 C账账核对、账证核对、表表核对账账核对、账证核对、表表核对 D账证核对、账账核对、账实核对账证核对、账账核对、账实核对答案：答案：D账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符，下列不属于账实核对的是（）账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符，下列不属于账实核对的是（）A总分类账簿与序时账簿核对总分类账簿与序时账簿核对 B银行存款日记账与银行对账单余额银行存款日记账与银行对账单余额C各种财物明细账余额与实有数额各种财物明细账余额与实有数额 D债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录答案：答案：A第五节 错账更正方法（一）（一）画线更正法画线更
28、正法在在结账以前结账以前，发现，发现记账凭证填制无误记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算错误慎出现笔误或计算错误，造成账簿上的文字或数字错，这种错账，造成账簿上的文字或数字错，这种错账才可以用才可以用“画线更正法画线更正法”错账更正的方法有三种：画线更正法、错账更正的方法有三种：画线更正法、红字更正法红字更正法、补充登记法。、补充登记法。更正方法更正方法：文字错误：文字错误的在错误文字上的在错误文字上画一条红线画一条红线，数字错误在数字错误在全部数字上画一条红线全部数字上画一条红线，表示注销，表示注销，在错误的上方空白处填写在错误的上方空白处填写正确
29、的内容正确的内容，并且在更正处记账人员签章。，并且在更正处记账人员签章。Page 33错账更正错账更正7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张三张三张三张三（二）红字更正法（二）红字更正法红字更正法，又称红字冲销法，有两种情况适用红字更正法，又称红字冲销法，有两种情况适用。1、在、在记账以后记账以后，发现由于，发现由于原记账凭证中应借应贷的科目或方向错误原记账凭证中应借应贷的科目或方向错误，造，造成账簿记录错误的。成账簿记录错误的。填写一张填写一张与原凭证内容相同与原凭证内容相同金额为红字金额为红字的凭证，据以登记账簿，冲销错误的凭证，据以登记账簿，冲销错误内容。内容。填写一
30、张正确的凭证，用据以登记入账，更正经济业务填写一张正确的凭证，用据以登记入账，更正经济业务2、在、在记账或结账以后记账或结账以后，发现原记账凭证上所，发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的记载的金额大于经济业务的实际金额实际金额，会计科目无误的，造成账簿记录中金额错误的。，会计科目无误的，造成账簿记录中金额错误的。直接填写一张直接填写一张与原记账凭证内容相同与原记账凭证内容相同多记金额为红字多记金额为红字的凭证，据以登记的凭证，据以登记账簿，冲销多记金额。账簿，冲销多记金额。Page 355 5月月3131日，会计师检查出一笔日，会计师检查出一笔“5 5月月9 9日销售商品日销售商品68
31、00068 000元但货款暂未收到元但货款暂未收到”的经的经济交易，已被编制成济交易，已被编制成“借记借记应付账款应付账款账户账户68 00068 000元、贷记元、贷记库存商品库存商品账户账户68 00068 000元元”的转账凭证，并已入账。的转账凭证，并已入账。应付账款应付账款库存商品库存商品主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 000Page 365 5月月3131日，会计师检查出一笔日，会计师检查出一笔“5 5月月1818日领用原材料日领用原材料2 0002 000元用于生产元用于生产A A产品产品”的经的经济交易，
32、已被编制成济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 00020 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户20 20 000000元元”的转账凭证，并已入账。的转账凭证，并已入账。生产成本生产成本原材料原材料20 00020 00018 00018 000（三）（三） 补充登记法补充登记法在记账以后发现在记账以后发现记账凭证中应借、应贷科目无误记账凭证中应借、应贷科目无误，只，只是是所记金额小于应记金额所记金额小于应记金额，据以登记账簿，造成账簿，据以登记账簿，造成账簿错误的，使用补充登记法。错误的，使用补充登记法。更正做法：更正做法：填写一张填写一张与原凭证内容相同与原凭证内
33、容相同金额为少记金额为少记的凭证，据以登记入账，的凭证，据以登记入账，补充少计的金额。补充少计的金额。更正错账的注意事项：更正错账的注意事项：（一）会计的错账更正应该是有痕迹的修改，更正后保留原有错误清晰可见，（一）会计的错账更正应该是有痕迹的修改，更正后保留原有错误清晰可见，更正处盖章明确责任，不能挖补刮擦，褪色药水等，必须使用正确的方法更更正处盖章明确责任，不能挖补刮擦，褪色药水等，必须使用正确的方法更正。正。（二）更正后保证记账凭证与相应的会计账簿记原始凭证核对相符。（二）更正后保证记账凭证与相应的会计账簿记原始凭证核对相符。Page 385 5月月3131日，会计师检查出一笔日，会计师
34、检查出一笔“5 5月月2626日领用原材料日领用原材料40 00040 000元用于生产元用于生产A A产品产品”的的经济交易，已被编制成经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 0004 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户4 4 000000元元”的转账凭证，并已入账。的转账凭证，并已入账。原材料原材料4 0004 00036 000生产成本生产成本36 000第六节第六节 结账结账（一）结账工作的内容（一）结账工作的内容（1）结账前，查看）结账前，查看全部经济业务是否登记全部经济业务是否登记入账。入账。（2）按照会计准则进行账项调整。）按照会计准则进行账项调整。（3
35、）结计出各种账簿的本期发生额和期末余额。结计出各种账簿的本期发生额和期末余额。结账时指在把结账时指在把一定时期内一定时期内所发生的全部经济业务登记入账后，所发生的全部经济业务登记入账后，结计出各种账簿结计出各种账簿本期发生额合计和期末余额本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作的一项会计核算工作（二）结账的方法（二）结账的方法结账就是结计出每个账户的期末余额。根据结账就是结计出每个账户的期末余额。根据结账时期不同结账时期不同分为：日结、月结、分为：日结、月结、季结、年结季结、年结。日结：库存现金、银行存款日结：库存现金、银行存款1、月度结账（月结）、月度结账（月结）月月度结账度结账，是在，是
36、在每月终了时每月终了时进行的结账。在账簿的最后一笔经济业务的进行的结账。在账簿的最后一笔经济业务的下面下面画一条通栏红线画一条通栏红线，在红线的下面一行，在红线的下面一行“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本月合计本月合计”或或“本月发生额及期末余额本月发生额及期末余额”，在此行的下面，在此行的下面再再画一条通栏红线画一条通栏红线，表，表示本期结算完毕示本期结算完毕2、季度结账（季结）、季度结账（季结）季度结账，是在季度结账，是在每个季度终了时每个季度终了时进行结账。在每季度最后一个月的月进行结账。在每季度最后一个月的月度结账的下一行度结账的下一行“摘要栏摘要栏”内注明内注明“本季度累计本季度累计”
37、，在此行的，在此行的下面画下面画一条红线一条红线，表示季度结账完毕。，表示季度结账完毕。3、年度结账（年结）、年度结账（年结）年度结账，是在年度结账，是在每年年末每年年末进行的结账在本年最后一个季度结账的下进行的结账在本年最后一个季度结账的下一行一行“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本年累计本年累计”，在此行的下面，在此行的下面画两条通栏红画两条通栏红线线Page 41结账结账_库存现金总账_2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借7000.0015汇总表汇总1-15日凭证880.00借6120.0030汇总表汇总16-31日凭证864.00600.00借6384.00本月合计
38、864.001480.00借6384.00本年累计1-121-126384.00结转下年6384.000.00_库存现金总账_20082008年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日11上年结转借6384.00Page 42第七节 会计账簿更换与保管1.日记账、总账、大部分明细账，每年更换新账簿。日记账、总账、大部分明细账，每年更换新账簿。 少数变动较小的账簿可以不更换，如少数变动较小的账簿可以不更换，如固定资产明细账卡片固定资产明细账卡片。2.更换新账簿第一行注明：上年结转，或年初余额。更换新账簿第一行注明：上年结转，或年初余额。3.新账簿更换结转余额，不需
39、要编制凭证。新账簿更换结转余额，不需要编制凭证。4.会计账簿可暂由财会部门保管会计账簿可暂由财会部门保管1年年，之后由财会部门编造清册移交本单，之后由财会部门编造清册移交本单位档案部门。位档案部门。5.保管时间：保管时间：一般账簿（总账、明细账、辅助账、日记账）一般账簿（总账、明细账、辅助账、日记账）15年年现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账25年年固定资产卡片固定资产卡片报废清理后保管报废清理后保管5年年会计人员在审核记账凭证时，发现误将会计人员在审核记账凭证时，发现误将5000元写成元写成500元，尚未入账，应当元，尚未入账，应当采用（）采用（）A重新填制重新填制 B红字更正法红字更
40、正法 C补充登记法补充登记法 D冲销法冲销法答案：答案：A下列会计账簿中，可以跨年度连续使用的是（）下列会计账簿中，可以跨年度连续使用的是（）A总账总账 B日记账日记账 C固定资产卡片账固定资产卡片账 D费用明细账费用明细账答案：答案：C年终结账，将余额结转下年时，下列操作不正确的有（）年终结账，将余额结转下年时，下列操作不正确的有（）A、不需要编制记账凭证，但需将上年账户的余额反向结平才能结转下年、不需要编制记账凭证，但需将上年账户的余额反向结平才能结转下年B、需编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平、需编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C、不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明、不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结结转下年转下年”即可即可D、需编制记账凭证予以结平，但不需要将上年账户的余额反向结平、需编制记账凭证予以结平，但不需要将上年账户的余额反向结平答案：答案：BCD记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所登记的金额大于应记金额，记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所登记的金额大于应记金额，应采用的错账更正方法为（）。应采用的错账更正方法为（）。A.涂改法涂改法 B.画线更正法画线更正法 C.红字更正法红字更正法 D.补充登记法补充登记法答案：答案：C
