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1、第六章第六章 账务处理程序账务处理程序 1、什么是账务处理程序 2、账务处理程序的种类 3、各账务处理程序的内容第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念 账务处理程序又称会计核算程序,是指凭证、账簿和报表的组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式,它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。二、账务处理程序的意义二、账务处理程序的意义 1、程序规范化 2、保证会计记录完整、正确 3、提高工作效率(减少不必要环节) 三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 按照登记总分类账的方法和依据不同可以分为: 1记账凭证核算程序 2科目
2、汇总表核算程序 3汇总记账凭证核算程序 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的含义及特点一、记账凭证账务处理程序的含义及特点 1 1、含义:、含义:记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序,是指对发生的每项经济业务,都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。 2 2、特点:、特点:直接根据各种记账凭证直接地逐笔地登记总分类账。二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围1 1、优点:、优点: 记账层次清楚,技术方法易于理解和掌握,核算程序比较简单。其总分类
3、账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况,便于理解、便于看账、用账、查账。2 2、缺点:、缺点: 登记总账的工作量较大,因此,对于经济业务较多的企业,既不利于记账,也不利于对账。3 3、适用范围:、适用范围:经济业务少、规模小、记账凭证不多的企业。三、记账凭证账务处理程序的凭证和账簿组织三、记账凭证账务处理程序的凭证和账簿组织 1 1、凭证、凭证 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式,也可采用通用记账凭证格式。 2 2、账簿组织、账簿组织 账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账,日记账包括现金日记账和银行存款日记账。 日记账、总分类账一般采用三栏式,明细分类账根据管理
4、上的需要,采用三栏式、多栏式或数量金额式。四、记账凭证账务处理程序的工作步骤四、记账凭证账务处理程序的工作步骤第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的含义及特点一、科目汇总表账务处理程序的含义及特点 1 1、含义、含义 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序,是定期(五天或十天)或月终将全部记账凭证,按相同的会计科目分类汇总编制科目汇总表,然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。 2 2、特点、特点 设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇总表, 然后根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织二、科目汇总表账
5、务处理程序的凭证和账簿组织 在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式,也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。 除设置有关记账凭证外,还需设置“科目汇总表”。 科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制,列示有关总分类账户的本期发生额,据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。 三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 1 1优点:优点: 由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次登记总分类账,所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总账的工作量;而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平衡,可以保证会计核算资料的质量;同时科目汇总表的编制并不复杂,记账程序
6、易于掌握。 2 2缺点:缺点: 科目汇总表无法表明账户之间的对应关系,因而不便于对企业的经济活动进行分析和检查。 3 3适用范围:适用范围: 适用于规模较大、经济业务较多,记账凭证数量较大的企业。四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的含义及特点一、汇总记账凭证账务处理程序的含义及特点 1 1、含义、含义 汇总记账凭证核算程序是定期将一定期间内所有记账凭证加以汇总,编制汇总记账凭证,然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算程序。 2 2、特点、特点 运用汇总记账
7、凭证汇总各种记账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序相似之处,都是设置一种凭据,汇总一定时期(若干人)的记账凭证,然后据之登记总分类账。 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 1 1优点:优点: 将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理,月末一次登记人账,因而减轻了登记总账的工作量;另外,汇总记账凭证是根据科目间的对应关系分类汇总编制的,因而能反映账户之间的对应关系,便于核对账目。 2 2缺点:缺点: 汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总的,没有考虑经济业务的性质,因而不利于会计核算工作的分工,而且汇总记账凭证的编制工作量很大。总分类账中的记录比较简略,难以具体反映企业的经营活动。 3. 3.适用范围:适用范围: 汇总记账凭证核算程序适用于规模较大、业务较多的企业。 四、汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤四、汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤