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1、财政总预算会计讲座财政总预算会计讲座1严选文书第一章 会计术语2严选文书什么是会计n传统会计的定义：n会：加总计算，岁会n计：零星计算，日计n现代会计的定义：n是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。3严选文书会计的特点n以货币为主要计量单位n对经济活动要进行连续、完整、系统和综合的计算和记录n完整：对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏n连续：对各经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录。n系统而综合：对各种经济活动，既要进行相互联系的记录
2、，又要进行必要的科学分类。n以价值管理为基本内容n以提高经济效益为终极目的。4严选文书会计对象与会计要素n会计对象：会计所反映和控制的内容。n一般对象：社会再生产过程中的资金运动。n企事业单位的会计对象：每一独立核算单位的资金运动。n会计要素：（财务报表要素）n会计对象的基本分类（资金运动有静态和动态两种表现形式）n 静态三要素：资产、负债、所有者权益n 动态三要素：收入、费用、利润5严选文书静态三要素以及静态恒等式n静态表现：相对静止，具体表现为时点数。n静态三要素：n资产（Asset）n负债（Liability）n所有者权益（Owners Equity）n静态方程式（恒等式）：n资产 =
3、负债 + 所有者权益6严选文书资产（Asset）n定义：过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期将会给企业带来经济利益n特点：n能给企业带来经济利益最重要的特征n都是为企业所拥有的，或即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的。n都是企业过去发生的交易、事项中获得（不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产）n资产分类：n按流动性分 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产7严选文书负债（Liability）n定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。n特点：n是由于过去交易、事项引起的企业当前所承担的义务。n将要由企业在未来某个时日加以清偿n为了
4、清偿该债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务来偿还，也有可能将债务转为所有者权益。n分类：n按流动性分： 流动负债流动负债 长期负债长期负债8严选文书所有者权益（Owners Equity）n定义：是所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产负债。n特点：n除非发生减资、清算，企业不需要偿还。n企业清算时，所有者权益只有在清偿所有负债后才能返还n能够分享利润，而负债不能参与利润的分配。n分类： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润9严选文书动态三要素以及动态恒等式n动态：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数。n收入（Revenue）n费用
5、（Expense）n利润（Profit）n动态恒等式：收入费用利润n动静相结合恒等式：n资产 + 费用 = 收入 + 所有者权益 + 负债10严选文书收入（Revenue）n定义：企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。n特征：n是从企业日常经营活动中产生的n可能表现为企业资产的增加、负债的减少。n将引起企业所有者权益的增加n分类：n按日常生活在企业所处地位不同 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入11严选文书费用（费用（Expense）n定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的经济利益的流出n特点：n是企业在销售商品、提供劳务
6、等日常活动中发生的。非日常经营活动的经济利益的流出为损失n可以表现为资产下降、负债增加等。n将引起所有者权益的减少n分类：n与收入的关系 营业成本营业成本 期间费用期间费用 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用12严选文书利润（利润（Profit）n定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括：营业利润、利润总额、净利润。利润收入费用13严选文书账户和会计科目账户和会计科目2. 2.会计科目会计科目会计科目会计科目对会计对象的具体内容进行分类的标志，确切标明每一个账户所核算和控制的经济内容，即给账户一个名称1. 1.账账账账户户
7、户户是对会计对象的静态内容进行的日常分类分类分类分类、反反反反映映映映和监督监督监督监督所使用的一种方法，即将经济业务的内容进行分类，然后将其变化过程及其内容在账户中反映出来账户和会计科目的关系（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；14严选文书各级总预算会计适用的会计科目：n会计科目表n编码科目名称n一、资产类n国库存款n其他财政存款n有价证券n在途款n暂付款n与下级往来n预拨经费n基建拨款n财政周转金放款n借出财政周转金n待处理财政周转金n二、负债类n暂存款n与上级往来n借入款n借入财政周转金n三、净资产n预算结余
8、n基金预算结余n专用基金结余n预算周转金n财政周转基金n四、收入类n一般预算收入n基金预算收入n专用基金收入n补助收入n上解收入n调入资金n财政周转金收入n五、支出类n一般预算支出n基金预算支出n专用基金支出n补助支出n上解支出n调出资金n财政周转金支出15严选文书 复式记账复式记账复式记账复式记账对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。特点特点有完整的账户体系；所有的经济业务都要在账户中反映；对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；能进行综合试算平衡。16严选文书会计凭证会计凭证按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和
9、按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证记账凭证:1.原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证: :是经济业务发生或完成时所取得或填制的，是经济业务发生或完成时所取得或填制的，载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。2.记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证: :是指由财会部门根据审核无误的原始凭证是指由财会部门根据审核无误的原始凭证填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录，填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录，并直接据以登记会计账簿的会计凭证。
10、并直接据以登记会计账簿的会计凭证。17严选文书记账凭证参考格式如下 ：n 记账凭证记账凭证n 总号n 年月日 分号nnn摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额nn附n凭n证nnnn张nnnnn合计nn会计主管记账稽核制单18严选文书复式记账方法n动静相结合恒等式：n资产 + 费用 = 收入 + 所有者权益 + 负债n复式记账方法：n资产、费用增加，记“借方”；减少，记“贷方”n收入、权益、负债增加，记“贷方”；减少，记“借方”n有借必有贷，借贷必相等19严选文书会计账簿会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统
11、、分类地记录和核算会的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。计核算单位全部经济业务的簿籍。会计账簿的种类会计账簿的种类: :1.1.1.1.序时账簿序时账簿序时账簿序时账簿 即日记账，是按经济业务发生时间的先后即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。2.2.2.2.分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿 是按照账户的分类据以登记经济业务的账簿。是按照账户的分类据以登记经济业务的账簿。3.3.备查账簿备查账簿 对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。补充
12、登记的账簿。20严选文书明细分类账格式如下：21严选文书会计报表会计报表（一）定义（一）定义 是综合反映企业一定时期财务状况、经营是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量的书面文件。成果以及现金流量的书面文件。（二）种类（二）种类1.1.按反映的内容不同按反映的内容不同动态报表动态报表静态报表静态报表2.2.按反映的信息层次按反映的信息层次（1 1）主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的）主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的基本报表基本报表, ,如资产负债表、利润表、现金流量表如资产负债表、利润表、现金流量表（2 2）相关报表：是（）相关报表：是（1 1）的补充报表，
13、主要包括利润分配）的补充报表，主要包括利润分配表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。会计制度规定的其他附表。3.3.按编报时间不同按编报时间不同月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报。月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报。22严选文书资产负债表格式如下 ：23严选文书会计循环会计循环 一、会计循环的概念一、会计循环的概念 是是指指企企业业在在一一定定会会计计期期间间内内，从从取取得得或或填填制制反反映映经经济济业业务务发发生生的的原原始始凭凭证证起起，到到编编制制出出会会计计报报表表为为
14、止止，全全面面、连连续续地地进进行行会会计计处处理理所所必必须须经经历历的的各各个个会会计计工工作作步骤。步骤。二、会计循环的步骤二、会计循环的步骤经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日银行存款日 记账记账分分类类账账总分类账总分类账明细分类明细分类账账试试算算表表调调整整工工作作试试算算表表对对账账、结结账账会会计计报报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表报表附注报表附注24严选文书第二章 我国预算会计的组成25严选文书n我国预算会计对预算资金运动的全过程，我国预算会计对预算资金运动的全过程，包括预算资金筹集、使用和结存
15、状况的包括预算资金筹集、使用和结存状况的三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预算资金为对象。因而，凡是与预算资金算资金为对象。因而，凡是与预算资金分配有关的收、支及其结果，就构成了分配有关的收、支及其结果，就构成了预算会计体系。预算会计体系。n具体讲是由财政预算总会计和行政、事具体讲是由财政预算总会计和行政、事业单位会计组成。业单位会计组成。26严选文书n其中，财政总预算会计是财政部门记录、计算、其中，财政总预算会计是财政部门记录、计算、反映国家预算收入、支出和结果全面情况的会反映国家预算收入、支出和结果全面情况的会计；计；n行政事业单位会计则是以国家预算支出安排
16、到行政事业单位会计则是以国家预算支出安排到行政部门和事业单位的那部分资金为对象，所行政部门和事业单位的那部分资金为对象，所以是一部分预算资金支出安排使用情况的会计；以是一部分预算资金支出安排使用情况的会计；n两者在范围和性质上具有本质差别。可以说，两者在范围和性质上具有本质差别。可以说，行政事业单位会计是财政总会计分配资金后续行政事业单位会计是财政总会计分配资金后续核算的一部分。核算的一部分。27严选文书总账包括指标账与资金账总账包括指标账与资金账28严选文书 第三章 总预算会计的任务和核算特点29严选文书n总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府
17、预算执行和财政周转金等各项财政性资督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。金活动的专业会计。n一、其基本任务如下：一、其基本任务如下：n1.处理总预算会计的日常核算事务。处理总预算会计的日常核算事务。n2.调度财政资金。调度财政资金。n3.实行会计监督，参与预算管理。实行会计监督，参与预算管理。n4.组织和指导本行政区域预算会计工作。组织和指导本行政区域预算会计工作。n5.做好预算会计的事务管理工作。做好预算会计的事务管理工作。30严选文书n二、核算特点二、核算特点n一切活动都通过转账进行，不发生一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买现金收付业务，也
18、不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置财产、物资，所以，不需设置“固定资固定资产产”、“库存材料库存材料”、“现金现金”等会计等会计科目。科目。31严选文书资产资产32严选文书n资产类科目有：资产类科目有：n国库存款，其他财政存款，有价证券，在国库存款，其他财政存款，有价证券，在途款，途款，n暂付款，暂付款，n与下级往来，与下级往来，n预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金借出财政周转金，待处理财政周转金33严选文书n收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记：n借：国库存款n 贷：一般预算收入n国库报来专用基金时
19、记：n借：其他财政存款n 贷：专用基金收入34严选文书n例，某市财政收到国库报来例，某市财政收到国库报来“预算收入预算收入日报表日报表”，当日一般预算收入为，当日一般预算收入为250万元。万元。n借：国库存款借：国库存款2500000n贷：一般预算收入贷：一般预算收入250000035严选文书n财政部门借给预算单位预算款项时记：n借：暂付款n 贷：国库存款n收回时记：n借：国库存款n 贷：暂付款36严选文书n财政部门借给下级财政款项时记：n借：与下级往来n 贷：国库存款n收回时记：n借：国库存款n 贷：与下级往来37严选文书n例，某市财政借给甲县财政局例，某市财政借给甲县财政局15万元。万元。
20、n借：与下级往来借：与下级往来甲县甲县150000n贷：国库存款贷：国库存款150000n38严选文书负债负债39严选文书n负债类科目有：n暂存款，n与上级往来，n借入款，借入财政周转金40严选文书n例例1，某市财政收到国库报来的预算收入，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项日报表，所列一项5万元的收入性质不明，万元的收入性质不明，作暂存款处理。作暂存款处理。n借：国库存款借：国库存款50000n贷：暂存款贷：暂存款50000n例例2，经确认，上例中的性质不明款项为，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。营业税收入。n借：暂存款借：暂存款50000n贷：一般预算收入贷：一般预算收
21、入5000041严选文书n例例1，某市财政向省财政借入款项，某市财政向省财政借入款项100万元用于万元用于临时周转需要。临时周转需要。n市财政：市财政：n借：国库存款借：国库存款1000000n贷：与上级往来贷：与上级往来1000000n省财政：省财政：n借：与下级往来借：与下级往来1000000n贷：国库存款贷：国库存款100000042严选文书收入收入43严选文书n收入类科目有：n一般预算收入，n基金预算收入，n专用基金收入，n补助收入，调入资金，财政周转金收入44严选文书n一、一、一般预算收入一般预算收入n一般预算收入是指财政通过一定的形式一般预算收入是指财政通过一定的形式和程序，有计划
22、有组织地由国家支配的和程序，有计划有组织地由国家支配的纳入预算管理的资金，它是财政收入中纳入预算管理的资金，它是财政收入中最主要的项目，其主要形式是税收收入，最主要的项目，其主要形式是税收收入，是国家财力的重要保障。是国家财力的重要保障。45严选文书n组织一般预算收入的机构组织一般预算收入的机构n征收机关：财政机关、税务部门、海征收机关：财政机关、税务部门、海关关n国家金库：国家金库：n中央国库（总库、分库、中心支库、中央国库（总库、分库、中心支库、支库）支库）n地方国库地方国库46严选文书n国库报来预算收入是报表所列当日预算收入时记：n借：国库存款n 贷：一般预算收入n发生退库时：n借：国库
23、存款 （红字）n 贷：一般预算收入 （红字）47严选文书n二、基金预算收入二、基金预算收入n基金预算收入是按规定收取、转基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。具有指定用途的政府性基金等。n科目设置：科目设置：“基金预算收入基金预算收入”48严选文书n国库报来基金预算收入时记：n借：国库存款n 贷：基金预算收入n年终结账时：n借：基金预算收入n 贷：基金预算结余49严选文书n支出支出n财政支出是一级政府为实现其职能，财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。对财政资金的再分配。n 包括：一般预算支出、
24、基金预算支出、资金调拨支出和财政周转金支出。 50严选文书n支出类科目有：n一般预算支出，n基金预算支出，n专用基金支出，n补助支出，上解支出，调出资金，财政周转金支出51严选文书n当发生一般预算支出时记：n借：一般预算支出n 贷：国库存款n实际限额管理的基本建设报来银行支出数时记：n借：一般预算支出n 贷：预拨经费52严选文书n例例1，某市财政局根据核定的预算和季度，某市财政局根据核定的预算和季度分月用款计划，总会计开出拨款凭证，分月用款计划，总会计开出拨款凭证，将事业包干经费将事业包干经费50万元拨入市教委在银万元拨入市教委在银行开设的存款账户。行开设的存款账户。n借：一般预算支出借：一般
25、预算支出500000n贷：国库存款贷：国库存款500000n53严选文书n净资产净资产n 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。 54严选文书n净资产类科目有：n预算结余，n基金预算结余，专用基金结余，n预算周转金，财政周转基金55严选文书n一、结余一、结余n结余是财政收支的执行结果，是下年度结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。可以结转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金预算结余、包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等。这些专用基金结余等。这些“结余结余”需要分需要分别计算。别计算。56严选文书n收入类结
26、转收入类结转n借：借：一般预算收入一般预算收入n补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助n上解收入上解收入n调入资金调入资金n贷：预算结余贷：预算结余57严选文书n支出类账户结转：n借：预算结余n 贷：一般预算支出n 补助支出一般预算补助n 上解支出58严选文书n（二）、基金预算结余（二）、基金预算结余n各级财政管理的政府性基金收支的年终执各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。行结果。n科目：基金预算结余科目：基金预算结余n59严选文书n借：基金预算收入n 补助收入基金补助n 贷：基金预算结余n借：基金预算结余n 贷：基金预算支出n 补助支出基金补助n 调出资金60严选文书n（一）资产负
27、债表（一）资产负债表n（二）预算执行情况表（二）预算执行情况表n1.旬报旬报2.月报月报n（三）年报及其编制方法（三）年报及其编制方法n年报又称年度决算报表，是全面反映全年年报又称年度决算报表，是全面反映全年总预算执行结果的报表。总预算执行结果的报表。n编制步骤：编制步骤：1.年终清理年终清理n2.年终结账（年终转账、结清旧账、记入新年终结账（年终转账、结清旧账、记入新账）账）n3.编制年报编制年报61严选文书n年度决算报表分为四类，即：预算执行年度决算报表分为四类，即：预算执行情况表、资产负债表、财政转账金报表情况表、资产负债表、财政转账金报表及其他附表。及其他附表。62严选文书n二二、会计报表的审核、会计报表的审核n会计报表审核的内容：会计报表审核的内容：n一是政策性审核，二是技术性审核。会计报一是政策性审核，二是技术性审核。会计报表审核的形式：表审核的形式：n1.由上级财政机关审核由上级财政机关审核n2.组织同级地方财政机关总预算会计人员组织同级地方财政机关总预算会计人员进行联审互查。进行联审互查。n63严选文书谢谢！谢谢！64严选文书
