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1、主教材：高等教育出版社钭志斌公司理财第四节第四节 财务预算的编制财务预算的编制钭志斌丽水职业技术学院课程网站：http:想得仔细，说得清楚，写得精确，做得有力。百度首席科学家威廉张课程网站：http:财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标预计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括的各种预算的总称。具体包括n现金预算现金预算n预计利润表预计利润表n预计资产负债表预计资产负债表课程网站：http:一、现金预算的概述一、现金预算的概述现金预算亦称现金收支预算现金预算亦称现金收支预算n
2、它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。反映现金收支情况的预算。p它包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算它包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算p以及不足部分的筹措和多余部分的利用方案。以及不足部分的筹措和多余部分的利用方案。课程网站：http:二、现金预算的编制二、现金预算的编制现金预算需要根据销售、直接材料、应交税金及附现金预算需要根据销售、直接材料、应交税金及附加、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用加、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等预算中的等预算中的现金收支现金收支相关数据进行编制。相
3、关数据进行编制。课程网站：http:【例例12-17】海北公司海北公司20年度的现金预算编制年度的现金预算编制请根据海北公司日常业务预算的相关资料，为其编请根据海北公司日常业务预算的相关资料，为其编制制20年度的现金预算。年度的现金预算。n假设该公司各季度的现金余额不得低于假设该公司各季度的现金余额不得低于5000元。元。n现金不足时，需要向银行借款；现金不足时，需要向银行借款；n银行借款利率为银行借款利率为10%，按，按1000元的倍数进行借款，元的倍数进行借款，按按“每期期初借入，每期期末归还每期期初借入，每期期末归还”来预计利息支出。来预计利息支出。n现金多余时，可将多余现金用于偿还债务
4、或是进行有现金多余时，可将多余现金用于偿还债务或是进行有价证券投资。价证券投资。n海北公司海北公司20年现金预算如表年现金预算如表12-2312-23所示：所示：课程网站：http:表表12-23 海北公司海北公司20年现金预算年现金预算项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计资料来源及计算过程期初现金余额50,000 5,842 5,096 5,908 50,000 经营现金收入139,744 234,936 274,950 381,420 1,031,050 可运用现金合计189,744 240,778 280,046 387,328 1,081,050 经营性现金支出：194,477
5、 249,258 254,712 347,256 1,045,702 直接材料采购72,032 89,093 100,131 116,939 378,195 直接工资及其他支出69,443 90,256 86,296 125,767 371,761 制造费用12,137 16,705 16,295 24,864 70,000 销售费用7,392 7,920 8,195 9,680 33,187 管理费用9,850 9,850 9,850 9,850 39,400 应交税金及附加18,623 26,434 28,946 51,156 125,159 预交所得税5,000 5,000 5,000
6、5,000 20,000 估计数20000元预分股利4,000 4,000 8,000 估计数8000元资本性现金支出45,000 7,000 6,000 3,000 61,000 现金支出合计239,477 256,258 260,712 350,256 1,106,702 现金多余（短缺）-49,733 -15,479 19,333 37,073 -25,652 资金筹措及运用：55,575 20,575 -13,425 -31,125 31,600 银行短期借款27,000 -12,000 -15,000 银行专门借款30,000 30,000 专门预算发行公司债券利息收入（支出）-1,
7、425 -1,425 -1,425 -1,125 -5,400 出售（购买）有价证券-8,000 -15,000 -23,000 临时调剂投资者追加投入 30,000 30,000 专门预算期末现金余额5,842 5,096 5,908 5,948 5,948 课程网站：http:n表中的第一、二、三季度每季利息支出表中的第一、二、三季度每季利息支出=5700010%4=1425（元），由于第三季（元），由于第三季度偿还度偿还12000元，所以第四季度每季利息支出元，所以第四季度每季利息支出=4500010%4=1125（元）。（元）。n现金预算表中的现金预算表中的“预交所得税预交所得税”项目
8、是在利润规划时项目是在利润规划时估计的。它通常不是根据预计利润和所得税税率计算估计的。它通常不是根据预计利润和所得税税率计算出来的。出来的。【同步训练同步训练12-1】财务预算数据财务预算数据的编制的编制n请标注出表中数据的资料来源及计请标注出表中数据的资料来源及计算过程。算过程。课程网站：http:三、预计财务报表的编制三、预计财务报表的编制财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和预计资产负债表。预计资产负债表。n预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后的财务状况、经营状况、现金流量。的财务状
9、况、经营状况、现金流量。n企业的管理当局可以通过预算报表分析，评价预算方企业的管理当局可以通过预算报表分析，评价预算方案的合理性，及其预算执行过程中关键控制点。案的合理性，及其预算执行过程中关键控制点。课程网站：http:（一）预计利润表的编制（一）预计利润表的编制预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。过数据是面向预算期的。n它是根据销售、生产成本、应交税金及附加、销售费它是根据销售、生产成本、应交税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等预算的基础上加以编制的。用、管理费用和财务费用等预算的基础上加以编制的。n通过预计利
10、润表，可以了解企业预期的盈利水平。通过预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。课程网站：http:【例例12-18】海北公司海北公司20年度预计利润表编制年度预计利润表编制海北公司海北公司20年度相关预算见前面各项预算年度相关预算见前面各项预算n该公司按净利润该公司按净利润10%提取盈余公积金提取盈余公积金n向股东分配股利向股东分配股利10000元。元。n海北公司海北公司20年预计利润表如表年预计利润表如表12-24所示：所示：课程网站：http:表表12-24 海北公司海北公司20年预计利润表年预计利润表项目项目金额金额资料来源资料来源销售收入销售收入1,017,000 减：销售税金及附加减
11、：销售税金及附加11,378 减：本期销货成本减：本期销货成本815,991 销售利润销售利润189,631 减：管理费用减：管理费用48,400 减：营业费用减：营业费用53,187 减：财务费用减：财务费用2,400 注：利息中有注：利息中有3000为资本化为资本化利息利息利润总额利润总额85,644 减：应交所得税（减：应交所得税（25%）21,411 净利润净利润64,233 减：提取盈余公减：提取盈余公积积（10%）6,423 6,423 减：分配股利减：分配股利10,000 10,000 未分配利未分配利润润47,810 47,810 【同步训练同步训练12-2】预计利润表数预计利
12、润表数据的编制据的编制n请标注出表中数据的资料来源及计请标注出表中数据的资料来源及计算过程。算过程。课程网站：http:（二）预计资产负债表的编制（二）预计资产负债表的编制预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务状况的一种报表。状况的一种报表。n该表中除期初数已知外，其余项目均在应在前述经营该表中除期初数已知外，其余项目均在应在前述经营预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等基础上分析填列。基础上分析填列。课程网站：http:表表12-25 海北公司海北公司20年度的预计资产负债表年度的预计资产
13、负债表 资产资产年初数年初数年末数年末数货币资金货币资金50,000 5,948 交易性金融资产交易性金融资产23,000 应收账款应收账款19,000 177,840 存货存货21,200 31,478 流动资产合计流动资产合计90,200 238,266 固定资产原值固定资产原值168,000 232,000 减：累计折旧减：累计折旧41,500 86,500 固定资产净值固定资产净值126,500 145,500 无形资产无形资产23,800 19,800 长期资产合计长期资产合计150,300 165,300 资产总计资产总计240,500 403,566 负债与股东权益负债与股东权益
14、年初数年初数年末数年末数短期借款短期借款应付账款应付账款21,200 49,814 应付债券应付债券 应交税费应交税费 1,411 应付股利应付股利8,000 10,000 应付职工薪酬应付职工薪酬2,000 18,808 长期借款长期借款30,000 负债合计负债合计31,200 110,033 股本股本150,000 180,000 资本公积资本公积10,000 10,000 盈余公积盈余公积8,300 14,723 未分配利润未分配利润41,000 88,810 股东权益合计股东权益合计209,300 293,533 负债与股东负债与股东240,500 403,566 【同步训练同步训练
15、12-3】预计资产负债表数据的编制预计资产负债表数据的编制n请标注出表中数据的资料来源及计请标注出表中数据的资料来源及计算过程。算过程。n由于已经编制了现金预算。因此，由于已经编制了现金预算。因此，不必再编制现金流量表预算。不必再编制现金流量表预算。课程网站：http:四、编制预计财务报表分析四、编制预计财务报表分析我们可以通过对预计报表的分析，来评价预算是否我们可以通过对预计报表的分析，来评价预算是否合理，或是确定执行过程中的关键控制点。合理，或是确定执行过程中的关键控制点。n例如，通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比例如，通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关
16、预算，以改善财务状况。率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。课程网站：http:表表12-26 海北公司海北公司20年预计偿债能力分析年预计偿债能力分析财务指标财务指标期初数期初数期末数期末数资产负债率资产负债率12.97%27.27%流动比率流动比率2.89 2.98 速动比率速动比率2.21 2.58 销售成本率销售成本率80%销售净利率销售净利率6.32%期末的资本结构是否符合公司预期目标？是否需要调整预算期末的资本结构是否符合公司预期目标？是否需要调整预算？需要结合公司实际情况进行分析。？需要结合公司实际情况进行分析。课程网站：http:1. 使用建议与纠错：在教材使用，及本课件使用使用建议与纠错：在教材使用，及本课件使用中若发现差错及其建议，中若发现差错及其建议，请发电子邮件与请发电子邮件与联系。联系。2.教学与学习参考书：钭志斌主编的项目化教材教学与学习参考书：钭志斌主编的项目化教材公司理财实务公司理财实务和和EXCEL在公司理财中在公司理财中的应用的应用。3.教学交流教学交流QQ群：群：57702538。 丽水职业技术学院丽水职业技术学院 钭志斌钭志斌 2010-7
