【中级财务会计】练习题

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1、广技师中级财务会计 练习题 仅供参考一、单项选择题1 . 企业会计确认、计量和报告应当遵循的会计基础是（） oA.权 责 发 生 制 B.收付实现制C.持续经营 D.货币计量2 . 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（ ） 。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠地计量3. 确定会计核算空间范围的基本前提是（)oA . 持续经营 B.会计主体 C. 货币计量D.会计分期4 . 企业对于已经发生的交易或者事项， 应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。这体现的是（A.及时性 B.相关性 C.谨

2、慎性 D.重要性5 .资产和负债按照在公平交易中， 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（A.可变现净值 B.重置成本 C.现值 D.公允价值6 .存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，体现会计核算的（A.历史成本原则B.谨慎性原则C.实质重于形式原则D.客观性原则7.会计信息的内部使用者是(） 。A.股东 B.首席执行官C.供应商 D.政府机关8.下列属于资本性支出的是） 。A.支付营业税 B.支付广告费C.购入机床I ） .支付管理人员工资9 . 卜列各项中，不属于收入要素范畴的是（A.主营业务收入B.提供劳务取得的收入C.销售材料取得的

3、收入 D.出售无形资产取得的收益10 .反映企业经营成果的会计要素是（A.资产 B.负债C.所有者权益 D.费用二、多项选择题1 . 会计计量属性主要包括（） 。A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.现值 E.公允价值2 .反映财务状况的会计要素有（） 。A.收入 B.费用 C.所有者权益 D.资产 E.负债3 . 下列各项中，属于利得的有（ ） 。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益4 . 下列有关会计主体的表述

4、中，正确的有（ ） 。A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B .会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C.会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织I ） .会计主体必须要有独立的资金，并单独编制财务报告对外报送E.会计主体限定了会计确认和计量的空间范围5 . 下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（ ） 。A.融资租入固定资产作为自有固定资产核算B.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法C.在物价持续上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法D.固定资产采用加速折旧法E.对可供出售金融资产计提减值准备6 .流动资产包括（） 。A.交易性金融资产 B.存货 C.固定资产D.无形资产

5、E.长期待摊费用7 . 下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的有（ ） 。A.将预计弃置费用折现计入固定资产入账价值B .售后回购业务在会计核算上不确认收入C.商业承兑汇票贴现时不冲减应收票据的账面价值D.出售固定资产产生的净损益计入营仙外收支E . 出租无形资产取得的收入计入其他业务收入8 . 下列资产中，可以按公允价值进行后续计量的有（） 。A . 投资性房地产 B . 可供出售金融资产C . 固定资产 D . 交易性金融资产 E . 商誉9 . 一项信息是否具有相关性取决的因素包括（） oA . 预测价值 B . 反馈价值 C . 可核性 D . 中立性 E . 及时性1 0 .

6、 会计假设包括（ ） 。A . 会计主体 B . 持续经营 C . 历史成本D . 会计分期 E . 货币计量三、判断题1 . 凡效益涉及一个营业周期的支出，应作为资本性支出。（ ）2 . 法律主体必定是会计主体，会计主题也必定是法律主体。（ ）3 . 资产按流动性分为流动资产和固定资产。（）4 . 应收及预收款是资产，应付及预付款是负债。（）5 . 企业一定期间发生亏损，则其所有者权益必定减少。（）参考答案：一、单项选择题1 5 A D B A D 6 1 0 B A C D D二、多项选择题1 A B O D E 2 . C D E 3 . C E 4 . A B C E 5 . B D

7、E6 . A B 7 . B C 8 . A B D 9 . A B E 1 0 . A B D E三、判断题1 5 X X X X X一、单项选择题1 . 在企业银行帐户中，不能办理现金支取的帐户是（） 。A . 基本存款帐户C . 专用存款帐户B . 临时存款帐户D . 一般存款帐户2 . 不包括现金使用范围的是（） 。A . 支付职工福利费C . 向个人收购农产品3 .实行定额备用金制度，A . 借 记 “ 管理费用”科目,B . 结算起点一线的零星支出1 ） . 支付银行借款利息报销时会计分录是（） o贷 记 “ 库存现金”科目B . 借 记 “ 备用金”科目，贷 记 “ 库存现金”科

8、目C . 借 记 “ 管理费用”科目，贷 记 “ 备用金”科目D . 借 记 “ 库存现金”科目，贷 记 “ 备用金”科目4 . 零星支出的结算起点为（） oA . 1 50 0 元 B . 50 0 元 C . 1 0 0 0 元 D . 2 0 0 0 元5 . 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）个月。A . 1 B . 2 C . 3 D . 4二、多项选择题1 . 下列各项属于其他货币资金的是（A . 外埠存款 B .银行汇票存款C . 银行本票存款D . 信用卡存款 E . 存出投资款2 . . 现金溢缺的核算涉及的会计科目有（ ） 。A . 其他应收款 B . 财务费用

9、 C . 营业外收入D . 营业外支出 E ,待处理财产损益3. 现金管理必须做到（） 。A . 出纳员兼任会计档案管理工作 B . 日清月结 D . 出纳定期轮换D . 保持大量库存现金4. 可以支取现金的业务是（A . 向个人收购农产品C . 差旅费支出E . 现金收入当日入账） 。B . 各种劳保支出I ） . 缴纳税金 E . 偿还短期借款5. 下列关于银行结算纪律说法正确的是（A . 条件具备时可以讲银行账户转借给其他单位或个人使用B . 不得签发没有资金保证的票据。C . 不得任意占用他人资金D . 不准违反规定开立和使用账户E . 某些情况下可以套取银行信用三、判断题1 . 出纳

10、人员可以兼管会计稽核工作。（）2 . 企业银行存款实有额通常需要通过编制银行存款余额调节表的方法进行确定。（ ）3 . 临时存款账户不能提取现金。（）4 . 填写银行结算的有关印签，应集中由出纳人员保管。（ ）5 . 银行汇票存款结算后余额只能从收款单位收取，而不能从银行转回。（ ）四、业务处理题某企业2 0 0 8 年 7 月 31 I I 银行存款H 记账的账面余额为6 8 2 0 0 元，银行对账单上的余额为6 750 0 元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：（ 1 ） 7 月 2 9 日，企业支付货款开出转账支票张计450 0 元，企业已登记入账，银行尚未入账。（ 2 ） 7 月 3

11、0 日，企业销售产品收到转账支票一张计 1 2 30 0 元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；（ 3） 7 月 3 0 日，银行收到企业委托收款1 0 9 0 0 元， 银行已经登记入账，企也尚未入账;（ 4） 7 月 3 1 日，银行代企业支付水电费3 8 0 0 元，银行已登记入账，企业尚未入账。根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。参考答案- 、单项选择题1 5. D D A C B二、多项选择题1 . A B C D E 2 . A C E 3. B D E 4. A B C5 . B C D三 、判断题1 5 X V X X X四 、业务处理题银行存款余额调节表 2008年7月

12、3 1日项 目金额项 目金额银行存款日记账余额68200银行对账单余额67500力 口 ：银行已入账，企业未入账的收入款项10900力 口 ：企业已入账，银行未入账的收入款项1230()减 ：银行已入账，企业未入账的支付款项3800减 ：企业已入账，银行未入账的支付款项4500调节后存款余额75300调节后存款余额75300一 、单项选择题1. 某 企 业 为 增 值 税 般 纳 税 人 ，从外地购入原材料6 000吨 ，收到增值税专用发票上注明 的 售 价 为 每 吨1 200元 ，增 值 税 税 款 为1 224 000元 ，另发生运输费60 000元 （ 可 按7%抵扣增值税） ，装 卸

13、 费20 000元 ，途 中 保 险 费 为18 000元 。原材料运到后验收数量为5 996吨 ，短 缺4吨为合理损耗，则 该 原 材 料 的 入 账 价 值 为 （ ）元 。A. 7 078 000 B, 7 098 000 C. 7 293 800 D. 7 089 0002. 甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进 货 价 格 为750 000元 ，增值税额 为127 500元 ，所购商品到达后验收发现短缺30% ,其 中 合 理 损 失5% ,另25%的短缺尚待查明原因。该 商 品 应 计 入 存 货 的 实 际 成 本 为 （ ）元 。A. 560 000 B, 562

14、500 C.655 200 D.702 0003. 下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（） 。A.用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗4. 下列各项中，不 应 计 入 存 货 实 际 成 本 中 的 是 （ ） 。A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.材料采购过程中发生的非合理损耗C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用5 .某投资者以甲材料一批作为投资取

15、得A公 司100万股普通股， 每 股1元 ，双方协议约定 该 批 甲 材 料 的 价 值 为300万 元 （ 假定该价值是公允的） 。A公司收到甲材料和增值税发票（ 进 项 税 额 为51万 元 ） 。该 批 材 料 在A公 司 的 入 账 价 值 是 （ ） 。A. 300 B. 351 C. 100 D. 1516. 企业接受捐赠原材料一批，发 票 上 注 明 的 价 款 为100万 元 ，增 值 税17万元，同时发生运杂费3 万元，包装费2 万元，运杂费、包装费均以银行存款支付，该企业的所得税税率为 33%。按照税法规定，此项业务分5 年计入到应纳税所得额。则企业计入营业外收入的金额等于

16、（） 。A. 100 B. 117 C. 86. 11 D . 1227 .下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是（） 。A.计量差错引起的原材料盘亏 B .自然灾害造成的原材料损失C.原材料运输途中发生的合理损耗 D.人为责任造成的原材料损失8 . 甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料, 消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为978 500元，加工费为285 000元，往返运杂费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成 本 为 （）元。A. 1 374 850 B. 1 326 400 C.1 338

17、 400 D.1 273 3259 . A 公司委托B 企业将一批原材料加工为半成品（ 为应税消费品） ，进一步加工为应税消费品。企业发出委托加工用材料20 000元，需支付的运费1 000元，加工费12 000元，增值税税率为17%,消费税税率10%假设双方均为一般纳税企业。A公司收回半成品时的成 本 为 （）元。A. 32 000 B, 33 000 C. 35 040 D.36 55510 .甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%,因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4 914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4 914元。因该业务，甲企业记

18、入“ 其他业务收入”账户的金额为（）元。A. 4 680 B. 4 200 C. 3 884. 4 D . 68011 . 下列会计处理，不正确的是（） A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本12 . 甲材料月初结存存货3 000元，本月增加存货4 000元；月初数量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加权平均单位成本为（） 。A. 2 元/ 件 B. 1.75元/ 件 C. 1.6元/ 件 D. 2.5 元

19、/ 件13 .若包装物采用一次摊销法核算， 当出借的包装物不能继续使用而报废时， 应将其残值 （） oA.计 入 营 业外支出B.冲减营业外收入 C.冲减销售费用 D. 冲减其他业务成本14 .属于定额内损耗的材料盘亏，经批准后可转作（） 。A.生产成本 B. 管理费用 C. 营业外支出 D.其他应收15 . 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A 材料计划成本每吨 为 2 0 元。本期购进A 材 料 600吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为10 200元，增值税额为1 734元。另发生运杂费用1 200元，途中保险费用166元。原材料运抵企业后验收入库原材料599

20、吨， 运输途中合理损耗1 吨。购进A材料发生的成本差异为（）7U oA. 4 1 4 B . - 4 1 4 C . 1 3 2 0 D . - 1 3 2 01 6 . 计入存货成本的相关税费不应该包括（ ） 。A. 可以抵扣的增值税税额 B . 消费税 C . 资源税 D . 不能抵扣的进项税额1 7 . 某商业企业采用毛利率法计算期末存货成本。2 0 0 5 年 5月，甲商品的月初成本总额为 2 4 0 0 万元，本月购货成本为1 5 0 0 万元，本月销售收入为4 5 5 0 万元。甲商品4月份的毛利率为2 0 % 。该企业甲商品在2 0 0 5 年 5月末结存商品的成本为（）万元。A

21、. 2 4 2 B , 2 8 2 C . 4 5 8 D . 2 6 01 8 . 某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行I I 常核算。2 0 0 6 年 1 0 月，甲类商品期初库存余额为2 0 万元。该类商品本月购进为6 0 万元，本月销售收入为9 2 万元，本月销售折让为2 万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为3 0 % 假定不考虑相关税费，2 0 0 6 年 1 0 月该类商品月末库存成本为（）万元。A. 1 5 . 6 B . 1 7 C . 5 2 . 4 D . 5 31 9 . 甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2 0 0 4 年 3月，月初库存商品

22、的进价成本为2 1 万元，销售总额为3 0 万元；本月购进商品的进价成本为3 1 万元，售价总额为5 0 万元； 本月销售商品的售价总额为6 0 万元。假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2 0 0 4年 3月末结存商品的实际成本为（） 万元。A. 7 B , 1 3 C . 2 7 D . 3 32 0 .企业发生的原材料盘亏或毁损中，不应作为管理费用列支的是（） 。A. 自然灾害造成毁损净损失 B . 保管中发生的定额内自然损耗C . 收发计量造成的盘亏损失 D . 管理不善造成的盘亏损失2 1 . 某商业企业采用售价金额法计算期末存货成本。本月月初存货成本为2 0 0 0 0 元，售价总额

23、为3 0 0 0 0 元；本月购入存货成本为1 0 0 0 0 0 元，相应的售价总额为1 2 0 0 0 0 元；本月销售收入为1 0 0 0 0 0 元。该企业本月销售成本为（） 元.A. 9 6 6 6 7 B . 8 0 0 0 0 C . 4 0 0 0 0 D . 3 3 3 3 32 2 . 某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为6 万元，售价总额为9万元；本月购进商品的进价成本为8 万元, 售价总额为1 1 万元；本月销售商品的售价总额为1 5 万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为（）万元。A. 3 . 5 B . 4 C . 4 . 5

24、 D . 52 3 . 2 0 0 6 年 1 2 月 3 1 日，兴业公司库存原材料一A 材料的账面价值（ 即成本）为 3 5 0 万元，市场购买价格总额为2 8 0 万元，预计销售发生的相关税费为1 0 万元；用 A 材料生产的产成品W 型机器的可变现净值高于成本：则 2 0 0 6 年年末A 材料的账面价值为（ ）万元。A. 3 5 0 B . 2 8 0 C . 2 7 0 D . 2 9 02 4 . 某企业1 1 月 1日存货结存数量为2 0 0 件，单价为4 元；1 1 月 2日发出存货1 5 0 件;1 1 月 5日购进存货2 0 0 件，单价4 . 4元；1 1 月 7日发出

25、存货1 0 0 件。在对存货发出采用先进先出法的情况下，1 1 月 7日发出存货的实际成本为（）元。A. 4 0 0 B . 4 2 0 C . 4 3 0 D . 4 4 02 5 . 工业企业为增值税一般纳税人。 原材料采用实际成本法核算。 购入A 种原材料1 0 0 0吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为8 0 0 万元，增值税额为1 3 6 万元。另发生运杂费用 1 1 . 3 6 万元，装卸费用4万元，途中保险费用3万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为9 9 8 吨，运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为（） 万元。A. 0 . 8 0 B . 0 . 8 1 C

26、 . 0 . 8 2 D . 0 . 8 32 6 . A 公司为增值税的一般纳税人。2 0 0 6 年 6月 1日 “ 材料成本差异”科目借方余额为2 0 0 0 元，“ 原材料”科目余额为4 0 0 0 0 0 元；本月购入原材料6 0 0 0 0 公斤，计划单位成本1 0 元。增值税专用发票上注明的价款5 5 0 0 0 0 元，增值税税款9 3 5 0 0 元，销货方给予的现金折扣条件为：2 / 1 0 , n / 3 0 , A公司在折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费8 0 0 0 元，保险费5 0 0 0 0 元，途中仓储费2 0 0 0 元；本月生产领用原材料5

27、0 0 0 0 公斤，在建工程领用原材料2 0 0 0 0 公斤。则 A公司2 0 0 6 年 6月 3 0 日结存的原材料实际成本为（ ）yij oA . 3 0 0 0 0 0 B . 3 2 3 0 0 0 0 C . 3 0 3 6 0 0 D . 3 2 0 5 0 02 7 . 甲公司期末原材料的账面余额为1 0 0 万元， 数量为1 0 吨。 该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的2 0 台 Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品2 0 台，每台售 价 1 0 万 元 （ 不含增值税，本题下同） 。将该原材料加工成2 0 台 Y 产品尚需加工成本总额为 8 5 万元。估

28、计销售每台Y产品尚需发生相关税费1 . 5万 元 （ 不含增值税，本题下同） 。本期期末市场上 该原材料每吨售价为9 万元， 估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0 . 1 万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。A . 8 5 B . 8 9 C . 1 0 0 D . 1 0 52 8 . 2 0 0 6 年 8月大华公司与新华公司签订了一份不可撤销销售合同， 合同约定大华公司2 0 0 7 年 2月向新华公司销售A 产品8台， 每台售价6 5 万元。2 0 0 6 年 1 2 月 3 1 日， 大华公司库存A产 品 6台，账面价值为3 7 2 万元，2 0 0 6 年 1 2 月 3 1

29、 日A产品的市场销售价格为每台6 4 万元。 预计销售6台 A 产品需发生销售税费2 4 万元。 2 0 0 6 年 1 2 月 3 1 日大华公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A . 0 B . 6 C . 9 D . 1 22 9 . 2 0 0 6 年末，大华公司决定将用于生产C产品的甲材料对外出售，2 0 0 6 年 1 2 月 3 1日，甲材料库存1 0 0 0 0 公斤，成本为2 0 0 万元。该材料目前的市场价格为1 9 0 元/ 公斤，同时销售该材料可能发生销售税费2万元。2 0 0 6 年 1 2 月 3 1 日甲材料的账面价值应为（）万7 L i oA . 2 0 0 B

30、 . 1 9 8 C . 1 9 0 D . 1 8 83 0 . 某一般纳税企业因台风毁损材料批，计划成本8 0 0 0 0 元，材料成本差异率为-设,企业适用的增值税税率为1 7 % ,能够获得保险公司赔款5 0 0 0 0 元，则因该批材料的毁损而计 入 “ 营业外支出”科目的金额为（） 元。A . 4 3 0 0 0 B . 4 2 6 6 4 C . 3 0 0 0 0 D . 2 9 2 0 0二、多项选择题1 . 在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有（） 。A . 支付的买价 B . 入库后的挑选整理费 C . 运输途中的合理损耗D . 一般纳税人购货时的增值税

31、进项税额 E . 加工货物收回后直接用于俏售的消费税2 . 下列项目中，应计入企业存货成本的有（） ,A.进口原材料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用C.原材料入库前的挑选整理费用 D.自然灾害造成的原材料净损失3 . 下列项目中，应计入商品流通企业存货入账价值的有（） 。A. 一般纳税人购入存货时支付的增值税额 B.购入存货支付的运杂费C.购入存货时支付的包装费 D.进口商品时支付的关税4 . 下列说法或做法中，正确的有（） 。A.从存货的所有权看，代销商品在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的管理，受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债B.外购

32、存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否， 属于合理损耗部分， 可以直接作为存货实际成本计列C.如果期初存货计价过高，则可能会因此减少当期收益D.存货采用成本与可变现净值孰低法计价， 从存货的整个周转过程来看， 只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响存货周转期的利润总额5 . 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（） oA.支付的加工费 B.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税C.随同加工费支付的增值税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税6 . 下列项目中应构成一般纳税企业委托加工物资成本的是（） 。A.发出用于加工的材料成本 B.支付的加

33、工费 C.支付的往返运杂费D.支付的加工物资的增值税税款 E.支付的加工物资收回后直接用于销售的消费税税款7 . 计划成本法下，下列项目中应计入材料成本差异账户贷方的是（） 。A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额C.调整增加原材料的计划成本 D.调整减少原材料的计划成本8 .期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则 可 能 （） oA.按差额首次计提存货跌价准备 B.按差额补提存货跌价准备C.冲减存货跌价准备 D.不进行账务处理9 .企业每期都应当重新确定存货的可变现净值， 企业在定期检查时， 如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准

34、备（） A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价C.因产品更新换代， 原有库存原材料已不适应新产品的需要， 而该材料的市价又低于其账血成本I ） .因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化, 导致市价下跌10.下列情况中，按规定应提取存货跌价损失准备的有（） 。A . 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B . 存货陈旧过时C . 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 D , 已过期且无转让价值的存货1 1 . 下列各项存货中，属于周转材料的是（） 。A . 委托加工物资 B . 包装物 C .

35、低值易耗品 D . 委托代销商品1 2 . 下列各项中， 应计入销售费用的有（） 。A . 随同商品出售不单独计价的包装物成本 B . 随同商品出售单独计价的包装物成本C . 领用的用于出借的新包装物成本 D . 对外销售的原材料成本三、判断题1 . 工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本.（）2 . 商品流通企业在采购商品时， 如果发生的进货费用金额较小， 可以将该费用在发生时直接计入当期损益。（）3 . 某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3 个月之后才符合产品质量标准， 该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（）4 . 企业接受的投资者投入的商品

36、应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（）5 . 投资者投入的存货成本， 一律按投资合同或协议约定的价值确定。（）6 . 在物价持续下跌的情况下， 企业采用先进先出法计量发出存货的成本，当月发出存货单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）7 . 在物价上涨的情况下， 采用先进先出法计算的发出存货的成本将高于采用加权平均法计算的发出存货成本。（）8 . 采用计划成本进行材料日常核算的， 结转入库材料的材料成本差异时， 无论是节约差异还是超支差异，均计入“ 材料成本差异”科目的借方。 （ ）9 . 采用计划成本进行材料日常核算的，结转发出材料的成本差异时，都从贷方结转，如果是超支差用蓝字，如果是节

37、约差用红字。（）10 . 某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算， 月初库存商品的售价金额是9万元，商品进销差价科目月初余额是3万元，本月购进商品的进价成本是8万元， 售价金额1 1 万元，本月的销售收入1 5 万元，假定不考虑增值税，该商场月末库存商品的实际成本为 3 . 5 万元。（）11 . 期末每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（）12 . 无论企业对存货采用实际成本核算， 还是采用计划成本核算， 在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（）13

38、. 成本与可变现净值孰低法中的“ 成本”是指存货的历史成本。（）14 . 甲企业因出租的包装物逾期未能收回而没收的加收押金，缴纳有关税费后的净收入应 记 入 “ 营业外收入”账户。（）15 .如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的， 应分别确定其可变现净值， 并与其相对应的成本进行比较， 分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。( )四、业务题1 .甲存货月初结存数量3 0 0 0 件，结存金额8 7 0 0 元。本月进货情况如下:1期单价( 元/ 件)数量( 件)金额阮)9日3 . 10410 0127 1012日3 . 2 060 0 0192 0 020日3 .

39、3 045 0 0148 5 027日3 . 4 018 0 0612 0本月销售甲存货15 0 0 0 件。要求：采用月末一次加权平均法计算甲存货的本月销售成本、期末结存成本。2 . 某工业企业为增值税般纳税企业， 材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤1 0元。该企业2 007 年 4月份有关资料如下：(1 ) “ 原材料”账户月初余额4 000元， “ 材料成本差异”账户月初借方余额5 00元。(2 ) 4 月 5日，企业发出1 00公斤甲材料委托A 公司加工成新的物资(注：发出材料时应计算确定其实际成本) 。(3 ) 4 月 1 5 日，从外地A 公司购入甲材料6 000公

40、斤，增值税专用发票注明的材料价款为 6 1 000元，增值税额1 0 3 7 0元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4 ) 4 月 2 0 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺2 0 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5 ) 4 月 3 0 日， 汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5 000公斤， 全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成木差异及月末库存材料的实际成本。3 . 2 006 年 1 2 月 3 1 日甲公司库存的原材料一A 材料账面余额为8 8 000元，市价为7

41、5 0000元，用于生产仪表8 0 台。由于A 材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由 2 6 00元降至1 8 00元，但是，将 A 材料加工成仪表，尚需发生加工费用6 4 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：( 1)计算用A 材料生产的仪表的生产成本；( 2 ) 计算2 006 年 1 2 月 3 1 日A 材料的可变现净值；( 3 ) 计算2 006 年 1 2 月 3 1 日A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。4 .大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2 004 年 9月 2 6 日大华公司与 M公司签订销售合同：由大华公司于2

42、 005 年 3月 6日向M公司销售笔记本电脑1 0 000台，每 台 1 . 5 万元。2 004 年 1 2 月 3 1 日大华公司库存笔记本电脑1 4 000台，单位成本1 . 4 1万元。2 004年1 2月31日后场销售价格为每台1 . 3万元， 预计销售税费均为每台0. 0 5万元。大华公司于2 005年3月6日向M公司销售笔记本电脑1 0 0 0 0台，每 台1 . 5万元。大华公司于2 005年4月6日销售笔记本电脑1 00台， 市场销售价格为每台1 . 2万元。 货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为1 7 %。要求：( 1 )编制计提存货跌价准备会计分录，

43、并列示计算过程。( 2 )编制有关销售业务的会计分录。参考答案一、单项选择题1 . C2 . B3 . A4 . B5 . A6 . C7 . A8 . C9 . B1 0. B1 1 . C1 2 . B1 3 . C1 4 . B1 5 . C1 6 . A1 7 . D1 8 . B1 9 . B2 0. A2 1 . B2 2 . C2 3 . A2 4 . B2 5 . C2 6 . C2 7 . A2 8 . B2 9 . D3 0. B二、多项选择题1 . AC E2 . AB C3 . B C D4 . B C D5 . AD6 . AB C E7 . B C8 . C D9

44、. AB C D1 0. AB C1 1 . B C1 2 . AC三、判断题1 .对2. 对3. 错4. 错5. 错6. 错7. 错8 .错9错1 0.对1 1. 对1 2 . 对1 3 . 对1 4. 对1 5. 对四、计算题1 .加权平均单价= (8 7 00+ 1 2 7 1 0+ 1 9 2 00+ 1 4 8 5 0+ 6 1 2 0) 4 - (3 000+ 4 1 00+ 6 000+ 4 5 00+ 18 00) = 3 . 1 7 (元)期末结存存货成本= 4 4 00X 3 . 1 7 = 1 3 9 4 8 (元)本期销售成本= (8 7 00+ 1 2 7 1 0+

45、1 9 2 00+ 1 4 8 5 0+ 6 1 2 0) - 1 3 9 4 8 = 4 7 6 1 3 (元)2 . (1 ) 4月5日发出时：借：委托加工物资(1 00X 1 0) 1 000贷：原 材 料1 000借 : 委 托 加 工 物 资(1 000X 5 00/ 4 000) 1 2 . 5贷：材料成本差异1 2 . 5(2 ) 4月1 5日从外地购入材料忖：借：物资采购6 1 000应交税金应交增值税(进项税额)1 0 3 7 0贷：银行存款7 1 3 7 0(3 ) 4月20日收到4月1 5日购入的材料时:借：原 材 料(5 9 8 0X 1 0) 5 9 8 00材料成本

46、差异1 2 00贷：物资采购6 1 000(4 ) 4 月 3 0 H计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额， 编制相关会计分录：材料成本差异率：(5 00- 1 2 . 5 + 1 2 00) 4 - (4 0 000- 1 000+ 5 9 8 00) = 1 . 7 1 %发出材料应负担的材料成本差异= 5 0 000X 1 . 7 1 % = 8 5 5 (元)借：生产成本5 0 000贷：原 材 料 5 0 000借：生产成本8 5 5贷：材料成本差异8 5 5(5 ) 月 末 结 存 材 料 的 实 际 成 本 = (4 0 000- 1 000+ 5 9 8 00-

47、5 0 000) + (5 00- 1 2 . 5 + 12 00- 8 5 5 ) = 4 9 6 3 2 . 5 (元)3 . ( 1 ) 用 A 材料生产的仪表的生产成本= 8 8 000+ 6 4 000= 1 5 2 000 (元)(2 ) 用 A 材料生产的仪表的可变现净值= 1 8 00X 8 0- 4 000 = 1 4 0 000 (元)因为，用 A 材料生产的仪表的可变现净值1 4 0 000元小于仪表的生产成本1 5 2 000元,所以，A 材料应当按可变现净值计量。A 材料的可变现净值= 1 8 00X 8 0- 6 4 000- 4 000= 7 6 000 (元)(

48、3 ) 2 006 年 1 2 月 3 1 日A 材料应计提的跌价准备= 8 8 000- 7 6 000 = 1 2 000 (元)借：资产减值损失一计提的存货跌价准备 1 2 000贷：存货跌价准备一 A 材料 1 2 0004.山于大华公司持有的笔记本电脑数量1 4 000台多于已经签订销售合同的数量1 0 000台。因此，销售合同约定数量1 0 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 0 0 0 台可变净值应以般销售价格作为计量基础。( 1 ) 有合同部分：可变现净值=1 0 0 0 0 X 1 . 5 - 1 0 0 0 0 X 0 . 0 5 =1 4 5

49、0 0 (万元)账面成本=1 0 0 0 0 X 1 . 4 1 = 1 4 1 0 0 (万元)计提存货跌价准备金额= 0(2 )没有合同的部分：可变现净值= 4 0 0 0 X 1 . 3 - 4 0 0 0 X 0 . 0 5 =5 0 0 0 (万元)账面成本= 4 0 0 0 X 1 . 4 1 = 5 6 4 0 (万元)计提存货跌价准备金额= 5 6 4 0 - 5 0 0 0 =6 4 0 (万元)(3 )会计分录：借：资产减值损失一计提的存货跌价准备 6 4 0贷：存货跌价准备 6 4 0(4 ) 2 0 0 5 年 3月 6日向M 公司销售笔记本电脑1 0 0 0 0 分借

50、：银行存款 1 7 5 5 0贷：主营业务收入 1 5 0 0 0 (1 0 0 0 0 X 1 . 5 )应交税费一应交增值税(销项税额)2 5 5 0借：主营业务成本贷：库存商品1 4 1 0 0 (1 0 0 0 0 X 1 . 4 1 )1 4 1 0 0（ 5 ） 2 0 0 5 年 4月 6日销售笔记本电脑1 0 0 台，市场销售价格为每台1 . 2 万元借：银行存款 1 4 0 . 4 0贷：主营业务收入 1 2 0 （ 1 0 0 X 1 . 2 ）应交税费一应交增值税（ 销项税额）2 0 . 4 0借：主营业务成本 1 4 1 （ 1 0 0 X 1 . 4 1 ）贷：库存商

51、品 1 4 1因销售应结转的存货跌价准备=6 4 0 + 5 6 4 0 X 1 4 1 = 1 6 （ 万元）借：存货跌价准备 1 6贷：主营业务成本 1 6注意：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同价格，则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价格约定部分，分别计算其期末可变现净值，并与其相应的成本比较，以分别确定是否需要计提存货跌价准备，由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。一、单项选择题LM 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资2 3 4万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为2 0

52、0 万元，该产品适用的增值税税率为1 7 % , 消费税税率为1 0 % , 公允价值是2 2 0 万元，计税价格为2 1 0 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为1 0 0 万元和1 4 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税. 消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。A . 6 0 7 . 4 B . 6 0 4 . 7 C . 6 0 2 D . 5 8 7 . 72 . 采用出包方式建造固定资产时， 对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（ ） 。A . 在建工程 B . 固定资产 C . 工程物资 D . 预付账款3 . 甲公司为增

53、值税一般纳税人， 采用自营方式建造一厂房， 实际领用工程物资4 0 0 万元（ 含增值税） 。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为2 4 0 万元，该产品适用的增值税税率为1 7 % , 计税价格为3 0 0 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为1 5 0万元和2 1 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。A . 9 2 2 B . 8 5 1 . 8 C . 8 1 1 D . 7 5 14 . 企业接受投资者投入的一项固定资产，应 按 （ ）作为入账价值。A . 公允价值 B . 投资方的账面原值 C . 投资

54、方的账面价值D . 投资合同或协议约定的价值（ 但合同或协议约定的价值不公允的除外）5 . 某企业接投资者投入设备一台， 该设备需要安装。 双方在协议中约定的价值为5 0 0 0 0 0元 （ 目前没有可靠证据证明这个价格是公允的） ，设备的公允价值为4 5 0 0 0 0 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 0 0 0 元；领用自产的产成品一批，实际成本为1 0 0 0 0元，售价为24 0 0 0 元，该产品为应税消费品，消费税税率1 0 % 本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为1 7 % , 在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本 为 （）元。A .

55、4 7 1 1 6 0 B . 5 2 1 1 6 0 C . 5 4 5 1 6 0 D . 4 9 5 1 6 06 . A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为4 3 0 万元，租赁开始日公允价值为4 1 0 万元， 按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为4 20 万元， 最低租赁付款额为5 0 0 万元，发生的初始直接费用为1 0 万元。则在租赁开始日，A 公司租赁资产的入账价值. 未确认融资费用分别是（） 。A. 4 20 万元和8 0 万元 B. 4 1 0 万元和1 0 0 万元万元和8 0 万元C. 4 20 万 元 和 9 0 万元 D . 4 3 07AC8

56、AC9下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（大修理的固定资产正处于改良期间的经营租入固定资产下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（） 。经营租赁方式租入的固定资产正在改扩建固定资产） oB. 当月减少的固定资产D . 融资租入的固定资产B. 季节性停用的固定资产D . 融资租出的固定资产东风公司20 0 4 年 9月初增加小轿车一辆，该项设备原值8 8 0 0 0 元，预计可使用8年，净残值为8 0 0 0 元，采用直线法计提折旧。至 20 0 6 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为5 9 7 5 0 元， 减值测试后， 该固定资产的折旧方法. 年限和净残值等均不变。则 20

57、 0 7 年应计提的固定资产折旧额为（ ）元。A. 1 0 0 0 0 B. 8 25 0 C. 1 1 3 9 1 . 3 D . 9 0 0 01 0 . Y企业20 0 5 年 9月 9日自行建造设备一台，购入工程物资价款5 0 0 万元，进项税额8 5 万元； 领用生产用原材料成本3万元， 原进项税额0 . 5 1 万元； 领用自产产品成本5万元,计税价格6 万元，增值税税率1 7 % ；支付的相关人员工资为5 . 4 7 万元。20 0 5 年 1 0 月 2 8 日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备20 0 6 年

58、应计提折旧为（）万元。A. 1 4 4 B. 1 3 4 . 4 C. 24 0 D . 2241 1 . 某项固定资产的原始价值6 0 0 0 0 0 元，预计可使用年限为5 年，预计残值为5 0 0 0 0元。 企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧， 则第4年对该项固定资产计提的折旧 额 为 （ ）元。A. 3 9 8 0 0 B. 5 1 8 4 0 C. 20 8 0 0 D . 1 0 4 0 01 2. 锦秋公司一台设备的账面原值为20 0 0 0 0 元，预计净残值率为5 % ,预计使用年限为5 年，采用双倍余额递减法按年计提折旧.该设备在使用3 年 6 个月后提前报废，

59、报废时发生清理费用2 0 0 0 元，取得残值收入5 0 0 0 元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为 减 少 （ ）元。A. 4 0 20 0 B. 3 1 9 0 0 C. 3 1 5 6 0 D . 3 8 7 0 01 3 . 某企业20 0 0 年 2 月 1 I I 购入待安装的生产设备一台， 价 款 1 5 0 0 万元， 增值税款25 5万元均尚未支付。为安装此设备购入价值5 0 万元的专用物资- 批，增值税款8 . 5万元，签发商业承兑汇票一张结算该物资款，不带息，期限6 个月。安装工程于3月 1日开工，领用所购入的全部专用物资。另外还领用企业生产用的原材料一批，实际

60、成本为1 0 万元，适用的增值税税率为1 7 % ；分配工程人员工资2 0 万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5 万元， 安装工程到20 0 0 年 9月 2 0 日完成并交付使用。 原先领用的工程物资尚有部分剩余，价 值 2. 3 4 万元，可作为本企业库存材料使用，该材料适用的增值税税率为1 7 % 该设备估计可使用1 0 年，估计净残值1 1 . 8 6 万元，该企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。该项固定资产业务将增加该企业20 0 1 年度折旧费用金额为（）元。A. 3 5 1 1 5 8 0 B, 3 5 1 5 3 8 0 C. 2 9 5 6 5 7 6 D .

61、3 5 1 0 9 3 41 4 . W企业购进设备一台，设备的入账价值为1 7 2万元，预计净残值为1 6 万元，预计使用年限为5年。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额为（）万元。A. 4 0 B. 4 1 . 6 C. 3 0 D . 4 5 . 8 71 5 . 甲企业20 0 5 年 6月 2 0 日自行建造的一条生产线投入使用， 该生产线建造成本为7 4 0万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为20 万元。在采用年数总和法计提折I 日的情况下，20 0 5 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A. 24 0 B. 1 4 0 C. 1 20 D . 1 4 8

62、1 6 . 某企业20 0 7 年 1 月 1日购入一台设备交付使用，价值6 3 0 0 0 0 元，采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值3 0 0 0 0 元。该台设备20 0 7 年应计提折旧（）元。A. 24 0 0 0 0 B. 220 0 0 0 C. 1 8 0 0 0 0 D . 6 5 0 0 01 7 . 某企业20 0 5 年 1 1 月 1日购入一项固定资产。该固定资产原价为4 9 8 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为3 0 万元， 按年数总和法计提折旧。该固定资产20 0 6 年应计提的折旧额是（）万元。A. 1 4 8 . 6 B. 1 5 3 .

63、 4 C. 1 4 5 . 2 D . 1 9 2. 5 61 8 . 20 0 5 年 1 月 1日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为1 5 年。该办公楼尚可使用年限为20 年。20 0 5 年 1月 1 6 日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至 6月 3 0 日装修工程完工并投入使用， 共发生可资本化支出1 0 0 万元; 预计下次装修时间为2 0 1 2年 6月 3 0 日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（ ） 。A . 7 年 B . 1 4 . 5 年 C 1 5 年 D . 2 0 年1 9 . 2 0 0 6 年 9 月 9 日，甲公司对经营租入

64、的某固定资产进行改良。2 0 0 6 年 9 月 2 8 日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出2 8 0 万元， 可收回金额为3 1 0 万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2 0 0 6 年度，甲公司长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。A . 2 4 5 、4 6 . 7 B . 2 4 5 、3 5 C . 3 1 0 、3 8 . 7 5 D . 3 1 0 、7 7 . 52 0 . 下列各项中所发生的固定资产后续支出中，不能资本化的支出是（ ） A . 资产生产的产品质量提高 B . 资产的生产能力增大C . 恢复或保持资产的原有性能标准， 以

65、确保未来经济效益的实现 D . 资产的估计使用年限延长2 1 . 某企业为延长甲设备的使用寿命，2 0 0 6 年 6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支H I 共计2 0 万元， 估计能使甲设备延长使用寿命2 年。 根据2 0 0 6 年 6月末的账面记录，甲设备的账面原价为1 2 0 万元，已提折旧为5 7 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为7 8 万元,则该企业2 0 0 6 年 6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（ ）万元。A . 0 B . 1 5 C . 1 8 D . 2 02 2 . 下列说法正确的有（） 。A . 固定资产改良支出， 应当

66、计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用B . 固定资产修理费用，应当计入到在建工程中C . 与固定资产有关的后续支出， 如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计， 则应在发生时确认为费用D . 经营租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理，并按照一定的方法计提折旧2 3 . 在筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（ ） 。A . 管理费用 B . 长期待摊费用 C . 在建工程的成本 D . 营业外支出24 .新华公司2 0 0 5 年 3

67、月初向欣欣公司购入设备台，实际支付买价5 0 万元，增值税8 . 5 万元，支付运杂费1 . 5万元，途中保险费5万元。该设备预计可使用4 年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于2005年年末报废，责成有关人员赔偿3 万元，收回变价收入2 万元，则该设备的报废净损失（）万元。A. 36 B. 40. 5C. 39D. 42. 525. 企业盘盈的固定资产，应在报告批准后,A.其他业务收入 B.以前年度损益调整二、多项选择题1 .以下属于固定资产特征的有（ ） oA.为生产商品、提供劳务而持有的资产C.为出租或经营管理而持有的资产2 .下列不能在“ 固定资产”账

68、户核算的有（A.购入正在安装的设备C.融资租入的不需安装的设备转 入 （ ）科目。C.资本公积 D.营业外收入B.单位价值在2000元以上的设备D.使用寿命超过一个会计年度） 。B.经营性租入的设备D.购入的不需安装的设备3 .下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ ） 。A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B.发生固定资产修理支出C.发生固定资产改良支出 D.对固定资产计提折旧4 .下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ） 。A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B .固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定

69、资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失5 .下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ ） 。A.一般纳税企业购入固定资产所支付的增值税 B.契税 C.耕地占用税 D.车辆购置税6. 下列有关固定资产的说法中正确的有（ ） A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益, 适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B. 与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的， 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本， 由建造该项资产办理竣工

70、决算手续前所发生的必要支出构7 .采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ） 。A.工程领用本企业商品生产的实际成本 B.生产车间为工程提供水电等费用C.工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出 D.工程耗用原材料购进时发生的增值税8 .下列说法中，正确的是（） 。A.购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本等,作为入账价值，不包括所支付的增值税B.投资者投入的固定资产， 投资合同或协议约定的价值作为入账价值（ 但合同或协议约定的价值不公允的除外）C.企业接受捐赠的非现金资产应该先计入到待转资产价值科目中， 期末再根据企业

71、的具体情况纳税D .无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等,作为调入固定资产的入账价值9 .下列各项中，可能构成融资租赁固定资产入账价值的有（ ） 。A .租赁期开始日租赁资产的公允价值 B .最低租赁付款额C .最低租赁付款额的现值1 0 .下列项目中应计入当期损益的有（） 。A .计提固定资产减值准备D .租赁资产的原账面价值B .融资租赁固定资产未确认融资费用的C .不超过固定资产可收回金额的改良支出 D .生产车间所计提的固定资产折旧1 1 .下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有（） 。A .投资者投入固定资产的成本， 应当按照投资合同或协议约定的

72、价值确定， 但合同或协议约定价值不公允的除外B .融资租入的固定资产， 承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值C .核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D .企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化1 2 .下列项目中，应计入固定资产入账价值的是（ ） 。A .固定资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用B .固定资产安装过程中领用的生产用原材料负担的增值税C .固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息D .固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税1 3 .

73、下列有关税金应该计入到固定资产入账价值的有（ ） A .支付的增值税 B .支付的耕地占用税 C .进口设备的关税 D .支付的契税1 4 .下列需要计提折I 日的固定资产有（ ） 。A .已提足折旧仍然使用的固定资产B .经营租出的固定资产C .未提足折旧，提前报废的设备1 ） .达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产后的第二月1 5 .下列项目中，应计提折旧的固定资产有（ ） .A .因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产 B .尚未投入使用的固定资产C .企业临时性出租给其他企业使用的固定资产 D .处置当月的固定资产1 6 .企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（ ）

74、 。A .预计有形损耗和无形损耗 B .预计清理净损益C .预计生产能力或实物产量 D .法律或者类似规定对资产使用的限制1 7 .下 列各项，应通过“ 固定资产清理”科目核算的有（） 。A .盘亏的固定资产 B .出售的固定资产 C .报废的固定资产 D .毁损的固定资1 8 .当存在下列（ ）情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。A .长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产B .由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产C .虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产D .已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资

75、产1 9 . 卜列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（） 。A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧C .固定资产改扩建 D.固定资产大修理20. 下列固定资产的相关损失项目，应计入营业外支出的是（） 。A.建造过程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失B.筹建期间出售固定资产发生的净损失C .出售固定资产的净损失D.经批准结转的固定资产盘亏损失三、判断题1 .固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益， 适用不同折旧率或折旧方法的，此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑的。（ ）2 .以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产， 应当按照各项固定资产的账

76、面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）3 .在建工程项目达到预定可使用状态前, 试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。（）4 .采用出包方式自行建造固定资产工程时， 预付承包单位的工程价款应通过“ 预付账款”科目核算。（）5 . 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产, 应按估计价值暂估入账，并计提折I日 ，办理竣工决算手续后，如果与原暂估入账的金额不等，需要调整固定资产科目的金额，同时调整已经计提的累计折旧金额。（ ）6 . 企业接受投资者投入的固定资产按照双方确认的价值作为入账价值。（）7 . 按照企业会计制度规定， 对于融资租入的固定资

77、产， 能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当按照固定资产预计可使用年限计提折旧，其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用处理。（）8 . 对于固定资产借款发生的利息支出， 在竣工决算前发生的， 应予资本化， 将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）9 .企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折I日 。（）1O固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧； 提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（）11 . 企业应当对所有固定资产计提折旧。（）12 . 工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。（）

78、13 .固定资产折旧方法一经确定不得变更。（ ）14 . 企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（ ）15 . 企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。（）16 . 固定资产的大修理费用和日常修理费用，应当采用预提或待摊方式处理。（ ）17 . 按照新准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不转回任何原已计提的减值准备金额。（ ）18 .正常报废和非常报废的固定资产均应通过“ 固定资产清理”科目予以核算。（ ）19 . 对于涉及弃置费用的企业，期末可以不披露该项费用，仅仅披露其预计处置的时间即可。（ ）20

79、 .企业在财产清查中如果发现固定资产盘盈， 在报经批准前， 应按其重置价值借记“ 固定 资 产 （ ）四、计算题1 . 甲公司为一家制造企业。2 0 0 6 年 1月 1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A . B . C 。共支付货款7 80 0 0 0 0 元，增值税额1 3 2 6 0 0 0 元，包装费4 2 0 0 0 元。全部以银行存款支付。 假定A . B . C 均满足固定资产的定义和确认条件， 公允价值分别为2 9 2 6 0 0 0元. 3 5 9 4 80 0 元. 1 83 9 2 0 0 元：不考虑其他相关税费。要求：( 1 ) 确定固定资产A . B

80、 . C 的入账价值；( 2 ) 做出购入固定资产的会计分录。2 . 2 0 0 7 年 1 月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：( 1 ) 购入工程物资一批，价款为5 0 0 0 0 0 元，支付的增值税进项税额为85 0 0 0 元，款项以银行存款支付；( 2 ) 至 6月，工程先后领用工程物资5 4 5 0 0 0 元( 含增值税进项税额) ；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；( 3 ) 领用生产用原材料一批，价值为6 4 0 0 0 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1 0 880 元；( 4 ) 辅助生产车间为工程提供有关的劳

81、务支出为5 0 0 0 0 元；( 5 ) 计提工程人员工资9 5 80 0 元；( 6 ) 6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本：( 7 ) 7月中旬，该项工程决算实际成本为80 0 0 0 0 元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；( 8) 假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。3 . 甲 公 司 生 产 线 条 ，原价为1 4 0 0 0 0 0 元，预计使用年限为6年，预计净残值为0 , 采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为7 0 0 0 0 0 元。2 0 0 6 年 1 2 月对该生产线进行更新

82、改造，以银行存款支付改良支出2 4 0 0 0 0 元。改造后的生产线预计还可使用4 年,预计净残值为0 。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。4 . Y公司为一家上市公司，其 2 0 0 3 年到2 0 0 7 年与固定资产有关的业务资料如下：( 1 ) 2 0 0 3 年 1 2 月 1 2 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为5 0 0 万元，增值税为85 万元，另发生运输费2 0 万元， 款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为1 0 年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折1 口。( 2 ) 2 0 0 4

83、 年 1 2 月 3 1 E I, 丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为5 0 0 万元； 计提减值准备后， 该设备原预计使用年限. 预计净残值. 折旧方法保持不变( 3 ) 2 0 0 5 年 1 2 月 3 1 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。( 4 ) 2 0 0 6年 3月 1 2 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 3 0 万元。当I I , 改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为1 1 万元。2

84、0 0 6年 1 2 月 3 1 日，该设备未发生减值。( 5 ) 2 0 0 7年 1 2 月 3 1 I I , 该设备因遭受自然灾害发生严重毁损， 丙公司决定进行处置，取得残料变价收入4 5 万元. 保险公司赔偿款2 8. 5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：( 1 ) 编制2 0 0 3 年 1 2 月 1 2 日取得该设备的会计分录。( 2 ) 计算2 0 0 4 年度该设备计提的折旧额。( 3 ) 计算2 0 0 4 年 1 2 月 3 1 日该设备计提的固定资产减值准备， 并编制相应的会计分录。( 4 ) 计算2 0 0 5 年度该设备计提

85、的折旧额。( 5 ) 编制2 0 0 5 年 1 2 月 3 1 日该设备转入改良时的会计分录。( 6) 编制2 0 0 6年 3月 1 2 日支付该设备改良价款. 结转改良后设备成本的会计分录。( 7) 计算2 0 0 6年度该设备计提的折旧额。( 8) 计算2 0 0 7年 1 2 月 3 1 日处置该设备实现的净损益。( 9) 编制2 0 0 7年 1 2 月 3 1 日处置该设备的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)5 .乙股份有限公司购建设备的有关资料如下：( 1 ) 2 0 0 0 年 1月 1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680 万元，增值税

86、额为1 1 5 . 6 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为2 6. 9 万元。( 2 ) 该设备安装期间领用工程物资2 4 万元( 含增值税额) ； 领用生产用原材料批， 实际成本3 万元，应转出的增值税额为0 . 5 1 万元；支付安装人员工资6 万元；发生其他直接费用 3 . 99 万元。2 0 0 0 年 3月 3 1 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。( 3 ) 2 0 0 2 年 3月 3 1 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款3 0 6万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费

87、用0 . 4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：( 1 ) 计算该设备的入账价值；( 2 ) 计算该设备2 0 0 0 年. 2 0 0 1 年和2 0 0 2 年应计提的折旧额；( 3 ) 编制出售该设备的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)6 .丙股份有限公司( 以下简称丙公司) 为注册地在北京市的一家上市公司，其 2 0 0 0年到2 0 0 4 年与固定资产有关的业务资料如下：( 1 ) 2 0 0 0 年 1 2 月 1 2 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 5 0 万元，增值税为5 9. 5 万元，另发生运输费1 . 5

88、万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为1 0 年，预计净残值为1 5 万元，采用直线法计提折旧。( 2 ) 2 0 0 1 年 1 2 月 3 1 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为3 2 1 万元： 计提减值准备后， 该设备原预计使用年限. 预计净残值. 折旧方法保持不变.( 3 ) 2 0 0 2 年 1 2 月 3 1 E I , 丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。( 4 ) 2 0 0 3 年 3月 1 2 E I ,

89、 改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 2 5 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为1 6万元。2 0 0 3 年 1 2 月 3 1 日，该设备未发生减值。( 5 ) 2 0 0 4 年 1 2 月 3 1 日， 该设备因遭受自然灾害发生严重毁损， 丙公司决定进行处置,取得残料变价收入1 0 万元. 保险公司赔偿款3 0 万元，发生清理费用3 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：( 1 ) 编制2 0 0 0 年 1 2 月 1 2 日取得该设备的会计分录;( 2 ) 计算2 0 0 1 年度该设备计提

90、的折旧额；( 3 ) 计算2 0 0 1 年 1 2 月 3 1 I 卜该设备计提的固定资产减值准备， 并编制相应的会计分录;( 4 ) 计算2 0 0 2 年度该设备计提的折旧额；( 5 ) 编制2 0 0 2 年 1 2 月 3 1 日该设备转入改良时的会计分录;( 6) 编制2 0 0 3 年 3月 1 2 日支付该设备改良价款. 结转改良后设备成本的会计分录；( 7 )计算2 0 0 4年度该设备计提的折旧额；( 8 )计算2 0 0 4年1 2月3 1日处置该设备实现的净损益;( 9 )编制2 0 0 4年1 2月3 1日处置该设备的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)参考答案

91、一、单项选择题1 . B 2 . D3 . B4 . D5 . A 6. C7. C 8. B9. D 1 0 . D1 1 . A1 2 . B1 3 . D 1 4 . B1 5 . C 1 6. B1 7. B 1 8. A1 9. B2 0 . C2 1 . B 2 2 . C2 3 . D 2 4 . B2 5 . B二、多项选择题1 . A C D2 . A B3 . A C D4 . B D5 . A B C D6. A C7. A B D8. B D9. A B C1 0 . A B1 1 . A C D1 2 . A B D1 3 . A B C D1 4 . B D1 5

92、. A B C D1 6. A C D1 7. B C D1 8. A B C D1 9. A B C2 0 . B C D三、判断题1. 错2. 错3, 对4 .对5. 错6. 错7. 对8. 错9. 错1 0 .对1 1. 错1 2 . 错1 3 . 错1 4. 错1 5 . 错1 6 . 错1 7. 对1 8. 对1 9. 错2 0 .对四、计算题1. ( 1 )本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7 80 0 0 0 0 +1 3 2 6 0 0 0 +42 0 0 0 = 9 1 68 0 0 0 ( 元)应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A设

93、备应该分配的固定资产价值的比例为2 9 2 6 0 0 0 / ( 2 9 2 6 0 0 0 + 3 5 9 4 8 0 0 + 1 8 3 9 2 0 0 ) X1 0 0 % = 3 5 %B设备应该分配的固定资产价值的比例为3 5 9 4 8 0 0 / ( 2 9 2 6 0 0 0 + 3 5 9 4 8 0 0 + 1 8 3 9 2 0 0 ) X1 0 0 % = 43 %C设备应该分配的固定资产价值的比例为1 8 3 9 2 0 0 / ( 2 9 2 6 0 0 0 + 3 5 9 4 8 0 0 + 1 8 3 9 2 0 0 ) X1 0 0 % = 2 2 %A设备

94、的入账价值= 9 1 6 8 0 0 0 X3 5 % = 3 2 0 8 8 0 0 ( 元)B设备的入账价值= 9 1 6 8 0 0 0 X43 % = 3 9 42 2 40 ( 元)C设备的入账价值= 9 1 6 8 0 0 0 X2 2 % = 2 0 1 6 9 6 0 ( 元)(2)会计分录如下：借：固定资产A 3 2 0 8 8 0 0B 3 9 42 2 40C 2 0 1 6 9 6 0贷：银行存款 9 1 6 8 0 0 02 .丙股份有限公司的账务处理如下：( 1 )购入为工程准备的物资( 4) 辅助生产车间为工程提供劳务支出借：工程物资贷：银行存款5 8 50 0

95、05 8 5 0 0 0( 2 ) 工程领用物资借：在建工程一厂房5 450 0 0贷：工程物资5 45 0 0 0( 3 ) 工程领用原材料借：在建工程一厂房7 4 8 8 0贷：原材料6 4 0 0 0应交税费一应交增值税( 进项税额转出) 1 0 8 8 0借：在建工程一厂房 5 0 0 0 0贷：生产成本一辅助生产成本5 0 0 0 0( 5 ) 计提工程人员工资借：在建工程一厂房 9 5 8 0 0贷 :应付职工薪酬 9 5 8 0 0( 6 ) 6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入借：固定资产一厂房 7 6 5 6 8 0贷：在建工程一厂房 7 6

96、 5 6 8 0( 7 ) 剩余工程物资转作存货借：原材料 3 4 1 8 8 . 0 3应交税费一应交增值税( 进项税额) 5 8 1 1 .9 7贷：工程物资 40 0 0 0( 8 ) 7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产一厂房 3 4 3 2 0贷：应付职工薪酬3 4 3 2 03 . ( 1 ) 借：在建工程7 0 00 0 0累计折旧7 0 00 0 0贷：固定资产140 00 0 0( 2 ) 借：在建工程2 400 0 0贷：银行存款2 400 0 0( 3 ) 借：固定资产9 400 0 0贷：在建工程9 400 0 0( 4 ) 改造后的生产线年折旧额=

97、9 40 0 0 0 / 4= 2 3 5 0 0 0 ( 元)借：制造费用 2 3 5 0 0 0贷：累计折旧 2 3 5 0 0 04. ( 1 ) 借：固定资产 6 0 5 ( 5 0 0 + 8 5 + 2 0 )贷：银行存款 6 0 5( 2 ) 2 0 0 4年度该设备计提的折旧额= ( 6 0 5 - 5 ) / 1 0 = 6 0 ( 万元)( 3 ) 2 0 0 4年 1 2 月 3 1 日该设备计提的固定资产减值准备= ( 6 0 5 - 6 0 ) -5 0 0 = 45 ( 万元)会计分录：借：资产减值损失 45贷：固定资产减值准备45( 4) 2 0 0 5 年度该设

98、备计提的折旧额= ( 5 0 0 - 5 ) / 9 = 5 5 ( 万元)( 5 ) 编制2 0 0 5 年 1 2 月 3 1 日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 445累计折旧 1 1 5固定资产减值准备45贷：固定资产 6 0 5( 6 ) 编制2 0 0 6 年 3月 1 2 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录:借：在建工程 3 0贷：银行存款 3 0借：固定资产 47 5贷：在建工程 47 5( 7 ) 2 0 0 6 年度该设备计提的折旧额= ( 47 5 - 1 1 ) / 8 X 9 / 1 2 = 43 . 5 ( 万元)( 8 ) 2 0 0 7 年

99、年末处置时的账面价值= 47 5 - 43 . 5 - ( 47 5 - 1 1 ) / 8 = 3 7 3 . 5 ( 万元)处置净损失= 3 7 3 . 5 - 45 - 2 8 . 5 + 5 = 3 0 5 ( 万元) 。( 9 ) 编制2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 3 7 3 .5累计折旧 1 0 1 .5 ( 43 . 5 + 5 8 )贷：固定资产 47 5借：银行存款 45贷：固定资产清理 45借：银行存款 2 8 . 5贷：固定资产清理 2 8 . 5借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：营业外支出 3 0 5贷：固定资产

100、清理 3 0 55 . ( 1 ) 计算该设备的入账价值该设备的入账价值= 6 8 0 + 1 1 5 . 6 + 2 6 . 9 ( 运费) + 2 4+ 3 . 5 1 + 6 + 3 . 9 9 = 8 6 0 ( 万元)( 2 ) 计算该设备2 0 0 0 年、2 0 0 1 年和2 0 0 2 年应计提的折旧额因为采用的是双倍余额递减法，折旧率= 2 / 5 = 40 %2 0 0 0 年应计提的折旧额= 8 6 0 X40 % X9 / 1 2 = 2 5 8 ( 万元)2 0 0 1 年应计提的折旧额= 8 6 0 X 40 % X3 / 1 2 + ( 8 6 0 8 6 0

101、X40 % ) X 40 % X 9 / 1 2 =2 40 . 8 ( 万元)( 属于折旧年度和会计年度不一致的情况)2 0 0 2 年应计提的折旧额= ( 8 6 0 -3 44) X 40 % X 3 / 1 2 = 5 1 . 6 ( 万元)( 3 ) 编制出售该设备的会计分录借：固定资产清理 3 0 9 .6累计折旧 5 5 0 .4贷：固定资产 8 6 0借：银行存款 3 0 6贷：固定资产清理 3 0 6借：固定资产清理 0 .4贷：银行存款 0 . 4将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：借：营业外支出 4贷：固定资产清理 46 . ( 1 ) 借：固定资产 41 1 ( 3

102、 5 0 + 5 9 . 5 + 1 . 5 )贷：银行存款 41 1( 2 ) 2 0 0 1 年度该设备计提的折旧额= ( 41 1 - 1 5 ) / 1 0 = 3 9 .6 ( 万元)( 3 ) 2 0 0 1 年 1 2 月 3 1 日该设备计提的固定资产减值准备= ( 41 1 - 3 9 .6 ) 3 2 1 = 5 0 .4( 万元)会计分录:借：资产减值损失 5 0 . 4贷：固定资产减值准备5 0 .4( 4) 2 0 0 2 年度该设备计提的折旧额= ( 3 2 1 - 1 5 ) / 9 = 3 4 ( 万元)( 5 ) 编制2 0 0 2 年 1 2 月 3 1 日

103、该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 2 8 7累计折旧 7 3 . 6固定资产减值准备5 0 .4贷：固定资产 41 1( 6 ) 编制2 0 0 3 年 3月 1 2 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程 2 5贷：银行存款 2 5借：固定资产 3 1 2贷：在建工程 3 1 2( 7 ) 2 0 0 4年度该设备计提的折旧额= ( 3 1 2 - 1 6 ) / 8 = 3 7 ( 万元)( 8 ) 处置时的账面价值= 3 1 2 2 7 . 7 5 - 3 7 = 2 47 .2 5 ( 万元)处置净损失= 2 47 . 2 5 1 0 3 0 + 3 =

104、2 1 0 . 2 5 ( 万元)( 9 ) 编制2 0 0 4年 1 2 月 3 1 日处置该设备的会计分录:借：固定资产清理 2 47 . 2 5累计折旧 6 4. 7 5贷：固定资产 3 1 2借：银行存款 1 0贷：固定资产清理 1 0借：银行存款 3 0贷：固定资产清理 3 0借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：营业外支出 2 1 0 . 2 5贷：固定资产清理 2 1 0 .2 5一、单项选择题1 .按照现行规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是() 。A. 开办费 B. 商誉C . 为获得土地使用权支付的土地出让金 D. 开发新技术过程中发生的研究开发费2 .购

105、买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本 以 ()为基础确定。A .全部购买价款 B .全部购买价款的现值 C .对方提供的凭据上标明的金额 D .市价3 .A 公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A 公司。经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是100万元。 该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元， 市价为 100万元，那么该项非专利技术在A 公司的入账价值为（）万元。A.100 B.120 C.O D.150。4 . 由投资者投资转入无形资产， 应按合同或

106、协议约定的价值（ 假定该价值是公允的） ， 借记“ 无形资产” 科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“ 实收资本” 科目，按其差额计入下列科目的是（ ） 。A . 资本公积资 本 （ 或股本）溢价 B . 营业外收入C . 资本公积股权投资准备 D . 最低租赁付款额5 .A 公司2006年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元， 福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2006年 3 月 1 6 日，A 公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元，A 公

107、司2006年 3 月 2 0 日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为 （）万元。A. 213.5 B. 3.5 C. 153.5 D. 163.56 . 企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入（）科目。A . 无形资产B . 管理费用C . 研发支出D . 累计摊销7 . 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常作为（）科目核算。A.固定资产 B.在建工程 C.无形资产 D.长期待摊费用8 . 下列属于无形资产后续支出的是（） 。A.相关宣传活动支出 B.无形资产研究费用C.无形资产开发支出D

108、.无形资产购买价款9 . 无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（） oA.成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额10 .A 公司于2004年 1 月 5 日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5 年。2005年 12月 3 1 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金额为9 0 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2006年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。A.30 B.45 C.135 D.12011 . 企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“ 管理费用” 科目，贷 记 （）科

109、目。A . 无形资产B . 累计摊销C . 累计折旧D . 无形资产减值准备12 . 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当 计 入 （）科目。A.管理费用 B.资产减值损失 C.其他业务成本 D.营业外支出13 . 甲公司以250万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以500万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。 转让时该专利权已使用5 年。转让该专利权应交的营业税为12万元，该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他相关税费。该专利权在第5 年年末计提减值准备10万元。甲公司转让该专利权所获得的净收

110、益为（ ）万元。A.O B.10 C .-2 D.2214.2006年 1 月 1 日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5% 。 转让期间乙公司不使用该项专利。 该专利权系乙公司2005年 1 月 1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5 年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元。A. -2 B. 7. 5 C. 8 D.9. 515. 甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，己摊销120万元，已计提减值准备

111、50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A .-100 B .-20 C.300 D.55二、多项选择题1 . 下列可以确认为无形资产的有（） 。A.计算机公司购入的为客户开发的软件 B.高级专业技术人才 C.企业通过行政划拨无偿取得的土地使用权 D.有偿取得一项为期15年的高速公路收费权 E.购买的商标权2 . 外购无形资产的成本，包 括 （） 。A.购买价款 B.进口关税 C.其他相关税费 D.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出3 . 投资者投入无形资产的成本，应当按照（）确定，但该金额不公允的除外。A.投资合同约定的价值 B.公允价值 C.投资方无形

112、资产的账面价值 D.协议约定的价值4 . 下列属于研究活动的是（） 。A.意于获取知识而进行的活动 B.研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择C.材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究 D.新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择5 . 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列（）条件的，才能确认为无形资产。A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使

113、用的，应当证明其有用性D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 E. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量6 . 下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（） 。A. 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时， 土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧C.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的， 应当按照 企业会计准则第4 号固定资产规定，确认为固定资产原价D.企业改变土地使用权的用途， 将其作为用于出租或增值目的时;应将其账面价值转为投资性房地

114、产 E.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本7 . 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（） oA .无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益 B . 企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用 C . 不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期的管理费用 D . 使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销8 . 一般情况下，有使用寿命的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限， 应按以下原则确定摊销年限的是 （

115、 ） A.合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销年限不应该超过受益年限 B.合同没有规定受益年限，法律规定有效年限的，摊销年限不应该超过有效年限 C.合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者 D.如果无法预计无形资产带来经济利益的年限，应当确定为寿命不确定的无形资产9. 企业确定无形资产的使用寿命通常应当考虑的因素有（） A .该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息 B.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计 C.以该资产生产的产品（ 或服务）的市场需求情况 D.现在或潜在的竞争者预期采取的行动10 . 无形资产的可收回金额是以下

116、（）两者中的较大者。A .无形资产的公允价值（ 不考虑处置费用） B .无形资产的净值 C .无形资产的原值 D .无形资产的预计未来现金流量的现值11 . 下列有关无形资产的会计处理中，不正确的是（） 。A.转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入 B. 使用寿命不确定的无形资产，不应摊销 C.转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务成本 D.购入但尚未投入使用的、使用寿命确定无形资产的价值不应进行摊销12. 下列有关无形资产的后续计量中，说法不正确的是（） 。A .使用寿命不确定的无形资产，其应摊销的金额应该按照10年进行摊销 B .无形资产的摊销方法必须采用直线法进行摊销 C

117、.使用寿命不确定的无形资产应该按照系统合理的方法摊销 D .企 也无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式三、判断题1 . 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。（）2 . 某企业以5 0万元外购一项专利权，同时还发生相关费用6万外购无形资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 元，那么该外购专利权的入账价值为5 6万元。（）3 . 企业为首次发行股票和为非首次发行股票而接受投资者投入的无形资产， 均应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合

118、同或协议约定价值不公允的除外。（）4 . 对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（）5 . 已计入各期费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请专利时，再将原已计入费用的研究费用予以资本化。（）6 . 工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。（）7 . 无形资产的后续支出应判断是否可以资本化，符合资本化条件的应予以资本化，计入无形资产成本。不符合资本化条件的应直接计入当期费用。（）8 .

119、 使用寿命确定的无形资产的摊销应计入管理费用。（）9 . 无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（）10 .“无形资产” 科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。（）四、计算题1. 某公司正在研究和开发一项新工艺，2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2005年10月 至12月发生材料人工等各项支出6 0万元，在2005年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2006年 16 月又发生材料费用、 直接参与开发人员的工资、 场地设备等租金和注册费等支出240万元。 2006年 6 月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要

120、求做出相关的会计处理。（ 答案以万元为单位）2. . 甲 股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下：（ 1） 2003年 12月 1 日，以银行存款300万元购入一项无形资产（ 不考虑相关税费） 。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。（ 2） 2005年 12月 3 1 日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值 是 190万元， 公允价值减去处置费用后的金额为180万元。 减值测试后该资产的使用年限不变。（ 3） 2006年 4 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（ 不考虑相关税费） 。要求：（1

121、）编制购入该无形资产的会计分录；（2）计算2003年 12月 3 1 日无形资产的摊销金额;（ 3）编制2003年 12月 3 1 日摊销无形资产的会计分录；（4）计算2004年 12月 3 1 日该无形资产的账面价值；（5） 计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录;（6）计算该无形资产出售形成的净损益；（7）编制该无形资产出售的会计分录。（ 答案中的金额单位用万元表示）参考答案一、单项选择题1. C 2. B3. A 4. A5. C6. C 7. C8. A 9. A10. D11. B 12. B13. C 14. B15. D二、多项选择题1. ADE 2. AB

122、CD 3. AD 4.ABCD5. ABCDE6. ABCDE7. AD 8. ABCD 9. ABCD10. AD11. ACD12. ABC三、判断题1. 错 2. 对3 . 对 4 . 错5 . 错6 . 错 7 . 错8 . 错 9 . 错1 0 .错四、计算题1 . 该公司可以确定2005年 10月 1 日是该项无形资产的确认标准满足日。2005年 10月 1 日以前发生研发支出时; 编制会计分录如下：借：研发支出费用化支出100贷：应付职工薪酬等100期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：借：管 理 费 用 100贷：研发支出费用化支出1002005年 10月 1 日

123、以后发生研发支出时, 编制会计分录如下:借：研发支出资本化支出60贷：应付职工薪酬等602006年 16 月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出 250万元，编制会计分录如下：借：研发支出资本化支出240贷：应付职工薪酬等2 4 02 0 0 6 年 6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产3 0 0贷：研发支出资本化支出3 0 02 . （ 1 ）编制购入该无形资产的会计分录：借：无形资产3 0 0贷：银行存款3 0 0（ 2 ）计算2 0 0 3 年 1 2 月 3 1 日无形资产的摊销金额（ 3 0 0 / 1 0 ） x

124、 （ 1 / 1 2 ） =2.5 （ 万元）（ 3 ）编制2 0 0 3 年 1 2 月 3 1 日摊销无形资产的会计分录借：管理费用一无形资产摊销2 . 5贷：累计摊销2 . 5（ 4 ）计算2 0 0 4 年 1 2 月 3 1 日该无形资产的账面价值。无形资产的账面价值=无形资产的账面余额一累计摊销一无形资产减值准备的余额= 3 0 0 3 2 . 5 = 2 6 7 . 5 （ 万元）（ 5 ） 2 0 0 5 年 1 2 月 3 1 日该无形资产的账面价值为3 0 0 2 . 5 3 0 3 0 = 2 3 7 . 5 （ 万元）该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处

125、置费用后的金额， 所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即 1 9 0 万元，所以应该计提的无形资产减值准备= 2 37 . 5 1 9 0 = 4 7 . 5 （ 万元） 。会计分录：借：资产减值损失4 7 . 5贷：无形资产减值准备4 7 . 5（ 6 ）计算该无形资产出售形成的净损益。2 0 0 6 年前3 个月该无形资产的摊销金额= 1 9 0 / （ 1 2 0 - 2 5 ） x3= 6 （ 万元）至 2 0 0 6 年 4月 1日，无形资产共摊销了 2 . 5 + 30 + 30 + 6 = 6 8 . 5 （ 万元） 。所以出售净损益= 2 6 0- （ 30 0 - 6 8

126、 . 5 - 4 7 . 5 ） = 7 6 （ 万元）（ 7 ）编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款2 6 0累计摊销6 8 . 5无形资产减值准备4 7 . 5贷：无形资产30 0营业外收入处置非流动资产利得7 6一、单项选择题1 . 企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（ ） 。A. 其 他 业 务 收 入 B. 资本公积C . 盈余公积 D . 营业外收入2 . 企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（ ） 。A. 生产成本 B. 制造费用C . 管理费用 D . 营业外支出3 . 某一般纳税企业月初欠交增值税2 0 万元, 无尚未抵扣增值税。 本月发生进项税额4 0

127、万元,销项税额6 5 万元，进项税额转出3 万元，交纳本月增值税1 5 万元，则月末结转前， ” 应交税费应交增值税”科目的余额为（ ）万元。A. 33B. 1 3C . 2 8D . 304. 下列项目中，不应通过“ 应交税费”科目核算的是（ ） 。A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C .应交的矿产资源补偿费D.耕地占用税5 . 甲公司于2008年1月1日发行面值总额为1000万元， 期限为5年的债券， 该债券票面利率 为6幅每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043. 2 7万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%0 2008年1 2月3 1日，该应付债券的账面余额为（

128、 ）万元。A. 1000 B. 1060C. 1035. 43 D, 1095. 436 . 甲企业为小规模纳税人（ 适用税率6%） , 1 1月初欠交增值税1000元，本月购进材料成本为10000元，支付的增值税为1700元，本月销售产品，取得含税销售收入1060000元，则甲企业本月月末应交增值税为（ ）元。A. 60000 B. 61000 C. 58300 D. 593007 . 下列税金中，与企业计算损益无关的是（ ） 。A.消费税 B .增值税 C .所得税 D.城市建设维护税8 . 下列项目中，不属于流动负债的是（） 。A.应交税费C .预付账款B .应付票据D.预收赈款9 .短

129、期借款所发生的利息，一般应计入（） 。A.管理费用 B.营业外支出C .财务费用 D.投资收益10 .债务人为股份公司， 将债务转为股本时， 债务人确认的股本时债权人应享有股份的（） A .面值总额 B .市价总额 C .账面价值 D.债务与股权公允价值的差额二、多项选择题1 . 下列项目中，属于职工薪酬的有（ ） A. 职工福利费 B.住房公积金C .以权益结算的股份支付 D.职工子女赡养福利E .因解除与职工的劳动关系给予的补偿2 . 下列项目中，应通过“ 应付职工薪酬”科目核算的有（ ） 。A.工会经费 B .职工教育经费C .职工补充养老保险 D .向职工提供企业支付了补贴的商品E .

130、以自产的产品作为福利发放给职工3 . 下列事项涉及的增值税中， 应 计 入 “ 应交税费应交增值税（ 进项税额转出）”科目的有 （ ） 。A.将原材料用于生产性质的在建工程（ 动产）B.将原材料用于对外投资C.将产成品用于在建工程（ 不动产）D . 管理不善造成已完工产品发生损失E . 管理不善导致原材料发生盘亏4 . 下列各项增值税中，应计入有关资产成本的有（ ） 。A . 以产成品对外投资应交的增值税B . 在建工程（ 不动产）使用本企业生产的产品应交的增值税C . 小规模纳税企业购入商品已交的增值税D . 一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税E . 购入生产用固定资产（ 动产

131、）已交的增值税5 . 企业所发生的下列税费中，可以记入“ 营业税金及附加”科目的有（ ） 。A . 教育费附加 B . 房产税C . 土地使用税 D . 营业税 E ,资源税6 . 下列项目中，应通过“ 其他应付款”科目核算的有（ ） 。A . 应付租入包装物的租金B . 应付经营租入固定资产的租金C . 应付融资租入固定资产的租赁费D . 企业采用售后回购方式融入的资金E . 企业应交的教育费附加7 . 下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（ ） 。A . 企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本

132、公积B . 可转换公司债券在进行分拆时,应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额C . 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D . 发行附有赎回选择权的可转换公司债券， 其在赎回日可能支付的利息补偿金， 应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理E . 可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益8 . 下列项目中，属 于 “ 长期应付款”科目核算内容的有（ ） 。A . 应付融资租入固定资产租赁费B . 以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项C . 采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项D . 政府作为

133、企业所有者投入的具有特定用途的款项E . 经营租入固定资产的租赁费9 . 下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ） 。A . 一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税B . 委托加工收回后用于连续生产应税消费品C . 取得运费发票的相关运费所负担的增值税D . 小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税E . 进口应税货物时，取得的海关完税凭证上注明的增值税1 0 . 下列项目中，属于以非现金资产清偿债务的有（） 。A . 以固定资产清偿债务 B . 债务转化为资本C . 以存货清偿债务 D . 以有价证券清偿债务E . 以无形资产清偿三、判断题1 . 应付账款一般按到期的应付金

134、额现值入账。（）2 . 委托加工材料收回后用于继续生产的，委托方应将代收的消费税计入委托加工材料成本。（）3 . 在债务重组时，债务方的债务重组收益记入“ 营业外收入一债务重组收益”科目。（）4 . 增值税是与企业损益无关的税金。（）5 . 企业购进固定资产时所支付的增值税税额， 应当通过“ 应交税费一应交增值税（ 进项税额） ”科目中核算。（ ）四、业务题1 . 乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工1 0 0 名，2 0 义9 年 2月，公司以其生产的成本为5 0 0 0 元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为5 0 0 元的电暖气作为春节福利发放给公司职To该型号液晶彩电的售价为每台7 0

135、0 0 元，乙公司适用的增值税税率为1 7 % ；乙公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为1 7 % o 假 定 1 0 0 名职工中8 5 名为直接参加生产的职工，1 5 名为总部管理人员。请对上述业务作出相应的会计处理。2 . 欣欣公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率1 7 % , 消费税税率1 0 % , 库存材料按照实际成本核算，本月发生以下业务：（ 1 ）购进甲材料一批，该批材料价款为1 0 0 0 0 0 元，材料验收入库款项用银行存款支付。（ 2 ）购进乙材料3 0 吨，该材料购进价格为1 0 0 0 元 / 吨 （ 不含增值税） ，款项尚未支付，开出一张不带息的商业

136、承兑汇票，材料尚未收到。（ 3 ）本月在建工程领用甲材料一批，价值5 0 0 0 0 元，承担的增值税为8 5 0 0 元。（ 4 ）本月销售应税消费品A产品3 0 0 件，取得销售收入3 0 万元，款项收到。（ 5 ）请计算本月应交增值税、应交消费税。3 . 某企业为建造 幢厂房， 2 0 X 7 年 1 月 1日借入期限为两年的长期专门借款1 0 0 0 0 0 0 元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9 % , 每年付息一次，期满后一次还清本金。2 0 义7 年初，以银行存款支付工程价款共计6 0 0 0 0 0 元，2 0 义8年初又以银行存款支付工程费用4 0 0 0 0 0

137、 元。该厂房于2 0 X 8 年 8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录。4 . 2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日，甲公司经批准发行5 年期一次还本、 分期付息的公司债券1 0 0 0 0 0 0 0元，债券利息在每年1 2 月 3 1 日支付，票面利率为年利率6 吼假定债券发行时的市场利率为 5 虬 甲公司该批债券实际发行价格为1 0 432 7 0 0 （ 元） ，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用。参考答案一、单项选择题1 5 D C B D C 6 1 0 B B C C A二、多项选择题1

138、. A B C D E 2 . A B C D E 3. D E 4. A B C 5 . A D E6 . A B D 7 . A B D 8 . A B C 9 . A B C E 1 0 . A C D E三、判断题1 - - - - 5 X X V V X四、业务题1 .彩电的售价总额= 7 0 0 0 X 8 5 + 7 0 0 0 X 1 5 = 5 9 5 0 0 0 + 1 0 5 0 0 0 = 7 0 0 0 0 0 （ 元）彩电的增值税销项税额= 8 5 X 7 0 0 0 X 1 7 %+ 1 5 X 7 0 0 0 X 1 7 %= 1 0 1 1 5 0 + 1 7

139、 8 5 0 = 1 1 9 0 0 0 （ 元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本 6 9 6 1 5 0管理费用 1 2 2 8 5 0贷：应付职工薪酬非货币性福利 8 1 9 0 0 0实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利 8 1 9 0 0 0贷：主营业务收入 7 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（ 销项税额）1 1 9 0 0 0借：主营业务成本 5 0 0 0 0 0贷：库存商品 5 0 0 0 0 0电暖气的售价金额= 8 5 X 5 0 0 + 1 5 X 5 0 0 = 42 5 0 0 + 7 5 0 0 = 5

140、 0 0 0 0 （ 元）电暖气的进项税额= 8 5 X 5 0 0 X 1 7 %+ 1 5 X 5 0 0 X 1 7 %= 7 2 2 5 + 1 2 7 5 = 8 5 0 0 （ 元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本 49 7 2 5管理费用 8 7 7 5贷：应付职工薪酬非货币性福利 5 8 5 0 0购买电暖气时，公司应作如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利 5 8 5 0 0贷：银行存款 5 8 5 0 02 . （ 1 ）借：原材料一甲 1 0 0 0 0 0应交税费一增值税（ 进项税） 1 7 0 0 0贷：银行存款 1 1 7 0 0 0（

141、 2 ）借：在途物资一乙 30 0 0 0应交税费一增值税（ 进项税） 5 1 0 0贷：应付票据 35 1 0 0（ 3）借：在建工程 5 8 5 0 0贷：原材料甲 5 0 0 0 0应 交 税 费 一 增 值 税 ( 进 项 税 转 出 ) 8500( 4 ) 借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应 交 税 费 一 增 值 税 ( 销 项 税 ) 51000借：营业税金及附加 30000贷：应交税费一应交营业税 30000( 5 ) 应交增值税=51000-1700-5100+8500=37400 ( 元)应交营业税=30000 ( 元)3. (1) 20X7 年 1

142、 月 1 日，取得借款时：借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 000(2) 20X 7年初，支付工程款时：借：在建工程 600 000贷：银行存款 600 000(3) 20X 7年 12月 3 1 日，计算20X 7年应计入工程成本的利息时：借款利息=1 000 000X9%=90 000 ( 元)借：在建工程 90 000贷：应付利息 90 000(4) 20X 7年 12月 3 1 日支付借款利息时:借：应付利息 90 000贷：银行存款 90 000(5) 20X 8年初支付工程款时：借：在建工程 400 000贷：银行存款 400 000(6) 2 0 X 8

143、年 8 月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息= (1 000000X9%-=-12) X8=60 000 ( 元)借：在建工程 60 000贷：应付利息 60 000同时：借：固定资产 1 150 000贷：在建工程 1 150 000(7)20X 8年 12月 3 1 日， 计算20X 8年 912月应计入财务费用的利息= ( 1 000 000X9%4-12) X3=30 000 ( 元)借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000(8) 20X 8年 12月 3 1 日支付利息时：借：应付利息 90 000贷：银行存款 90 000(9) 20X 9年1月1 I I

144、到期还本时:借：长期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0004 .甲公司根据上述资料，采用实际利率法利摊余成本计算确定的利息费用如表所示。利息费用一览表 单位：元付息日期支付利息 利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2007年12月3 1日10 432 7002008年12月3 1日600 000521 63578 36510 354 3352009年12月3 1日600 000517 716. 7582 283. 2510 272 051. 752010年12月3 1日600 000513 602. 5986 397.4110 185 654. 342011年12月3 1日

145、600 000509 282.7290 717. 2810 094 937. 062012年12月3 1日600 000505 062.94* 94 937. 0610 000 000* 尾数调整。根据表9 -4的资料，甲公司的账务处理如下：(1) 2007年12月3 1日发行债券时：借：银行存款 10 432 700贷 ：应付债券面值 10 000 000利息调整 432 700(2) 2008年12月3 1日计算利息费用时：借：财务费用等 521 635应付债券利息调整 78 365贷：应付利息 600 000注：如果是到期一次还本付息的债券， 那 么 “ 应付利息”科目应改为 “ 应付债

146、券一一应计利息”科目。2009年、2010年、2011年确认利息费用的会计处理同2008年。(3) 2012年12月3 1日归还债券本金及最后一期利息费用时：借：财务费用等 505 062. 94应付债券面值 10 000 000利息调整 94 937. 06贷 :银行存款 10 600 000一、单项选择题1、甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股, 每股面值1元, 每股发行价格为3元 。根据约定， 股票发行成功后， 甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。 如果不考虑其他因素， 股票发行成功后， 甲股份有限公司记入“ 资本公积”科目的金额应为 ( ) 万元。A.

147、 20 B. 80 C. 1940 D . 30002、某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。A . 36 0 B . 41 0 C . 440 D . 46 03、 企业增资扩股时， 投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分, 应作为（ ） oA . 资本溢价 B . 实收资本 C . 盈余公积 D . 营业外收入4 、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末

148、因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（ ） 。A . 资本公积 B . 投资收益 C . 其他业务收入 D . 营业外收入5 、2 0 0 6 年 1 月 1日某企业所有者权益情况如下：实收资本2 0 0 万元，资本公积1 7 万元，盈余公积3 8 万元，未分配利润3 2 万元。则该企业2 0 0 6 年 1 月 1日留存收益为（ ） 万元。A . 3 2 B . 3 8 C . 7 0 D . 8 76 、某企业年初盈余公积余额为5 0 0 万元，本年提取法定盈余公积3 0 0 万元，用盈余公积转增资本2 0 0 万元，该企业盈余公积的年末余额为（ ）万元。

149、A . 4 5 0 B . 5 0 0 C . 5 5 0 D . 6 0 07 、某企业年初未分配利润为1 0 0 万元，本年实现的净利润为2 0 0 万元，按 1 0 %和 5 %分别提取法定公积金和任意公积金，该企业可供投资者分配的利润为（ ）万元。A . 2 0 0 B . 2 5 5 C . 2 8 0 D . 3 0 08 、 某企业2 0 0 7 年年初未分配利润的贷方余额为2 0 0 万元, 本年度实现的净利润为1 0 0 万元,分别按1 0 %和 5 %提取法定公积金和任意公积金。 假定不考虑其他因素, 该企业2 0 0 7 年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。A .

150、2 0 5 B . 2 5 5 C . 2 7 0 D . 2 8 59 、企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ ） 。A . 借 记 “ 木年利润”科目，贷 记 “ 利润分配未分配利润”B . 借 记 “ 利润分配未分配利润”科目，贷 记 “ 本年利润”科目C . 借 记 “ 利润分配未分配利润”科目，贷 记 “利润分配一未分配利润”科目1 ） . 无需专门作会计处理1 0 、某企业年初未分配利润为1 0 0 万元，本年净利润为1 0 0 0 万元，按 1 0 %计提法定盈余公积， 按 5 %计提任意盈余公积， 宣告发放现金股利为8 0 万元， 该企业期末未分配利润为（ ）万兀

151、。A . 8 5 5 B . 8 6 7 C . 8 7 0 I） . 8 7 41 1 、某上市公司发行普通股1 0 0 0 万股，每股面值1 元，每股发行价格5 元，支付手续费2 0万元，支付咨询费6 0 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。A . 1 0 0 0 B . 4 9 2 0 C . 4 9 8 0 D . 5 0 0 01 2 、 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资， 购回股票支付的价款高于所冲减股本的差额，应首先冲减（A、盈余公积B 、资本公积一股本溢价C 、资本公积一其他资本公积D 、未分配利润1 3 、 对有限责任公司而言，如有新投资者介入， 新介入的投

152、资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入的科目为（） 。A:实收资本 B :营业外收入 C:资本公积 D:盈余公积1 4 、下列会计事项，会引起企业所有者权益总额发生变化的是（） 。A 、从净利润中提取盈余公积 B 、用盈余公积弥补亏损C 、用盈余公积转增资本 D 、向投资者分配现金股利1 5 、某企业年初未分配利润为1 0 0 万元，本年实现的净利润为2 0 0 万元，分别按1 0 %提取法定盈余公积和任意盈余公积， 向投资者分配利润1 5 0 万元，该企业未分配利润为（ ） 万元。A . 1 0 B . 9 0 C . 1 0 0 D . 1 1 01 6

153、 、2 0 0 7 年 1 月 1 I I 某企业所有者权益情况如下：实收资本2 0 0 万元，资本公积1 7 万元，盈余公积3 8 万元，未分配利润3 2 万元。则该企业2 0 0 7 年 1 月 1日留存收益为（ ）万元。A . 3 2 B . 3 8 C . 7 0 D . 8 71 7 、某企业年初所有者权益总额1 6 0 万元，当年以其中的资本公积转增资本5 0 万元。当年实现净利润3 0 0 万元，提取盈余公积3 0 万元，向投资者分配利润2 0 万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。A . 3 6 0 B . 4 1 0 C . 4 4 0 D . 4 6 0二、多项选择题

154、1 、企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（ ） 。A . 盈余公积 B . 资本公积 C . 实收资本 D . 利润分配2 、下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（ ） 。A . 支付已宣告的现金股利 B . 宣告派发现金股利C . 宣告派发股票股利 D . 收到投资者投入的现金3 、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，有可能作出的会计处理有（ ）A . 计入财务费用 B . 计入管理费用C . 从溢价中抵销 D . 溢价不足以支付的部分，冲减盈余公积和未分配利润4 、 “ 资本公积”账户贷方核算的内容包括（） oA 、资本溢价 B 、按法定程序转增实收资

155、本的数额C 、对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，投资企业相应发生的资本公积变化金额D 、所注销库存股账面余额低于所冲减股本的差额5 、下列各项，构成企业留存收益的有（ ）A资本溢价 B末分配利润 C任意盈余公积 D法定盈余公积6 、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）A宣告发放股票股利 B资本公积转增资本 C盈余公积转增资本 D接受投资者追加投资7 、甲股份有限公司以收购本企业股票方式减资，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有 （ ） 。A . 股本 B . 资本公积 C . 财务费用 D . 盈余公积三、判断题

156、1 、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ）2 、企业接受非现金资产投资，应按该非现金资产在投资方的原账面价值确定非现金资产的价值和在注册资本中应享有的份额。（）3 、盈余公积累计额已达注册资本的5 0 % 时可以不再提取。（）4 、在按面值发行股票的情况下，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，直接计入当期财务费用。（ ）5 、未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。（ ）6 、应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。（ ）四、业务题甲公司2 0 0 7年度的有关资料如下：（ 1 ）年初未分配利润为5 0

157、 0 万元，本年利润总额为1 2 0 0 万元，适用的企业所得税税率为3 3 % o 当年按税法规定的全年计税工资为2 0 0 万元，甲公司全年实发工资2 70 万元。经查，甲公司当年营业外支出中有3 0 万元为税款滞纳罚金。 除此之外， 不存在其他纳税调整因素。（ 2 ）按税后利润的1 0 % 提取法定盈余公积（ 3 ）提取任意盈余公积1 0 0 万元。（ 4 ）向投资者宣告分配现金股利5 0 0 万元。要求：（ 1 ）计算甲公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税和结转本年利润的会计分录。（ 2 ）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。（ 3 ）编制甲公司提取任意盈余公积的会计

158、分录。（ 4 ）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（ 5 ）计算年末未分配利润。（ 除 “ 所得税费用”和 “ 应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。 答案中的金额单位用万元表示）参考答案一、单项选择题1 . C 2 . C 3 . A 4 . A 5 . C 6 . D 7. C 8 . D 9 . D 1 0 . C1 1 . A 1 2 . B 1 3 . C 1 4 . D 1 5 . 1 ） 1 6 . C 1 7. C二、多项选择题1 、 B C 2 、 B D 3 、 C D 4 、 A C D 5 、 B C D 6 、 A B C 7、 A B D三、

159、判断题1 、X 2 、X 3 、X 4 、X 5 、X四、（ 1 ）甲公司的纳税调整数= 2 70 - 2 0 0 + 3 0 = 1 0 0 （ 万元）甲公司的应交所得税=（ 1 2 0 0 + 1 0 0 ） * 3 3 % = 4 2 9 （ 万元）确认所得税费用借：所得税费用4 2 9贷：应交税费应 交 所 得 税 4 2 9将所得税费用转入“ 本年利润”科目借：本年利润 4 2 9贷：所 得 税 费 用 4 2 9 将 “ 本年利润”年末余额转入“ 利润分配一未分配利润”科目借：本年利润 771贷：利润分配未分配利润 771（ 2 ）甲公司提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公

160、积77. 1贷：盈余公积法定盈余公积 77. 1（ 3 ）甲公司提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积1 0 0贷：盈余公积任意盈余公积 1 0 0（ 4 ）甲公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配应 付 普 通 股 股 利 5 0 0贷：应付股利5 0 0（ 5 ）年末未分配利润= 5 0 0 + 771 - 77. 1 - 1 0 0 5 0 0 = 5 9 3 . 9 （ 万元）一、单项选择题1 . 下列各项中，属于费用确认的一般原则有（） A . 及时性原则 B . 明晰性原则C . 历史成本原则 D . 配比原则2 . 企业在筹建期间内发生的开办费，应计入（） 。A.管理费用

161、 B.制造费用 C . 营业外支出 D . 其他业务成本3 . 企业生产用库存原材料发生盘亏的损失，应计入（） 。A.制造费用 B.管理费用 C .生产成本 D . 营业外支出4 . 企业基本生产工人的劳动保险赞，应当计人（ ） 。A.制造费用 B . 管理费用 C.营业外支出 D .生产成本5 . 下列各项中，应列作管理费用处理的是（）A.自然灾害造成的流动资产净损失 B.生产车间的排污费C.固定资产清理的净损失 D.生产工人的劳动保险赞6 . 某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额5 0小时，其中第一工序2 0小时，第二工序3 0小时。月未经盘点该产品在产品为8 0件，其中第一工序

162、3 0件，第二工序5 0件。则该产品月末在产品的约当产量为（） 件。A. 3 6 B . 5 6 C . 16 D . 4 17 . 如果产品的消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化不大，产品成本中原材料费用所占比重较大，为了简化计算，月末在产品可以（） 。A .按所耗原材料费用计价 B . 按定额成本计价C.按定额原材料费用计价 D . 按定额加工费用计价8 . 专设销售机构的固定资产折旧费应计入（） 。A. 管理费用 B 主营业务成本. C . 销售费用 D . 其他业务成本9 . 下列费用中，不属于管理费用列支范围的是（）A. 车船使用税 B . 矿产资源补偿费 C . 工会经费 D

163、. 无形资产转让费10. 下列属于期间费用的是（） 。A. 所得税费用 B . 财务费用 C . 制造费用 D . 工资费用二、多项选择题1 .下列费用中，应在发生的当期全部转入损益的有（） 。A .制造费用 B . 财务费用 C.管理费用D . 销售费用 E.辅助生产费用2 .按规定应作为营业外支出处理的损失项目有（ ）A .产成品盘亏损失 B ：原材料盘亏C.投资发生的损失 D.固定资产清理的净损失E.无形资产处置损失3 . 下列项目属于销售费用的有（）A . 销售产品代垫的运费 B . 产品的广告费C.专设销售机构人员的工资 D.产品展览费 E . 坏账损失4 . 企业选择产品成本计算方

164、法主要应根据（） oA .生产经营特点 B .生产经营组织类型C.会计人员人数 D . 成本管理的要求 E .5 . 财务费用是企 也筹集资金而发生的赞用，包括（A .利息支出（ 含利息收入） B . 汇兑差额企业规模的大小C.筹资人员工资 D.金融机构手续赞E .筹资人员差旅赞6 . 生产费用在完工产品和在生品之间的分配，常用的方法有（A .不计算在产品成本 B . 分批法C.约当产量比例法 D.定额比例法 E.分步法7 . 常见的制造费用分配方法有（） 。A. 生产公式比例法 B . 生产工人工资比例法C . 预算分配法 D . 代数分配法 E . 顺序分配法8 . 下列费用中，不应作为管

165、理费用处理的是（） .A. 诉 讼 费 B . 业 务 招 待 费 C . 制造费用 D . 预计费用 E . 资产减值损失9 . 工资总额包括（） .A. 劳保支出 B . 出差伙食补助 C . 津贴和补贴 D . 奖金 E . 加班加点工资三、判断题1 . 固定费用包括生产工人计件工资。（）2 .“ 制造费用”科目一定无余额。（）3 . 商品流通企业在购买商品过程中发生的进货费用一定包括在销售费用中。（ ）4 . 管理费用、财务费用和销售费用等期间费用，应于期末时将其发生的费用金额，全部转入“ 本年利润”科目中。（）5 . 费用是指企业在I I 常活动中发生的， 会导致所有者权益减少的与向

166、所有者分配利润无关的经济利益的总流出。参考答案单项选择题1 . D 2, A 3 . B 4 . D 5 . B 6 . D 7. C 8 . C 9 . D 1 0 . B二、多项选择题1 . B C D 2. D E 3 . B C D 4 . A B D 5 . A B D 6 . A C D 7. A B C 8 . C D E 9 . C D E三、判断题1 . 错 2. 错 3 . 错 4 . 对 5 . 对一、单项选择题1 . 如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费， 在销售商品时， 该服务费应记入 （ ）科目。A.预收账款 B.主营业务收入C.其他业务收入 D .

167、营业外收入2 . 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（ ） 。A.不确认利润但可能确认损失B.即不确认利润也不确认损失C.确认利润但不确认损失D.可能确认利润也可能确认损失3 . 下列关于收入确认的表述中，错误的是（ ） 。A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额I） . 根据收入和费用配

168、比原则， 与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认4 . 甲公司销售产品每件4 4 0 元，若客户购买20 0 件 （ 含 1 0 0 件 ）以上可得到4 0 元的商业折扣。某客户20 0 8 年 8月 8日购买该企业产品20 0 件，按规定现金折扣条件为2/1 0 , 1 /20 ,n /3 0 o 适用的增值税率为1 7 % 。该企业于8月 2 4 日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（ 假定计算现金折扣时考虑增值税）A . 9 3 6 0 0 B . 9 3 6 C . 1 0 29 6 0 D . 9 26 6 45 . 在视

169、同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（ ） 。A . 在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B. 在交付商品时确认收入C . 不做任何处理D . 只核算发出商品的处理6 . 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是（） 。A.发出商品日期B .受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单I I 期D . 全部收到款项7 . 大华公司为华盛公司承建厂房- 一 幢 ，工期自2 0 0 5 年 8月 1日至2 0 0

170、 7 年 5月 3 1 日，总造价 5 0 0 0 万元，华盛公司2 0 0 5 年付款至总造价的2 0 % , 2 0 0 6 年付款至总造价的8 5 % , 余款2 0 0 7 年工程完工后结算。该工程2 0 0 5 年发生成本6 0 0 万元，年末预计尚需发生成本2 2 0 0万元；2 0 0 6 年发生成本2 1 0 0 万元，年末预计尚需发生成本3 0 0 万元。则大华公司2 0 0 6 年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A . 3 4 2 8 . 5 7B. 4 5 0 0C . 2 1 0 0D . 2 4 0 08 . 企业对外销售需要安装的商品时， 若安装和检验属于销售

171、合同的重要组成部分， 则确认该商品销售收入的时间是（） 。A.商品运抵并开始安装时B .发出商品时C.商品安装完毕并检验合格时D .收到商品销售货款时9 . Y 公司本月销售情况如下：（ 1 ）现款销售1 0 台，总售价1 0 0 0 0 0 元 （ 不含增值税，下同）已入账：（ 2 ）需要安装的销售2台，总售价3 0 0 0 0 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分， 安装尚未完成； （ 3 ） 附有退货条件的销售2台， 总售价2 3 0 0 0 元已入账,退货期3 个月，退货的可能性难以估计。丫公司本月应确认的销售收入是（ ）元。A . 1 0 0 0 0 0 B. 1 4

172、 0 0 0 0 C . 1 6 3 0 0 0 D . 1 8 3 0 0 01 0 . 在支付手续费方式委托代销的方式下， 委托方确认收入的时点是（ ）。A . 委托方交付商品时 B. 受托方销售商品时C . 委托方收到代销清单时 D , 委托方收到货款时二、多项选择题1 . 下列有关收入确认的表述中， 正 确 的 有 （）。A . 附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B. 销售并购回协议下, 应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C . 资产使用费收入应当按合同规定确认D . 托收承付方式下, 在办妥托收手续时确认收入2 . 下列各项收入中，属于工业企业的其他

173、业务收入的有（） 。A.提供运输劳务所取得的收入B . 提供加工装配劳务所取得的收入C.出租无形资产所取得的收入D .销售材料产生的收入3 . 下列有关售后回购处理正确的有（ ） 。A.采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用B .有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理C.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用D .售后回购在任何情况下都不确认收入的4 . 提供

174、劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（） oA.收入的金额能够可靠地计量B .相关的经济利益很可能流入企业C. 交易中已发生的成本能够可靠地计量D . 交易中将发生的成本能够可靠地计量5 .关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中错误的有（） 。A. 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入B. 申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入C. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入D . 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入6 .关于让渡资产使用权

175、产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ ） 。A. 让渡资产使用权收入同时满足“ 相关的经济利益很可能流入企业”和 “ 收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认B . 让渡资产使用权收入同时满足“ 相关的经济利益很可能流入企业”和 “ 发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认C .使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定D . 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定7 .下列项目中，构成合同成本的有（） 。A. 从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用B . 从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用C. 因订立合同而发生的

176、有关费用D . 合同订立前发生的费用8 .华东公司2 0 0 8 年 6月 6日发给华西公司商品5 0 0 件，增值税专用发票注明的货款5 0 0 0 0元，增值税额8 5 0 0 元，代垫运杂费1 0 0 0 元，该批商品的成本为4 2 5 0 0 元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难， 该公司决定本月不能确认该笔收入， 但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（） A. 借：发 出 商 品 4 2 5 0 0贷：库存商品4 2 5 0 0B. 借: 应 收 账 款 1 0 0 0贷：银行存款1 0 0 0C. 借: 应 收 赈 款 4 2 5 0 0贷：主营业务成本4

177、 2 5 0 0D . 借：应收账款 8 5 0 0贷：应交税费一应交增值税（ 销项税额）85009.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的， 累计实际发生的合同成本包括的内容有（） 。A .施工中使用的材料成本B .施工中发生的人工成本C .施工中尚未安装或使用的材料成本D .在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项10 .关于建造合同收入，下列说法中正确的有（） 。A .在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入B ,在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度确认为当期合同收入C .前期开始

178、当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入D .前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入11 . 在售后租回业务中，下列说法错误的有（ ） 。A .采用售后租回方式销售商品的， 收到的款项应确认为负债； 售价与资产账血价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，均作为折旧费用的调整B .有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的, 销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本C .在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债D .如果售后租回交易

179、认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相致的方法进行分摊，作为租金费用的调整12 . 下列有关收入的表述中，不正确的有（ ） 。A .凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加B .在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移C .如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本D .委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入E .在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现

180、金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑13 . 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（） 。A .与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表II根据安装的完工程度确认为收入B .对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入C .劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D .劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按己发生的劳务成本确认收入14 . 下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）

181、oA .广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入B .属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C .属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D .为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认15 . 按照建造合同的规定，下列哪些属于合同收入的内容（） 。A .合同中规定的初始收入 B .客户预付的定金C . 因奖励形成的收入 D .因客户违约产生的罚款收入三、判断题1 . 企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。（ ）2 . 企业只要将商品所有权上

182、的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。（ ）3 . 对于以旧换新销售商品时， 销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。 （ ）4 . 如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权, 则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。（ ）5 . 属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应当与销售商品价款一并确认收入。（ ）6 . 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就必须按完工百分比法确认收入。（ ）7 . 代销商品中，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。（ ）8 . 商品需要安装和检验的销售， 如果安装程序比较简单， 或检验是为最终确定合同价格必须

183、进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。（ ）9 . 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）四、计算题L A企业于2007年 11月受托为B企业培训 批学员， 培训期为6 个月，11月 1 日开学。双方签订的协议注明，B 企业应支付培训费总额为120000元，分三次支付，第一次在开学时预付；第二次在培训期中间，即 2008年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。每期支付 40000元。B企业已在H 月 1 日预付第一期款项。2007年 12月 3 1 日， A企业得知B企业当年效益不好， 经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，

184、没有把握，已经发生的培训成本60000元，估计能够得到补偿的部分为40000元。要求编制A企业的相关会计分录。2 . A建筑公司与客户签订了 一项总金额为100万元的建造合同。 第 年实际发生工程成本80万元， 双方都能履行合同规定的义务， 但是该建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠地估计。编制A建筑公司的会计分录。3 . 天意软件开发公司于20义7年8月1 2日接受客户定货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为5000000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。20X7年8月1 5日，通过银行收到客户首期付款3000000元，剩余款项于完工时支付。至20X7年末，

185、天意公司为研制该软件已发生成本2750000元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60%。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1000000元，并预计能按时完成软件的研制开发。要求编制天意公司2 0 X 7年研制软件开始到研制完成的会计分录。五、综合题1. 远大上市公司( 以下简称远大公司) 为增值税一般纳税人，增值税税率1 7 % ,所得税采用资产负债表债务法核算，从2 0 X 3年开始所得税税率一直为33%。远大公司主要生产经营A商品和B商品， 每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。20X7年发生以下经济业务( 下列货款均为不含增值税的货款) ：(1)将其生产

186、的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。(2)将其生产的A商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。(3 )向N企业销售A商 品100件， 每件售价2300元； 销售B商品900件， 每件售价1000元，货款未收。(4)远大公司2 0 X 7年1月1日与C公司签订了一项建造合同，合同总收入500万元，合同总成本400万元，2 0 X 7年1月1日开工，2 0 X 9年3月完工。2 0 X 7年当年有关资料如下：2 0 X 7年实际发生成本100万元; 完成合同尚需发生成本300万元; 当年已结算工程价

187、款125万元；当年实际收到价款100万元。(5 )5月份，远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元，利息为15万元。(6 )6月份，远大公司将其原值为5 0万元，已提折旧为4 0万元，已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行.(7)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元,商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。 远大公司在销售的当天收到款项。(8 )1 0月1 I I ,远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价 款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现

188、质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。(9)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元， 如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。要求：编制上述业务(1)至(11)有关的会计分录。( 以万元为单位)答案部分一、单项选择题1 .【 正确答案】 A【 答案解析】 如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时， 按售价扣除该项服务费后的余额确

189、认为商品销售收入。 服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。在这种情况下，企业可设置“ 预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。【 该题针对“ 特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】2 .【 正确答案】 A【 答案解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：( 1 ) 己经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；( 2 ) 已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。( 3 ) 已经发生的劳务成本

190、预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。【 该题针对“ 一般劳务交易的核算”知识点进行考核】3 .【 正确答案】 B【 答案解析】 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。【 该题针对“ 销售收入确认条件”知识点进行考核】4.【 正确答案】 D【 答案解析】 应给予客户的现金折扣= ( 440 - 40 ) X ( 1 + 1 7 % ) X 2 0 0 X l % = 9 3 6 ( 元) 。所以实际收到款项是( 440 - 40 ) X ( 1 + 1

191、7 % ) X2 0 0 - 9 3 6= 9 2 664 ( 元)【 该题针对“ 现金折扣的核算”知识点进行考核】5.【 正确答案】 A【 答案解析】 在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方， 或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿， 那么委托方在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入。【 该题针对” 销售收入的确认”知识点进行考核】6.【 正确答案】 A【 答案解析】 企业在委托其他单位代销商品的情况下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是发出商品的日期。【 该题针对“ 委托代销收入的确认”知识点进行考核】7 .【 正确答案

192、】 A【 答案解析】2 0 0 6 年应确认的收入= ( 2 1 0 0 + 60 0 ) / ( 2 1 0 0 + 60 0 + 3 0 0 ) X 50 0 0 60 0 / ( 60 0 + 2 2 0 0 )X 50 0 0 = 3 42 8 . 57 ( 万元) 。【 该题针对“ 建造合同收入的确认”知识点进行考核】8 .【 正确答案】 C【 答案解析】 商品需要安装和检验的销售。在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入， 但如果安装程序比较简单， 或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。【 该题针对“

193、销售收入的确认”知识点进行考核】9 .【 正确答案】 A【 该题针对“ 销售商品收入的确认”知识点进行考核】1 0 .【 正确答案】 C【 答案解析】 在支付手续费方式委托代销的方式下， 委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。在视同买断方式下，委托方应在发出商品时确认收入。【 该题针对“ 委托代销收入的确认”知识点进行考核】二、多项选择题1 .【 正确答案】 A C D【 答案解析】 售后回购般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的, 销售的商品按售价确认收入， 回购的商品作为购进商品处理。 因 此 ，选 项 “ B ”不正确。【 该

194、题针对“ 销售收入的确认”知识点进行考核】2 .【 i E 确答案】 A C D【 答案解析】“ 提供运输劳务所取得的收入” 、“ 出租无形资产所取得的收入”和 “ 销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算的内容；” 提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务核算的内容。【 该题 针 对 “ 销售收入的确认”知识点进行考核】3 .【 正确答案】 A B【 答案解析】采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息， 计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商

195、品处理。【 该题针对 售后回购的核算”知识点进行考核】4 .【 正确答案】 A B C D【 答案解析】 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：( 1 ) 收入的金额能够可靠地计量；（ 2 ） 相关的经济利益很可能流入企业；（ 3 ）交易的完工进度能够可靠确地定；（ 4 ） 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法；（ 1）已完工作的测量；（ 2 ）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（ 3 ）已经发生的成本占估计总成本的比例。【 该题针对“ 销售收入确认条件”知识点进行考核】5 .【 正确答案】 C D【 答案解析】 属于提

196、供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，应在提供服务时确认收入。【 该题针对“ 特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】6 .【 正确答案】 A D【 答案解析】 让渡资产使用权收入确认应同时满足下列两个条件：（ 1）相关的经济利益很可能流入企业；（ 2 ）收入的金额能够可靠地计量。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。【 该题针对“ 销售收入确认条件”知识点进行考核】7 .【 正确答案】 A B【 答案解析】 合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 合同成

197、本不包括应当计入当期损益的管理费用、 销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。【 该题针 对 “ 建造合同收入确认和计量的核算”知识点进行考核】8 .【 正确答案】 A B D【 答案解析】 应收账款与主营业务成本无对应关系，对于不满足收入的确认条件，所以不能结转成本，选项C是错误的。【 该题针对“ 销售商品收入的确认”知识点进行考核】9 .【 正确答案】 A B【 答案解析】 累计实际发生的合同成本不包括下列内容：（ 1）施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。 （ 2 ） 在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。【 该题针对“ 提供

198、劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】10.【 正确答案】 A C【 答案解析】 在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。【 该题针对“ 销售商品收入的确认”，“ 建造合同收入确认和计量的核算”，“ 提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】11.【 正确答案】 A D【 答案解析】 采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费

199、用的调整；如果售后租回交易认定为经营租赁的， 售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延， 并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。【 该题 针 对 “ 售后租回的核算”知识点进行考核】12.【 正确答案】 ABCD【 答案解析】 选项A 凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加，所以选项A 错误；选 项 B 企业已将商品所有权上的主要风险利报酬转移给购货方，判断时要注重实质重于形式。一般情况下，商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（ 零售交易） 。但要注意有些情况下即使凭证或实物

200、交付，主要风险和报酬并未转移,如：企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正确的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。选项C 销售退回要区分情况处理：（ 1）本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金；（ 2）以前年度销售的商品，在非日后期间退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金；（ 3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报告日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金。选项D 在委托其他单位代销本企业商品情况下， 委托方买断方式下发出商品时就可以确认收入；收取手续费方式下，收到受

201、托方提供的代销清单时确认收入，而不是收到受托方提供的增值税发票时确认收入。【 该题针 对 “ 销售商品收入计量的核算”，“ 代销商品的核算”，“ 提供劳务收入确认和计量的核算”，“ 现金折扣的核算”知识点进行考核】13.【 正确答案】 ABCD【 答案解析】 上述四个选项都符合收入准则的规定。对于特殊收入项目的确认原则很容易考到客观题，平时学习时需要记忆。【 该题针对“ 销售收入确认条件”知识点进行考核】14.【 正确答案】 BCD【 答案解析】 广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。宣传媒介的佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。对于特殊收入项目的确认原则很

202、容易考到客观题，平时学习时需要记忆。【 该题针对“ 特殊劳务交易的核算”知识点进行考核】15.【 正确答案】 AC【 答案解析】 合同收入包括：（ 1）合同中规定的初始收入；（ 2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 客户预付的定金不属于合同收入； 因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。 因索赔款而形成的收入， 应在同时具备下列条件时予以确认：（ 1）根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔；（ 2）对方同意接受的金额能够可靠计量。【 该题针对“ 建造合同收入的确认”知识点进行考核

203、】三、判断题1 . 【 正确答案】 错【 答案解析】企业销售商品的退回一般情况下应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，但在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，通 过 “ 以前年度损益调整” 科目进行调整。【 该题针对“ 销售退回”知识点进行考核】2 .【 正确答案】 错【 答案解析】 企业商品销售收入的确认应同时符合五个条件：( 1 ) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；( 2 ) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；( 3 ) 收入的金额能够可靠

204、地计量( 3 ) 相关的经济利益很可能流入企业；( 4 ) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【 该题针对“ 销售收入确认条件”知识点进行考核】3 .【 正确答案】 错【 答案解析】 以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【 该题针对” 销售收入的确认”知识点进行考核】4 .【 正确答案】 对【 答案解析】 不符合收入确认的第二个条件。【 该题针对“ 销售收入确认条件”知识点进行考核】5 .【 正确答案】 错【 答案解析】 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入。【 该题针对“ 特殊劳务交易的核算”知识点进行考

205、核】6 .【 正确答案】 错【 答案解析】 对于劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，如果企业在资产负债表I I 不能可靠的估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。【 该题针对“ 提供劳务收入确认和计量的核算”，“ 一般劳务交易的核算”知识点进行考核】7 .【 正确答案】 错【 答案解析】 视同买断方式代销时. ，受托方销售商品时;按实际售价确认为收入, ；收取手续费方式代销时，受托方按收取的手续费确认收入。【 该题针对“ 代销商品的核算”，“ 委托代销收入的确认”知识点进行考核】8 . 【 正确答案】 对【 该题针对“ 销售收入的确认”知识点进行考核】9 . 【 正确答案】

206、错【 答案解析】 在采用完工百分比法确认收入时， 收入和相关的费用应按以下公式计算：本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完成程度一以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完成程度一以前期间已确认的费用【 该题针对“ 建造合同收入确认和计量的核算”，“ 提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】四、计算题1 . 【 正确答案】 由于2 0 0 7 年 1 2 月 31 I I , A企业得知B企业当年效益不好， 经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。A企业只能将已经发生的培训成本6 0 0 0 0 元中能够得到补偿的部分（ 即 4 0 0 0 0 元）

207、确认为收入，同时结转能够得到补偿部分的成本4 0 0 0 0 元,同时对不能得到补偿的2 0 0 0 0 元成本计入当期损益。A企业应作如下会计分录:2 0 0 7 年 1 1 月 1日，收到B企业预付的培训费时借：银行存款 4 0 0 0 0贷：预收账款 4 0 0 0 0A企业发生成本时借：劳务成本 6 0 0 0 0贷：银行存款（ 等） 6 0 0 0 02 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日，确认收入借：预收账款 4 0 0 0 0贷：主营业务收入 4 0 0 0 0借：主营业务成本 4 0 0 0 0贷：劳务成本 4 0 0 0 0借：主营业务成本 2 0 0 0 0贷：劳务成本

208、 2 0 0 0 0借：本年利润 6 0 0 0 0贷：主营业务成本 6 0 0 0 0借：主营业务收入 4 0 0 0 0贷：本年利润 4 0 0 0 0【 该题针对“ 提供劳务收入确认和计量的核算”，“ 一般劳务交易的核算”知识点进行考核】2 . 【 正确答案】在这种情况下，该建筑公司不能采用完工百分比法确认收入，山于客户能履行合同，当年发生的成本能够收回， 所以应将当年发生的成本金额同时确认为当年的收入和费用，当年不确认利润。其账务处理如下：借：主营业务成本 8 0 0 0 0 0贷：主营业务收入 8 0 0 0 0 0（ 假如客户因出现财务困难，当年只与该建筑公司结算了价款30 万元，

209、其余款项可能无法结算。这时，该建筑公司只能将30 万元确认为当年收入，8 0 万元确认为当年费用。其账务处理如下：借：主营业务成本 8 0 0 0 0 0贷：主营业务收入 30 0 0 0 0工程施工一毛利 5 0 0 0 0 0【 该题针对“ 建造合同收入确认和计量的核算”知识点进行考核】3 . 【 正确答案】 天意公司的有关会计处理如下：收到客户首期付款时，应作如下会计分录：借：银行存款 30 0 0 0 0 0贷：预收账款 30 0 0 0 0 0发生劳务成本时，应作如下会计分录：借：劳务成本 2 7 5 0 0 0 0贷：应付职工薪酬等 2 7 5 0 0 0 0 2 0 X 7 年末

210、，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录：2 0 X 7 年应确认的收入= 5 0 0 0 0 0 0 X 6 0 % 0 = 30 0 0 0 0 0 （ 元）借：预收账款30 0 0 0 0 0贷：主营业务收入 30 0 0 0 0 02 0 X 7 年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录：2 0 X 7 年应确认的费用= （ 2 7 5 0 0 0 0 + 1 0 0 0 0 0 0 ） X6 0 % - 0 = 2 2 5 0 0 0 0 （ 元）借：主营业务成本 2 2 5 0 0 0 0贷：劳务成本 2 2 5 0 0 0 02 0 X 8 年，继续发生劳务成本时

211、，应作如下会计分录：借：劳务成本 1 0 0 0 0 0 0贷：应付职工薪酬等 1 0 0 0 0 0 0完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：借：银行存款 2 0 0 0 0 0 0贷：预收账款 2 0 0 0 0 0 0完工时确认剩余收入，应作如下会计分录：完工时应确认的收入= 5 0 0 0 0 0 0 X 1 0 0 % 30 0 0 0 0 0 = 2 0 0 0 0 0 0 （ 元）借：预收账款 2 0 0 0 0 0 0贷：主营业务收入 2 0 0 0 0 0 0完工时确认剩余费用，应作如下会计分录：完工时应确认的费用= （ 2 7 5 0 0 0 0 + 1 0 0 0

212、0 0 0 ） X 1 0 0 % -2 2 5 0 0 0 0 = 1 5 0 0 0 0 0 （ 元）借：主营业务成本 1 5 0 0 0 0 0贷：劳务成本 1 5 0 0 0 0 0【 该题针对“ 提供劳务收入确认和计量的核算”，“ 一般劳务交易的核算”知识点进行考核】五、综合题1 . 【 正确答案】（ 1 ） 借：应收账款4 6 . 8贷：主营业务收入一A 4 0应交税费一应交增值税（ 销项税额）6 . 8借：主营业务成本2 2贷：库存商品2 2（ 2 ） 借：银行存款2 1 7 . 6 2贷：主营业务收入一 A 1 7 6- B 1 0应交税费一应交增值税（ 销项税额）31 . 6

213、 2借：主营业务成本9 4贷：库存商品一A 8 8- B 6（ 3） A商品借：应收账款2 6 . 9 1贷：主营业务收入2 3应交税费一应交增值税（ 销项税额）3. 9 1借：主营业务成本1 1贷：库存商品一一A商 品 1 1B商品借：应 收 账 款 1 0 5 . 3贷：主营业务收入9 0应交税费一应交增值税（ 销项税额）1 5 . 3借：主营业务成本5 4贷：库存商品一一B商 品 5 4（ 4 ） 确定 2 0 X 7 年完工程度= 1 0 0 + （ 1 0 0 + 30 0 ） = 2 5 %确定2 0 X 7 年合同收入= 5 0 0 X 2 5 % = 1 2 5 （ 万元）2

214、0 X 7 年合同毛利：（ 5 0 0 -4 0 0 ） X 2 5 % = 2 5 （ 万元）2 0 X 7 年合同费用= 1 2 5 -2 5 = 1 0 0 （ 万元）2 0 X 7 年会计分录A. 借：工程施工一合同成本1 0 0贷：银行存款、原材料等1 0 0B . 借：应 收 账 款 1 2 5贷：工 程 结 算 1 2 5C. 借：银 行 存 款 1 0 0贷 : 应 收 账 款 1 0 0D . 借：工程施工一合同毛利2 5主营业务成本1 0 0贷：主营业务收入1 2 5（ 5 ） 借：长期借款5 0应付利息1 5贷：银行存款6 5（ 6 ）借：固定资产清理5累计折旧4 0固定

215、资产减值准备5贷：固定资产5 0借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理2 5贷：营业外收入2 5（ 7 ） 借：银行存款2 9 2 . 5贷：库存商品2 1 0应交税费一应交增值税（ 销项税额） 4 2 . 5其他应付款4 0借：财 务 费 用 （ 2 5 X 3/1 2 ） 6 . 2 5贷：其他应付款6 . 2 5 借 : 发 出 商 品 4 0贷：库存商品4 0借：应 收 账 款 1 3 . 6贷：应交税费一应交增值税（ 销项税额） 1 3 . 6（ 9 ）借：银行存款3 0其他应收款4营业外支出6贷：应收账款4 0【 该题针对” 售后回购的核算”，“ 建造合同收入确认和计

216、量的核算”,“ 特殊劳务交易的核算”，“ 一般劳务交易的核算”，“ 销售收入的确认”，“ 建造合同收入的确认”知识点进行考核】一、单项选择题1 . “ 预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（ ） 项目。A. 应收账款 B . 预收账款C. 应付账款 D . 其他应付款2 .某公司年末结账前“ 应收账款” 科目所属明细科目中有借方余额5 0 0 0 0 元， 贷方余额2 0 0 0 0元； 预付账款”科目所属明细科目中有借方余额1 3 0 0 0 元，贷方余额5 0 0 0 元； “ 应付账款”科目所属明细科目中有借方余额5 0 0 0 0 元，贷方余额1 2 0 0 0

217、 0 元； “ 预收账款” 科目所属明细科目中有借方余额3 0 0 0 元，贷方余额1 0 0 0 0 元；“ 坏账准备”科目余额为0 。则年末资产负债 表 中 “ 应收账款”项 目 和 “ 应付账款”项目的期末数分别为（ ） 。A . 3 0 0 0 0 元和 70 0 0 0 元 B. 5 3 0 0 0 元和 1 2 5 0 0 0 元C . 6 3 0 0 0 元和 5 3 0 0 0 元 D . 4 70 0 0 元和 1 1 5 0 0 0 元3 .资产负债表中的“ 未分配利润”项目，应 根 据 （ ）填列。A . “ 利润分配”科目余额B. “ 本年利润”科目余额C . “ 本年

218、利润”和 “ 利润分配”科目的余额计算后D . “ 盈余公积”科目余额4 . A上市公司2 0 0 8 年初对外发行1 0 0 0 0 万份认股权证， 行权价格3 . 5 元, 2 0 0 8 年度A上市公司的净利润为2 0 0 0 0 万元, 发行在外普通股加权平均数为5 0 0 0 0 万股, 普通股平均市场价格为4元, 则A上市公司2 0 0 8 年稀释每股收益为（ ）元。A . 0 . 3 3 B. 0 .4 C . 0 .3 6 D . 0 .3 95 .某企业2 0 0 7年主营业务收入为1 0 0 0 万元，其他业务收入1 0 0 万元，2 0 0 7年应收账款的年初数为1 5

219、0 万元，期末数为1 2 0 万元，2 0 0 7年发生坏账1 0 万元，计提坏账准备1 2 万元。根据上 述资料，该企业2 0 0 7年 “ 销售商品收到的现金”为 （ ）万元。A . 1 1 1 8 B. 1 1 0 8 C . 1 1 4 2 D . 1 1 3 26 . A公司拥有B 公司8 0 % 的股份， A公司拥有C公司5 0 % 的股份， B 公司拥有C公 司 1 5 % 的股份，则 A公司直接和间接拥有C公 司 的 股 份 为 （ ） 。A . 5 0 % B. 6 5 %C . 1 5 % D . 5 5 %7. A公司拥有B 公司1 8 % 的表决权资本；B 公司拥有C公

220、司6 （ 的表决权资本；A公司拥有D公司6 0 % 的表决权资本， 拥有E公司6 % 的权益性资本； D公司拥有E公司4 5 % 的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ） 。A . A公司与B 公司 B. A公司与C公司C . A公司与E公司 D . B 公司与E公司8 .某企业2 0 0 7年 1 2 月 3 1 日固定资产账户余额为2 0 0 0 万元, 累计折旧账户余额为8 0 0 万元,固定资产减值准备账户余额为1 0 0 万元，在建工程账户余额为2 0 0 万元。该企业2 0 0 7年 1 2月 3 1 日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。A . 1 2 0 0

221、B. 9 0C . 1 1 0 0 D . 2 2 0 09 .甲公司只有一个子公司乙公司，2 0 0 7年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“ 销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2 0 0 0 万元和1 0 0 0 万元，“ 购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1 8 0 0 万元和8 0 0 万元。2 0 0 7年甲公司向乙公司销售商品收到现金1 0 0 万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“ 购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额 为 （ ）万元。A . 3 0 0 0 B. 2 6 0 0C . 2 5 0 0 D . 2 9 0 01 0 .某公司2 0 0 7年 1

222、 月 2日发行4 % 可转换债券， 面值8 0 0 万元，每 1 0 0 元债券可转换为1 元面值普通股9 0 股。2 0 0 7年净利润4 5 0 0 万元，2 0 0 7年初发行在外普通股4 0 0 0 万股，所得税税率3 3 % , 不考虑其他因素，该公司2 0 0 7年稀释的每股收益为（ ） 元。A . 1 . 1 2 5 B. 0 . 2 1 C . 0 . 9 4 D . 0 . 9 61 1 .将期初内部交易无形资产多摊销额抵销时，应编制的抵销分录是（ ） 。A .借 记 “ 未分配利润一年初”项目，贷 记 “ 管理费用”项目B.借 记 “ 无形资产一累计摊销”项目， 贷 记 “

223、 管理费用”项目C .借 记 “ 无形资产一累计摊销”项目， 贷 记 “ 未分配利润一年初”项目D .借 记 “ 未分配利润一年初”项目，贷 记 “ 无形资产一累计摊销”项目1 2 .企业以前年度内部交易形成的存货在本期实现对外销售时，对于存货价值中包含的未实现内部销售利涧应当编制的抵销分录是（ ） 。A. 借 记 “ 未分配利润一年初” ，贷 记 “ 存货”B . 借 记 “ 未分配利润一年初” ，贷 记 “ 营业成本”C. 借 记 “ 营业收入” ，贷 记 “ 存货”D. 借 记 “ 管理费用” , 贷 记 “ 存货”二、多项选择题1 .在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时， 下

224、列各调整项目中， 属于调增项目的 是 （ ） 。A.存货的减少B .递延所得税资产减少额C.计提的坏账准备D .经营性应付项目的减少2. 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ） 。A .收到的出口退税款B .收到长期股权投资的现金股利C .转让无形资产所有权取得的收入I ） .出租无形资产使用权取得的收入3. 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ） 。A .为购建固定资产支付的耕地占用税B .为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C .因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D .融资租赁方式租入固定资产所支付的租金4.甲公司当

225、期发生的交易或事项中， 会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ） 。A .接受现金捐赠B .向投资者分派现金股利300万元C ,收到投资企业分来的现金股利500万元D .发行股票时由证券商支付的股票印刷费用5. 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（ ） 。A .投资收益B .递延所得税负债增加额C .长期待摊费用的增加D .固定资产报废损失6. 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公 司 有 （ ） 。A .甲公司（ W公司拥有其60%的股权）B .乙 公 司 （ 甲公司拥有其55%的股权）

226、C .丙 公 司（ W公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其40%的股权）D. 丁 公 司（ W公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其40%的股权）7 . 关联方披露准则当中所指关键管理人员包括（ ） A .董事、总经理B .总会计师、财务总监C .主管各项事务的副总经理D .董事会秘书8. 资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。A .应付账款所属明细账贷方余额合计B ,预付账款所属明细账贷方余额合计C .应付账款总账余额D .应付账款所属明细账借方余额合计9. 下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有（ ） 。A .分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上B .分部营业

227、利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或以上C .分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或以上D .分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上10.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ） oA .用产成品偿还短期借款B .支付管理人员工资C .收到被投资单位利润D .支付各项税费11.现金流量表中“ 支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有（） 。A .企业为离退休人员支付的统筹退休金B .企业为经营管理人员支付的困难补助C .支付的在建工程人员的工资D .支付的行政管理人员的工资12. 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的

228、有（ ） 。A .为购建固定资产支付的耕地占用税B .转让一项专利权，取得价款200万元C .因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D .融资租赁方式租入固定资产所支付的租金13. 在下列情况下，应当认为被投资企业在其投资企业的控制范围内，应当将其纳入合并范围（兀A .通过与被投资企业的其他股东之间的协议，持有该被投资企业50%表决权B .有权任免董事会等类似权力机构的多数成员C .根据公司章程或协议有权控制被投资企业财务和经营政策D .拥有被投资企业60%的权益性资本投资14. 下列关于或有事项的说法中，正确的是（ ） 。A. 一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就

229、应将其确认为资产B .当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露C . 或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露I ） . 或有资产和或有负债均不确认15. 下列资产中，属于流动资产的有（ ） 。A . 交易性金融资产B. 一年内到期的非流动资产C . 货币资金D . 开发支出16 . 在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内 容 有 （ ） 。A . 定价政策 B . 交易金额C . 交易类型 1 ） . 关联方关系的性质17 .关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反

230、映, 下列说法中正确的有（ ） 。A . 因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B . 因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数C . 母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数D . 因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数18 .关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映， 下列说法中正确的有（ ） 。A . 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利

231、润表B . 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C . 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D . 母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表19 .关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（ ） oA . 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B . 母公司在报告期内处

232、置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表C . 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D .母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表20. 在下列项目中，应计入利润表中“ 营业外收入”项目的是（ ） 。A .出口退税B .先征后返收到的增值税C .无法支付的应付账款D .接受现金捐赠三、判断题1 . 企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“ 吸收投资收到的现金”项目中扣除。（ ）2 . 两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，

233、也有可能是关联方。（ ）3 . 稀释每股收益金额大于基本每股收益金额。（ ）4 . 企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注可以不对外提供。（ ）5 . 现金流量表只能反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动。（ ）6 . 企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等， 应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（ ）7 . 现金流量表补充资料中的固定资产折1 日项目反映的是企业本期计提的计入损益的折I日费。（ ）8 . 企业购入3 个月内到期的国债，会减少企业投资活动产生的现

234、金流量。（ ）9 . 资产负债表中的资产类应分别流动资产和非流动资产项目列示， 非流动资产在前， 流动资产在后。（ ）10 . A 企业的董事长同时兼任B 企业的财务总监，则 A 企业和B 企业之间存在关联方关系。（ ）11 . 报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的， 应当将其他的分部确定为报告分部（ 即使他们未满足上述规定的条件） ，直到该比重达到75%。（ ）12 . 企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售的情况下，也会涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。（ ）13 . 对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并会计报表时不需要

235、进行抵销处理。（ ）1 4 . 投资收益不影响营业利润。（ ）四、综合题1 . 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（ 1 ）甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率1 7 % , 产品、材料销售价格中均不含增值税。（ 2 ）甲企业材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（ 3 ）乙企业为甲企业的联营企业，甲企业对乙企业的投资占乙企业有表决权资本的2 5 % ,甲企业对乙企业的投资按权益法核算。（ 4 ）甲企业2 0 0 8 年 1 月 1日有关科目余额如下：科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金 治5 0 0短期借款3 0 0 0 0 0银

236、行存款4 0 0 0 0 0应付票据5 0 0 0 0应收票据3 0 0 0 0应付账款1 8 0 0 0 0应收账款2 0 0 0 0 0应付职工薪酬5 0 0 0坏账准备- 1 0 0 0应交税费1 2 0 0 0其他应收款2 0 0长期借款1 2 6 0 0 0 0原 材 料3 5 0 0 0 0实收资本2 0 0 0 0 0 0周转材料3 0 0 0 0盈余公积1 2 0 0 0 0库存商品8 0 0 0 0利润分配（ 未分配利润）7 7 0 0长期股权投资一乙企业6 0 0 0 0 0固定资产2 8 0 0 0 0 0累计折旧- 5 6 0 0 0 0无形资产5 0 0 0合 计3

237、9 3 4 7 0 0合 计3 9 3 4 7 0 0（ 5 ）甲企业2 0 0 8 年度发生如下经济业务:购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为5 1 0 0 0 元，原材料实际成本3 0 0 0 0 0 元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。销售给乙企业一批产品，销售价格4 0 0 0 0 元，产品成本3 2 0 0 0 元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（ 除增值税以外，不考虑其他税费） 。甲企业销售该产品的销售毛利率为2 0 % ,对外销售一批原材料，销售价格2 6 0 0 0 元，材料实际成本1 8 0 0 0 元。销售材料已经发出，开出增值

238、税专用发票。款项已经收到，并存入银行（ 除增值税以外，不考虑其他税费） 。出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价1 5 0 0 0 0 元，已提折旧2 4 0 0 0 元，出售价格1 8 0 0 0 0 元。出售设备价款已经收到，并存入银行。甲企业出售该项设备的毛利率为3 0 % （ 假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费） 。乙公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧1 8 0 0 0 元。按应收账款年末余额的5 % 。 计提坏账准备。用银行存款偿还到期应付票据2 0 0 0 0 元，交纳所得税2 3 0 0 元。乙企业本年实现净利润2 80 0 0 0 元，甲企业按投资比

239、例确认其投资收益。摊销无形资产价值1 0 0 0 元；计提管理用固定资产折旧876 6 元。本年度所得税费用和应交所得税为4 2 9 0 0 元；实现净利润871 0 0 元；计提盈余公积871 0y u 0要求：（ 1 ）编制甲企业的有关经济业务会计分录（ 各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除 应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目） 。（ 2 ）填列甲企业2 0 0 8年 1 2 月 3 1 日资产负债表的年末数（ 填入下表） 。资 产 负 债 表编制单位：甲企业 2 0 0 8年 1 2 月 3 1 日 单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动

240、负债；货币资金短期借款应 收 票 据 由应付票据应收账款应付账款其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：长期股权投资- - 乙企业长期借款固定资产非流动负债合计无形资产负债合计非流动资产合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计2 . 某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为1 7% 。2 0 0 7年有关资料如下:（ 1 ）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（ 单位：万元） ：账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款23404680应 收 票 据 氐585351交易性金融资产

241、300100 （ 出售）200应收股利203010存货25002400长期股权投资500200 （ 以固定资产投资）700应付账款17552340应交税费应交增值税250302 （ 己交）408 （ 进项税额）180应交所得税3010040短期借款600400700（ 2）利润表有关账户本年发生额如下（ 单位：万元） :账 户 名 称 飞借方发生额贷方发生额主营业务收入4000主营业务成本2500投资收益：现金股利10出售交易性金融资产20（ 3）其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物：出售交易性金融资产已收到现金：应收、应付款项均以现金结算； 应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备

242、100万元。 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下项目现金流入和流出（ 要求列出计算过程） ：（ 1）销售商品、提供劳务收到的现金（ 含收到的增值税销项税额） ；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（ 含支付的增值税进项税额） ；（3）支付的各项税费；（ 4）收回投资收到的现金；（ 5）分得股利或利润收到的现金；（ 6）借款收到的现金；（7）偿还债务支付的现金。3 .甲股份有限公司（ 以下简称甲公司）2005年起拥有A股份有限公司（ 以下简称A公司）6 0 % 的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。 甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月 2 0 甚。甲公司和A公司

243、均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2 0 0 8年度编制合并会计报表有关资料如下：（ 1 ）2 0 0 7年度有关资料：甲公司2 0 0 7年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的x 产 品 1 6 0 0 万元， A公司2 0 0 7年销售x 产品的销售毛利率为1 5 % 。A公司2 0 0 7年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1 4 0 0 万元， 该应收账款累计计提的坏账准备余额为1 5 0 万元，即应收甲公司账款净额为1 2 5 0 万元。甲公司2 0 0 7年 1 月向A公司转让设备一项，转让价格为80 0 万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本

244、为6 80 万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用1 0 0 万元，该设备于2 0 0 7年 6月 1 5 日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。（ 2 ）甲公司2 0 0 8 年度按权益法调整后的会计报表有关项目和A公司2 0 0 8 年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下（ 金额单位：万元） 。资产负债表有关项目年末数甲公司A 公司长期股权投资（ 对A公司）2 8 0 0-股本5 0 0 02 0 0 0资本公积1 0 0 07 0 0盈余公积3 0 0 08 0 0未分配利润2 8 0 05 0 0股东权益合计

245、1 1 8 0 04 0 0 0利润表及所有者权益变动表有关项目本年发生数甲公司A 公司营 业 利 涧 玲5 9 0 02 2 0 0投资收益3 1 0 02 0 0其中：对A公司投资收益9 6 0利润总额9 0 0 02 4 0 0所得税费用2 8 0 08 0 0净利润6 2 0 01 6 0 0未分配利润- - - 年初1 7 0 04 0 0提取盈余公积1 5 8 03 0 0应付股利3 5 2 01 2 0 0未分配利润2 8 0 05 0 0（ 3 ） 2 0 0 8 年度有关资料：甲公司2 0 0 8 年度从A公司购入产品1 0 0 0 0 万元，年末存货中包含有从A公司购进的x

246、 产品 2 0 0 0 万 元 （ 均为2 0 0 8 年购入的存货） ，A公司2 0 0 8 年销售x 产品的销售毛利率为2 0 % 。A公司2 0 0 8 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1 8 0 0 万元， 该应收账款累计计提的坏账准备余额为2 0 0 万元，即应收甲公司账款净额为1 6 0 0 万元。A公司2 0 0 8 年年初盈余公积为5 0 0 万元。要求: 编制甲公司2 0 0 8 年度合并会计报表相关的抵销分录。 （ 答案中的金额单位用万元表示）答案部分- 、单项选择题1 . C 2 . B 3 . C 4 . D 5 . A 6 . B 7 . C 8 .

247、C 9 . C 1 0 . D 1 1 . C 1 2 . B二、多项选择题1 . A B C 2 . A D 3 . A C 4 . A B 5 . A C 6 . A B CD 7 . A B C 8 . A B 9 . A B CD1 0 . A C 1 1 . B D 1 2 . A B C 1 3 . B CD 1 4 . CD 1 5 . A B C 1 6 . A B CD 1 7 . A B C1 8 . A CD 1 9 . A CD 2 0 . B CD三、判断题1 .错2 .对 3 . 错4 . 错 5 . 错 6 . 对7 .错 8 . 错 9 . 错 1 0 . 对1

248、 1 .对， 1 2 . 对 1 3 . 错 1 4 . 错四、综合题1 .【 正确答案】（ 1 ）编制甲企业会计分录借：原材料 3 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（ 进项税额）5 1 0 0 0贷：应付票据 3 5 1 0 0 0借：应收账款 4 6 8 0 0贷：主营业务收入 4 0 0 0 0应交税费应交增值税（ 销项税额） 6 8 0 0借：主营业务成本 3 2 0 0 0贷：库存商品 3 2 0 0 0借：银行存款 3 0 4 2 0贷：其他业务收入 2 6 0 0 0应交税费一一应交增值税（ 销项税额） 4 4 2 0借：其他业务成本贷：原材料借：固定资产清理累计折I 日贷：

249、固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入借：资产减值损失贷：坏账准备借：应付票据1 2 6 0 0 02 4 0 0 01 5 0 0 0 01 8 0 0 0 01 8 0 0 0 05 4 0 0 05 4 0 0 01 8 0 0 01 8 0 0 02 3 4 ( 2 0 0 0 0 0 + 4 6 8 0 0 ) X 5 %o- l O O O 2 3 42 0 0 0 0应交税费应 交 所 得 税 2 3 0 0贷：银行存款2 2 3 0 0借：长期股权投资一一乙 企 业 （ 损益调整）7 0 0 0 0贷：投资收益7 0 0 0 0借：管理费用1 0 0

250、 0贷：累计摊销1 0 0 0借：管理费用8 7 6 6贷：累计折I 日8 7 6 6借：所得税费用4 2 9 0 0贷：应交税费应交所得税4 2 9 0 0（ 2 ）编制资产负债表:资 产 负 债 表编制单位：甲企业2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资年5 8 8 6 2 0短期借款3 0 0 0 0 0应收票参3 0 0 0 0应付票据3 8 1 0 0 0应收账款2 4 5 5 6 6应付账款1 8 0 0 0 0其他应收款2 0 0应付职工薪酬5 0 0 0存货7 1 0 0 0 0应交税费1 2 8 2 0流

251、动资产合计1 5 7 4 3 8 6流动负债合计8 7 8 8 2 0非流动资产：非流动负债：长期股权投资一一乙企业6 7 0 0 0 0长期借款1 2 6 0 0 0 0固定资产2 1 0 5 2 3 4非流动负债合计1 2 6 0 0 0 0无形资产4 0 0 0负债合计2 1 3 8 8 2 0非流动资产合计所有者权益：实收资本2 0 0 0 0 0 0盈余公积1 2 8 7 1 0未分配利润8 6 0 9 0所有者权益合计2 2 1 4 8 0 0限产总计4 3 5 3 6 2 0负债及所有者权益总计4 3 5 3 6 2 0【 该题针对“ 资产负债表的内容”，“ 资产负债表的填列”知

252、识点进行考核】2 .【 正确答案】 ( 1 ) 销售商品、 提供劳务收到的现金= ( 4 0 0 0 + 4 0 0 0 X 1 7 % ) + ( 2 3 4 0 - 4 6 8 0 )+ ( 5 8 5 - 3 5 1 ) - 1 0 0 = 2 4 7 4 ( 万元)( 2 ) 购买商品、接受劳务支付的现金=( 2 5 0 0 + 4 0 8 ) + ( 2 4 0 0 - 2 5 0 0 ) + ( 1 7 5 5 - 2 3 4 0 )=2 2 2 3 ( 万元)( 3 ) 支付的各项税费=实际交纳的增值税款3 0 2 ( 万元) + 支付的所得税款9 0 ( 万元) ( 3 0+

253、1 0 0 4 0 ) =3 9 2 ( 万元)( 4 ) 收回投资收到的现金=2 0 + 1 0 0 = 1 2 0 ( 万元)( 5 ) 分得股利或利润收到的现金=2 0 + 3 0 - 1 0 =4 0 ( 万元)( 6 ) 借款收到的现金=4 0 0 ( 万元)( 7 ) 偿还债务支付的现金=3 0 0 ( 万元)【 该题针 对 “ 经营活动现金流量”，“ 投资活动现金流量”，“ 筹资活动现金流量”知识点进行考核】3 .【 正确答案】( 1 ) 抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益:借：股本 2 0 0 0资本公积700盈余公积800未分配利润500商誉400贷：长期股权投资 28

254、00少数股东权益 1600 (4000X40%)( 2 ) 抵销甲公司投资收益和A公司利润分配项目:借：投资收益 960少数股东损益 640 (1600X40%)未分配利润一年初 400贷：本年利润分配一提取盈余公积300本年利润分配一应付股利 1200未分配利润 500( 3 ) 内部债权债务的抵销：借：应收账款一坏账准备150贷：未分配利润年初 150借：应付账款 1800贷：应收账款 1800借：应 收 账 款 坏 账 准 备 50贷：资产减值损失 50( 4 ) 内部商品销售业务的抵销：借：未分配利润一年初 240 (1600X15%)贷：营业成本借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷

255、：存货2401000010000400 (2000X20%)400( 5 ) 内部固定资产交易的处理:借：未分配利润一年初贷：固定资产一原价借：固定资产一累计折旧贷：未分配利润一年初借：固定资产一累计折旧120 (800680)12010 (800680) +6X 6 / 121020贷：管理费用20【 该题针对“ 合并抵销分录的编制”知识点进行考核】一、单项选择题1 . 下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（ ）。A.实质重于形式要求B .低值易耗品采用五五摊销法核算C.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算D . 权责发生制的核算基础2 . 某上市公司发生的下列交易或事项

256、中，属于会计政策变更的是（ ）。A.固定资产预计使用年限由5 年延长至8 年B.期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D . 对不重要的交易或事项采用新的会计政策3 . 会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（ ）。A.必须采用追溯调整法B . 在追溯调整法和未来适用法中任选其一C.必须采用未来适用法D .会计政策变更累积影响数可以合理确定时采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法4 . 甲公司所得税税率3 3 % , 采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2 0 0 6

257、年 1 0 月以5 0 0 万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2 0 0 7 年 5月乙公司分配2 0 0 6 年度的现金股利，甲公司收到现金股利5 万元，甲公司从2 0 0 7 年 1 月 1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价，2 0 0 6 年末该股票市价为4 0 0 万元，该会计政策变更对甲公司2 0 0 7 年的期初留存收益影响为（ ）万元。A . - 1 0 0 B . - 9 5 C . - 6 7 D . - 6 3 . 6 55 . 采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应 当 （ ）。A.重新编制以前年度会计报表B .调整变更

258、当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初余额和上一期金额C.调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字D.只需要在报表附注中说明其累积影响6 . 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下, 通常将这种会计 变 更 （ ）。A.视为会计估计变更处理B .视为会计政策变更处理C.视为会计差错处理D.视为资产负债表日后事项处理7 . 下列各项中，属于会计估计变更的事项有（ ）。A .变更无形资产的摊销年限B .将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限D.由于经营指标的变化，必须缩短长期待摊费用的摊销年限8. 甲企

259、业于2 0 0 5 年 1 2 月购入生产设备一台，其原值为4 6 . 5 0 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为1 . 5 0 万元， 采用双倍余额递减法计提折旧。从 2 0 0 8年起，该企业将该固定资产的折I 日方法改为平均年限法， 设备的预计使用年限由5 年改为4 年， 设备的预计净残值由1 . 5 0 万元改为0 . 9 万元。该设备2 0 0 8年的折旧额为（ ）万元。A . 7 . 6 2 B . 7 . 9 2 C . 6 . 7 0 D . 1 0 . 0 49 . 企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是（ ）。A.会计估计变更的内容B.会计

260、估计变更的累积影响数C.会计估计变更的理由D .会计估计变更对当期损益的影响金额1 0 . 甲公司于2 0 0 4年 1 2 月 2 1 购入并使用一台机器设备。 该设备入账价值为8 40 0 0 元， 估计使用年限为8年，预计净残值40 0 0 元，按直线法计提折旧。2 0 0 8 年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5 年，净残值改为2 0 0 0 元，所得税费用税率为3 3 % , 则该估计变更对2 0 0 8 年净利润的影响金额是（ ）元。A . - 1 0 7 2 0 B . - 1 6 0 0 0 C . 1 0 7 2 0 D . 1 6 0 0 01 1 . 对下列会计差错

261、，不正确的说法是（ ）。A.所有会计差错均要在会计报表附注中披露B .前期差错的性质应在会计报表附注中披露C.本期发现的，属于前期的重要差错（ 不考虑日后事项），应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数I） .本期发现的，属于前期的非重要会计差错（ 不考虑日后事项），不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目1 2 . 甲股份有限公司于2 0 0 7 年 6月 1 5 日， 发现2 0 0 5 年 9月 2 0 日误将购入6 0 0 0 0 0 元固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。该企业编制2 0 0 7 年 6月份会计报表时应（ ）。A.调整2

262、 0 0 5 年度会计报表相关项目的期初数B.调整2 0 0 6 年度会计报表相关项目的期初数C.调整2 0 0 5 年度会计报表相关项目的期末数D .调整2007年度会计报表相关项目的期初数13. 甲股份有限公司20X 5年实现净利润8500万元。 该公司20X 5年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。A .发现20X 3年少计管理费用4500万元B .发现20X 4年少提财务费用0.50万元C .为 20义4 年售出的设备提供售后服务发生支出550万元D .因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%14.某上市公司2006年度的财务会计报告

263、于2007年 4 月 3 0 日批准报出，2007年 12月 31日，该公司发现了 2005年度的一项非重大差错。该公司正确的做法是（ ）。A .调整2007年度会计报表的年初数和上年数B .调整2007年度会计报表的年末数和本年数C .调整2006年度会计报表的年末数和本年数D .调整2006年度会计报表的年初数和上年数15. 甲公司于20X 4年 1 月 1 日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%, 20X 5年 6 月 15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司20X4年度的财务会计报告已于20X5年4 月 12 I I批准报出。 甲公司正确

264、的做法是（ ） 。A .按重要差错处理，调整20X 4年 12月 3 1 日资产负债表的年初数和20X 4年度利润表、所有者权益变动表的上年数B .按重要差错处理，调整20X 5年 12月 3 1 日资产负债表的年初数和20X 5年度利润表、所有者权益变动表的上年数C .按重要差错处理，调整20X 5年 12月 3 1 日资产负债表的期末数和20X 5年度利润表、所有者权益变动表的本期数D .按非重要差错处理， 调整20X 5年 12月 3 1 日资产负债表的期末数和20X 5年度利润表、所有者权益变动表的本期数二、多项选择题1. 下列各事项中，属于会计政策变更的有（ ）。A .按规定，存货期

265、末计价的方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法B .收入确认由完工百分比法改为完工合同法C .无形资产摊销年限从10年改为6 年D .因追加投资将长期股权投资从成本法改为权益法2. 通常应在会计报表中加以披露的会计政策的项目有（ ）。A.外币报表折算采用时态法还是现行汇率法B.提供劳务收入的确认是采用完工百分比法还是完成合同法C.存货计价方法采用先进先出法还是加权平均法D.借款费用是资本化还是费用化3. 下列各项中，符合会计准则规定的会计政策变更的是（ ）。A . 根据会计准则、规章的要求而变更会计政策B . 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策C . 对初次发生的事项采用新的会计政策I

266、 ） . 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策4 . 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（ ）。A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法B.由于银行提高了借款利率， 当期发生的财务费用过高， 故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5机降为1%5 . 企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有（ ）。A . 会计政策变更的原因B . 当期和各个列

267、报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额C . 会计政策变更的性质、内容D . 无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况6. 应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ）A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定， 但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关准则规定应追溯调整7 . 下列各项目中，属于会计估计变更的有（ ）。A . 将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和

268、法B . 将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法C . 将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法D . 因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6 年8. 下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。A . 固定资产的净残值率由10%改为5%B . 存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法C . 坏账准备的提取比例由5 % 提高为10%D . 法定盈余公积的提取比例由5%提高为8%9. 下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（ ）。A .会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B .会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理C .如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估

269、计变更的影响应予当期确认D .如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认10. 企业发生的下列事项中，应作为重要差错更正的有（ ）。A .由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限B .根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎原则，多提了存货跌价准备C . 由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8 年改为5 年D .鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折I口方法由双倍余额递减法改为直线法三、判断题1 . 将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。 （ ）2 . 在同一会计期间内对相同的交易或事项随

270、意由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为属于会计政策变更。 （ ）4 . 有关在会计报表附注中披露会计估计变更的要求与披露会计政策变更的要求是基本一致的。 （ ）5 . 进行会计估计是根据当前所掌握的可靠证据并据以做HI的最佳估计， 故并不会对会计核算的可靠性产生影响。 （ ）6 . 固定资产的折I日方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于会计估计变更, 应采用未来适用法进行处理。7 . 无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照重要差错来进行会计处理。 （ ）8 .20X 5年 7

271、 月 10日，在 20X 4年度财务报告批准报出后，发现20X 4年度固定资产少提折旧300万元。企业应调整20X 5年度会计报表相关项目的期初数和上年数。 （ ）9. 企、 也发现重要差错， 无论是本期还是以前期间的差错， 均应调整期初留存收益和其他相关项目。 （ ）1 0 .企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事项。 （ ）11 . 交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。 （ ）12 . 对资产负债表日后事项中的非调整事项，只进行账务处理，不需要披露。 （ ）四、业务题1 .甲股份有限公司为境内上市公司（ 以下简称“

272、甲公司”） ，2007年度财务会计报告于2008年3月3 1日批准对外报出。甲公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年3月31日，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33% （ 假定公司发生的可抵扣暂忖性差异预计在未来3年内能够转回， 长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。 不考虑除所得税费用以外的其他相关税费）。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取任意盈余公积。在2007年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下会计处理不正确的事项。甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下

273、：（1）甲公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期投资。2007年12月3 1日对A公司长期股权投资的成本为20000万元， 销售净价为17000万元， 未来现金流量现值为19000万元。2007年12月3 1日， 甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3000贷：长期股权投资减值准备一一A公 司3000（ 2） B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20%的股份，计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元， 逾期未偿还，甲公司于2007年4月1日向人民法院提出申请， 要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。

274、同年9月2 9日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月3 0日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2007年12月3 1日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉， 并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于2007年12月31 I I进行会计处理如下：借：其 他 应 收 款3000贷：营 业 外 收 入3000（ 3） 2008年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。

275、甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理， 并按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：借：其 他 应 收 款200贷：预付账款 200借：以前年度损益调整200贷：坏账准备 2 0 0与此同时对2 0 0 7 年度会计报表有关项目进行了调整。( 4 ) 甲公司2 0 0 7 年 1 月 1日用货币资金1 0 0 0 万元从证券市场上购入C公司股份的2 5 % ,并对C公司具有重大影响，但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为1 5 % 。C公司2 0 0 7 年 1 月 1日的所有者权益为3

276、0 0 0 万元，2 0 0 7 年度实现净利润为6 8 0 万元。甲公司2 0 0 7 年 1 月 1日的会计处理如下：借：长期股权投资一一C公 司 1 0 0 0贷: 银行存款 1 0 0 02 0 0 7 年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。( 5 ) 甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。要求：( 1 ) 对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录，涉 及 对 “ 利润分配一一未分配利润”及 “ 盈余公积”调整的，合并笔分录进行调整。( 2 ) 2 0 0 7年初资产负债表年初数影响数参考答案：- 、单项选择题1 5 A C D C B 61

277、 0 A A B B A 1 1 1 5 A D A B B二、多项选择题1 . AB2 . ABCD3 . AB4 . AD5. ABCD6. ABC7. AD8. AC9. ACD1 0 . BD三、 , 判断题1 . 错2 . 错3 . 对4 . 错5 . 对 6 . 对7. 对8 . 对9 . 错1 0 .错1 1 .错 1 2 .错四、 , 业务题1 . 【 正确答案】( 1 )借：长期股权投资减值准备一一A 公司 2 0 0 0贷：以前年度损益调整一一调整2 0 0 7年 资 产减值损失2 0 0 0借：以前年度损益调整一一调整2 0 0 7年所得税费用 660贷：递延所得税资产

278、660( 2 )借：以前年度损益调整一 一调整2 0 0 7年 营 业 外 收 入 3 0 0 0贷：其他应收款 3 0 0 0借：应交税费一一应交所得税费用 990贷：以前年度损益调整一一调整2 0 0 7年所得税费用 990（ 3 ）借：坏账准备 2 0 0贷：以前年度损益调整一 一调整2 0 0 7年 资 产减值损失2 0 0借：以前年度损益调整一一调整2 0 0 7年 所 得 税 费 用 66贷：递延所得税资产 66注： 甲公司在2 0 0 8年 2月 41 I 所作的会计分录（ 借 :其 他 应 收 款 2 0 0 , 贷 :预 付 账 款 2 0 0 ）是正确的，但甲公司不能调整2

279、 0 0 7年 1 2 月 3 1 日会计报表中的数字。（ 4 ）借：长期股权投资一一C 公 司 （ 成本）1 0 0 0贷：长期股权投资一一C 公司 1 0 0 0借：长期股权投资一一C 公 司 （ 成本） 2 50 （ 1 0 0 0 - 3 0 0 0 X 2 5% ）贷：以前年度损益调整一 一调整2 0 0 7年营业外收入 2 50借：长期股权投资一一C 公 司 （ 损益调整）1 70 ( 680 X 2 5% )贷：以前年度损益调整一一调整2 0 0 7年投资收益1 70借：以前年度损益调整一 一调整2 0 0 7年所得税费用3 6 1 70 / ( 1 1 5% ) X 1 8%

280、贷：递延所得税负债3 6（ 5）调整2 0 0 7年利润分配和盈余公积：借：利润分配一一未分配利润1 52以前年度损益调整一一调整2 0 0 7年投资收益1 70一 一调整2 0 0 7年资产减值损失2 2 0 0一一调整2 0 0 7年所得税费用2 2 8贷：以前年度损益调整一 一调整2 0 0 7年营业外收入2 750借：盈余公积 3 0 . 4贷：利润分配一一未分配利润3 0 .4（ 2 ） 2 0 0 7年初资产负债表年初数影响数其他应收款项目应是一3 0 0 2 0 0 + 2 0 0 , 即调减3 0 0 0预付款项项目应是+ 2 0 0对于长期股权投资项目的调整分析：业 务 （ 1 ）调减长期股权投资减值准备2 0 0 0 , 相当于调增长期股权投资项目2 0 0 0 ：业 务 （ 4 ）长期股权投资项目应是：+ 1 0 0 0 - 1 0 0 0 + 2 50 + 1 70 = + 4 2 0所以合计长期股权投资项目应是调增2 4 2 0