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1、第第9 9章章 金融机构往来业务金融机构往来业务主要内容金融机构往来概述金融机构往来概述 商业银行与中央银行往来业务商业银行与中央银行往来业务 商业银行之间往来业务商业银行之间往来业务 同城票据交换业务同城票据交换业务往来往来商业银行之间商业银行之间同业拆借、同业存款、跨系统资金汇划（金额同业拆借、同业存款、跨系统资金汇划（金额10万元以下银行转万元以下银行转汇，同系统汇，同系统50万元以上、跨系统万元以上、跨系统10万元以上通过央行办理转汇和万元以上通过央行办理转汇和清算）清算）商业银行与中央银行之间商业银行与中央银行之间存取现金存取现金缴存存款缴存存款借款、再贴现借款、再贴现通过央行办理异
2、地及跨系统资金汇划、同业拆借、同城票据清算及通过央行办理异地及跨系统资金汇划、同业拆借、同城票据清算及转贴现转贴现商业银行与非银行金融机构之间商业银行与非银行金融机构之间因办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金因办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来概述概述主要账户：主要账户：商业银行：存放中央银行款项商业银行：存放中央银行款项中央银行：中央银行：XX银行准备金存款银行准备金存款商业银行总行设立准备金存款账户，既用于款项结算支付，也是考核法定商业银行总行设立准备金存款账户，既用于款项结算支付，也是考核法定存
3、款准备金的账户，账户余额不得低于按法定存款准备金率计算的准备金，存款准备金的账户，账户余额不得低于按法定存款准备金率计算的准备金，即逢低补提，确保足额准备。即逢低补提，确保足额准备。商业银行各分支行在央行开立存款账户，是备付金账户，不用于考核法定商业银行各分支行在央行开立存款账户，是备付金账户，不用于考核法定存款准备金，仅用于支付结算、调拨资金等，余额不足时可通过向上级行存款准备金，仅用于支付结算、调拨资金等，余额不足时可通过向上级行调入资金或向同业拆借等方式及时补充。调入资金或向同业拆借等方式及时补充。商业银行向中央银行存取现金商业银行向中央银行存取现金向中央银行缴存现金的核算：向中央银行缴
4、存现金的核算： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金向中央银行支取现金的核算：向中央银行支取现金的核算： 借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来向中央银行缴存存款的核算向中央银行缴存存款的核算缴存存款的范围与有关规定缴存存款的范围与有关规定财政性存款：国家金库款、地方财政预算内外资金、财政性存款：国家金库款、地方财政预算内外资金、待结算财政款项、国库券及各种债券款项：待结算财政款项、国库券及各种债券款项：100%缴存缴存 一般存款：银行吸收的各种存款，一般存款：银行吸收的各种存款，17.5%目前，每日目前，每
5、日央行审核法定存款准备金余额，银行每日营业终了自央行审核法定存款准备金余额，银行每日营业终了自下而上编制一般存款余额表，由法人汇总后报央行。下而上编制一般存款余额表，由法人汇总后报央行。缴存缴存财政性存款调增补缴：财政性存款调增补缴： 借：代理业务占款借：代理业务占款划缴财政性存款划缴财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项一般存款准备金缴存：一般存款准备金缴存： 借：存放中央银行特种存款借：存放中央银行特种存款准备金存款准备金存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项调减退回，则会计分录相反。调减退回，则会计分录相反。商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来欠缴存款的核算
6、欠缴存款的核算 发生欠缴的核算。发生欠缴的核算。商业银行商业银行 收：待清算凭证收：待清算凭证欠缴中央银行欠缴中央银行中央银行：收到实缴存款中央银行：收到实缴存款 收：待清算凭证收：待清算凭证银行户银行户扣收欠缴款项的处理扣收欠缴款项的处理商业银行：商业银行：借：存放中央银行特种存款借：存放中央银行特种存款准备金存款准备金存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 付：待清算凭证付：待清算凭证欠缴中央银行欠缴中央银行借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来再贷款的核算再贷款的核算再贷款发放的核算再
7、贷款发放的核算 中央银行：中央银行： 借：借：银行贷款银行贷款某行贷款户某行贷款户 贷：贷：银行存款准备金银行存款准备金 商业银行：商业银行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款再贷款户再贷款户再贷款到期收回的核算再贷款到期收回的核算中央银行：中央银行： 借：借：银行存款准备金银行存款准备金 贷：贷：银行贷款银行贷款某行贷款户某行贷款户 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入金融机构利息收入户金融机构利息收入户商业银行：商业银行： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款借款户借款户 借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出中央银行往来利息支出户中央银
8、行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来再贴现的核算再贴现的核算受理再贴现受理再贴现中央银行：中央银行：借：再贴现借：再贴现某银行再贴现户某银行再贴现户 贷：贷：银行存款准备金银行存款准备金 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户商业银行：商业银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出中央银行往来利息支出户中央银行往来利息支出户 贷：票据融资贷：票据融资向中央银行再贴现向中央银行再贴现到期收回再贴现票款到期收回再贴现票款中央银行中央银行借：借：银行存款准
9、备金银行存款准备金 贷：再贴现贷：再贴现某银行再贴现某银行再贴现商业银行：商业银行：借：票据融资借：票据融资向中央银行再贴现向中央银行再贴现 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来同业拆借的核算同业拆借的核算同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金贷行为，主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足。不及时等原因引起的临时性资金不足。规定规定 通过参加全国银行间同业拆借市场来进行通过参加全国银行间同业拆
10、借市场来进行对象应为全国银行间同业拆借市场一级网络会员对象应为全国银行间同业拆借市场一级网络会员以日拆为主，最长期限不得超过以日拆为主，最长期限不得超过1年，到期不得展期年，到期不得展期利率由双方根据市场报价协商确定，不得超过中央银行规定的最高利率由双方根据市场报价协商确定，不得超过中央银行规定的最高限限商业银行往来业务商业银行往来业务同业拆借同业拆借（1）资金拆出）资金拆出拆出行：拆出行：借：拆放同业借：拆放同业行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 中央银行：中央银行：借：借：银行存款准备金银行存款准备金拆出行户拆出行户 贷：贷：银行存款准备金银行存款准备金拆入行户拆入行户拆入
11、行：拆入行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入行户行户商业银行往来业务商业银行往来业务同业拆借同业拆借（2）拆借资金归还）拆借资金归还 拆入行：拆入行：借：同业拆入借：同业拆入行户行户 借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 中央银行：中央银行：借：借：银行存款准备金银行存款准备金拆入行户拆入行户 贷：贷：银行存款准备金银行存款准备金拆出行户拆出行户拆出行：拆出行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入 贷：拆放同业贷：拆放同业行户行户商业银行往来业务商业银行往来业务同业拆借
12、同业拆借同业存放的核算同业存放的核算存出行存出行存出款项存出款项(通过大额支付系统划出资金通过大额支付系统划出资金)：借：存放同业借：存放同业银行银行 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项收息：收息：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放同业贷：存放同业 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入存入行存入行存入款项存入款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业存放贷：同业存放银行银行支付利息：支付利息：借：同业存放借：同业存放银行银行 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行往来业务商业银行往来业务同业存放同业存放同城票据交
13、换同城票据交换同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互代收、同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互代收、代付票据，每日按规定时间带到指定地点（如票据交换所）代付票据，每日按规定时间带到指定地点（如票据交换所），进行集中交换、轧差清算资金的业务活动。，进行集中交换、轧差清算资金的业务活动。基本做法：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。基本做法：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。处理流程：处理流程：一是参加交换的银行机构向票据交换所提出票据；一是参加交换的银行机构向票据交换所提出票据；二是票据交换所对提出票据以提入行为单位进行清分后交银行机构二是票据交换所对提出票据以提入行
14、为单位进行清分后交银行机构提回；提回；三是将轧差净额提交中央银行会计营业部门完成资金清算。三是将轧差净额提交中央银行会计营业部门完成资金清算。商业银行往来业务商业银行往来业务同城票据交换同城票据交换提提出出行行提提入入行行提出代付（借方）提出代付（借方）提出代收（贷方）提出代收（贷方）提入代付（借方）提入代付（借方）提入代收（贷方）提入代收（贷方）他行付款他行付款应收金额应收金额我行付款我行付款他行收款他行收款应付金额应付金额他行收款他行收款我行付款我行付款他行付款他行付款我行收款我行收款应收金额应收金额应付金额应付金额应收应收或应或应付净付净额额我行收款我行收款商业银行往来业务商业银行往来业
15、务同城票据交换同城票据交换代他行代他行代本行客户代本行客户商业银行往来业务商业银行往来业务同城票据交换同城票据交换客客 户户商商业业银银行行柜柜 员员商商业业银银行行后后台台交交换换柜柜员员人人行行同同城城票票据据清清算算中中心心审核、记账审核、记账回单回单交单交单审核、扣账审核、扣账提入提入复核、提出复核、提出同城票据交换流程图同城票据交换流程图提出行：提出行：提出票据提出票据借方结算凭证（提出代付）：借方结算凭证（提出代付）：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款无退票：无退票：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款收款人户收
16、款人户提出票据提出票据贷方结算凭证（提出代收）：贷方结算凭证（提出代收）：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算商业银行往来业务商业银行往来业务同城票据交换同城票据交换提入行提入行提回：借方结算凭证（提入代付）：提回：借方结算凭证（提入代付）：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算提回：贷方结算凭证（提入代收）：提回：贷方结算凭证（提入代收）：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款不退票：不退票： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款
17、单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户商业银行往来业务商业银行往来业务同城票据交换同城票据交换提出行和提入行清算差额资金提出行和提入行清算差额资金若清算差额为应收差额：若清算差额为应收差额：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同城票据清算贷：同城票据清算若清算差额为应付差额：若清算差额为应付差额：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项央行为提出行和提入行清算资金：央行为提出行和提入行清算资金：借：借：银行存款准备金（应付差额的银行）银行存款准备金（应付差额的银行） 贷：贷：银行存款准备金（应收差额的银行）银行存款准备金（应收差额的银行）商业银行往
18、来业务商业银行往来业务同城票据交换同城票据交换退票退票提入借方票据的退票（代付）提入借方票据的退票（代付）当天电话通知提出行：当天电话通知提出行：借：其他应收款借：其他应收款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算次日提出票据时：次日提出票据时：借：借： 同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款原提出行接到退票后，重新送其他提入行或退还付款原提出行接到退票后，重新送其他提入行或退还付款人人借：其他应付款借：其他应付款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算商业银行往来业务商业银行往来业务同城票据交换同城票据交换提入贷方票据的退票（代收）提入贷方票据的退票（代收）当天发现差错时：当天发现差错时
19、：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款 次日提出退票时：次日提出退票时：借：其他应付款借：其他应付款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算原提出行收到退回票据后：原提出行收到退回票据后：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款商业银行往来业务商业银行往来业务同城票据交换同城票据交换商业银行往来业务商业银行往来业务跨系统资金汇划跨系统资金汇划（一）（一）“先横后直先横后直”方式转汇程序图：方式转汇程序图： 该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。（即在汇出地有汇入行该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。（即在汇出地有汇入行 相同系统的银行机构）相同系统的
20、银行机构）A地工商地工商银行行 （汇出行）出行）B地地农业银行行 （汇入行）入行）A地地农业银行行 （转汇行）行）跨系跨系统同城票据交同城票据交换本本系系统联行行往往来来例如汇出行付款出去：例如汇出行付款出去：1 1、汇出行（、汇出行（A A地工商银行）的处理地工商银行）的处理 汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，按不同系统的汇入行逐汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人
21、户付款人户 贷：银行同业存款或存放中央银行款项贷：银行同业存款或存放中央银行款项2 2、转汇行（、转汇行（A A地农业银行）的处理地农业银行）的处理 转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行贷方报单将有关凭转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行贷方报单将有关凭证划汇入行。会计分录为：证划汇入行。会计分录为： 借：存放银行同业或存放中央银行款项借：存放银行同业或存放中央银行款项 贷：联行往账或系统内存放款项贷：联行往账或系统内存放款项3 3、汇入行（、汇入行（B B地农业银行）的处理地农业银行）的处理 汇入行收到转汇行划来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，汇入行收到转汇行划来的联行报
22、单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会计分录为：办理转帐。会计分录为： 借：联行来账或存放系统内款项借：联行来账或存放系统内款项 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户（二）（二）“先直后横先直后横”方式转汇程序图：方式转汇程序图： 该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区。（即在汇出地没有汇入该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区。（即在汇出地没有汇入行相同系统的银行机构，而汇入行所在地为双设机构地区。行相同系统的银行机构，而汇入行所在地为双设机构地区。 ）A地工商地工商银行行 （汇出行）出行）B地地农业银行行 （汇入行）入行）B地工商地工商银行行 （转汇行）行
23、）本本系系统联行行往往来来跨系跨系统同城票据交同城票据交换1 1、汇出行（、汇出行（A A地工行）的处理地工行）的处理 汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单，将报汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇款凭证划汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为：单连同汇款凭证划汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账或系统内存放款项贷：联行往账或系统内存放款项2 2、转汇行（、转汇行（B B地工行）的处理地工行）的处理 转汇行收到同系统的汇出行划来的联行报单和有关结算凭证，经审
24、核无转汇行收到同系统的汇出行划来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：分录为： 借：联行来账或存放系统内款项借：联行来账或存放系统内款项 贷：同业存放款项或贷：同业存放款项或存放中央银行款项存放中央银行款项3 3、汇入行（、汇入行（B B地农行）的处理地农行）的处理 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：银行同业存款或存放中央银行款项借：银行同业存款或存放中央银行款项 贷：
25、吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款收款单位户收款单位户 （三）（三）“先直后横先直后横”方式转汇程序图：方式转汇程序图： 该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区。（即只有该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区。（即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。）汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。）A地工商地工商银行行 （汇出行）出行）C地地农业银行行 （转汇行）行）C地工商地工商银行行 （转汇行）行）本本系系统联行行往往来来跨系跨系统同城票据交同城票据交换B地地农业银行行 （汇入行）入行）本本系系统联行行往往来来1 1、汇出行（
26、、汇出行（A A地工行）的处理地工行）的处理 收到客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单：收到客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账或系统内款项存放贷：联行往账或系统内款项存放2 2、代转行（、代转行（C C地工行）的处理地工行）的处理 收到联行报单和有关凭证：收到联行报单和有关凭证： 借：联行来账或存放系统内款项借：联行来账或存放系统内款项 贷：银行同业存款或存放中央银行款项贷：银行同业存款或存放中央银行款项3 3、转汇行（、转汇行（C C地农行）的处理地农行）的处理 从票据交换所提入的转汇清单及有
27、关凭证，填系统内联行报单，从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，填系统内联行报单，连同有关汇款凭证一起划汇入行：连同有关汇款凭证一起划汇入行： 借：存放银行同业或存放中央银行款项借：存放银行同业或存放中央银行款项 贷：联行往账或系统内款项存放贷：联行往账或系统内款项存放4 4、汇入行（、汇入行（B B地农行）的处理地农行）的处理 收到系统内联行报单和有关汇款凭证：收到系统内联行报单和有关汇款凭证： 借：联行来账或存放系统内款项借：联行来账或存放系统内款项 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户题型：题型：一、单选（一、单选（10*220分）分）二、多选二、多选 （10*220分）分）三、判断题（三、判断题（10*110分）分）四、业务题（四、业务题（50分，每个分录分，每个分录1分，每步计算分，每步计算1分）分）定期存款利息计算：期中考试题的同类型题，分季确定期存款利息计算：期中考试题的同类型题，分季确认认支付结算：仿照补充的练习题（主要是分录）支付结算：仿照补充的练习题（主要是分录）金融机构往来：商业银行向央行借款、商业银行间拆金融机构往来：商业银行向央行借款、商业银行间拆借资金、跨系统转汇（主要是分录）借资金、跨系统转汇（主要是分录）
